Формирование учетно-аналитической информации о доходах и расходах экономического субъекта
Доходы и расходы как объект финансового и управленческого учета, его нормативное регулирование. Формирование учетно-аналитической информации о доходах и расходах, их распределение в образовательном оздоровительном учреждении ООО "Солнечный круг".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.09.2015 |
| Размер файла | 3,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Также в бассейне работают помощники тренеров, которые с удовольствием помогают родителям и их детям: поменять полотенце, присмотреть за ребенком, проводить его на занятие, подсушить волосы ребенку феном и т.д.
Каждый родитель может ознакомиться об успехах своего ребенка в плавании, так как администраторами бассейна заводится на каждого ребенка специальная карта, в которой проставляются отметки о проделанных занятиях, успехах, характеристика, пожелания и совет родителям.
Каждый месяц для родителей проводятся собрания с участием тренеров бассейна, на которых родители могут прослушать бесплатный курс лекций, задать интересующие их вопросы тренерам, узнать о новейших технологиях в области физкультурно-оздоровительных услуг, поблагодарить тренеров за их работу. Собрание заканчивается дружеским чаепитием и просмотром видеосюжетов с участием их детей, соревнований, занятий и так далее.
В холле бассейна «Солнечная речка» установлен монитор, по которому родители могут просматривать в онлайн трансляции, как занимаются их дети, по желанию родителей занятия могут записываться на диск для родителей, так же можно организовать фотосъемку занятий, в т.ч. подводного плавания. Также можно наблюдать, как занимаются дети через дверь бассейна (с одной стороны скрытое зеркало).
В бассейне очень дружелюбный коллектив, здесь индивидуальный подход к каждому клиенту. В холле бассейна расположены удобные кожаные диваны, на которых родители могут подождать своих малышей с занятий.
В ООО «Солнечном круге» существует абонементная система работы с клиентами. Абонементы здесь можно приобрести на 4, 6, 8, 10, 12 занятий. Длительность абонемента один месяц. Существует услуга «замораживание абонемента», когда ребенок заболел, действие абонемента приостанавливают при предъявлении справки.
Учет абонементов ведется в новейшей программе СРМ (программа для контроля ведения клиентской базы), которая помогает очень четко отслеживать сроки абонементов. В ней ведется вся клиентская база, которая постоянно обновляется, корректируются данные и так далее. Эта система позволяет очень быстро администраторам бассейна предоставить всю интересующую информацию клиентам по их запросу. Также в программу СРМ ежедневно производится выгрузка данных по оплатам из бухгалтерской программы.
Бассейн «Солнечная речка» имеет свой собственный веб-сайт, на котором выложена вся самая свежая информация о деятельности бассейна. Родители на нем могут ознакомиться с расписанием, всевозможными акциями и новинками, ценами на услуги. Здесь есть полное резюме на каждого тренера бассейна (звание, образование, предыдущие места работы и т.д.). Также здесь каждый родитель может получить онлайн информацию, получить ответы на свои вопросы или оставить заявку. На сайте родители могут оставить свои отзывы, пожелания, замечания и т.д.
На новый год для детей в бассейне на воде проходят увлекательные праздничные мероприятия. Настоящая елка на воде, Дед Мороз и снегурочка, поздравления и подарки.
ООО «Солнечный круг» оказывает дополнительные услуги дошкольного образования и социального характера по программе «Помощь детям». Услуги опытного психолога, логопеда и дефектолога.
Психолог проводит специальные программы для детей в форме игр и индивидуальных занятий.
Психолог организует семинары для родителей на различные темы, касающиеся проблем поведения между родителями и ребенком. В ходе семинаров родители решают свои проблемы в общении с детьми, семинары помогают узнать психологию ребенка дошкольного возраста, задают интересующие их вопросы, получают специализированные методические пособия и брошюры. После семинары родители могут записаться на индивидуальные занятия и решать с психологом конкретные проблемы, выявленные у ребенка в ходе индивидуальной диагностики.
Также ООО «Солнечный круг» представляет возможным родителям записать ребенка на групповые игровые занятия по психологии, которые называются «Психодрама».
Это такие занятия, проходящие в форме игры, где используются импровизации драматического характера, которые нацелены на познание внутреннего мира ребенка среди группы других детей. Где дети спонтанно могут выразить свои чувства, связанные с наиболее важными психологическими проблемами. Это принцип ролевых игр.
