Для ведения бухгалтерского учета в ТОО "Кайбагор - уны" предусмотрена штатная единица главного бухгалтера. Ведением кассовых операций, а также оказанием необходимой помощи главному бухгалтеру занимается кассир.

Бухгалтерский учет в ТОО "Кайбагор - уны" ведется в соответствии со следующими нормативными документами:

– Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года № 234-III ЗРК;

– Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 217 "Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 2";

– Международными Стандартами финансовой отчетности и Методическими рекомендациями к ним;

– Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета";

– Учетной политикой ТОО "Кайбагор - уны";

– Рабочим планом счетов ТОО "Кайбагор - уны";

– нормативными правовыми актами по организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО "Кайбагор - уны" является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО.

Бухгалтерский учет ТОО ведется в соответствии с принципами:

начисления, при котором доходы признаются, когда они заработаны (а не тогда, когда получено возмещение), а расходы - когда они понесены;

непрерывности деятельности, при котором финансовая отчетность составляется на основе допущения, что компания действует и будет действовать в обозримом будущем.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы в ТОО "Кайбагор - уны" составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Бухгалтерские записи производятся как ручным способом, так и с помощью компьютеризированной системы учета "1С: Бухгалтерия".

На однородные хозяйственные операции составляются сводные бухгалтерские документы. Сводные бухгалтерские документы (описи, ведомости и другие) сохраняют свою доказательную силу, если к ним прилагаются первичные документы. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО "Кайбагор - уны" проводится инвентаризация активов и денежных обязательств не менее одного раза в год.

Плановые инвентаризации в ТОО "Кайбагор - уны" проводятся в жестко установленные сроки:

– инвентаризация основных средств - не менее одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета (на 1 декабря отчетного года);

– инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится ежемесячно - в начале месяца;

– инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе ТОО проводится не менее 1 раза в неделю;

инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами ТОО "Кайбагор - уны" проводится один раз в квартал.

Внезапные инвентаризации в ТОО "Кайбагор - уны" проводятся по распоряжению директора ТОО независимо от графика проведения плановых инвентаризаций.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

Финансовая отчетность ТОО "Кайбагор - уны" включает в себя:

– бухгалтерский баланс;

– отчет о доходах и расходах;

– отчет о движении денег;

– пояснительную записку.

Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", Национальном стандарте финансовой отчетности №2.

Отчет о доходах и расходах составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", Национальном стандарте финансовой отчетности №2. Этот отчет показывает доходы и расходы ТОО "Кайбагор - уны" за отчетный период.

Отчет о движении денег составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", Национальном стандарте финансовой отчетности №2. Этот отчет содержит в себе информацию об изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств ТОО за период с подразделением таких изменений на изменения от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Пояснительная записка к финансовой отчетности:

представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;

раскрывает информацию, требуемую стандартами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

обеспечивает дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Финансовая отчетность ТОО "Кайбагор - уны" содержит полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами (уставом); местонахождение юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность, организационно-правовая форма собственности.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге. Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тысячах тенге. Операции с иностранной валютой учитываются в казахстанском тенге с применением рыночного курса на дату совершения операции.

Финансовая отчетность ТОО "Кайбагор - уны" заверяется подписями директора и главного бухгалтера, которые несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности. ТОО "Кайбагор - уны" представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, в сроки установленные законодательством. Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

2.3 Состав и структура имущества предприятия

Таблица 4

После общей характеристики финансового положения на основе изучения состава, структуры и динамики активов финансовой отчетности предприятия и источников их формирования, а также изучения относительных показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, следующей важной задачей анализа является исследование абсолютных показателей, позволяющих классифицировать финансовое положение хозяйствующего субъекта по степени его устойчивости.

