Економічний аналіз фінансового стану підприємства

17. Головко І.В. Методичні підходи до статистичного аналізу зведеної фінансової звітності // Розвиток системи обліку, аналізу та аудиту в Україні: традиції, проблеми перспективи: Зб. доп., присвячений пам'яті д.е.н., проф., засл. діяча науки і техніки Олексія Сергійовича Бородкіна. К.- 2005. С 114-120.(0,2 др. а.).

18. Головко І.В. Основні принципи кластер-аналізу в прикладних аспектах комплексної оцінки фінансової діяльності суб'єктів господарювання // Шевченківська весна: матеріали V Міжнародної науково-практичної конференції студентів, аспірантів та молодих вчених [„Формування конкурентного середовища в Україні: теорія та практика”], (Київ, 1-4 березня 2007 р.) / Київський національний університет імені Тараса Шевченка. К.: ВЦ „Принтер-центр”, 2007. Вип.V, Ч. 4. С. 380 - 383.(0,13 др. а.).

19. Головко І.В. Статистичні методи аналізу динаміки засобів підприємства / І.В.Головко // Науково-технічна інформація.- 2005. №4(26). С. 3-9.(0,23 др. а.).

АНОТАЦІЯ

Головко І.В. Економічний аналіз фінансового стану підприємства. - Рукопис

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09 - бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності). - Київський національний університет імені Тараса Шевченка, Київ, 2008.

У дисертації досліджено актуальні питання комплексного економічного аналізу фінансового стану підприємства та його практичного застосування за двома концепціями: на основі розрахунків за дескриптивними, факторними й оптимізаційними моделями, побудованими за вихідною інформацією системи відносних показників бухгалтерської звітності, і відповідно до методології СНР.

Запропоновані методики: побудови й розрахунку системи показників комплексного економічного аналізу, визначення надійності підприємства методами кластерного аналізу, економіко-статистичного аналізу структури балансу, визначення оптимальної (відносно заданих нормативних значень) структури балансу. Усі алгоритми методик мають програмне підтвердження, верифіковані й реалізований у середовищі Visual Basic for Application для Microsoft Excel.

Доведено й практично підтверджено наявність необхідної й достатньої інформації бухгалтерського обліку для величини виробленої доданої вартості, запропонована побудова бухгалтерського оборотно-сальдового балансу й проведення на його основі аналізу фінансового стану підприємства, розроблений і наведений макет цього балансу, адаптований до П(С)БО.

Ключові слова: фінансова звітність, система показників, економіко-математична модель, структура балансу, фінансовий стан, Система національних рахунків.

АННОТАЦИЯ

Головко И.В. Экономический анализ финансового состояния предприятия. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09 - бухгалтерский учет, анализ и аудит (по видам экономической деятельности). - Киевский национальный университет имени Тараса Шевченко, Киев, 2008.

Исследованы актуальные вопросы экономического анализа финансового состояния предприятия и практического использования этого анализа для обоснования и принятия управленческих решений. Определены роль и место анализа финансового состояния предприятия как одного из главных этапов экономического анализа в обеспечении стабильности и эффективности деятельности предприятия.

Проведено комплексное исследование финансового состояния предприятия в соответствии с двумя концепциями: на основе расчетов по дескриптивным, факторным и оптимизационным моделям, в которых в качестве исходной информации используется система относительных показателей бухгалтерской отчетности как наиболее достоверный источник информации и согласно методологии СНС.

Предложена методика построения и расчета системы показателей углубленного комплексного экономического анализа на основе последовательной реализации трехступенчатой адитивной модели: анализ динамики относительных показателей, анализ динамики функциональных подсистем, анализ динамики системы показателей в целом. Для проведения экспрес-анализа и уменьшения количества вычислительных процедур комплексного экономического анализа финансового состояния при допустимой погрешности результатов вычислений предложен эвристический метод допустимой мультиколинеарности.

Установлено, что среди факторных моделей, которые применяются в многофакторном экономическом анализе и анализе показателей финансового состояния предприятия наибольшее распространение имеют мультипликативные модели или те, которые определенными преобразованиями могут быть сведены к ним.

