Організація внутрішнього аудиту в корпораціях

12. Шухман М.Э. Влияние мотивации на выбор инвестиционных решений / М.Э. Шухман // Тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції «Стан і проблеми обліку, контролю і аналізу в умовах транзитивної економіки». Донецьк. 2007. С. 270-274.

13. Шухман М.Э. Оценка бизнес-рисков корпорации при планировании работ по внутреннему аудиту / М.Э. Шухман // Матеріали науково-теоретичної конференції «Соціально-економічні, політичні та культурні оцінки і прогнози на рубежі двох тисячоліть». Тернопіль. 2008. С. 491-493.

14. Шухман М.Э. Организация обобщения результатов внутреннего аудита / М.Э. Шухман//Сборник статей VII Международной научно-практической конференции «Аудит, налоги и бухгалтерский учет: основы, теория и практика». Пенза. 2008. С. 71-74.

15. Шухман М.Е. Системний підхід до організації внутрішнього аудиту в середовищі корпоративних бізнес-структур / М.Е. Шухман // Матеріали міжнародної науково-практичної конференції «Сучасні вимоги до обліку та контролю у контексті глобалізації».Одеса: ОДЕУ, 2009. С. 253-256.

Анотація

Шухман М.Е. Організація внутрішнього аудиту в корпораціях. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09. - Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (виробництво машин та устаткування, виробництво готових металевих виробів, переробка агропромислової продукції харчового та нехарчового призначення). - Одеській державний економічний університет, Одеса, 2009.

У дисертаційній роботі досліджено комплекс теоретичних та практичних аспектів організації та забезпечення функціонування внутрішнього аудиту в корпораціях.

Розглянуто практику розвитку корпоративних відносин в Україні, та проаналізовано середовище діяльності корпорацій, що є основою формування передумов організації внутрішнього аудиту. Розроблено концептуальні положення щодо організації внутрішнього аудиту в корпораціях. У результаті застосування системного підходу визначено основні елементи організації внутрішнього аудиту, сформульовано принципи його організації, визначено види забезпечення внутрішнього аудиту.

Формалізовано логічну структуру етапів та послідовних дій для створення служби внутрішнього аудиту, що складає організаційний фундамент для подальшого ефективного функціонування такої служби. Обґрунтовано порядок побудови служби внутрішнього аудиту та її підпорядкованість за умов дивізійної організаційної структури корпорації. Розроблено і запропоновано до впровадження пакет внутрішніх регламентів служби внутрішнього аудиту, а саме: Положення про службу внутрішнього аудиту в корпораціях, Посадову інструкцію керівника служби внутрішнього аудиту.

Запропоновано авторський підхід до створення системи стандартів діяльності служби внутрішнього аудиту та розроблено стандарти внутрішнього аудиту: Планування діяльності служби внутрішнього аудиту, Внутрішньокорпоративні кваліфікаційні вимоги до внутрішніх аудиторів. Розглянуто та систематизовано напрями планування діяльності служб внутрішнього аудиту. Удосконалено порядок планування робіт з внутрішнього аудиту на базі риск-орієнтованого підходу, який дозволяє підсилити попереджувальний характер роботи з виявлення джерел ризиків і шахрайства та сприяє доцільному вибору відповідних контрольних процедур компенсаційного характеру.

Ключові слова: внутрішній аудит, організація внутрішнього аудиту, служба внутрішнього аудиту, стандарти внутрішнього аудиту, планування, ризики бізнес-процесів.

Аннотация

Шухман М.Э. Организация внутреннего аудита в корпорациях. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09. - Бухгалтерский учет, анализ и аудит (производство машин и оборудования, производство готовых металлических изделий, переработка агропромышленной продукции пищевого та непищевого назначения). - Одесский государственный экономический университет, Одесса, 2009.