Какие же абсолютные показатели характеризуют финансовую устойчивость предприятия? Они связаны прежде всего с балансовой моделью, из которой исходит анализ. В условиях рынка эта модель имеет следующий вид:

Ф + З + Р^а = С_к + Д^к + К^к + К^{з. п.,} (1)

где Ф - основные средства и прочие внеоборотные активы;

З - запасы и затраты;

Р^а - денежные средства, расчеты и прочие активы;

С_к - собственный капитал;

Д^к - долгосрочные обязательства (кредиты и займы);

К^к - краткосрочные кредиты и займы;

К^{з. п. -} кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Учитывая, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, исходную балансовую модель можно преобразовать следующим образом:

З + Р^а = (С_к + Д^к) - Ф + К^к + К^п + К^{з. п.} (2)

Отсюда можно сделать заключение, что при условии ограничения запасов и затрат (З) величиной: (С_к + Д^к) - Ф:

З (С_к + Д^к) - Ф, (3)

Будет выполняться условие платежеспособности предприятия, т.е. денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), расчеты прочие активы покроют краткосрочную задолженность предприятия (К^к + К^{з. п.)}.

Таким образом, соотношение стоимости запасов и затрат и величин собственного и привлеченного капитала определяют устойчивость финансового положения предприятия. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемые в виде разницы величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность о прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются следующие абсолютные показатели, отражающие различную степень охвата разных видов источников:

1) наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины собственного капитала и величины основных средств и прочих внеоборотных активов:

Е^с = С_к - Ф (4)

2) наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:

Е^с_д = (С_к + Д^к) - Ф (5)

3) общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок):

Е^о = (С_к + Д^к) - Ф + К^к = Е^с_д + К^к (6)

Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств. Иммобилизация может также скрываться в составе прочих дебиторов и прочих активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных средств.

В названии показателя наличия собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность. Так как долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и приобретение основных средств, то фактически показатель Е^с_д отражает скорректированную величину собственных оборотных средств (Е^с), поэтому название "наличие собственных и долгосрочных заемных источников" указывает лишь на тот факт, что исходная величина собственных оборотных средств Е^с увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.

Используемый в практике иностранных фирм показатель стоимости чистых мобильных средств, равный разности оборотных (текущих) активов и краткосрочной задолженности, соответствует обсуждаемому показателю наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат. Действительно, если краткосрочная задолженность будет перенесена в левую часть балансовой модели, то последняя примет следующий вид:

(З + Р^а) - (К^к + К^{з. п.)} = (С_к + Д^к) - Ф (7)

В левой части равенства имеем разницу текущих активов предприятия и его текущих обязательств (краткосрочной задолженности), в правой - величину показателя Е^с_д.

Таким образом, эти преобразования позволяют установить обоснованные взаимосвязи между показателями финансового положения предприятий и фирм.

Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Е^о) является приближенным, так как часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные (обозначим эту часть краткосрочных ссуд, не предназначенных для формирования запасов и затрат - К^к_т), а для покрытия запасов и затрат привлекается часть кредиторской задолженности (обозначение - К _т^{з. п.)}, зачтенная банком при кредитовании. Величины К^к_т и К _т^{з. п.} в балансе не отражаются, для них можно оценить лишь верхние границы.

Ссуды под товары отгруженные ограничены сверху дебиторской задолженностью за товары, работы и услуги, а кредиторская задолженность, зачтенная банком при кредитовании, не превышает суммы задолженности за товары, работы и услуги и задолженности по авансам полученным. Если величины К^к_т и К _т^{з. п.} определены в рамках внутреннего анализк на основе учетных данных, то показатель Е^о корректируется на величину

= К _т^{з. п. -} К^к_т^{. (}8)

Следующим образом:

Е^о= Е^о + (9)

Приближенность, оценочный характер показателя общей величины основных источников формирования запасов и затрат неизбежны при ограниченности информации, используемой в ходе внешнего анализа финансового положения предприятия. Несмотря на эти недостатки показатель Е^о дает существенный ориентир для определения степени финансовой устойчивости предприятия.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Е^с= Е^с - З; (10)

2) излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат:

3)

Е^с_д= Е^с_д - З = (Е^с + Д^к) - З; (11)

3) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

Е^о= Е^о - З = (Е^с + Д^к + К^к) - З; (12)

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовое положение предприятия - по степени его устойчивости на следующие четыре типа:

1) абсолютная устойчивость финансового положения;

2) нормальная устойчивость финансового положения;

3) неустойчивое финансовое положение;

4) кризисное финансовое положение;

Абсолютная устойчивость финансового положения складывается тогда, когда ситуация характеризуется неравенством:

З Е^с_д или Е^с_д З (13)

Данное сопос...