Этот метод является коррекционным, с помощью фантазий дети показывают свои чувства, метод позволяет экспериментировать с жизненными ролями, помогая творчески работать на своими конфликтами и проблемами. В ходе игры (разыгрывание конкретных ситуаций) возникает творческая активность, спонтанность, настоящая эмоциональная связь между детьми. Эта методика очень эффективно помогает при эмоциональных расстройствах и психологических заболеваниях, открывает самореализацию и возможность построения правильных отношений. Важная задача «Психодрамы» формирование адекватного поведения и способ эмоционального реагирования, свобода выбора ребенком (развивает самостоятельность).
Методика помогает преодолению защитных позиций у детей при помощи предоставленной роли в игре, они могут свободно выражать свои чувства.
Цель «Психодрамы» - коррекция и диагностика эмоциональных реакций и состояний неадекватного поведения, их устранения, углубление самопознания. Работа с детьми производится в сюжетно-ролевой форме, для выявления отклоняющегося поведения у детей и его изменения.
Логопед проводит занятия с детьми при помощи логопедической игры для развития речевого дыхания, для различия фонетических близких звуков речи, речевого слуха, для закрепления смешиваемых звуков, для грамматического строя речи, расширения словарного запаса ребенка.
Логопед на занятиях работает со звуками, с фонематическим слухом, лексико-грамматическим строем речи, применяя яркие игрушки, зеркала, вызывающие интерес у детей. Именно игровая форма значима, так как игра для детей основной вид деятельности и дает положительный результат при работе с детьми.
Логопед ликвидирует расстройства речи у детей. Для каждого возраста в ООО «Солнечный круг» составлена своя программа для коррекции речи и нацелены на правильное произношение звуков, восстановление темпа и ритма речи (заикание) и при слуховых расстройствах, восстановления прикуса, развитие речи, если она даже совсем отсутствует.
Для первого посещения логопеда предоставляется услуга логопеда - диагностика или консультация, в ходе которой логопед определит причины речевых нарушений.
Дефектолог один из специалистов направления «Помощь детям» в ООО «Солнечный круг». Этот специалист работает с физическими и психологическими недостатками детей, проблемными детьми, которые имеют заболевания центральной нервной системы и сниженный слух. Дефектолог работает над мышлением ребенка, его познанием мира, он помогает с проблемами в отставании развития у детей, вызванные нарушением у детей и помогает ребенку познавать мир.
Следует отметить, что на экономические показатели дохода организации влияет сезонность, так как летом наблюдается снижаемость выручки из-за отъезде клиентов в отпуска и закрытие бассейна на профилактические работы. Также в новогодние праздники некоторые клиенты уезжают, либо не посещают бассейн из-за холодов.
Для этого ООО «Солнечный круг» принимает специальные меры для привлечения клиентов. Одним из наиболее действенных методов являются акции в период сезонных спадов, добавление к абонементам дополнительных бесплатных посещений, летом в период закрытия бассейна на профилактические работы бассейн начинает продажу абонементов на новый сезон, причем цены могут быть ниже на некоторые направления, то есть дает возможность клиентам приобрести абонемент на новый сезон по старым ценам и гарантировать себе место в группах, так как на некоторые группы в бассейне есть очередь на запись. А для того, чтобы выручка не снижалась в период болезни детей есть услуга «замораживание абонемента», на время замораживания абонементов обзваниваются клиент, стоящие в очереди и им предлагаются разовые посещения на это время.
К расходам ООО «Солнечный круг» при планировании, учете и калькулировании себестоимости оказанных услуги относятся:
- коммунальные затраты,
- зарплата и страховые взносы основных сотрудников,
- обучение персонала,
- материалы,
- затраты, связанные с содержанием бассейна и его обслуживанием,
- обслуживание систем кондиционирования, видеонаблюдения и т.д.,
- консультационные услуги,
- услуги тренеров по плаванию,
- общехозяйственные расходы.
Для более полной экономической характеристики доходов и расходов, на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, проведен анализ финансового состояния организации ООО «Солнечный круг».
