Темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов, что свидетельствует об увеличении мобильного имущества и оборачиваемости активов.

Капитал и резервы снизились на 674,40 %, за счет снижения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), который в 2013 году составил на 652,52 % меньше, чем в 2012 году.

Долгосрочные обязательства за анализируемый период снизились на 82,95%, за счет снижения отложенных налоговых обязательств, которые за анализируемый период уменьшились на 82,95 %.

Краткосрочные обязательства увеличились на 76,04 % за счет увеличения кредиторской задолженности, которая увеличилась на 51,49 % в 2013 году. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения оценочных и прочих обязательств, которые увеличились в 2013 году на 141,20 % и 397,54 % соответственно.

Таблица 7 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ТО № 18»

Удельный вес в структуре активов Б.Б. одинаковый как во внеоборотных активах, так и в оборотных активах. Удельный вес во внеоборотных активах на начало года составлял 14,48 %, а на конец 11,77 %, т.е. произошло незначительное уменьшение на 2,71 %.

Уменьшение внеоборотных активов вызвано снижением удельного веса статьи баланса «Здания и сооружения», удельный вес которой в 2013 году снизился на 0,32 % по сравнению с 2012 годом.

Также уменьшение внеоборотных активов вызвано снижением удельного веса статей баланса «Машины и оборудования», удельный вес которой снизился на 2,14 %, «Транспортные средства», удельный вес которой снизился на 1,47 % в 2013 году, «Финансовые вложения», удельный вес которой снизился на 0,03 %. Последние две статьи Б.Б. « Прочие внеоборотные активы» и « Вложения во внеоборотные активы» имеют одинаковые изменения в снижении удельного веса, который в 2013 году составил на 0,007 % меньше, чем в 2012 году.

В оборотных активах удельный вес на начало года составлял 85,52 %, а на конец 88,23 %, т.е. произошло незначительное уменьшение на 2,71 %. Наибольшее изменение в уменьшении оборотных активов оказала статья бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики», удельный вес в 2013 году уменьшился на 27,76 %.

В структуре пассива наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства. На начало года удельный вес составлял 100,41 %, а на конец 123,44 %, т.е. произошло значительное увеличение на 23,03 %.

2.2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Тоннельный отряд № 18»

Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса - это соотнесения элементов актива и пассива баланса и оценки их соответствия.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи c необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «ТО № 18» представлен в таблицах 8,9.

Таблица 8 - Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Тоннельный отряд № 18»

1) Наиболее ликвидные активы (отчетный год) = Денежные средства + Краткосрочные средства ЦБ = 2017+200060 = 202077 тыс. руб.

Наиболее ликвидные активы (базовый год) = Денежные средства + Краткосрочные средства ЦБ =36158+349=36507 тыс. руб.

1) Быстрореализуемые активы (отчетный год) = Краткосрочная дебиторская задолженность +прочие активы=692501+ 1289290=1981791 тыс. руб.

Быстрореализуемые активы (базовый год) = Краткосрочная дебиторская задолженность + прочие активы = 1073420+343767=1417187 тыс. руб.

2) Медленнореализуемые активы (отчетный год) = Запасы-Расходы будущих периодов + Долгосрочные финансовые вложения +НДС=540402-388+667+2853=543534 тыс. руб.

Медленнореализуемые активы (базовый год) = Запасы- Расходы будущих периодов + Долгосрочные финансовые вложения

+НДС=381868836+1043+10434=392509 тыс. руб.

3) Труднореализуемые активы (отчетный год) = Труднореализуемые активы -Долгосрочные финансовые вложения + Долгосрочная Д.З.=363860-667=363193 тыс.руб.

Труднореализуемые активы (базовый год)= Труднореализуемые активы -Долгосрочные финансовые вложения + Долгосрочная Д.З.=312582-1043=311539 тыс.руб.

