Учет и анализ движения денежных средств в учреждении здравоохранения

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. При необходимости лимиты остатков кассы пересматриваются.

Если лимит остатка кассы не установлен, то фактически он равен нолю. Как следствие, если на конец рабочего дня в кассе остались хоть какие-то деньги, это превышение лимита остатка, за что при проверке предприятия банком будут вынесены штрафные санкции. Исключения - денежные средства на выплату заработной платы. Могут храниться в кассе в течении 3-х дней, т.е., по сути, в эти три дня может быть превышен лимит без каких либо последствий. Однако. Следует иметь в виду, что это не любые дни месяца, а только дни, установленные для выплаты заработной платы.

Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в различных банках - достаточно установить лимит остатка кассы в одном из банков. При проверке кассовых операций банк примет лимит, установленный другим банковским учреждением.

Лимит устанавливается сроком на один календарный год.

Наличную выручку из кассы можно будет расходовать только на цели, указанные в расчете лимита, поэтому рекомендуется обязательно указывать в качестве цели расхода - «Выплата заработной платы», «Хозяйственные расходы», «Командировочные расходы».

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Бланки документов для установления лимита остатка кассы, а также кассовую заявку нужно брать в обслуживающем банке.

Журнал - ордер № 1 - это свободный документ, который содержит аналитическую информацию по движению наличности на предприятии за каждый день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бухгалтерским счетам.

По всему учету кассовых операций прилагаются практические документы.

На субсчете 120105000 учитываются разные денежные документы как-то: оплаченные талоны на бензин и масло.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми ордерами.

Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам.

Талоны на бензин выдаются водителям в подотчет по распоряжению руководителя учреждения.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам на карточке ф292.

В РГУЗ «Респсихбольница» учет бюджетных денежных средств ведется на субсчете Заб.17-поступление денежных средств на банковские счета учреждения. 120104000 - касса по бюджетным средствам;

220101000 - «денежные средства учреждения на банковских счетах»; 220104000- касса по внебюджетным средствам.

На счете Заб.17 учитывается бюджетные денежные средства учреждения, находящийся на лицевом счете № 0391400310 открытый в Управлении федерального казначейства по Республике Тыва, а учет по внебюджетным средствам учитывается на субсчете 220101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» на лицевом счете № 0491400310 открытый в Управлении федерального казначейства по Республике Тыва.

Учет операций по движению денежных средств ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

На счете 120104000 касса учитываются операции по движению наличных средств. При оформлении и учета кассовых операций учреждения руководствуется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993г №40.

Прием кассу наличных денежных средств от физических лиц производятся по бланкам строгой отчетности - приходным кассовым ордером.

При выдаче наличных денежных средств из кассы нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу из кассы подотчетным лицам.

Учет кассовых операций учреждения ведется в кассовой книге. Учет кассовых операций по движению наличных денежных средств на счете касса ведется в журнале операций по счету Касса па основании кассовых отчетов.

Расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам учитывается на счете 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами». Аванс под отчет выдают по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении бухгалтер проставляет соответствующий счет аналитического учета счета 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и делает отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам. О том, как израсходованы полученные деньги, подотчетное лицо представляет Авансовый отчет. К нему прикладывают документы, подтверждающие произведенные расходы. Приложенные документы нумеруются в порядке их записи в отчете.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются сестры хозяйки и зам. главного врача по АХЧ и они рассчитываются своевременно, целенаправленно.

В РГУЗ «Респсихбольница» можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода) наличных.

2. Основные документы - приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга.

Регистром учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является Журнал - Ордер № 1. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании приходной и расходной части кассовой книги. Журнал - Ордер № 1 является регистром годичного обращения.

Главная книга выполняет две функции:

1. Контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.

2. Кроме оборотов книга отражает сальдо, которое в конце квартала переносится в баланс

В Управлении федерального казначейства по Республике Тыва у учреждения открыты лицевые счета по бюджетным средствам № 039140003100 и по внебюджетным средствам № 04914003100 для выполнения безналичных расчетов.

На лицевой счет № 03314003100 поступают денежные средства из республиканского бюджета.

На лицевой счет № 04914003100 поступают средства от приносящей доход деятельности от юридических лиц. Средства от физических лиц поступают в кассу учреждения, затем сдаются в Национальный банк РТ и поступают на лицевой счет.

С бюджетного лицевого счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. С внебюджетного счета производятся безналичные платежи поставщикам и подрядчикам за оказанные услуги и поставленные товары, выдаются наличные деньги на выплату материальной помощи, выплату командировочных расходов и на улучшение материально-технической базы учреждения.

В РГУЗ «Респсихбольница» установлена компьютерная программа РБА и система "Клиент СЭД" (с использованием сети Интернет). Система "Клиент-СЭД" предназначена для осуществления Клиентами банка операций по своим счетам. Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между Казначейством и Клиентами в дистанционном режиме. Система "Клиент-СЭД" позволяет быстро и просто создавать платежные поручения и отправлять их через Казначейство в Банк, не покидая рабочего места. В любой момент Клиент может получить выписку по своим счетам и информацию об отосланных в Банк документах. Система Клиент-СЭД позволяет Клиенту отслеживать состояние своих счетов в режиме реального времени. Система гарантирует высокий уровень безопасности при обмене информацией между Клиентом и Банком. Защита документов от фальсификации и несанкционированного доступа осуществляется при помощи программ Электронной Цифровой Подписи и Шифрования.