Таблица 10
Аналитический баланс активов ООО «Солнечный круг» тыс.,руб
|
Показатель |
Абсолютные показатели, тыс. руб. |
Доля в балансе, % |
Отклонение к 2013 г. |
Отклонение к 2012 г. |
|||||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2011 |
2012 |
2013 |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Внеоборотные активы, в т.ч.: - основные средства |
4579 |
7873 |
8238 |
10,82 |
14,23 |
13,50 |
365 |
-0,73 |
3294 |
3,41 |
|
|
- прочие внеоборотные активы |
- |
- |
73 |
- |
- |
0,12 |
73 |
0,12 |
- |
- |
|
|
Итого по разделу 1 |
4579 |
7873 |
8311 |
10,82 |
14,23 |
13,62 |
438 |
-0,61 |
3294 |
3,41 |
|
|
Оборотные активы, в т.ч.: - запасы |
1 089 |
534 |
1854 |
2,57 |
0,96 |
3,04 |
1320 |
2,08 |
-555 |
-1,61 |
|
|
- дебиторская задолжен-ть |
28718 |
34760 |
46645 |
67,89 |
62,80 |
76,42 |
11885 |
13,62 |
6042 |
-5,09 |
|
|
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
969 |
974 |
939 |
2,29 |
1,77 |
1,54 |
-35 |
-0,23 |
5 |
-0,52 |
|
|
- денежные средства и денежные эквиваленты |
6243 |
10322 |
1771 |
14,76 |
18,65 |
2,90 |
- 8551 |
-15,75 |
4079 |
3,89 |
|
|
- прочие оборотные активы |
705 |
883 |
1512 |
1,67 |
1,59 |
2,48 |
629 |
0,89 |
178 |
-0,08 |
|
|
Итого по разделу 2 |
37724 |
47473 |
52721 |
89,18 |
85,77 |
86,38 |
5248 |
0,61 |
9749 |
-3,41 |
|
|
Баланс |
42303 |
55346 |
61032 |
100 |
100 |
100 |
5686 |
0 |
13043 |
0 |
Таблица 11
Аналитический баланс активов (темпы роста) ООО «Солнечный круг», тыс. руб.
|
Показатель |
Абсолютные показатели, тыс. руб. |
Темпы роста к 2013 г. |
Темпы роста к 2012 г. |
|||
|
2011 |
2012 |
2013 |
% |
% |
||
|
Внеоборотные активы, в т.ч.: - основные средства |
4579 |
7873 |
8238 |
104,64 |
171,9 |
|
|
- прочие внеоборотные активы |
- |
- |
73 |
- |
- |
|
|
Итого по разделу 1 |
4579 |
7873 |
8311 |
105,56 |
171,9 |
|
|
Оборотные активы, в т.ч. - запасы |
1 089 |
534 |
1854 |
347,19 |
49,04 |
|
|
- дебиторская задолженность |
28718 |
34760 |
46645 |
134,19 |
121,04 |
|
|
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
969 |
974 |
939 |
96,40 |
100,52 |
|
|
- денежные средства и денежные эквиваленты |
6243 |
10322 |
1771 |
17,16 |
165,34 |
|
|
- прочие оборотные активы |
705 |
883 |
1512 |
171,23 |
125,25 |
|
|
Итого по разделу 2 |
37724 |
47473 |
52721 |
111,05 |
125,84 |
|
|
Баланс |
42303 |
55346 |
61032 |
110,27 |
130,83 |
По данным аналитического баланса активов ООО «Солнечный круг» видно, что за 2012 год активы организации увеличились на 31%, что составило 13 043 тыс. руб. (таблица 10, 11). Данное изменение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов - на 9 749 тыс. руб., за 2013 года активы организации увеличились на 10%, что составило 5 686 тыс. руб. Данное изменение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов - на 5 248 тыс. руб.
Увеличение оборотных активов в 2012 году было связано в первую очередь с увеличением дебиторской задолженности на 6 042 тыс. руб., в 2013 году с увеличением дебиторской задолженности на 11 885 тыс. руб.
Анализ пассива баланса показывает, что приток денежных средств в 2012 году в сумме 13 043 тыс. руб. был связан с увеличением кредиторской задолженности на 10 524 тыс. руб. и собственного капитала на 2 339 тыс. руб., за 2013 год в сумме 5 686 тыс. руб. был связан с увеличением кредиторской задолженности на 4 314 тыс. руб. и собственного капитала на 126 тыс. руб. (таблица 11,12).
