Аудит звіту підприємства про рух грошових коштів: теорія, методика, організація

Объектом исследования является процесс аудита отчета о движении денежных средств. Предметом исследования являются теоретические и организационно-методические аспекты аудита отчета о движении денежных средств.

В работе предложено уточненное трактование понятий «денежные средства», «денежный оборот» с учетом требований к их учетному отражению и необходимости контроля. Изложенная систематизация стала основанием для определения границ аудита о движении денежных средств в части детализации объектов аудиторской проверки. Обоснована целесообразность разделения объектов контроля на обобщенные (І-го и ІІ-го уровня) и аналитические (ІІІ-го уровня). К обобщенным отнесен денежный оборот, который поделен на положительный и отрицательный, а также денежные потоки по видам деятельности (І-го и ІІ-го уровня). Аналитическими являются непосредственно операции с денежными средствами (отдельно приход или расход денежных средств). В свою очередь, представленные уточнения теоретических основ аудита отчета о движении денежных средств позволили усовершенствовать перечень его заданий при обязательном и инициативном аудите. Предложенные усовершенствования позволят эффективно организовать аудит отчета о движении денежных средств и упростить контроль правильности формирования показателей отчета.

Обоснована необходимость изменения некоторых показателей формы отчета о движении денежных средств, формирующегося согласно с требованиями ПСБУ 4 для приведения содержания отчета о денежных средствах в соответствие с требованиями ПСБУ Украины. В частности, получили развитие корректировки в разделах с показателями движения денежных средств от операционной и инвестиционной деятельности. Внедрение в практику указанных предложений позволит повысить качество отчета о движении денежных средств, упростить осуществление контроля по формированию его показателей.

Усовершенствовано организационное обеспечение технологии аудита отчета о движении денежных средств путем конкретизации последовательности этапов и действий аудитора с учетом положений МСА и отечественной практики аудита. В предложенной модели технологии определена последовательность действий аудитора в процессе проведения проверки, которая способствует повышению оперативности аудита отчета о движении денежных средств. С целью обеспечения соответствующего уровня качества проведения аудита, разработан внутрифирменный стандарт качества аудиторских услуг. Указанный стандарт включает в себя порядок регулирования основных факторов (договорных отношений с клиентами положений по профессиональной этике работы персонала), влияющих на качество проведения аудита отчета о движении денежных средств.

Разработана модель методики обязательного аудита отчета о движении денежных средств, которая учитывает особенности прямого и непрямого методов формирования указанного отчета. Представленная модель методики содержит логическую последовательность действий аудитора по проверке показателей отчета о движении денежных средств и предусматривает отдельно процедуры по проверке: правильности элиминирования неденежных операций, отображения доходов и расходов, изменения запасов и расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе инвестиционной и финансовой деятельности. Также, модель методики дополнена пакетом разработанных форм рабочих документов, что предоставит возможность оперативно и с достаточной степенью аналитичности накопить необходимую для аудита отчета о движении средств информацию, а также обеспечить высокую степень обоснованности выводов аудитора.

По результатам исследования предложена программа инициативного аудита операций с денежными средствами и их дальнейшего учетного и отчетного отображения. Предложенный в работе документ объединил совокупность возможных действий аудитора в процессе проверки правильности осуществления и учетного отображения наличных и безналичных денежных средств, соблюдения законодательных положений, регулирующих денежные операции и составление отчетности о движении денежных средств.

Изучение существующих направлений использования экономического анализа в процессе обязательного и инициативного аудита отчета о движении денежных средств, привело к необходимости определения абсолютных и относительных показателей экономического анализа состояния и результатов движения денежных средств. Анализ с использованием абсолютных показателей предусматривает расчет динамики и структуры денежных оборотов в разрезе видов деятельности. Для оценки эффективности накопления и использования денежных средств по относительным показателям предложено использование комплекса показателей, характеризующих рентабельность, ликвидность, достаточность и эффективность использования денежных средств предприятия.

Разработан перечень требований к компьютерной программе для оптимизации аудиторской проверки правильности осуществления и отчетного отображения операций по движению денежных средств._ Согласно разработанной модели методики, определены формы рабочих документов, которые необходимо формировать компьютерной программе для проведения аудита отчете о движении денежных средств.

Ключевые слова: аудит, денежные средства, положительный денежный поток, отрицательный денежный поток, методы формирования отчета о движении денежных средств, методика аудита, организация аудита, компьютерное обеспечение осуществления аудита.

ANNOTATION

Pereimyvovk T.A. Audit of cash flow report: theory, methods, organization. - Manuscript.

Dissertation for the scientific degree of candidate of economic sciences in specialty 08.00.09 - accountancy, analysis and audit (according with the types of economic activity). State academy of statistics, account and audit of State Statistics Service of Ukraine. Kyiv, 2010.

Dissertation is dedicated to the theoretical justification of statements and development of practical recommendations concerning improvement of organization, methods of technique and audit realization technologies of cash flow report directed on increasing the efficiency of enterprise cash management. The specified interpretation of the following concepts as “cash asserts”, “currency circulation”, “money turnover” considering requirements to their accounting reflection and control necessity is offered in the dissertation. The expounded systematization became the base for selection of the levels of cash flow report audit objects and making the list of its tasks with an obligatory and initiative audit.

The necessity of making changes to the form of cash flow report is substantiated and folded in accordance with the requirements of Statement of Standard Accounting Practice 4 and indexes which are subject to changes or clarification are exposed. The organizational technology support of audit realization of cash flow report is improved by clarification of public accountant's sequence of executions taking into account positions of International Audit Standards and soviet practice of audit realization. The model of obligatory audit of cash flow report method is developed on the basis of mechanism of direct and indirect report forming methods. There is offered the program of initiative audit of operations with cash asserts and their further accounting reflection with the developed package of working documents of public accountant, necessary for accumulation and generalization of information which is subject verification. The economic analysis indexes of funds application efficiency are systematized. The list of requirements to the computer program for optimization of public accountant verification of proper realization and current reflection of cash flow operations is exposed.

Key words : audit, cash asserts, positive cash flow, negative cash flow, cash flow statement, cash flow report making techniques, audit management, computer support of audit providing.

Підписано до друку ____ ____________.2010 р. Формат 60x90/16.

Ум. друк. арк. 1,9. Тираж 100 прим.

Замовлення № _____

ФОП Кузьмін Дн.Л.

Размещено на Allbest.ru