Аудит фискальных платежей

Бухгалтерский учет позволяет полностью контролировать налоговые начисления и внебюджетные платежи предприятия.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл.

При учете начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей необходимо использовать в 2005 году:

- Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года за № 209-П по состоянию на 1 января 2005 года;

- Стандарт бухгалтерского учета № 11 «Учет по подоходному налогу»;

- Закон Республики Казахстан «О Республиканском бюджете на 2005год»;

- Инструкцию «О порядке исчисления и внесения платежей за загрязнение окружающей среды и нарушения природоохранного законодательства» от 18 июня 1999 года за № 693;

Правила удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды за№ 245 от 15 марта 1999 года.

Организации, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, а также централизованные бухгалтерии при отдельных организациях осуществляют учет исполнения смет расходов по бюджету и внебюджетным средствам в соответствии с Инструкцией №30 «По бухгалтерскому учету в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов».

Бухгалтерский учет исполнения смет расходов по бюджету и внебюджетным средствам ведется на едином балансе по плану счетов, предусмотренных Инструкцией №30.

Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией №30.

Суммы, возникшие по расчётам с бюджетом, записываются в кредит 173 субсчёта, а по мере перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчёта.

Учёт ведётся в карточке «Расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога».

Расчетную сумму индивидуального подоходного налога заносим в Лицевые счета работников и на их основании составляем Ведомость по заработной плате.

Согласно ведомости по заработной плате составляем Мемориальный ордер №5 (проводка Дт 180 Кт 173 13811 и далее на основании Мемориального ордера №5 заносим в Главную книгу в Кт 173 счета.

Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования. В настоящее время социальный налог начисляется на каждого работника. Социальный налог начисляется по таблице ставок для исчисления социального налога с затрат на выплаты физическим лицам, учитываются на субсчёте 159 «Расчёты по взносам социального налога». Исчисление социального налога отражается по кредиту субсчёта 159 и по дебету 200. При уплате социального налога в бюджет дебетуется субсчёт 159 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.

После того как начислен социальный налог по каждому работника составляем свод и на его основании заносим сумму в Мемориальный ордер №5 (Проводка Дт 200 Кт 159) . Далее на основании Мемориального ордера №5 заносим в Главную книгу в Кт 159 счета.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Сведения по пенсионным отчислениям отражается в «Расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога, социального налога и обязательных социальных отчислений»

Согласно ведомости по заработной плате составляем Мемориальный ордер №5 (проводка Дт 180 Кт 198) и далее на основании Мемориального ордера №5 заносим в Главную книгу в Кт 198 счета.

Социальные отчисления. Размер социальных отчислений с 1 января 2005 года составит - 1,5 от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2006 года - 2%, с 1 января 2007 года - 3%. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, рассчитывается в процентном соотношении от минимальной заработной платы (с 1 января 2005 года составит - 1,5, с 1 января 2006 года - 2%, с 1 января 2007 года - 3%) .

Сведения по социальным отчислениям отражается в «Расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога, социального налога и обязательных социальных отчислений».

Список участников системы социального страхования, за которых производятся социальные отчисления по каждому физическому лицу, должен содержать: социальный индивидуальный код (далее - СИК) ; фамилию, имя, отчество, дату рождения, сумму социального отчисления; год и месяц, за который уплачиваются социальные отчисления.

Целью аудита расчетов организаций с бюджетом является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет данных платежей.

Для учета подоходного налога в учреждении на каждого работника ведется отдельная карточка «Расчет по равномерному исчислению налога, удерживаемого у источника выплаты»: в данной карточке приводятся данные о полученном доходе работника, сумма обязательных отчислений в пенсионный фонд, месячный расчетный показатель, сумма облагаемого дохода, сумма индивидуального подоходного налога в разрезе каждого месяца и с нарастающим итогом с начала года.

Проверкой учета расчетов с работниками по заработной плате установлено, что заработная плата начисляется согласно штатному расписанию, табельный учет рабочего времени и приказов по учреждению о приеме, увольнении и перемещении работников. Расчетно-платежные ведомости ведутся правильно, декларация подается в срок .

Социальный налог в рассматриваемом учреждении перечисляется ежемесячно, одновременно с перечислением заработной платы Начисление социального налога отражается по - Дт 200 ; Кт-159. В негосударственных учреждениях Социальный налог уплачивается в размере 20%, в период с 1.01.2004 происходит уменьшение ставки налога.