Система "Клиент СЭД позволяет:

Готовить и отправлять платежные поручения (с использованием справочников плательщиков и получателей);

Создавать и отправлять различные формы документов;

Принимать уведомления Банка о получении и обработке электронных документов клиента;

Автоматически обновлять нормативно-справочную информацию, включая:

* список кредитных организаций;

Операции по движению денежных средств на счетах учреждения отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Основные проводки по движению денежных средств на лицевом счете организации: учет денежный инвентаризация касса

1. Получены на лицевой счет деньги из кассы учреждения:

Дт 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами

организующими исполнение бюджета»

Кт 120104610 «Касса»

2. Получено по чеку наличными в кассу учреждения:

Дт 120104510 "Касса" Кт 130405211

Дт 120104510 «Касса» Кт 130405213

3. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дт 130222830 Кт 130405340

4. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

"Расчеты по налогам и сборам"

Дт 130305830 Кт 130405290

8. Перечислено в погашение задолженности во внебюджетные фонды:

"Расчеты по внебюджетным фондам";

Дт 130302830 Кт 130405213

11. Перечислены штрафы, пени, неустойки:

Дт 140101290 "Прочие расходы" Кт 130405290 " ".

2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации услуг:

Дт 220101510 "Расчетный счет" Кт 220104610 "Касса".

Дт 220101510 «Расчетные счета» Кт 240101130 «Доходы от рыночных продаж и услуг»

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 за каждый месяц должно быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка. В журнале ордере №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на лицевой счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

2. Анализ денежных средств и предложения по повышению эффективности используемых денежных средств

2.1 Анализ, динамика и структура денежных средств в РГУЗ «Респсихбольница» за период с2006 по 2008 годы

Важнейшим условием функционирования любой социальной системы является ее ресурсное обеспечение, которое включает в себя кадры, материальную базу, финансовые средства или источники финансирования. Основное место среди этих источников занимают средства бюджетов всех уровней и средства государственных внебюджетных фондов социального назначения. Несмотря на то, что в совокупности объем доходов и расходов этих фондов составляет две трети от доходов федерального бюджета, успех социальных начинаний не может быть обеспечен без привлечения дополнительных средств, таких как специальные целевые займы; средства негосударственных пенсионных фондов; целевое налогообложение; доходы от платных социальных услуг; средства благотворителей; другие внебюджетные источники, присущие той или иной отрасли.

Для анализа динамики и структуры денежных средств важное значение имеет детализация бюджетных расходов учреждения. Детализация бюджетных расходов по экономическим статьям связана с необходимостью усиления контроля со стороны финансирующих и административных органов за их целевым использованием. Этому соответствует принцип постатейного выделения бюджетных средств для конкретного учреждения на основе сметно-финансового обоснования или сметы расходов. Финансирование сферы здравоохранения представляет собой комплекс мер, направленных как на совершенствование основной деятельности учреждений, так и на эффективное использование финансовых ресурсов.

При планировании расходов учредитель устанавливает для каждого учреждения производственные показатели деятельности (задания, контрольные цифры, госзаказ), с учетом которых формируется смета расходов. Смета расходов бюджетных средств представлена в табл.1

На уровне учреждения привлечение дополнительных источников на социальные цели может осуществляться двумя путями:

- осуществлением предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности (в том числе доходы от оказания платных услуг, а также доходы от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления);

- взаимодействием с юридическими и физическими лицами, способными осуществлять благотворительную деятельность в пользу учреждения (выступать спонсорами).

Ограничение бюджетного финансирования сформировало у учреждений здравоохранения устойчивую тенденцию к расширению границ их рыночной деятельности. Увеличение внебюджетных источников обусловлено появлением экономической заинтересованности, поскольку значительная часть из них направляется на заработную плату и улучшение условий труда.

Объем благотворительных средств спланировать невозможно. Он зависит от усилий всех участников социального процесса: трудового коллектива, родителей, зрителей, пациентов, общественности. Отличительной особенностью этого источника является то, что благотворитель, а не благополучатель определяет целевое назначение средств, тогда как доход от самостоятельной коммерческой деятельности учреждения используют по смете расходов.

Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учитываются на лицевом счете открытый в УФК по Республике Тыва. В соответствии с основным актом бюджетного законодательства Российской федерации - Бюджетным кодексом Российской Федерации (пп.1 и 4 ст. 41; п. 2 ст. 42; п.1 ст. 51; п. 3 ст. 161; п.1 ст. 232. Фактически Бюджетным кодексом предусматривается закрепление внебюджетных доходов бюджетных учреждений в составе соответствующего бюджета в качестве источника финансирования его расходов. Таким образом, широко используемое понятие «внебюджетные средства» применяется лишь для целей обособления внебюджетных средств от бюджетных средств, разница между которыми заключается лишь в форме образования этих средств по источникам и способам их получения.