4) Наиболее срочные обязательства (отчетный год)= Кредиторская задолженность = 3132422 тыс.руб.

Наиболее срочные обязательства (базовый год) = Кредиторская задолженность=2067747 тыс. руб.

5) Краткосрочные обязательства (отчетный год)= Краткосрочные кредиты и займы + Задолженность перед учредителями +Прочие кредиты и займы=285282+305602= 590884 тыс.руб.

Краткосрочные обязательства (базовый год) = Краткосрочные кредиты и займы + Задолженность перед учредителями + Прочие кредиты и займы=61422 тыс. руб.

1) Долгосрочные обязательства (отчетный год)= Долгосрочные обязательства=14778 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства (базовый год)= Долгосрочные обязательства=86691 тыс. руб.

2) Постоянные пассивы (отчетный год) = Капитал и резервы - расходы будущих периодов + доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов=-739161-388+92060=-647489тыс. руб.

3) Постоянные пассивы (базовый год) = Капитал и резервы - расходы будущих периодов + доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов=-95450-836+38168=-58118тыс. руб.

Вывод: 2012 год. 2013 год.

36507<2067747(A1<П1); 202077<3132422(A1<П1);

1417187>61422(A2>П2); 1981791>590884(A2>П2);

392509>86691(A3>П3); 543534>14778(A3>П3);

311539>-58118(A4>П4). 363193>-647489(A4>П4).

По данным таблицы можно сделать вывод, что баланс организации нем является абсолютно ликвидным, как в базовом, так и в отчетном году, так как по первой группе сокращается платежный недостаток. Из этого следует, что наблюдается повышение ликвидности баланса и платежеспособности организации.

Таблица 9 - Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Тоннельный отряд № 18»

Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) в базовом и текущем году составляет 0,82 и 0,71 соответственно. Фактическое значение коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению от 1 до 2. Это говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности в базовом и текущем году составляет 0,49 и 0,23 соответственно. Фактическое значение коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению от 0,5 до 0,8. Это говорит о том, что организация не в состоянии погашать свои текущие обязательства, в случае возникновения сложностей.

Коэффициент мгновенной (абсолютной) ликвидности в базовом и текущем году составляет 0,02 и 0,05. Фактическое значение коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению от 0,15 до 0,2-0,5.Это говорит о том, что организация не сможет погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений часть текущей краткосрочной задолженности.

Общий показатель платежеспособности по сравнению с базовым годом уменьшился на 0,01. Это говорит об отрицательной динамике деятельности предприятия.

Коэффициент маневренности в базовом и отчетном году составляет -0,96 и - 0,49 соответственно.

Фактическое значение коэффициентов не соответствует положительному эффекту. Коэффициент маневренности показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля оборотных средств в активах в базовом и текущем году составляет 0,86 и 0,88 соответственно. Фактическое значение базового и отчетного года соответствуют рекомендуемому значению ?0,5. Это говорит о том, что доля оборотных средств в активах больше рекомендуемого значения, что связано с ростом денежных средств и прочих оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в базовом и отчетном году составляет - 0,22 и -0,40 соответственно. Фактическое значение не соответствует рекомендуемому значению ?0,1. Это говорит о том, что организация не имеет должного наличия собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности

2.2.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость -- это способность организации поддерживать свое существование и бесперебойную работу, благодаря наличию определенных свободных средств и сбалансированности финансовых потоков. Финансовая устойчивость означает, что организация будет платежеспособна в течение длительного времени. Финансовую устойчивость можно считать одним из самых важных показателей стабильности организации.

Анализ финансовой устойчивости организации. Прогноз вероятности банкротства ООО «Тоннельный отряд № 18» представлен в таблице 10 и в таблице 11.

Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал/Валюта баланса;

Коэффициент финансовой .независимости (базовый год) = -95450/2158578=-0,04

Коэффициент финансовой независимости (отчетный год)= -739161/3090983=-0,24

Коэффициент финансирования = Собственный капитал/Заемный капитал;

Коэффициент финансирования (базовый год) =-95450/2254028=-0,04

Коэффициент финансирования (отчетный год)=-739161/3830144=-0,19

Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования = (Собственный капитал - Внеоборотные активы)/Оборотные активы;

Коэффициент обеспечения собственными . источниками . финансирования (базовый год) =(-95450-312582)/1845996=-0,22

Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (отчетный год) =(-739161-363860)/2727123=-0,40

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)= Заемный капитал/Собственный капитал;

Коэффициент капитализации = 2254028/-95450=-23,61

Коэффициент капитализации = 3830144/-739161=-5,18

Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/Валюта баланса;

Коэффициент финансовой устойчивости (базовый год)= (-95450+86691)/2158578=-0,004

Коэффициент финансовой устойчивости (отчетный год)= (-739161+14778)/3090983=-0,23

Z-счет Альтмана=?+?*Коэффициент текущей ликвидности +?*Удельный вес заемных средств;

Z-счет Альтмана (базовый год)= -0,3877+(-1,0736)*0,82+0,0579*104,42=-0,3877-0,880352+6,045918=4,777866=4,78;

Z-счет Альтмана (отчетный год)=-0,3877+(-1,0736)*0,71+0,0579*123,91=-0,3877-0,762256+7,174389=6,024433=6,02.

Таблица 10- Анализ финансовой устойчивости организации ООО «Тоннельный отряд № 18»

В результате проведенных расчетов видно, что коэффициент капитализации в базовом отчетном году составляет -23,61 и -5,18 соответственно. Фактическое значение не соответствует рекомендуемому значению показателя 0,67. Это говорит о том, что заемного капитала больше , чем собственного, а это не есть хорошо.

Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования в базовом и отчетном 9году составляет -408032 и -1103021 соответственно. Фактическое значение коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению ?0,1. Это говорит о том, что у предприятия меньше возможностей в проведении независимой финансовой политики.

Коэффициент финансовой независимости в базовом и отчетном году составляет -0,04 и - 0,24 соответственно. Фактическое значение коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению +0,5. Это говорит о том, что предприятие финансово зависимо от внешних факторов.

Коэффициент финансирования в базовом и отчетном году составляет -,004 и -0,23 соответственно. Фактическое значение коэффициентов не соответствует рекомендуемому значению >0,6. Это говорит о том, что предприятие финансово неустойчиво.

2.2.4 Анализ динамики и структуры затрат в ООО «Тоннельный отряд № 18»

Рассмотрим структуру затрат исследуемого предприятия и проанализируем динамику их изменения за последние 2 года:

Таблица 12 - Структура и динамика затрат ООО «Тоннельный отряд № 18» в 2012 - 2013 г.г.

Рисунок 1 - Структура затрат на ООО «Тоннельный отряд № 18 »

Как видно из графика, основная доля расходов в себестоимости формируется за счет материальных затрат и затрат на оплату труда работников. Материальные затраты в 2012 г. составили - 46% (2 298 801,24 тыс. руб.), в 2013 г. - 48% (2 435 387,52 тыс. руб.) Расходы на оплату труда - 30% (1 499 218,2 тыс. руб.), в 2013 г. - 32% (1 623 591,68 тыс. руб.)

Рисунок 2 - Динамика затрат на ООО «Тоннельный отряд № 18»

Анализируя динамику затрат, можно сделать вывод о том, что 2013 году себестоимость продукции ООО «Тоннельный отряд № 18» по сравнению с 2012 годом увеличилась на 76330 тыс. руб. Увеличение затрат произошло за счет подорожания цен на сырье, материалы, топливо, электричество, а также за счет увеличения объема производства.

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ООО «ТОННЕЛЬНЫЙ ОТРЯД №18»

3.1 Порядок учета затрат в ООО «Тоннельный отряд № 18»