Основы бухгалтерского учета

Инвентаризация проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финн-ых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

До начала инвентаризации проводится проверка:

1. инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

2. технических паспортов или другой технич докум-ции;

3. документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации ОС комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технич-ие или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по кот-ым в регистрах бух учета отсут-ют или указ неправ-ые данные, комиссия должна вкл-ть в опись прав-ные сведения и технич-ие показ-ли поэтим объек-м.

На ОС, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бух учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

· ОС, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной ст-ти и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;

· недостачи отн-ся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи спис-ются на издержки. Учет недостач ведется на сч94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в кот-ом была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бух отчете.

23. Учет нематериальных активов

Согласно ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" объекты признаются нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания:

1. объект способен приносить организации экон-ие выгоды в будущем (т.е.объект предназначен для использования в произв-ве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управлен-их нужд орган-ции);

2. организация имеет право на получение экон-их выгод, кот-ые данный объект способен приносить в будущем (т.е. организация имеет документы, подтверждающие существование актива и права организации на него), а также существует контроль над объектом (имеются ограничения доступа иных лиц к эконом выгодам);

3. объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 мес. или обычного операционного цикла)

4. организацией не предполагается продажа объекта (в течение 12 мес. или обычного операционного цикла)

5. фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

6. отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К нематериальным активам относятся:

1. произведения науки, литературы и искусства; 2 программы для электронных вычислительных машин;3 изобретения; 4полезные модели; 5 селекционные достижения; 6 секреты производства (ноу-хау);7 товарные знаки и знаки обслуживания.8 деловая репутация организации - разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и ст-тью его чистых активов.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бух учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Нематериальные активы наряду с другими способами их получения также могут быть получены в качестве вклада в уставный капитал, при этом в качестве вклада в уставный капитал вносится не сам объект интеллектуальной собственности, а имущественные либо иные права на него, имеющие денежную оценку, передаваемые организации в соответствии с лицензионным договором.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в УК организации, согласно пункту 9 ПБУ 14/2000 определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено закон-вом РФ.

В соответствии с Планом счетов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 75 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в оценке, согласованной учредителями.

24. Учет материалов

Для изготовления продукции испол-ся сырье, материалы, топливо и другие предметы труда. В процессе произ-ва они подв-ся техн-ой обработке, полностью потреб-ся и их ст-ть за один произв-ный цикл полностью переносится на готовый продукт. Поэтому предметы труда относят к оборотным средствам (их ст-ть быстро оборачивается). В себест-ти готовой продукции мат-ые затраты сост-ют большой удельный вес. В некот-ых отраслях произ-ва он сост-ет до 90% всех затрат на произ-во.

Кроме предметов труда в качестве материалов учитываются средства произв-ва, служащие менее 1 г. Их приходится приобретать часто и в значительных количествах и в силу их недолгого использования их стоимость также достаточно быстро переносится на готовую продукцию.

Классификация материалов

Современное предприятие использует много видов различных материалов. Поэтому для их учета необходима группировка по определенным признакам. Все материалы классифицируются в учете по назначению и роли в процессе произ-ва, а также по тех-им св-ам.

По назначению и роли в произ-ве различают след-е виды материалов.

· Сырье и материалы. К сырью относят продукты добывающей промышленности и сельского хозяйства, поступающие в переработку (руда, хлопок, молоко). Материалами считают продукты, прошедшие предварительную промышленную обработку (металл, ткани). Материалы делятся на основные, образующие физическую основу изготовляемой продукции (металл - для машин, доски - для мебели) и вспомогательные, которые придают продукции особые качества (краски), потребляются средствами труда (смазочные, охлаждающие), используются для содержания помещения в чистоте, а также на канцелярские цели.

· Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали. Они требуют обработки или сборки.

· Топливо - это материалы, предназначенные для выработки энергии, отопления зданий, эксплуатации транспортных средств (уголь, дрова, нефтепродукты, газ).

· Тара и тарные материалы (для изготовления тары и ее ремонта).

· Прочие материалы - отходы производства (обрубки, обрезки, стружка, лоскут), отходы от утилизации неисправимого брака, материальные ценности, полученные от списания основных средств (металлолом).

· Строит-ые материалы (для строительных и монтажных работ).