На приток денежных средств в 2012 году оказывают влияние кредиторская задолженность, собственные средства. Доля таких средств увеличилась на 96%. Кроме того, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (? 1). На начало года соотношение кредиторской к дебиторской задолженности равно 1,4 (38 909 / 28718), на конец года - 1,4 (49 433 / 34 760), коэффициент не увеличился к концу года, что является благоприятным фактором. На приток денежных средств в 2013 году оказывают влияние кредиторская задолженность, собственные средства. Доля таких средств увеличилась на 31%. Кроме того, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (? 1). На начало года соотношение кредиторской к дебиторской задолженности равно 1,4 (49 433 / 34 760), на конец года - 1,2 (53 747 / 46 645), коэффициент уменьшился к концу года, что является неблагоприятным фактором.
Следует констатировать, что доля собственного капитала в 2012 году увеличилась с 8% до 10%. Таким образом, доля собственного капитала в совокупных пассивах увеличилась на 2%. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 69%, которая, в свою очередь, увеличилась за счет чистой прибыли. Доля собственного капитала в 2013 году увеличилась с 10% до 11%. Таким образом, доля собственного капитала в совокупных пассивах увеличилась на 1%. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 22%, которая, в свою очередь, увеличилась за счет чистой прибыли.
Таблица 11
Аналитический баланс пассивов ООО «Солнечный круг», тыс. руб.
|
Показатель |
Абсолютные показатели, тыс. руб. |
Доля в балансе, % |
Отклонение к 2013 г. |
Отклонение к 2012 г. |
|||||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2011 |
2012 |
2013 |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Капитал и резервы, в т.ч.: - уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0,024 |
0,018 |
0,016 |
0 |
-0,002 |
0 |
100 |
|
|
- нераспределен. прибыль (непокрыт. убыток) |
3384 |
5723 |
6983 |
7,999 |
10,342 |
11,44 |
126 |
1,098 |
2339 |
169 |
|
|
Итого по разделу 3 |
3394 |
5733 |
6993 |
8,023 |
10,36 |
11,456 |
126 |
1,096 |
2339 |
2,337 |
|
|
Краткосрочные обяз-ва, в т.ч.: - кредит. задолж-ть |
38909 |
49433 |
53747 |
91,977 |
89,32 |
88,064 |
4314 |
-1,256 |
10524 |
2,657 |
|
|
- прочие обязат-ва |
- |
180 |
292 |
0 |
0,32 |
0,48 |
112 |
0,16 |
180 |
0,32 |
|
|
Итого по разделу 5 |
38909 |
49613 |
54039 |
91,977 |
89,64 |
88,544 |
4426 |
-1,096 |
10704 |
-8,337 |
|
|
Баланс |
42303 |
55346 |
61032 |
100 |
100 |
100 |
5686 |
0 |
13043 |
0 |
Таблица 12
Аналитический баланс пассивов (темпы роста) ООО «Солнечный круг», тыс. руб.
|
Показатель |
Абсолютные показатели, тыс. руб. |
Темпы роста к 2013 г. |
Темпы роста к 2012 г. |
|||
|
2011 |
2012 |
2013 |
% |
% |
||
|
Капитал и резервы, в т.ч.: - уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
100 |
100 |
|
|
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3384 |
5723 |
6983 |
122,016 |
169,20 |
|
|
Итого по разделу 3 |
3394 |
5733 |
6993 |
121,98 |
168,92 |
|
|
Краткосрочные обязательства, в т.ч.: - кредиторская задолженность |
38909 |
49433 |
53747 |
108,73 |
127,05 |
|
|
- Прочие обязательства |
- |
180 |
292 |
162,22 |
- |
|
|
Итого по разделу 5 |
38909 |
49613 |
54039 |
108,92 |
127,51 |
|
|
Баланс |
42303 |
55346 |
61032 |
110,27 |
130,83 |
Рассмотрим анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг».
Таблица 13
Динамика показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг» за 2011-2012 гг., тыс. руб.
