Учет и аудит кассовых операций

Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе классового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете о движении денежных средств, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонении, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

Исчисленные коэффициенты равномерности имеют очень низкие значения, однако их сравнения по годам говорит в пользу 2006г., так как и коэффициент притока и коэффициент оттока денежных средств выше соответствующих показателей 2007г. Чем ближе значения коэффициента равномерности к единице, тем более равномерно распределены фактические величины показателей относительно их среднеарифметические или среднеквадратического значений. Следовательно. можно сделать вывод о большей равномерности притоков и оттоков денежных средств . В 2006 году по сравнению с 2007 г, что отрицательно характеризует динамику этих показателей. Распределение положительных и отрицательных денежных потоков по показателям удельных весов кварталов 2006-2007 г. проиллюстрировано также с помощью гистограмм, представленных на рисунках 4 и 5.

Распределение притока денежных средств по значению удельного веса кварталов за 2006-2007 г.

Прямой метод анализа денежных потоков имеет один весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организаций.

2.2 Учет прочих операций

Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля целевого использования средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.

Они могут открываться как в национальной валюте (тенге), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей подраздел 1000 Типового плана счетов имеет несколько групп счетов, отражающих назначение и их использование:

1040 - «Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;

1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060- «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в других группах счетов подраздела 1000.

Счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранной валюте, денег, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих и иных банковских счетах.

Остаток средств на указанных группах счетов свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Учет средств, находящихся в пути

Некоторые организации, особенно организации рознично'" торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства ( выручку) в течение рабочего дня в банк. В таких случаях организации могут воспользоваться услугами банковских инкассаторов. Согласно договору, в назначенное время клиент готовит денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает деньги и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости.

В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет организации. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как деньги в пути (Дт 1020 - Кт 1010).

3. Прогнозирование отчета о движении денежных средств

Учитывая то, что деятельность предприятие в 2006 г. была практически неприбыльна, необходимо разработать принципиально новую стратегию производственно-коммерческой деятельности предприятия, которая позволит значительно увеличить объем поступления денежных средств и получить доход.

Анализ движения денежных потоков за 2006 и 2007 гг. показал, что весь объем денежной массы обеспечивает текущая деятельность, т.е. инвестиционная и финансовая деятельность отсутствует, что объясняется отсутствием у предприятия свободных денежных средств.

Для осуществления нормальной деятельности в новом отчетном периоде предприятию необходимо достаточное количество денежных средств, для реализации новых стратегических планов направленных на расширение производства и осуществления инвестиционной и финансовой деятельности, за счет которых мы получим новые источники поступления денежных средств.

Анализируя положительные денежные потоки, приходим к выводу, что каналов поступления денежных средств недостаточно, т.е. предприятию необходимы дополнительные источники поступления.

Одним из таких источников может быть реализация неликвидных основных средств. Для выявления неликвидных основных средств надо произвести инвентаризацию.

Составляя прогноз прежде всего необходимо избавится от дефицита средств на начало нового периода, который составляет 36010,4 тыс. тенге. Самое приемлемое решение это взять долгосрочный кредит в банке, за счет которого предприятие покроет дефицит денежных средств и нарастит объем производства.

Объем производства увеличим путем расширения мельничного комплекса предприятие с целью производства высококачественной муки. с учетом того, что предприятие расположено в непосредственной близости с железнодорожной станцией, предприятие может отгружать полученную продукцию с минимальными транспортными затратами, что значительно и повысит рентабельность комплекса. Наличие грамотных специалистов позволит осуществлять сбыт объема производимой муки. В связи с постоянным изменением уровня цен, необходимо произвести пересмотр тарифов на реализуемые предприятие работы и услуг, так как они являются основным источником дохода предприятие.

Для уменьшения уровня выбытия денежных средств в прогнозируемом периоде снизим показатель погашения кредиторской задолженности, который равен сумме 21973,2 тыс. тенге до уровня 2006 г., так как в 2007 г. удельный вес этого показателя составил 32,1% оттока денежных средств.

В таблице 7 представлены данные спрогнозированного отчета о движении денежных средств на 2007 г., который составлен на основании данных 2007 г. Прогноз составлен путем увеличения показателей поступления и выбытия денежных средств в 2007 г. на среднюю величину темпа роста.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие поступления.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.

Например, по распоряжениям налоговых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные ей услуги и др.).

Виды платежных документов:

1) платежное поручение;

2) чек;

3) вексель;

4) платежное требование-поручение;

5) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;

6) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов отворены в Законе РК «О платежах и переводах денег», Правилах использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан и др. При этом допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассовых поручений.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы сего расчетного счета на расчетный счет получателя. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.

Аккредитив - это обязательство банка, принятое им по просьбе и в соответствии с инструкциями клиента или по собственному усмотрению, произвести платеж указанному бенефициару или его приказу, или акцепт и оплату переводных векселей, выставленных бенефициаром, или предоставление их против предусмотренных аккредитивом документов к установленному сроку, если соблюдены все условия аккредитива.

Инкассо - это операции банка, осуществляемые на основании представленных инициатором платежных и других предъявляемых при документарных расчетах документов, предусмотренных соглашением между покупателем и продавцом, а также на основании иных документов, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, в целях получения акцепта и/или платежа. Применение аккредитива и инкассо производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан. Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке.

Платежные документы, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан, должны содержать следующие реквизиты:

1) наименование платежного документа;

2) номер платежного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На платежных документах, оформляемых с использованием компьютерной техники, допускается обозначение месяца цифрами;

3) полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица либо фамилию, имя, отчество физического лица - отправителя денег, его индивидуальный идентификационный код, за исключением случаев, предусмотренных Правилами;

4) полное наименование, включая организационно-правовую форму банка - отправителя денег, его банковский идентификационный код (рядом с наименованием может быть проставлено его фирменное обозначение);

5) полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица либо фамилию, имя, отчество физического лица бенефициара, его индивидуальный идентификационный код;

6) полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка бенефициара, его банковский идентификационный код (рядом с наименованием может быть проставлено его фирменное обозначение);

7) назначение платежа, а также его кодовое обозначение, установленное нормативными правовыми актами Национального Банка РК;

8) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

9) фамилия, имя, отчество и подписи уполномоченных лиц инициатора платежа и/или перевода денег и, если имеется, - оттиск его печати (для документов, составленных на бумажном носителе);

10) регистрационный номер налогоплательщика - бенефициара и отправителя денег (далее-РНН) (за исключением векселей и других платежных документов, по которым в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан не требуется проставления РНН).

Платежный документ отправителя, исполненный на бумажном носителе, должен содержать подписи уполномоченных лиц отправителя и оттиск его печати в соответствии с образцами подписей и оттиска печати. При этом если в документе с образцами подписей и оттиском печати в качестве лиц, уполномоченных распоряжаться банковским счетом, указаны лица, обладающие правом первой и второй подписи, наличие подписей данных лиц на платежном документе обязательно. Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Электронные платежные документы формируются в соответствии с установленными форматами для передачи электронных платежных сообщений и направляются в банк по электронным каналам связи и телекоммуникаций.

Заключение

Анализ движения денежных потоков за 2006 и 2007 гг. показал, что весь объем денежной массы обеспечивает текущая деятельность, т.е. инвестиционная и финансовая деятельность отсутствует, что объясняется отсутствием у предприятия свободных денежных средств.

Предприятие не имея высвобожденных денежных средств от текущей деятельности пассивно формировало в 2007 г. свою материально-техническую базу и не осуществляло долгосрочных вложений.

Данное предприятие свидетельствует о плохой разработке производственной программы организации.

Сравнение данных притоков и оттока денежных средств предприятия свидетельствует о значительном превышении оттока над притоком. Этот факт вызвал дефицит денежных средств на конец отчетного периода.

Итак ориентируясь на данные проведенного анализа приходим к выводу, что в 2007 г. Производственно-коммерческая деятельность предприятия практически не прибыльна.

Для осуществления нормальной деятельности в новом отчетном периоде предприятию требуется разработать принципиально новую стратегию производственно - коммерческой деятельности, которая позволит значительно увеличить объем поступления денежных средств и получить доход.

Для этого необходимо разработать принципиально новый стратегический план деятельности направленный на расширение производства и осуществления инвестиционной и финансовой деятельности в целях получения новых источников поступления денежных средств.

Дополнительными источниками поступления могут быть реализация неликвидных основных средств.

Чтобы избавиться от дефицита денежных средств и нарастить объемы производства необходимо взять долгосрочный кредит в банке.

Объем производства можно увеличить за счет расширения мельничного комплекса предприятие.

В связи с постоянными изменениями уровня цен, необходимо произвести пересмотр тарифов на реализуемые предприятие работы и услуги, так как они являются основным источником дохода предприятия.

Для уменьшения выбытия денежных средств в прогнозируемом периоде нужно уменьшить выплаты по погашению кредиторской задолженности.

Из всего вышеупомянутого материала можно сделать вывод о том, что учет денежных операций по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В целях повышения эффективности денежных операций в условиях рыночных отношений предприятия, необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрения в их работу достижения современной науки и техники - есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Список использованной литературы

1. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности » от 24.06.08. №329.

2. Кодекс РК «О налогах и других платежах в бюджет» от 12.06.01. № 210.

3. Стандарты бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы».

4. Бухгалтерский учет: Учебник/ Ларионова А.Д. 2002 г.

5. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях» Алматы 2009 г.

6. Радостовец В.К «Финансовый и управленческий учет на предприятии» Алматы 1997 г.

7. Радостовец В.К, Радостовец В.В «Бухгалтерский учет на предприятии» Алматы 2002 г.

8. Волков Н.Г «Оценка товарно - материальных ценностей в учете и отчетность бухгалтерского учета» 2006 г.

9. Сейдохметова Ф.С «Основные правила организации бухгалтерского учета».

10. Дюсембаев К.Ш. «Анализ и аудит». Алматы. 2000.

11. «Бухгалтерский учет на практике» № 4(53), апрель 2008 г. статья Т. Бельская Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов».

12. Б.С. Мырзалиев, Р.С. Абдушукуров «Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие» Алматы. 2006.

13. Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд.3. доп. и переработ. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

14. Постановление Правительства РК от 21 декабря 2005 года № 1670 О проекте закона РК «О внесении изменений и дополнений» в Указ Президента РК, имеющий силу закона, «О бухгалтерском учёте».

15. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера. Алматы, 2004.

16. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета. М: Дашкова К., 2007.

17. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. Алматы: Экономика, 2003.

18. Скала Н.В., Скала В.Н. Сборник бухгалтерских проводок. Алматы: LEM, 2006.

19. Хахонова Н.Н. «Основы бухгалтерского учёта и аудита». Ростов-на-Дону, Феникс, 2003.

20. Белов А.А. Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика. М: Эксмо.

Размещено на Allbest.ru