· Инвентарь и хозяйственные принадлежности

· Специальная оснастка и спец-ая одежда на складе

Эта классификация используется для организации бух- учета материальных ресурсов: на каждую группу открывается отдельный субсчет счета 10 "Материалы".

Для использования в оперативном учете указанная классификация дополняется классификацией по техническим св-вам. Здесь обычно выделяют особые группы, например, черные металлы, цветные металлы, трубы и т.д., учитывая отраслевые особенности предприятия. В группах можно выделить подгруппы, в кот-ых приводится перечень наименований материалов с их тех харак-ой.

На основании классификации разрабатывается систематизированный перечень используемых материалов, в кот-ых материалы приводятся по группам, подгруппам и наименованиям, и каждому наименованию материалов присваивается номенклатурный номер, кот-ый вкл-ет номер группы (1 знак), номер подгруппы (1 знак), вид материала (2 знака), характеристику материала (3 знака). В номенклатуре указ-ся также единицы измерения, их шифры, учетная цена материалов.

25. Учет товаров

Товары - яв-ся частью материально-произв-ных запасов, приобретенных или полученных от других юрид и физич лиц и предназначенных для продажи.

Порядок оценки товаров определен ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", в соответствии с ко-ым товары прин-ся на учет по фактич себест-сти.

Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение (с учетом суммовых разниц) за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; полученных по договору дарении или безвозмездно - их рыночная стоимость; полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Организации, осуществляющие торговую деяте-ть, могут затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут производить оценку приобретенных товаров по продажной ст-ти с отдельным учетом наценок (скидок).

При отпуске товаров в продажу или ином выбытии (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО).

Учет в производственных организациях товаров, приобретенных для комплектации готовой продукции и перепродажи. Для обобщения информации о наличии и движении товаров используют синтетический счет 41 "Товары". В организациях, осущес-щих промышленную и иную произв-ную деят-ть, счет 41 "Товары" применяют для учета материалов, изделий, продуктов, приобретенных специально для продажи, или когда ст-ть готовых изделий, приобретенных для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а возмещается покупателем отдельно.

Приобретенные товары и тара принимаются на учет по счету 41 "Товары" по стоимости их приобретения. Принятые на учет товары отражают по дебету счета 41 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов.

Порядок учета продажи товаров зависит от момента признания выручки от продажи товаров. При признании выручки от продажи товаров проданные товары списывают в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 41 "Товары". Если выручка от продажи отгруженных (отпущенных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки отпущенные товары учитывают на счете 45 "Товары отгруженные" (дебетуется счет 45 и кредитуется счет 41). В момент признания выручки от продажи товаров их стоимость списывают с кредита счета 45 в дебет счета 90 "Продажи". Готовые изделия, приобретенные для комплектации и не включаемые в себестоимость проданной продукции, при их использовании спис-ся с кредита счета 41 в завис-ти от момента признании выручки в дебет счета 45 или 90. В момент признания выручки указанные готовые изделия списывают со счета 45 на счет 90.

Аналитический учет по счету 41 ведут по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

26. Неотфактурованные поставки. Порядок документального оформления и учета неотфактурованных поставок

Неотфактурованная поставка -- это материальные запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов.

Поставка будет неотфактурованной, только если продавец и покупатель заключили между собой договор, в соответствии с которым были отгружены материальные ценности.

неотфактурованная поставка возникает, когда материальные ценности прибыли, договор с поставщиком существует, а расчетных документов к нему нет.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Форма Акта о приемке материалов (форма № М-7), поступивших без расчетных документов поставщика, и порядок ее оформления утверждены постановлением Госкомстата России. Кроме того, форма применяется при количественных и качественных расхождениях, а также при расхождениях по ассортименту.

При оприходовании товаров без счета поставщика используются другие формы -- № ТОРГ-4 «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» и ТОРГ-5 «Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика».