С целью выбора наиболее простого и эффективного пути реализации мультипликативных моделей предложена модификация логарифмического метода факторного анализа, в котором устранены ограничения по его применению для такого вида моделей.

Для анализа динамики соотношений средств предприятия и структуры источников их образования предложена методика в основу которой положены методы экономико-статистического анализа.

Проблема формирования оптимальной структуры баланса для определенной, критериальной, или заданой наперед, величины основных нормативных финансовых коэффициентов, проведения постоптимального анализа маргинальных оценок влияния изменения финансовых коэффициентов на изменение структуры баланса была решена в работе с помощью построения оптимизационной нелинейной модели, которая была модифицирована и сведена к реализации линейной оптимизационной модели.

Результатом исследования существующих показателей рентабельности, которые используются в анализе финансового состояния предприятия, есть предложенные адаптированные к национальным стандартам отчетности многофакторные мультипликативные модели рентабельности. Это модели рентабельности использования активов, собственного и заемного капитала. Реализация и анализ этих моделей на основе совокупности данных, которые можно отнести к категории временных рядов, могут успешо проводиться при помощи алгоритмов и программного обеспечения, разработанных и модифицированных в рамках данной работы, что и подтверждено практикой.

Предложена методика определения надежности предприятия с помощью методов кластерного анализа, а также его подразделений, как интегрального показателя рейтинговой оценки. Все алгоритмы методик запрограммированы, верифицированы и реализованы в среде Visual Basic for Application для Microsoft Excel.

Доказано и практически подтверждено наличие необходимой и достаточной информации в первичном бухгалтерском учете для расчета величины произведенной добавленой стоимости. Для перехода к СНС и для углубленного анализа финансового состояния предприятия предложен неформализованный итерационный алгоритм трансформации бухгалтерской информации в Систему национальных счетов, внесено предложение построения бухгалтерских оборотно-сальдовых балансов по схеме: поступившие ресурсы, финансово-распределительные операции, использование ресурсов. Разработан проект этого баланса, он адаптирован к национальним стандартам бухгалтерского учета.

Предложен подход к анализу финансово-экономической деятельности предприятия на основе комплекса аналитических данных, полученных при построении бухгалтерского оборотно-сальдового баланса и экономических счетов по методологии СНС, проведена его практическая реализация на фактических данных. Также рассмотрен приростной факторный анализ финансового состояния предприятия путем установления функциональных взаимосвязей и предельных значений ряда показателей на основе оборота имущества предприятия в денежной и неденежной форме.

Ключевые слова: финансовая отчетность, система показателей, економико-математическая модель, структура баланса, финансовое состояние, Система национальных счетов.

SUMMARY

Golovko I. V. Economic analysis of the financial state of enterprise. Manuscript.

The dissertation for the Degree of Candidate of Economic Science in the specialty 08.00.09 - accounting, analysis and audit (according to spheres of economic activity). National Taras Shevchenko University of Kyiv, Kyiv, 2008.

In dissertations investigational pressing questions of complex economic analysis of the financial state of enterprise and him practical application in obedience to two conceptions: on the basis of calculations after deskriptivnimi, factor and optimization models, built on initial information of the system of relative indexes of accounting control, and in obedience to methodology of SNA.

Offered methods: construction and calculation of the system of indexes of complex economic analysis, determination of reliability of enterprise, by the methods of cluster analysis, ekonomik-statistical to the analysis of structure of balance, determination of optimum (in relation to set normative values) structure of balance. All algorithms of methods have programmatic confirmation, verified and realized in the environment of Visual Basic for of Application for Microsoft Excel.

It is well-proven and the presence of necessary and sufficient information of record-keeping is practically confirmed for the calculation of size of mine-out valueadded, offered construction book-keeping circulating balance and leadthrough on his basis of analysis of the financial state of enterprise, developed and resulted model of this balance, adapted to PSBO.

Key words: financial reporting, system of indexes, ekonomik-mathematical model, structure of balance, financial state, SNA.

Размещено на Allbest.ru