Итак, на уровне учреждений и организаций социальной сферы происходит трансформация одноканального финансирования с системой оперативного управления в многоканальное финансирование на принципах некоммерческого хозяйствования. Бюджетное финансирование социальных отраслей не замещается, а дополняется внебюджетным финансированием. Так, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями, стали существенным дополнительным источником доходов учреждений социальной сферы.

Однако, в большинстве российских законов, касающихся социальной сферы, содержатся многочисленные бюджетные и налоговые нормы, определяется компетенция уровней власти, задаются требования к распределению расходов и доходов между бюджетами. На практике же бюджетный процесс и финансирование социальных отраслей осуществляется только по бюджетному законодательству, что усиливает социальную напряженность обществе. Иначе говоря, отраслевое законодательство предоставляет социальным партнерам широкий спектр прав, льгот и самостоятельности, а бюджетное и налоговое - регламентирует, минимизирует затраты и возлагает финансовую ответственность за ненадлежащее выполнение на руководителей учреждений. Очевидно, что этот конгломерат правовых норм, рассредоточенных по множеству законодательных актов различной природы, различных отраслей, принятых в разное время, является тормозом социального развития, способствует сворачиванию социальных программ и переводу части из них в разряд платных.

Бюджетные учреждения осуществляют свою деятельность за счет различных источников финансирования. Основным источником погашения их затрат являются выделяемые им бюджетные ассигнования. Однако из-за отсутствия достаточного объема финансовых ресурсов всегда возникает необходимость решения таких задач, как выбор приоритетов; выявление и использование новых источников финансирования, создание организационных и экономических механизмов рационального использования имеющихся средств.

Основными направлениями улучшения финансирования РГУЗ «Респсихбольница» могут являться:

- Привлечение дополнительных источников финансирования в виде оказания платных медицинских услуг;

- Осуществление мероприятий по контролю за целевым и экономным расходованием средств.

По вопросам медицинской деятельности, по организационным и финансовым вопросам Республиканская психиатрическая больница находится в ведении Министерства здравоохранения Республики Тыва. Финансовая деятельность осуществляется за счет республиканского бюджета на основе утвержденных нормативов. Дополнительными источниками финансирования является средства, полученные от оказания платных медицинских услуг. Смета расходов бюджетных средств представлена в табл.1

Таблица 1 Смета расходов бюджетных средств

показатель	2006 г.	2007 г.	отклонения (+,-)	темп роста, %
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
всего расходов на приобретение предметов снабжения, расходных материалов, оплату услуг, служебных командировок	50439,0	100,0	58246,0	100,0	7807	15,5
в том числе:
заработная плата	32768,0	65,0	36063,0	61,9	3295	10,1
Прочие выплаты	1,0	0,0	40,0	0,1	39	3900,0
Начисления на оплату труда	8572,0	17,0	9400,0	16,1	828	9,7
Услуги связи	44,0	0,1	58,0	0,1	14	31,8
Транспортные расходы	461,0	0,9	662,0	1,1	201	43,6
Коммунальные услуги	966,0	1,9	1046,0	1,8	80	8,3
Услуги по содержанию имущества	750,0	1,5	240,0	0,4	-510	-68,0
Прочие услуги	663,0	1,3	678,0	1,2	15	2,3
Прочие расходы	310,0	0,6	227,0	0,4	-83	-26,8
Приобретение оборудования	18,0	0,0	921,0	1,6	903	5016,7
Мягкий инвентарь	0,0	0,0	498,0	0,9	498	100,0
Медикаменты	1739,0	3,4	3129,6	5,4	1391	80,0
Продукты питания	2917,0	5,8	3966,4	6,8	1049	36,0
Оплата ГСМ	229,0	0,5	226,0	0,4	-3	-1,3
Котельно-печное топливо	779,0	1,5	940,0	1,6	161	20,7
Расходные материалы и предметы снабжения	222,0	0,4	151,0	0,3	-71	-32,0

Расходы на приобретение предметов снабжения, оплату работ, услуг в 2007 г.составили 58246 тыс. руб. По сравнению с 2006 г. эта группа расходов увеличилась с 50439 тыс. руб. до 58246 тыс. руб., или на 7807 тыс.руб. (15,5%)

Основную долю в структуре данного вида расходов занимают расходы на заработную плату и начисления на заработную плату (за счет индексации). По сравнению с 2006 годом заработная плата в 2007 году увеличилась с 32768 тыс. руб. до 36063 тыс. руб. или на 3295 тыс.руб. (10,1%), аналогично увеличилось начисление на оплату труда - с 8572 тыс. руб. до 9400 тыс. руб. или на 828 тыс. руб. (9,7 %).

В 2007 году расходы на приобретение продуктов питания составили 3966,4 тыс. руб., или 33% от общей суммы данной группы расходов. По сравнению с 2006 г. расходы на приобретение продуктов питания в абсолютном выражении выросли с 2917,0 тыс. руб. до 3966,4 тыс. руб., или на 1049 тыс. руб. (36%). Значительно выросли в 2006 г. расходы на приобретение медикаментов и перевязочных средств. В 2007 году эти расходы составили 3129,6 тыс. руб. или 19 % от общей суммы этой группы расходов. По сравнению с 2006 годом эти расходы выросли с 1739 тыс.руб. до 3129,6 тыс.руб., или на 1391 тыс.руб. (80%).