Неотфактурованная поставка приходуется на основании первого экземпляра акта о приемке материала. Второй экземпляр акта направляется поставщику. Полученные без документов материальные запасы являются собственностью покупателя. Поэтому учет запасов, принадлежащих организации на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления, ведется в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов. В частности, на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

27. Инвентаризация материалов, порядок проведения и отражение в учете результатов инвентаризации

Периодически на всех предприятиях хоз-его субъекта, независимо от форм собств-ти по действующему законод-ву проводится инвентаризация товарно-матер-ых ценностей. Целью проведения инвентаризации явл-ся пересчет факт-го наличия материальных ценностей и сопоставление данных инвентаризаций с показателями бух учета. С другой стороны проведение инвентаризации преследует цель контроля за работой материально-ответственных лиц, обеспечения сохранности материальных ценностей предприятия, а также проверки условий хранения и порядок ведения учета их движения.

Порядок организации и проведения инвентаризации и выявления результатов определен НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации»

В соответствии с НСБУ №19 инвентаризации подлежат все имущество хоз-его субъекта, независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Инвентаризация материальных ценностей произ-ся по их местонахождению и материально-ответственному лицу.

Проведение инвентаризации яв-ся обязательным:

а) при смене материально-ответственных лиц на дату приема-передачи дел и ценностей;

б) перед составлением годовой бух отчетности;

в) при установлении фактов хищения или злоупотр-ний;

г) при передаче в аренду, выкупе, продаже и разгосударствления предприятия;

д) при переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей;

е) в случае пожара или стихийных бедствий - немедленно по окончании пожара, стихийного бедствия;

Частота проведения инвентаризации в отчетном году, даты проведения, перечень имущества устанавливается руководителем предприятия.

Для проведения инвентаризации на хозяйствующих субъектах создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии в составе руководителя предприятия или его заместителя (председатель комиссии);

главного бухгалтера; других специалистов (инженеров, экономистов, техников и т.д.)

Инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию ценностей в местах хранения и произ-ва, совместно с бухгалтерией участвует в определении результатов инвентаризации и разрабатывает предложения по принятию решений по результату инвентаризации.

Материально-ответственное лицо перед началом инвентаризации дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Проверка фактического остатка производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. Наименования инвентаризуемых ценностей и их кол-во показываются в инвентаризационных описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

Обнаруженные при инвентаризации расхождения (излишки или недостачи, повреждения или порчи) оформ-ся в сличительной ведомости и оцениваются по фактической себес-ти. По каждому случаю расхождения принимаются соответствующие решения. Результаты инвентаризации в бух учете отражаются след образом:

1.при обнаружении излишков ТМЗ:

· дебет 1010 «Сырье и материалы» или др счета учета ТМЗ

· кредит 9390 «Прочие операционные доходы»

2.при выявлении в процессе инвент-ции недостачи ТМЗ:

· дебет 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

· кредит 1010 «Сырье и материалы» или другие счета учета ТМЗ.

При этом на сумму естественной убыли в пределах норм или недостачи (потерь) от стихийных бедствий, а также, в случае если виновные не обнаружены, производится запись:

дебет 2010 «Основное производство» или 9430 «Прочие операционные расходы»

кредит 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае обнаружения недостачи ТМЗ по вине материально-ответственных лиц, допущенный ущерб взыскивается с них. При этом составляются проводка:

а) дебет 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба»

· кредит 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

б) При взыскании с материально-ответственных лиц:

· дебет 5010 «Денежные средства в национальной валюте» или 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

· кредит 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба».

28. Формы и системы оплаты труда

Формы оплаты труда - это то в какой форме выдается з/п: -выплата деньгами;

- выплата в натуральной форме (получение работниками собст. продукции, товаров, услуг в счет оплаты труда)

Трудовой кодекс определяет что выплаты в натур.форме не должны превышать 20% начисленной з/п

Система оплаты труда- это порядок начисления з/п:

- Повременная, в т.ч., простая повременная, повременно-премиальная- за отработанное время.

-Сдельная- разделяют простую сдельную и сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивная. З/п начислеятся за выработку продукции.

- Аккорная- применяется при оплате труда работников в бригаде. Оплата предусмотрена за выполение всего задания в определ.сумме.

- Безтарифная- труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника.

- Система плавающих окладов - начисленная сумма определяется исходя из суммы ден.сре-в, кот-ю предприятие может направить на выплату з/п

- Система выплат на комиссионной основе- з/п определяется как % от выручки, применяется в торговле.

Гос-во регламентирует минимал размаер оплаты труда с целью обеспечения минимал соц.гарантий населения. С 01.01.2009 МРОТ - 4330 руб

29. Документы по учету личного состава и оплаты труда

1) 1.Коллективный договор - в нем есть общие положения в кот-м оговариваются общие положения касающиеся оплаты труда.

