Облік, контроль і аналіз руху грошових коштів підприємства: методика і організація

Статті в інших наукових виданнях:

7. Варавка В.В. Аналіз ефективності структури капіталу підприємства // Бухгалтерський облік, аналіз та аудит: проблеми теорії, методології, організації: Збірник наукових праць Державного комітету статистики України, Державної академії статистики, обліку та аудиту, 2008. - №1. - С. 93 - 95.

Тези доповідей у матеріалах науково-практичних конференцій:

8. Варавка В.В. Алгоритм нормування залишку грошових коштів підприємства // Фінансові послуги та розвиток суб'єктів господарювання в Україні: Матеріали Всеукр. наук.-практ. конф., м. Харків 7 лютого 2008р. - Харків: 2008. - С. 248 - 250.

9. Варавка В.В. Алгоритм оцінки ефективності інвестиційних проектів з урахуванням джерел їх фінансування // Інноваційно-інвестиційна модель розвитку національної економіки: Матеріали І Міжнар. наук.-практ. конф., м. Донецьк 26 лютого 2008р. - Донецьк: Донецький національний університет економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського, 2008. - С. 238 - 241.

10. Варавка В.В. Вдосконалення фінансової звітності підприємств // Розвиток наукових досліджень 2005: Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., м. Полтава 7 - 9 листопада 2005 р. - Т.9. - Полтава: ІнтерГрафіка, 2005. - С. 30 - 33.

11. Варавка В.В. Організація обліку руху грошових коштів виробничого підприємства за центрами фінансової відповідальності // Теорія та практика ринкових перетворень: економічний та соціальний аспект: Матеріали Всеукр. наук.-практ. конф., м. Вінниця 20 - 22 березня 2008р. Ч.4. - Вінниця: ТНЕУ, 2008. - С. 66 - 72.

12. Варавка В.В. Прогнозування можливого банкрутства підприємства на основі комплексної оцінки його фінансового стану // Обліково-аналітичні системи: глобальний і національний аспекти: Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф., м. Полтава 16 - 17 травня 2006р. - Ч.2. - Полтава: Полтавський університет споживчої кооперації України, 2006. - С. 7 - 9.

АНОТАЦІЯ

Варавка В.В. Облік, контроль і аналіз руху грошових коштів підприємства: методика і організація. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09 - бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності). - Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України, Київ, 2009.

Дисертацію присвячено дослідженню методичних і організаційних аспектів удосконалення обліку, контролю і аналізу руху грошових коштів підприємства.

У роботі уточнено економічну сутність руху грошових коштів та вдосконалено його класифікацію як основу інформаційної системи обліку, контролю і аналізу руху грошових коштів підприємства.

Проаналізовано стан нормативного та методичного забезпечення обліку руху грошових коштів підприємства та зроблено рекомендації щодо його вдосконалення. Обґрунтовано необхідність побудови управлінського обліку руху грошових коштів за центрами фінансової відповідальності. Запропоновано вдосконалені облікові номенклатури та робочий план рахунків як основу організації фінансового та управлінського обліку руху грошових коштів.

Визначено етапи, розроблено організаційно-інформаційну модель та регламент контролю і аналізу руху грошових коштів. Запропоновано методику контролю і аналізу руху грошових коштів від поточної господарської діяльності та руху грошових коштів, пов'язаного з розвитком підприємства. Удосконалено методичні підходи до контролю і аналізу тривалості фінансового циклу, оптимальності залишків грошових коштів, платоспроможності підприємства та достатності чистого руху грошових коштів від операційної діяльності.

Обґрунтовано особливості контролю і аналізу руху грошових коштів від інвестиційної діяльності за різних варіантів фінансування проектів та зроблено пропозиції щодо комплексного використання показників періоду окупності, чистої приведеної вартості та рентабельності інвестицій для контролю ефективності руху грошових коштів, обумовленого реалізацією проектів розвитку підприємства.

Ключові слова: грошові кошти, рух грошових коштів, фінансовий облік, управлінський облік, центр фінансової відповідальності, контроль, аналіз, поточна діяльність, розвиток, інвестиції.

Варавка В.В. Учет, контроль и анализ движения денежных средств предприятия: методика и организация. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09 - бухгалтерский учет, анализ и аудит (по видам экономической деятельности). - Государственная академия статистики, учета и аудита Госкомстата Украины, Киев, 2009.

Диссертация посвящена исследованию методических и организационных аспектов совершенствования учета, контроля и анализа движения денежных средств предприятия.

В работе раскрыта экономическая сущность движения денежных средств как объекта учета, контроля и анализа. Предложена усовершенствованная классификация движения денежных средств как основа организации системы учета, контроля и анализа движения денежных средств от текущей хозяйственной деятельности и движения денежных средств, связанного с развитием предприятия.

Результаты анализа национальных стандартов, регламентирующих учет движения денежных средств в Украине, свидетельствуют о необходимости совершенствования отчетности о движении денежных средств. В диссертации предложены формы отчетности, предусматривающие отражение информации о движении денежных средств как прямым, так и не прямым методами.