В диссертационной работе исследован комплекс теоретических и практических аспектов организации и функционирования внутреннего аудита в корпорациях. Рассмотрена практика развития корпоративных отношений в Украине. Проведен анализ состояния среды деятельности корпораций, который позволил выявить предпосылки организации внутреннего аудита. Разработаны концептуальные положения организации внутреннего аудита в целостной системе внутрикорпоративного контроля, которые включают определение понятия «внутренний аудит», цель и задачи организации внутреннего аудита, субъектов, объектов (организация службы и организация процесса внутреннего аудита) и собственно результат организации.

Определена логическая структура этапов организации СВА на основе группировки и подчинения конкретных действий цели создания потенциала последующей эффективной деятельности этой службы. Такой подход позволяет сконцентрировать внимание организатора на всех составляющих СВА и создает организационный фундамент для последующего эффективного функционирования и обеспечения соответствующих качественных параметров этой службы.

Порядок построения и функциональная подчиненность СВА в организационной структуре корпораций, как сложной интегрированной хозяйственной системе, сводится к целям, возможностям корпорации и объемам выполняемых работ, деловой активности. То есть состав СВА может быть простым- один работник, или сложным -отдел, группа, аудиторское бюро, но он должен обеспечить достаточный профессиональный уровень проведения аудиторских проверок и предоставления других аудиторских услуг, необходимых собственникам корпорации. Это способствует формированию органически встроенной СВА как основного рабочего органа целостной системы ВКК.

Предложен методический подход к созданию системы стандартов деятельности СВА, который заключается в классификации по признаку охвата всех этапов процесса внутреннего аудита и соответствующих объектов: общие стандарты внутреннего аудита; рабочие стандарты внутреннего аудита; стандарты отчетности; стандарты процедур по отдельным объектам.

Основой планирования деятельности СВА является выявление и оценка рисков ключевых бизнес-процессов, которая способствует распределению приоритетности в стратегическом, текущем и индивидуальном планах внутреннего аудита. Представленные направления достаточно точно раскрывают сущность планирования деятельности СВА и позволяют подчинить функционирование этой службы достижению цели управления корпорацией.

Усовершенствован порядок планирования работ по внутреннему аудиту на базе риск-ориентированного подхода, который позволяет усилить предупредительный характер работы по выявлению источников рисков и мошенничества, а также способствует целесообразному выбору соответствующих контрольных процедур компенсационного характера.

Ключевые слова: внутренний аудит, организация внутреннего аудита, служба внутреннего аудита, стандарты внутреннего аудита, планирование, риски бизнес-процессов.

Annotation

Shukhman М.E. Organization of internal audit in corporations. - Manuscript.

Thesis on competition for scientific candidate's degree on economic sciences on speciality 08.00.09. - Accounting, Analysis and Audit (machinery and equipment production of ready-make metallic goods, processing of agricultural products of foods and industrial destination). - Odessa State Economic University, - Odessa, 2009.

A complex of theoretical and practical aspects of organization and providing of functioning of internal audit in corporations is investigated in dissertation.

Practice of development of corporate relations in Ukraine is examined. Corporations activity environment which is the basis of internal audit organization prerequisites forming is analyses. Conceptual positions in relation to internal audit organization in corporations are developed. As a result of the system approach application the basic elements of internal audit organization are defined, the principles of its organization are formulated, the types of internal audit provision are pointed out.

The logical structure of stages and consistent actions for the creation of internal audit service which makes an organizational foundation for further effective functioning of such service is formalized. Construction order of internal audit service and its subordination under divisional organizational corporate structure is grounded. Internal regulations package of internal audit service, namely: Regulations on internal audit service in corporations, Functionary instruction of the Executive of internal audit service are developed and offered.

The author's approach to the creation of activity standards system of internal audit service is offered. Internal audit standards: planning of activity of internal audit service; qualification requirement in the corporation itself to the international public accountants are investigated. Directions of planning of internal audit service activity are examined and systematized. The order of works planning on internal audit on the base of risk-oriented approach, which allows to strengthen the preventive character of work in order to veal the risk sources and fraud and promote the expedient choice of the proper control procedures are improved.

Key words: internal audit, organization of internal audit, service of internal audit, standards of internal audit, planning, business risks.

Размещено на Allbest.ru