2.Болле детально вопросы касающиеся оплаты труда раскрывает «Положение об оплате труда» Он утвержден приказом руководтеля и согласовывается с профсоюзом.

3. Штатное расписание - утверждается кол-во штатных ед-ц по подразделениям. В нем указывается оклад, % премии, сумы премий, суммы доплат - это позволяет рассчитать годовой фонд оплаты труда по всей организации.

Все эти документы относятся к общим документам, регламентирующим оплату труда на предприятии.

2) Документы по учету личного состава

При трудоустройстве работник оформляет заявление, трудовой договор, приказ о приеме на работу, делается запись в трудовую книжку. В отделе кадров оформляется личная карточка работника. В ней указываются общие сведенья о работнике, приказ о предоставлении отпуска, приказ о направлении в командировку, приказ о совмещении профессий, приказ о премировании, приказ о переводе на другую работу или должность

3) Документы по учету рабочего времени - табель (Т12, Т13) При сдельной системе оплаты труда подтверждение выработки использ. документы: -наряд на сдельную работу, учетный лист труда, журнал учета надоя молока, путевой лист комбайнера и др

4) Документы по учету начисленной з/п

На основании приказов, табеля, нарядов, листка нетрудоспособности бухгалтер начисляет сумму з/п. начисление 1з/п пол каждому работнику отражается в расчетном листке и лицевом счете. 2.Рассчетно-платежная ведомость

30. Начисление оплаты труда при различных системах оплаты труда

Различают основную и дополнительную оплату труда.

Под основной заработной платой принято понимать:

· выплаты за отработанное время, за кол-во и кач-во выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;

· доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;

· оплата простоев не по вине работника;

· премии, премиальные надбавки и др.

Дополнительная заработная плата включает выплаты, за не проработанное время, предусмотренные закон-твом о труде и коллективными договорами:

· оплата времени отпусков;

· оплата времени выполнения гос-ных и общ-ных обязанностей;

· оплата перерывов в работе кормящих матерей;

· оплата льготных часов подростков;

Основная и дополнительная з/п основного производственного персонала включаются в себест-ть продукции.

При повременных формах оплата произв-ся за опред-ное кол-во отработанного времени независимо от кол-ва выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки

его разряда на кол-во отработанных им часов или дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном % к тарифной ставке или к другому

измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате труда яв-ся табели.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых

сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно- премиальная система оплаты труда предусматривает премирование за

перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). При сдельно-прогрессивной

оплата повышается за выработку сверх нормы.

Аккордная форма оплаты труда предусмат-ет опред-ние совокуп-го заработка за выполнение опред-ных стадий работы или произв-во опред-го объема продукции.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.

Час ночной работы (с 22 до 6 ч) оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллект-ым догов-м орган-ции, но не ниже размеров, устан-ных закон-вом.

Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в

выходные и праздничные дня оплачивается не менее чем в двойном размере:

§ сдельщикам - не менее чем по 2-м сдельным расценкам;

§ оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам - в размере не менее двойной часовой (дневной ставки);

§ получающим месячный оклад - в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

31. Бухгалтерский учет начисления оплаты труда

Для расчетов с работниками по лплате труда используется сч.№70 «Учет с персоналом по оплате труда» Счет пассивный. По К начисление сумм оплаты труда. По Д удержание из з/п и выдаяча з/п.

По К сч 70 отражаются: оплата по лкладу за отработанное время, оплат по сдельной работе, суммы начисленных отпускных, начисление премий и доплат, суммы оплаты первые 3 дня больничного листа, районный коэффициент, оплата за работу во время командировки.

Д20К70- начислена з/п работникам основного произ-ва

Д26К70- начислена з/п управляющему персоналу

Д23,29К70- начислена з/п работникам вспомогател. и обслужив. произ-ва

Д44К70 начислена з/п работникам торговли

Д97К70- з/п отнесена в состав расходов будущих периодов (подготовительных работ)

Д70К68 - у держан НДФЛ

Д70К76- удержаны алименты, % за кредит, профсоюзные взносы

Д70К73- удержаны суммы недостач за путевки и др.