Расходы на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования в 2006 году не производились в связи с отсутствием финансирования на данную статью расходов. В 2007 г. Эта группа расходов составила 498 тыс. руб.

Расходы на приобретение котельно-печного топлива в 2007 году увеличились 161 тыс.руб., т.е. в 2006 году расходы составляли 779 тыс. руб., а в 2007 г. 940 тыс.руб. (20,7%). Это связано с удорожанием отпускной стоимости угля. В связи, с чем в 2007 году аналогично увеличились расходы на оплату транспортных услуг по перевозке угля с 461 тыс. руб. до 662 тыс. руб., или на 201 тыс. руб. (43,6%).

Расходы на приобретение оборудования в 2007 году увеличились на 903 тыс. руб., т.е. в 2006 году расходы составили 18 тыс. руб., а в 2007 году 921 тыс. рублей.

Расходы на оплату коммунальных услуг в 2007 г. составили 1046 тыс. руб, в 2006 году 966 тыс.руб. или на 80 тыс. рублей больше.

Услуг связи по сравнению с 2006 годом в 2007 году увеличились с .

Услуги по содержанию имущества в 2007 году уменьшились по сравнению с 2006 годом с 750 тыс. руб. до 240 тыс. рублей или на 510 тыс. рублей (68%).

В прочие услуги включены расходы на оправку больных за пределы республики и услуги по изготовлению бланков. Изменения этих расходов незначительны и увеличились на 15 тыс.рублей., т.е.в 2006 г.они составляли 663 тыс. руб., а в 2007 г. 687 тыс. руб. (2,3%)

Сравнительный анализ сметы расходов бюджетных средств за период с 2006 по 2008 годы показана в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Смета расходов бюджетных средств за период с 2006 по 2008 годы

показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	отклонения (+,-)	темп роста, %
	Сумма	Сумма	Сумма
заработная плата	32768,0	36063,0	46514,0	-22317	-68,1
Прочие выплаты	1,0	40,0	92,0	51	5100,0
начисления на оплату труда	8572,0	9400,0	12038,0	-5934	-69,2
услуги связи	44,0	58,0	62,0	-40	-90,9
Транспортные расходы	461,0	662,0	775,0	-348	-75,5
Коммунальные услуги	966,0	1046,0	1497,0	-515	-53,3
Услуги по содержанию имущества	750,0	240,0	1643,0	653	87,1
прочие услуги	663,0	678,0	1771,0	430	64,9
Прочие расходы	310,0	227,0	602,0	65	21,0
Приобретение оборудования	18,0	921,0	16,0	-923	-5127,8
мягкий инвентарь	0,0	498,0	180,0	-318	-63,9
медикаменты	1739,0	3129,6	5161,0	292	16,8
продукты питания	2917,0	3966,4	4273,0	-2610	-89,5
оплата ГСМ	229,0	226,0	390,0	-65	-28,4
котельно-печное топливо	779,0	940,0	1071,0	-648	-83,2
расходные материалы и предметы снабжения	222,0	151,0	413,0	40	18,0
Итого	50439,0	58246,0	76498,0	-32187	-442,0

Как видно из таблицы смета расходов на приобретение предметов снабжения, оплату работ, услуг в 2006 г. составила 50439 тыс. руб., в 2007 г. 58246,0 тыс. руб. и в 2008 г. - 76498 тыс. рублей. В 2008 году по сравнению с 2006 г., 2007 годами эта группа расходов увеличилась с 50439 тыс. руб. до 76498 тыс. руб., или на 32187 тыс.руб.

Основную долю в структуре данного вида расходов занимают расходы на заработную плату и начисления на заработную плату. Это произошло за счет повышения тарифной ставки с 01.05.2006г, 01.10.2006г., 01.09.2007г.,01.02.2008г.

По сравнению с 2006, 2007 годами заработная плата в 2008 году увеличилась с 32768 тыс. руб. до 46514 тыс. руб. или на 22317 тыс.руб. (68,1%), аналогично увеличилось начисление на оплату труда - с 8572 тыс. руб. до 12038 тыс. руб. или на 5934 тыс. руб. (69,2 %).

В 2008 году по сравнению с 2006, 2007 гг. расходы на приобретение продуктов питания в абсолютном выражении выросли с 2917,0 тыс. руб. до 4273 тыс. руб., или на 2610 тыс. руб.

Значительно выросли в 2008 г. расходы на приобретение медикаментов и перевязочных средств и составили 5161 тыс. руб. (16,8%). Это связано с увеличением стоимости медикаментов.

Расходы на приобретение котельно-печного топлива в 2008 году увеличились на 648 тыс. рублей по сравнению с 2006-2007 гг. и составили 1071 тыс. рублей. Увеличение финансирования связано с тем, что отпускная стоимость угля увеличивается с началом отопительного сезона каждый год. В 2006 году расходы составляли 779 тыс. руб., а в 2007 г. 940 тыс.руб., в 2008 году - 1071 тыс. руб. (83,2%). Аналогично в 2008 году увеличились расходы на оплату транспортных услуг по перевозке угля с 461 тыс. руб. (в 2006 г.), 662 тыс. руб. (в 2007 г.) до 775 тыс. рублей в 2008 г. или на 348 тыс. руб. (75,5%).

Расходы на приобретение оборудования в 2008 году уменьшились и составили 16 тыс. рублей. В 2007 году расходы составили 921 тыс. рублей приобретены оборудовании по федеральным и республиканским целевым программам, а в 2006 году они составляли 18 тыс. руб. Так за 2007г. поступило Электроэнцефалограф, электротоплеорограф по Федеральной целевой программе, по Республиканской целевой программе поступило - УЗИ, электросон.

Расходы на оплату коммунальных услуг в 2006 году составляли 966 тыс. руб. в 2007 году - 1046 тыс. руб.

В 2008 г. расходы, по сравнению с предыдущими годами, составили 1497 тыс.руб. или увеличились на 515 тыс. рублей.

Услуг связи в 2008 году по сравнению с 2006, 2007 гг. увеличились с 44 тыс. руб. до 62 тыс.руб., или на 40 тыс.рублей.

Услуги по содержанию имущества в 2007 году уменьшились по сравнению с 2006 годом с 750 тыс. руб. до 240 тыс. рублей или на 510 тыс. рублей (68%). В 2008г. увеличилась за счет произведенного капитального ремонта в 1 мужском отделении, отопления диспансерного отделения.

В 2008 году в прочие услуги включены расходы на установку пожарной и охранной сигнализации, найма жилых помещений при служебных командировках, оплата труда гражданского характера и прочие услуги. Данные расходы составили 602 тыс.руб. или на 65 тыс. руб. больше. В 2006, 2007 гг., изменения этих расходов незначительны, т.е.в 2006 г.они составляли 663 тыс. руб., а в 2007 г. 687 тыс. руб. (2,3%).

Основным источником информации для проведения анализа источников финансирования учреждения являются «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» формы 127 и «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» формы 137.

Общие сведения о поступившем финансировании из бюджета и внебюджетных источников за исследуемый период представлены в табл. 1.2.

Общая сумма финансовых ресурсов, поступивших РГУЗ «Респсихбольница» в 2006 году, составила 51296 тыс. руб. Основную долю в структуре финансирования составляют средства республиканского бюджета - 50439 тыс. руб., или 98,3%. Финансирование из внебюджетных источников в 2006. составило 857 тыс. руб., или 1,7%.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. общий объем финансирования вырос с 51296 тыс. руб. до 59167 тыс. руб., или на 7871,13 тыс. руб. При этом объем финансирования из республиканского бюджета в 2007 г. по сравнению с 2006 г. в абсолютном выражении вырос с 50439 тыс. руб. до 58246 тыс. руб., или на 7807 тыс. руб. (0,4%).

Таблица 1.2 Общие сведения о поступившем финансировании

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение (+-)
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсолют- ное	В %
Финансирование из республиканского бюджета	50439	98,3	58246	98,4	76498,0	98,8	-32187,0	-63,8
Финансирование из внебюджетных источников	857	1,7	921,3	1,6	948,8	1,2	-829,5	-96,8
Всего	51296	100	59167	100	77446,8	100,0	-33007,5	-64,3

Финансирование из внебюджетного фонда (платные медицинские услуги) в 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросло с 857 тыс. руб., до 921,3 тыс. руб., или на 64,3 тыс. руб. (0,2%). При этом доля средств из этого источника в общем объеме финансирования практически не изменилась: в 2006 г. она составляла 1,7%, в 2007 г. - 1,6%.

В 2008 году общая сумма поступивших финансовых ресурсов составила 77446,8 тыс. руб. Основную долю структуре финансирования составляют средства республиканского бюджета - 76498 тыс. руб., или 98,8%. Финансирование из внебюджетных источников в 2008. составило 948,8 тыс. руб., или 1,2%.

В 2008 году по сравнению с 2006, 2007 годами объем финансирования в абсолютном выражении вырос на 33007,5 тыс. руб., из них финансирование из республиканского бюджета составило 32187 тыс. руб. (63,8%), финансирование из внебюджетных источников составило 829,5 тыс.руб. (96,8%). Таким образом, объем финансирования по сравнению с 2006, 2007 гг. увеличился, но объем финансирования из внебюджетных источников, составляет незначительную долю в общем финансировании учреждения.

Рис. 1 дает наглядное представление о структуре финансирования учреждения в 2006 г., рис. 2 - о структуре финансирования в 2007 г., рис.3- о структуре финансирования в 2008 г.

Рис. 1. Структура финансирования РГУЗ РПБ в 2006 г.

Рис. 2. Структура финансирования РГУЗ РПБ в 2007 г.

Рис. 3. Структура финансирования РГУЗ РПБ в 2008 г.

Анализ показывает, что учреждение не имеет такого стабильного источника внебюджетного финансирования, поддающегося планированию, как доходы от предпринимательской деятельности. Дополнительные платные медицинские услуги, хотя и предусмотрены уставом учреждения, не лицензированы и оказываются не в полном объеме.

2.2 Предложения по автоматизации бухгалтерского учета в кассовых операциях

Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, при обретающая в условиях переход ной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров -- обеспечивает регистрацию, хpанение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его роль в управлении предприятием -- ключевой. Сложности настоящего времени вынуждают бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности.

Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных, операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.

Если не брать во внимание умышленные противоправные действия, то все ошибки бухгалтерского учета совершаются, либо по небрежности (например, арифметические ошибки), либо из-за незнания особенностей ведения бухгалтерского учета в России. Такие ошибки практически неизбежны при ручном учете или при использовании устаревших или нелегальных версий программных комплексов.

Так как весь бухгалтерский и налоговый учет ведется на основании первичных документов, первая задача любой программы - автоматизировать ввод, создание, хранение и учет таких документов. При этом некоторые документы создаются непосредственно в программе, и она должна максимально упростить эту процедуру. Автоматическая нумерация документов и подстановка нужных дат, выбор значений из справочника вместо ввода информации с помощью клавиатуры существенно ускоряет и упрощает создание документов. Остальные документы попадают в бухгалтерию из других подразделений или из сторонних организаций. В этом случае ввести документ в компьютер, не меняя при этом никакой информации. Конечно, в идеальном случае следовало бы воспользоваться сканером, чтобы ввести оригинальный документ в компьютер, а затем автоматически преобразовать его в вид, удобный для хранения. Однако современные бухгалтерские программы не способны на это, и бухгалтеру приходится вручную вводить нужную информацию. Для облегчения ввода во многих программах используются различные справочники, которые существенно помогают при вводе множества однотипных документов.

Введенные и созданные документы хранятся в программе, чтобы в любой момент их можно было просмотреть и при необходимости откорректировать. Удобные средства поиска нужного документа и продуманная структура хранения документов существенно облегчат работу бухгалтера. Следует отметить, что не всегда в бухгалтерию документы попадают в установленный срок и в нужном виде. Иногда приходится вводить информацию не из документа, а по устному изложению, а соответствующий документ появляется значительно позже. Хотя эта практика противоречит правилам бухгалтерского учета, в действительности она встречается достаточно часто. Именно поэтому важно, чтобы программа позволяла изменять документы задним числом, а также изменения не нарушали все дальнейшие операции, выполненные после введения документа.

На основе первичных документов создается журнал хозяйственных операций. При отсутствии компьютера эта утомительная работа выполняется бухгалтером вручную. Любая бухгалтерская программа автоматически создается журнал операций на основе введенных документов. Однако некоторые операции все же приходится вносить вручную. Чем совершеннее бухгалтерская программа и чем лучше она настроена на особенности учета на конкретном предприятии, тем меньше операций вводится вручную. В идеале, весь журнал хозяйственных операций должен создаваться автоматически.

Для бухгалтерии крупных предприятий чрезвычайно важно, чтобы бухгалтерская программа позволяла работать одновременно нескольким бухгалтерам с одной информационной базой.

Существующие прикладные системы бухгалтерского учета очень разнообразны и неоднородны, поэтому сложно классифицировать современное программное обеспечение, но чаще всего специалисты выделяют следующие классы программ:

- ориентация на размер предприятия;

- локальные и сетевые версии;

- ориентация на бухгалтерский учет в различных сферах деятельности, а также ориентация на бюджетный учет;

- отечественные и зарубежные программы.

Основным классификационным признаком бухгалтерских программ остается их ориентация на размер предприятия и состав выполняемых ими функций. Накопленный опыт составления и применения программ компьютеризации бухгалтерского учета позволяет выделить и их группы.

Рассмотрим краткую характеристику пакетов этих групп.

1С:Бухгалтерия

«1С:Бухгалтерия» -- это универсальная бухгалтерская программа, которая не требует предварительного освоения.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту. Ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций

Гибкие возможности учета: Ввод, хранение и печать любых первичных документов, ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций, разнообразные отчеты, работа с распределенными информационными базами, конфигурирование, связь с другими программами, сервисные возможности, удобный пользовательский интерфейс, развитые средства администрирования, масштабируемость, многопользовательский режим (в сетевых версиях и версия для SQL).

Гибкие возможности учета

- использование нескольких планов счетов одновременно

- многоуровневые планы счетов

- многомерный аналитический учет

- многоуровневый аналитический учет

- количественный учет

- многовалютный учет по неограниченному числу валют

- ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий

- сложные проводки.

Ввод, хранение и печать любых первичных документов

«1С:Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, доверенности, другие документы.

Исходной информацией в "1С:Бухгалтерии" является операция, которая отражает реальную хозяйственную операцию, произошедшую на предприятии. Операция содержит одну или несколько бухгалтерских проводок для отражения совершённой хозяйственной операции в бухгалтерском учете. Операции могут быть введены вручную или сформированы введенными документами автоматически.

Кроме того, в "1С:Бухгалтерия" могут использоваться типовые операции, дающие возможность пользователю автоматизировать рутинный ввод часто повторяющихся операций.

«1С:Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации. Все создаваемые отчеты могут быть выведены на печать.

Отчеты по синтетическому учету: оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, главная книга, журнал-ордер и ведомость по счету, анализ счета - за период и по датам, карточка счета.

Отчеты по аналитическому учету: оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета, анализ счета в разрезе объектов аналитики, анализ объекта аналитики по счетам, журнал-ордер счета по объекту аналитики, карточка операций по объекту аналитики.