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Отклон. (+,-) |
Уровень в % к выручке |
Отклонение уровня, (+,-), % |
Темп роста, % |
|||
|
2011 год |
2012 год |
2011 год |
2012 год |
|||||
|
Выручка |
51331 |
55097 |
3766 |
100 |
100 |
0 |
107,337 |
|
|
Себестоимость |
(42630) |
(45550) |
2920 |
83,05 |
82,67 |
-0,38 |
106,85 |
|
|
Валовая прибыль |
8701 |
9547 |
846 |
16,95 |
17,33 |
0,38 |
109,723 |
|
|
Управленческие расходы |
(5274) |
(6643) |
1369 |
10,27 |
12,06 |
1,79 |
125,958 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
3427 |
2904 |
-523 |
6,68 |
5,27 |
-1,41 |
84,739 |
|
|
Прочие доходы |
182 |
757 |
575 |
0,355 |
1,374 |
1,019 |
415,932 |
|
|
Прочие расходы |
(241) |
(539) |
298 |
0,47 |
0,98 |
0,51 |
223,651 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3368 |
3122 |
-246 |
6,56 |
5,67 |
-0,89 |
92,696 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
(938) |
(621) |
-317 |
1,83 |
1,13 |
-0,7 |
66,205 |
|
|
Прочее |
- |
(49) |
49 |
- |
0,09 |
0,09 |
- |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2430 |
2501 |
71 |
4,734 |
4,539 |
-0,195 |
102,922 |
Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2011 год = (51 331 + 182) / (42 630 + 241 + 938) = 1,176
Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2012 год = (55 097 + 757)/ (45 550 + 539 + 621) = 1,196
Анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг» за 2012 год показал положительные результаты. Чистая прибыль увеличилась за 2012 год на 3% и составила 2 501 тыс. руб. На увеличение чистой прибыли наибольшее влияние оказало увеличение выручки от выполнения работ в 2012 году на 7%. Увеличение выручки произошло за счет увеличения спроса. Поэтому организация увеличила свою деятельность на 7%, в сравнении с прошлым годом. В связи с этим себестоимость выполненных работ также была увеличена и составила 45 550 тыс. руб. Валовая прибыль 2012 года составила 9 547 тыс. руб. В соответствии с учетной политикой организации, управленческие расходы не включаются в себестоимость выполненных работ, поэтому валовая прибыль и прибыль от продаж не равны. Прочие доходы и расходы не оказывают видимого влияния на чистую прибыль организации, так как они незначительны (таблица 13)
В 2012 году отношение доходов и расходов практически равно 1, что говорит об отсутствии дополнительного дохода в организации и, соответственно, небольшой прибыли.
Таблица 14
Динамика показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг» за 2012-2013 гг., тыс. руб.
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Откл. (+,-) |
Уровень в % к выручке |
Откл. уровня, (+,- ),% |
Темп роста, % |
|||
|
2013 год |
2012 год |
2013 год |
2012 год |
|||||
|
Выручка |
49233 |
55097 |
5864 |
100 |
100 |
0 |
89,357 |
|
|
Себестоимость |
(42686) |
(45550) |
2864 |
86,702 |
82,67 |
4,032 |
93,712 |
|
|
Валовая прибыль |
6547 |
9547 |
3000 |
13,298 |
17,33 |
-4,032 |
68,577 |
|
|
Управленческие расходы |
(8643) |
(6643) |
-2000 |
17,555 |
12,06 |
5,495 |
130,107 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
(1916) |
2904 |
988 |
3,892 |
5,27 |
-1,378 |
65,978 |
|
|
Прочие доходы |
7367 |
757 |
-6610 |
14,964 |
1,374 |
13,59 |
973,184 |
|
|
Прочие расходы |
(3702) |
(539) |
-3163 |
7,519 |
0,98 |
6,539 |
686,827 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1749 |
3122 |
1373 |
3,552 |
5,67 |
-2,118 |
56,022 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
(342) |
(621) |
279 |
0,695 |
1,13 |
-0,435 |
55,072 |
|
|
Прочее |
(2) |
(49) |
47 |
0,004 |
0,09 |
-0,086 |
4,1 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
1405 |
2501 |
1096 |
2,854 |
4,539 |
-1,685 |
56,178 |
Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2012 год = (55 097 + 757)/ (45 550 + 539 + 621) = 1,196
Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2013 год = (49 233 + 7367)/ (42 686 + 3 702 + 342) = 1,211
Анализ динамики показателей финансовых результатов за 2013 год ООО «Солнечный круг» показал отрицательные результаты. Чистая прибыль уменьшилась в отчетном периоде на 54% и составила 1 405 тыс. руб. На уменьшение чистой прибыли влияние оказало уменьшение выручки от выполнения работ в 2013 году на 11% и увеличение прочих расходов на 6 610 тыс. руб. Падение выручки произошло за счет преобладания большой конкуренции на рынке данных услуг и, как следствие, отсутствие спроса. Поэтому организация была вынуждена сократить свою деятельность на 11%, в сравнении с прошлым годом. В связи с этим себестоимость выполненных работ также была уменьшена и составила 2 864 тыс. руб. Валовая прибыль 2013 года составила 6 547 тыс. руб. В соответствии с учетной политикой организации, управленческие расходы не включаются в себестоимость выполненных работ, поэтому валовая прибыль и прибыль от продаж разные. Прочие доходы и расходы оказывают видимое влияние на чистую прибыль организации, так как они значительны.