Д70К50,51- выдана з/п

32. Состав фонда заработной платы и выплат социального характера

В состав фонда з/включается

1) оплата за отработанное время- начисленная з/п; з/п выданная в нед енежной форме; районный коэффициент и %-ые надбавки; надбавки за разъездной характер работы; повышенная оплата труда на тяжелых работах; оплата в ночное время, выходные и праздничные дн; оплата за сверхурочные работы

2) Оплата за неотработанное время - оплата ежегодных основных и допрол-х отпуск рв, оплата учебных отпусков, оплата за время медиц. осмотра, дни сдачи крови.

В фонд оплаты труда так же относят-ся: оплата питания и проживания, имеющая систематический характер, единовременные выплаты, в т.ч. компенсация по итогам работы за год, за пенсионный отпуск, материальная помощь. Выплаты социального характера - это предоставляемые работникам в денежной и натуральной формах компенсации и социальные льготы на лечение, проезд, трудоустройство и другие цели.

Состав выплат социального характера: оплата за неотработанное время в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью, родами, уходом за ребенка до 1,5 л, несчастным случаем на произ-ве, оплата лечения.

33. Удержания из заработной платы

1группа - обязательные: НДФЛ, удержание по исполнительном листам (алименты)

2группа - по инициативе работодателя

3 группа - по инициативе работника

Основная ставка 13 % НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ- это суммы на кот-ые уменьшается налогооблагаемая з/п. Работодатель представляет стандартные налоговые вычеты.

Есть еще и социальные и имущественные вычеты по решению налоговой инспекции. Социальные вычеты- это возврат суммы уплаченного налога за лечение и обучение, максимал. размер вычета - 100 тыс.руб

Стандартные вычеты- 400 руб на работника при достижении общего дохода за год не более 40 тыс.руб.

Стандартные вычет на ребенка в размере 1 тыс.руб предоставляется до достижения з/п не более 280 тыс.рыб

Вычеты в размере 500 и 300 руб - представляются ветеранам войн, чернобыльской аварии, если есть соответс. документы.

Удержание по исполнительному листу:

-алименты на содержание детей

-удержание за причиненный ущерб

- возврат суммы долга.

Общая сумма не должна превышать 20% заработка. На содержание 1 ребенка 1/3 з/п. На 2 детей 2/3 з/п.

По инициативе работодателя:

- не возвращенные в срок подотчетные суммы

- возмещение материального ущерба

По инициативе работника:

- по заявлению за комунал. услуги, за общежитие, за продукты питания, профсоюзные взносы.

- сумм займов взятых у предприятия.

Удержание в пользу сторонних юрид и физич лиц - Д70К76- удержаны алименты, профсоюзные взносы

Д70К73- удержаны суммы возмещения материального ущерба, возврат займов и др виды удержаний в пользу организаций.

34. Порядок отражения в бухгалтерском учете НДФЛ и прочих удержаний

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания.

1группа - обязательные: НДФЛ, удержание по исполнительном листам (алименты)

2группа - по инициативе работодателя

3 группа - по инициативе работника

Обязательные удержания произв-ся в соответствии с Фед законами и др нормативными актами РФ. К обязательным удержанием относятся:

1. Налог на доходы физических лиц. В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК РФ размеров;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за кот-ый начислены

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физич лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,

2. Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов регулируется Семейным кодексом; т.е., в соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

а) Соглашение об уплате алиментов.

б) Решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) Заявления плательщика алиментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

К удержанию по инициативе организации относятся следующие удержания):

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок,;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Работодатель вправе производить удержания в возмещение с виновного работника суммы причинённого ущерба.

Удержания из начисленной з/п отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами, относятся следующие удержания:

- кредитов, ссуд, займов, выданных работнику;

- сумм по личному страхованию;

- в погашение обязательств по подписке на акции;

- стоимости отпущенной продукции или оказанных услуг;

- профсоюзных взносов и т.п.

Такие удержания производятся на основании письменных (в ряде случаев - устных) обязательств физических лиц перед работодателем, которые оформляются, например в виде расписок, договоров займа, купли - продажи, с рассрочкой платежа и т.п.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. И только удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем могут осуществляться сверх установленных ограничительных сумм.

35. Виды отчислений с фонда заработной платы

Феде закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов: