Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и деловой активности ТОО "ТПК Логос"

Основным документом, регулирующим порядок расчетов между субъектами внутри страны, является Гражданский кодекс Республики Казахстан от 1 июля 1999 года (Особенная часть). Гражданским кодексом РК установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы не истребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечению четырех месяцев со дня фактического получения должником товаров (работ, услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.

Финансовым службам ТОО «ТПК Логос» следует вести тщательный учет движения дебиторской и кредиторской задолженности во избежание незапланированных потерь и завышенных платежей в бюджет. При возникновении сомнительной дебиторской задолженности следует подготовить документы для взыскания долга через суд. В случае отказа суда в принятии иска по уважительным причинам или же признания должника несостоятельным убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности уменьшают налогооблагаемую базу по корпоративному подоходному налогу.

В целях обеспечения устойчивого финансового положения в ТОО «ТПК Логос» был создан резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли в размере 2055 тыс. тенге. Этот резерв предназначен для покрытия убытков от списания просроченной дебиторской задолженности, необеспеченной гарантиями.

Во избежание незапланированных потерь в ТОО «ТПК Логос» следует дополнительно создать службу оперативного контроля, которая будет управлять дебиторской задолженностью, используя следующие приемы:

- контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения;

- анализ задолженности по видам продукции (работ, услуг) для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров (использование коэффициентов инкассации, т.е. отношение сумм, поступивших от погашения дебиторской задолженности различных периодов, к объемам реализации в эти периоды);

- оценка возможности применения факторинга - продажи дебиторской задолженности;

- установление потенциальной платежеспособности клиента и исключение из числа партнеров предприятия дебиторов с высоким уровнем риска.

В связи с постоянно меняющейся рыночной ситуацией предприятие должно проводить анализ своей хозяйственной деятельности на регулярной основе. Для этого эффективней всего применять компьютерные программы для оперативного анализа хозяйственной деятельности. В ТОО «ТПК Логос» такой программы нет. Так как для программы оперативного анализа хозяйственной деятельности необходим, как правило, бухгалтерский баланс(форма № 1) и отчет о финансово - хозяйственной деятельности (форма № 2), то данная программа анализа должна пользоваться результатами электронной бухгалтерии.

Во избежание ситуации, когда предприятие может оказаться неплатежеспособным желательно оперативно (ежемесячно как минимум, но по нашему мнению, подекадно) производить анализ своей структуры баланса. Предприятие по анализу месячных (декадных) балансов до представления квартального отчета в налоговые органы, может посмотреть анализ структуры баланса и оперативно изменить финансовую политику. Этот способ очень удобен, так как для оперативного анализа необходимо небольшое количество показателей: коэффициент ликвидности, оборачиваемости и рентабельности. Уже по этим показателям можно сделать грубый расчет финансового положения предприятия. Его простота заключается в использовании минимальных объемов информации для анализа.

Недавно фирмой «Интеллект - Сервис» была разработана новая усовершенствованная версия бухгалтерской программы «БЭСТ - 3» - содержащая дополнительный модуль для финансового анализа.

Данный модуль является удобным инструментом для высших менеджеров предприятия, финансовых аналитиков, а также для аудиторских фирм, занимающихся анализом финансово - хозяйственной деятельности предприятий. Он позволяет оценить положение дел на предприятии по данным бухгалтерского учета или провести сравнительный анализ ряда предприятий по данным высшей отчетности или любых других исходных форм.

Программа содержит большое количество готовых форм отчетов, однако пользователь может настроить любое количество своих аналитических форы.

Программа дает возможность:

1. Сформировать отчеты для налоговых органов.

2. Подготовить консолидированную отчетность по группе предприятий.

3. Получить показатели, характеризующие положение дел на предприятии (состояние имущества, платежеспособность, финансовую устойчивость, рентабельность и деловую активность).

4. Проанализировать потенциальных партнеров фирмы с точки зрения предпочтительного выбора одного из них по специально подобранному кругу показателей.