Работа с распределенными информационными базами

Использование средств управления распределенными информационными базами не ограничивает действия пользователей системы. Все изменения данных система отслеживает автоматически и передает их в соответствии с описанными правилами синхронизации.

Конфигурирование

Типовая конфигурация «1С:Бухгалтерии» реализует наиболее общие схемы учета и может использоваться в большинстве организаций. Для отражения специфики учета конкретного предприятия типовую конфигурацию можно изменить в соответствии с требованиями учета. «1С:Бухгалтерия» имеет режим запуска Конфигуратор, который обеспечивает:

- настройку системы на различные виды учета

- реализацию любой методологии учета организацию любых справочников и документов произвольной структуры

- настройку внешнего вида форм ввода информации настройку поведения и алгоритмов работы системы в различных ситуациях с помощью встроенного объектно-ориентированного языка широкие оформительские возможности создания печатных форм документов и отчетов с использованием различных шрифтов, рамок, цветов, рисунков возможность наглядного представления информации в виде диаграмм быстрое изменение конфигурации с помощью конструкторов.

Парус-бухгалтерия

Эта система предназначена для подготовки и учета документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на бухгалтерских счетах, получения внутренней и внешней отчетности. Система поставляется в различных комплектациях в зависимости от необходимости ведения учета операций в валюте, расширенного аналитического учета, учета торговых операций.

Основные возможности системы:

Учет основных средств, материалов и МБП

- учет поступлений, перемещения и выбытия основных средств, материалов и МБП;

- подготовка хозяйственных документов (накладные, товарные чеки, разнарядки и т. п.);

- получение оборотных ведомостей в разрезе счетов, материально ответственных лиц и наименований материальных ценностей в количественном и денежном выражении;

- формирование ведомостей и журналов-ордеров по выбытию и перемещению основных средств, МБП, по расходу материалов;
печать инвентаризационных описей;

- получение справок о наличии и движении материальных ценностей.

Учет финансово-расчетных операций: подготовка платежных банковских и кассовых документов; учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам; учет кассовых операций; учет всех видов взаимных расчетов.

Начисление заработной платы: расчет заработной платы по основной, совмещаемой и замещаемой должностям; расчет налогов и удержаний, оформление возврата сумм и перерасчет заработной платы; учет приказов по кадрам и оплате труда; формирование справок и налоговой отчетности; расчет выплат по больничным листам, отпускных, пособий на детей; печать расчетно-платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров; перечисление зарплаты через банк; формирование сводов по заработной плате и журналов-ордеров.

Отчеты: книга учета хозяйственных операций; ведомости аналитического учета (журналы-ордеры); главная книга; оборотный баланс; баланс и все формы приложений к балансу; отчетные документы по расчету налогов; справки о наличии и движении денежных средств и материальных ценностей.

Введен принципиально новый механизм, позволяющий пользователю самостоятельно настраивать формы всех документов по реализации (накладные, счета, заказы и пр.), вводить несколько форм одного и того же документа, а также добавлять в систему документы, разработанные пользователем;

Расширенные возможности системы

Учет финансово-хозяйственной деятельности в валюте

Предоставлена возможность вести учет хозяйственной деятельности в рублевом эквиваленте и различных валютах без ограничения количества валют. По каждой валюте ведется история курса по отношению к рублю для выполнения последующих перерасчетов и переоценок валютных активов и пассивов на любое число. Существует возможность производить переоценку не только валютных денежных счетов, но и переоценку дебиторско-кредиторской задолженности, а также получать все справки и отчеты, как в валюте, так и в рублевом эквиваленте.

Расширенный аналитический учет

Воспользовавшись возможностями расширенного аналитического учета, Вы сможете организовать учет затрат и доходов по направлениям, статьям и видам деятельности. Иными словами, Вам предоставляется возможность разукрупнить любой балансовый счет в разрезе аналитических признаков, причем на нескольких уровнях, что позволяет получать накопительные аналитические данные к счетам по указанным аналитическим признакам, а также осуществлять по ним различные выборки и выдавать на печать соответствующие отчеты.

Финансовое планирование и анализ

Эта подсистема предназначена для финансовых служб предприятий, главных бухгалтеров, руководителей и позволяет:

- планировать предстоящие доходы и расходы, объединив их в финансовый план. План формируется на основе как разовых событий (ремонт помещения, приобретение мебели и т.п.), так и повторяющихся (уплата налогов, арендная плата и т.п.);

- контролировать платежи, оптимизировать финансовую деятельность, осуществлять анализ фактического исполнения планов;

- осуществлять расчет и анализ итоговых финансово-экономических показателей;

-проводить анализ реального финансового состояния предприятий по группам: структура имущества, собственные и заемные средства, оборотные средства и их источники, ликвидность, финансовая устойчивость, интенсивность использования ресурсов, рентабельность капитала и продаж;

- представлять результаты обработки информации в графическом виде (графики, диаграммы).

Электронные расчеты с банком

Эта подсистема, использующая технологию "Банк-Клиент", позволяет передавать платежные документы, сформированные в компьютере бухгалтерии, по телефонным каналам связи прямо в компьютер банка и получать банковскую выписку в бухгалтерскую систему.