Предприятие регулярно производит расчёты с бюджетом.

В целях улучшения ведения расчётов с бюджетом и по внебюджетным платежам:

1. Полностью компьютеризировать вычислительные работы в бухгалтерии.

2. Внедрение более современной версии программы «1-С Бухгалтерия».

3. Всем работникам бухгалтерии пройти компьютерные курсы.

4. В связи с дальнейшим переходом бухгалтерского учёта государственных учреждений на МСФО, начать подготовку специалистов - бухгалтеров, путём повышения квалификации.

5. Выписать полную нормативно - законодательную базу, для изучения всех изменений, происходящих в бухгалтерском учёте и внедрении новых технологий.

6. Усилить внутренний контроль за своевременным начислением заработной платы и выплат в бюджет и внебюджетные фонды.

7. Для более эффективной работы персонала, учитывая специфику работы в детских учреждениях, ввести материальное стимулирование работников за переработку (найти спонсоров для поддержки).

В заключении можно указать, что основная задача бухгалтера: создать у себя в организации систему учёта, опираясь на требования законодательства, и учесть при этом все плюсы и минусы действующих учётных схем и особенности предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан. 2005 г.

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 г. (с изменениями и дополнениями от 11.06.2004 г).

3. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998г. №304-11.

4. Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» от 20.06.1997 г. №136- 1(с изменениями и дополнениями от 13.12.2004 г. №11-Ш и от 20.12.2004 г. №13-111) .

5. Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 12.06.2001г №405-11.

6. Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов. - Алматы: Раритет, 2000.

7. Основы положения «Стандарты аудита» от 07.04.1998 г. №57.

8. «Инструкция по бухгалтерскому учету в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов», утвержденная приказом Налоговый комитет по г. Костанай Казначейства Минфина РК от 27.01.1998 г №30.

9. «Правила исполнения республиканского и местных бюджетов» от 05.02.2005 г. №110.

10. Особенности национального учета и МСФО«Нормативные акты для бухгалтера» выпуск 5 2005 год.

11. «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана 18 февраля. // «Костанай» №22(1600) 24 февраля 2005 г.

12. Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большакова А.К. «Экономика» Москва 1998 г.

13. Барышнеков М.П. «Организация и методика проведения общего аудита» Инфра-М 1998 г.

14. Булатов А.С. «Экономика» Москва 2004 г.

15. Борисов Е.Ф. «Экономическая теория» Москва: Юрайт-М, 2000 г.

16. Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. налоги и налогообложение. Алматы: Республиканский издательский кабинет, 1995 год.

17. Как платить налоги: вопросы и ответы. - Алматы: Каржы-каражат, 1996 год -48 стр.

18. Налоги: Учебник / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. -- Мн. БГЭУ, 2000.

19. Рогуленко Т.М. «Аудит» Москва: Экономист, 2005 г.

20. Айтказы Д. «Денежно-финансовые проблемы макроэкономической стабильности» НПЖ «Транзитная экономика» №1,2005 г.

21. Баймуратов У. «Бюджетная политика: единые стандарты и требования» Финансы Казахстана №6 2004 г.

22. Информация Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» Бюллетень бухгалтера №2 январь 2005 г.

23. Информац. агентство «Казинформ» Бюллетень бухгалтера №6 февраль 2005 г.

24. Кичигина М. «О порядке удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов» Труд.. Зарплата. Пенсия в Казахстане» №23 (47) декабрь 2004 г.

25. Назырова Г. «Корпоративный налоговый менеджмент и его значение в условиях рынка» Финансы Казахстана №4 2004 г.

26. «Об обязательном социальном страховании» Труд.. Зарплата. Пенсия в Казахстане» №8 апреля 2003 г.

27. Разъяснения специалистов Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан г.Астана» подоходному налогу» Бюллетень бухгалтера №1 январь 2005 г.

28. Скоринова В. «Обязательные пенсионные взносы: советы по автоматизации учета» Бюллетень бухгалтера №33 август 2004 г.

29. Юсупова А. «Порядок исчисления авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу» Бюллетень бухгалтера №42 октябрь 2004 г.

Размещено на Allbest.ru