Следующая версия про граммы будет обеспечивать анализ информации на уровне высших аналитических данных, в частности анализ движения денежных средств, анализ товарных потоков, факторный анализ прибыльности продукции (работ, услуг), а также большое количество математических моделей, содержащих элементы выбора финансовой стратегии предприятия на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

Такие программы со встроенным блоком финансового анализа очень удобны и даже необходимы для хозяйствующих субъектов, чтобы оперативно следить за изменениями финансового состояния предприятия.

Рекомендуется приобрести автоматизированную программу «БЭСТ - 3» для ведения комплексного бухгалтерского учета вместе с модулем финансового анализ.

Заключение

Подводя итог данной дипломной работы нами сделаны следующие выводы о финансово - хозяйственной деятельности ТОО «ТПК Логос».

· Предприятие использует неправильную кредитную политику, что видно из соотношения собственных и заемных средств, принято считать, что собственных средств должно быть не менее 30 - 50%, дальнейшее их увеличение нецелесообразно, т.к. использовать заемный капитал тоже выгодно.

· В хозяйственном обороте ТОО «ТПК Логос» используется незначительная доля заемных средств к общей величине собственных средств (заемных средств в 2005 году было меньше чем собственных в 67,8 раза, т.е. доля привлеченных средств составила в среднем за анализируемый период 2,6% ).

· в этой связи, предприятию следует пересмотреть кредитную политику в сторону увеличения заемных средств и увеличения объема производства продукции (работ, услуг).

В целом по анализу имущественного положения ТОО «ТПК Логос» можно сделать следующие выводы:

· наблюдается положительный рост объема основных средств на предприятии, что связано с расширением структуры предприятия;

· оборотные средства фирмы имеют тенденцию к снижению, что указывает на пересмотр финансовой политики ТОО «ТПК Логос» в сторону оптимизации оборотных средств (при уменьшении текущих активов за анализируемый период в среднем на 348,4 тыс. тенге их оборачиваемость увеличилась на 0,16 пункта);

· материальные оборотные средства на предприятии за анализируемый период изменялись незначительно, тем не менее они превышали норматив, установленный финансовыми службами предприятия, что можно отнести к негативной тенденции в деятельности ТОО «ТПК Логос»;

· одним из факторов положительно влияющим на финансовое положение предприятия является снижение величины дебиторской задолженности;

· прибыль в ТОО «ТПК Логос», составляющая около 5% дохода от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период свидетельствует о застойном характере финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Причина низкой прибыли объясняется тем, что из - за «раздутого»административно - обслуживающего персонала и низкой производительности труда издержки производства очень высоки;

· уменьшение кредиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия и свидетельствует о повышении платежной дисциплины ТОО «ТПК Логос» (за анализируемый период кредиторская задолженность снизилась в среднем на 269,2 тыс. тенге);

· коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками образования в 2005 - 2007 г.г. возрастает. Это положительная тенденция, повышающая финансовую устойчивость ТОО «ТПК Логос»;

· рентабельность собственного капитала в 2005 году уменьшилась, т.е. собственный капитал используется неэффективно, это следует оценить отрицательно (уровень показателя за анализируемый период составил в среднем всего 2,95%);

· можно отметить, что предприятие низко рентабельно и имеется динамика уменьшения рентабельности предприятия, как в части основного капитала, так и по реализации продукции (работ, услуг).

Использование средств вычислительной техники в ТОО «ТПК Логос» имеет ряд недостатков. Как недостаток автоматизации бухгалтерского учета можно отметить использование устаревших версий программ автоматизации бухгалтерского учета.

Видится более целесообразным использование на предприятии комплексной программы автоматизации бухгалтерского учета вместе с модулем финансового анализа. Причем программа должна периодически обновляться, чтобы содержать последние нормативные изменения.