В работе обоснована целесообразность организации управленческого учета движения денежных средств предприятия в разрезе таких видов центров финансовой ответственности: центр формирования поступления денежных средств, центр формирования расходования денежных средств, центр формирования чистого движения денежных средств, центр исполнения платежей, центр планирования и анализа движения денежных средств, а также центр контроля движения денежных средств. Разработаны формы управленческой отчетности о состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей, а также о движении денежных средств с учетом усовершенствованной классификации движения денежных средств предприятия.

С целью организации единой информационной базы для финансового и управленческого учета в диссертации разработаны номенклатуры первичного и текущего учета движения денежных средств. Сложная номенклатура предусматривает семь уровней детализации движения денежных средств, которые соответствуют нормативным требованиям, а также упомянутой выше классификации движения денежных средств. В соответствии с учетными номенклатурами предложен рабочий план счетов учета денежных средств, который позволяет аккумулировать информацию о движении денежных средств в разрезе форм расчетов, валют, длительности формирования движения денежных средств, видов деятельности, центров финансовой ответственности, мест хранения денежных средств, групп операций по экономическому смыслу.

С целью формализации контрольно-аналитической работы определены этапы, разработана организационно-информационная модель и регламент контроля и анализа движения денежных средств.

Предложенная методика контроля и анализа движения денежных средств от текущей хозяйственной деятельности предусматривает: контроль и анализ объемов и структуры движения денежных средств; контроль и анализ длительности финансового цикла; контроль и анализ оптимальности остатка денежных средств; контроль исполнения платежного календаря и анализ отклонений; контроль и анализ платежеспособности предприятия; контроль и анализ ликвидности, равномерности, синхронности и сбалансированности движения денежных средств. Контроль и анализ длительности финансового цикла предусматривает использование уточненных алгоритмов расчета показателей оборачиваемости запасов, средств в расчетах с покупателями и средств в расчетах с поставщиками. Усовершенствована матрица контроля длительности финансового цикла как инструмент обоснования решений об авансировании денежных средств в операционные оборотные активы. На основании исследования мирового и отечественного опыта контроля и анализа движения денежных средств предприятия усовершенствована методика анализа оптимальности остатка денежных средств с учетом периодичности, равномерности и прогнозируемости поступлений и расходований денежных средств.

Предложенная методика контроля и анализа движения денежных средств, связанного с развитием предприятия, включает следующие этапы: контроль и анализ движения денежных средств от производственно-сбытовой деятельности с точки зрения долгосрочной перспективы; контроль и анализ движения денежных средств, связанного с реализацией проектов развития предприятия; контроль и анализ оптимальности структуры источников финансирования предприятия.

С целью совершенствования методики контроля и анализа движения денежных средств от инвестиционной деятельности обоснованы особенности расчета ключевых показателей эффективности инвестиций при различных вариантах финансирования проектов. Разработаны предложения относительно комплексного использования показателей чистой приведенной стоимости, периода окупаемости и рентабельности инвестиций для контроля движения денежных средств, возникающего вследствие реализации проектов развития предприятия. Предложены рекомендации относительно определения периода окупаемости проектов, которые имеют несколько точек окупаемости вследствие неравномерного распределения поступлений и расходований денежных средств. Предложен ситуативный подход к определению стоимости собственного капитала с целью расчета ставки дисконтирования движения денежных средств в зависимости от факта выплаты дивидендов акционерам.

Рекомендации и предложения, изложенные в диссертационной работе, прошли апробацию и получили практическое внедрение на предприятиях горно-металлургического комплекса Украины.

Ключевые слова: денежные средства, движение денежных средств, финансовый учет, управленческий учет, центр финансовой ответственности, контроль, анализ, текущая деятельность, развитие, инвестиции.

Varavka V.V. Accounting, control and analysis of cash flows of the enterprise: method and organization. - Manuscript.

Dissertation for the degree of a candidate of economic sciences by specialty 08.00.09 - Accounting, analysis and auditing (according to the types of economic activity). - State Academy of Statistics, Accounting and Auditing of Ukrainian State Committee of Statistics, Kyiv, 2009.

The dissertation is devoted to the research of methodical and organizational aspects of improving accounting, control and analysis of cash flows of the enterprise.

The economic essence of cash flows has been specified. The improved classification of cash flows has been offered as the basis of the information system of accounting, control and analysis of cash flows of the enterprise.

The state of the normative and methodical support of cash flows accounting of the enterprise has been analyzed and there have been made recommendations for its improving. The necessity of management accounting of cash flows by the centers of financial responsibility has been grounded. The improved accounting nomenclatures and working card of accounts have been proposed as the basis of financial and managerial accounting of cash flows.

The stages of control and analysis of cash flows have been determined, the organization and information model of control and analysis of cash flows has been proposed. The method of control and analysis of cash flows from operating activity and cash flows connected with development of an enterprise has been proposed. Methodical approaches concerning control and analysis of the duration of financial cycle, optimumness of money remain, solvency of the enterprise and sufficiency of net cash flows from the operating activity have been improved.

The peculiarities of control and analysis of cash flows from investment activity by the different variants of project financing have been grounded. The suggestions on the complex using of methods of the pay-off period, net present value and return on investments for the control of cash flows efficiency have been made. The key theoretical positions have been made generalized in recommendations for the control and analysis of enterprise capital structure efficiency.

Keywords: money, cash flows, financial accounting, managerial accounting, center of financial responsibility, control, analysis, current activity, development, investments.

Размещено на Allbest.ru