Заключение

Система здравоохранения является стратегической отраслью народного хозяйства. Сложившийся симбиоз двух источников финансирования медицинских учреждений-- из бюджета и из средств ОМС -- не является оптимальным. Разные принципы финансирования учреждений затрудняют планирование расходов на здравоохранение, размывают финансовую и юридическую ответственность за оказание конкретных видов медицинской помощи населению, способствуют финансированию излишних мощностей лечебно-профилактического учреждения вне зависимости от реальных объемов работы. В связи с этим получение бесплатной медицинской помощи полностью в необходимом объеме за счет средств бюджета и обязательного медицинского страхования в ближайшем будущем останется проблематичным. Остаточный принцип финансирования системы здравоохранения и присущие ему недостатки, основным из которых является отсутствие необходимого объема финансовых ресурсов на ее поддержание и развитие, сохранится как минимум в пятилетней перспективе.

В результате анализа лечебно-профилактического учреждения видно, что основная часть дохода составляет бюджетное финансирование, данная ситуация складывается из-за того, что государством гарантировано определенная часть медицинских услуг - это означает, что большая часть населения не застрахована (пенсионеры, дети, инвалиды) или на неработающую часть населения в недостаточном объеме перечисляются средства в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Также наблюдается недофинансирование государственных гарантий.

Также в результате анализа выявилось, что из бюджетов всех уровней финансирования наибольший удельный вес средств расходуется на заработную плату, это служит прямым доказательством того, что в учреждении происходит мотивация труда.

Таким образом, сравнительный анализ сметы расходов бюджетных средств за период с 2006 по 2008 годы показывает, что в 2007 году расходы на приобретение предметов снабжения, оплату работ, услуг увеличились по сравнению с 2006 годом на 7807 тыс.руб., так как Министерство здравоохранения выделило денежные средства на приобретение оборудования и мягкого инвентаря, которые были направлены на оснащение нового второго мужского отделения. И в связи с чем, увеличилось финансирование статьей расходов на оплату котельно-печного топлива и коммунальные расходов и на приобретение продуктов питания, медикаментов в связи с увеличением численности обслуживаемых больных. Заработной платы и начисления на заработную плату в связи с увеличением обслуживаемого персонала.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1988 г. № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа, 23, 28, 29 декабря 2004 г.).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)(с изменениями и дополнениями от 20 февраля, 12 августа 1996 года, 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г.).

3. Конституция Российской Федерации ((с изм., внесенными Указами Президента РФ от 09.01.1996 № 20, от 10.02.1996 № 173, от 09.06.2001 № 679, от 25.07.2003 № 841, Федеральным конституционным законом от 25.03.2004 № 1-ФКЗ).

4. Конституция Республики Тыва (в ред. Конституционного Закона Республики Тыва от 24.06.2003 № 337 ВХ-1)

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 Декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23, декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28,29, 30 декабря 2004 г.).

6. Российская Федерация. Законы. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ (с изм. и доп. от 2, 26 марта 1998 г., 5 августа 2002 г., 8 августа 2001, 7 мая 2002 г., 6 мая 2003 г., 26 мая, 29 июня 2004 г.).

7. Российская Федерация. Министерство Финансов РФ. О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. № 46н (с изменениями от 26 сентября 2001 г., 23 июля 2002 г., 24 декабря 2004 г.).

8. Российская Федерация. Министерство Финансов РФ. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. № 38н (с изменениями от 23 июля, 7 октября, 27, 29 декабря 1999 г., 22 февраля, 18 апреля, 14 июля, 25 Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

10. Федеральный Закон от 19.02.1993 № 4520-I «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (в редакции Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ).

11. Федеральный закон от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».

12. Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

13. Инструкция по бюджетному учету.

14. Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».

15. Приказ Минфина России от 10.02.2006г. №25Н.

16. Приказа Министерства здравоохранения Республики Тыва № 207 от 05.08.1997г.

17. Андреева В.И. Делопроизводство в бухгалтерии. М.: Управление персоналом, 1994.

18. Захарьин В.Р. Учетная политика 2006 для целей бухгалтерского и налогового учета.-М.:Омега-Л, 2006.-(Практическая бухгалтерия).

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006.

20. Отчет по исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета за 2006 г. Форма по ОКУД 0503127

21. Отчет по исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета за 2007 г. Форма по ОКУД 0503127

22. Отчет по исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета за 2008 г. Форма по ОКУД 0503127

23. Отчет по исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2006 г. Форма по ОКУД 053137

24. Отчет по исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2007 г. Форма по ОКУД 053137

25. Отчет по исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2008 г. Форма по ОКУД 053137

26. Устав РГУЗ «Респсихбольница» Республики Тыва

27. Приказ об оплате труда работников

28. Приказ от 11.2008 г. № 906 «О проведении плановой инвентаризации».

29. Приказ от «02» февраля 2008 г. «Об утверждении учетной политики на 2008 г.»

30. Положение об оплате труда работников

31. Смета расходов за 2006 г.

32. Смета расходов за 2007 г.

33. Смета расходов за 2008 г.

34. Штатное расписание с 1 января 2008 г.

Размещено на Allbest.ru

...