По анализу финансового состояния ТОО «ТПК Логос» можно, сделать следующие выводы, что в целом предприятие имеет абсолютно устойчивое финансовое положение и удовлетворительную структуру баланса. У предприятия довольно большая доля собственных средств (более 90%), что свидетельствует о неумении, либо о нежелании работать с кредитами. Для повышения эффективности финансово - хозяйственной деятельности ТОО «ТПК Логос» следует снизить издержки производства и привлечь краткосрочные кредиты для расширения производства и освоения новых товарных рынков. При сохранении существующей кредитной политики, а точнее при ее отсутствии, предприятие окончательно потеряет такую возможность.

Можно также рекомендовать, чтобы регулярно проводился анализ деятельности, для того, чтобы предприятие могло «на ходу» оценить и улучшить свое финансовое положение. Для этого, в настоящее время, лучше всего использовать бухгалтерскую программу с встроенным блоком анализа хозяйственной деятельности. Рекомендуется на предприятии приобрести автоматизированную программу ведения комплексного бухгалтерского учета вместе с модулем финансового анализа «БЭСТ - 3».

Эта программа очень удобна и даже необходима в условиях рыночной экономики, чтобы оперативно следить за изменением финансового состояния.

Список использованной литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: Инфра-М,2003г.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник - Москва, Финансы и статистика, 2000 г.

3. Мокий М.С., Скамай л.г., Трубочкина М.И., Экономика предприятия - Москва, ШIФР А, 2002 г.

4. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И., Финансы предприятия, Учебное пособие - Издательство «Питер», 2002 г.

5. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М: Дело и сервис, 2000г.

6. Шишкин А. К., Вартанян С. С. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. - М.: Инфра - М, 2002.

7. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой деятельности, Алматы , 2002 г.

8. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- Издательство «ДИС», НГАЭ и У, 2003.

9. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие).- «Бизнес-школа», Интел-Синтез, 2004.

10. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/И.А.Богдановская, Г.Г.Виноградов и др.: под общей редакцией В.И.Стражева. - Минск:Вышейшая школа, 2005.

11. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. М.:»ДИС», «МВ-Центр», 2004.

12. Финансы. Учебник. - С.-Петербург, «Финансы и статистика», 2000.

13. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М. «ПРИОР», 2006.

14. Львов В.С., Фокеев А.С. Программная реализация методики анализа финансового состояния предприятия фирмы «ИНЭК». - М.: Аудит и финансовый анализ, 2006, №2.

15. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.:Изд-во «Дело и сервис», 2000.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.:»Финансы и статистика», 2008.

17. Финансовое управление компанией /Под ред.Кузнецова Е.В. - М.: «Фонд Правовая культура», 2005.

18. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.:Изд-во «Нико-Центр», 2009.

19. Бакланов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа:Учебник. - М.: «Финанасы и статистика», 2007.

20. Бригхем Ю. Энциклопедия финансового менеджмента / Пер.с англ. М.: «РАГС», «Экономика», 2005.

21. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия /Пер. с франц. - М.: «Аудит», «ЮНИТИ», 2007.

22. Управление оборотным капиталом / Под ред.Стояновой Е.С.- М.:Изд-во «Перспектива», 2008.

23. Система национальных счетов - инструмент макроэкономического анализа. - М.:Финстатинформ, 2006.

24. Дж.К.Ван Хорн Основы управления финансами. -М.:»Финансы и статистика», 2000.

25. Клод Менар Экономика организаций. /Пер.с франц. Под ред. А.Г.Худокармова.-М.:Изд-во «Инфра-М», 2006.

26. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанских предприятиях (практический аспект). - А.: Изд.дом «Бико», 2007.

27. К.Ш.Дюсембаев, С.К.Егембердиева, З.К.Дюсембаева. Аудит и анализ финансовой отчетности.- Алматы.: «Каржы-Каражат», 2008.

28. Унковская Т.Е. Финансовое равновесие предприятия. К.: «Генеза», 2007.

29. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008.

30. Финансовый менеджмент /под ред. Самсоновой Н.Ф. - М.: «Финансы», «ЮНИТИ», 2009.

Размещено на Allbest.ru