В 2013 году отношение доходов и расходов практически равно 1, что говорит об отсутствии дополнительного дохода в организации и, соответственно, низкой прибыли.
финансовый аналитический управленческий учетный
2.2 Практика формирования учетно-аналитических информации о доходах и расходах в ООО «Солнечный круг»
Деятельность ООО «Солнечный круг» это предоставление физкультурно-оздоровительных, дошкольного образования, социальных услуг, сдача в аренду нежилого помещения.
Применяется абонементная система на предоставление услуги и услуга является полностью (фактически) оказанной, когда заканчивается весь срок абонемента. Бухгалтером-кассиром при получении денежных средств от клиента оформляется счет на оплату, где указываются данные клиента и вид оказанной услуги с прописанием количества посещений и ценой. Затем бухгалтер-кассир предоставляет кассовый чек (как при наличном, так и безналичном расчете), отбивая чек по 1 секции - наличные денежные средства и оформляет приходно-кассовый ордер, по 2 секции - безналичный расчет по банковской карте(VISA, MasterCard, Maestro).Также клиент вправе произвести оплату по счету непосредственно на расчетный счет учреждения по предоставленным банковским реквизитам, указанным в счете на оплату.
Для учета расчетов с физическими и юридическими лицами применяется 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Пример.1 20 мая 2014 года от клиента на основании выставленного счета поступила оплата наличными денежными средствами в кассу организации в размере 3 600,00 рублей за абонемент на бассейн, на конец действия абонемента формируется акт на оказание услуги и отражается выручка. В таблице 15 представлены проводки по отражению оплаты от покупателя.
Таблица 15
Бухгалтерские проводки по отражению оплаты от покупателя
|
Дебет |
Кредит |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
|
|
50.01 «Касса» |
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Поступила оплата от покупателя в кассу организации |
3 600,00 |
|
|
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90.01 «Выручка» |
Отражена выручка от оказания услуги |
3 600,00 |
|
|
62.02 «Авансы полученные» |
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Зачтен аванс от покупателя |
3 600,00 |
Акт подписывается бухгалтером-кассиром на основании оформленной на него доверенности и заказчиком. Один экземпляр акта подшивается в организации, а второй экземпляр акта отдается клиенту.
Пример 2. 25 мая 2014 года от клиента поступила оплата безналичным расчетом в размере 3 600,00 рублей за абонемент на бассейн (таблица 16):
Таблица 16
Бухгалтерские проводки по отражению поступления денежных средств по платежным картам
|
Дебет |
Кредит |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
|
|
51.01 |
57.03 |
Поступила оплата по платежной карте |
3 528,00 |
|
|
91.02 |
57.03 |
Списана оплата за банковское обслуживание |
72,00 |
|
|
57.03 |
62.01 |
Поступила оплата от покупателя |
3 600,00 |
Согласно учетной политике организации доходы от реализации услуг в бухгалтерском учете отражаются на счете 90 «Продажи» методом начисления. Свернутое сальдо по нему должно быть нулевым.
90.01 - выручка от оказания услуг,
90.02 - «Себестоимость продаж», учитывается выручка продаж, по которым на субсчете 90.01 «Выручка» признана выручка,
90.03 - «Налог на добавленную стоимость», отражается сумма налога на добавленную стоимость.
По кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» отражается сумма выручки от выполнения работ, оказания услуг в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Также доходом от обычных видов деятельности является сдача в аренду нежилого помещения.
Бухгалтер ООО «Солнечный круг» при отнесении затрат, правомерности включения их в себестоимость должен руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Основные виды затрат отражаются на счете 20 «Основное производство», расходы аппарата управления на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
К расходам ООО «Солнечный круг» при планировании, учете и калькулировании себестоимости оказанных услуги относятся:
- коммунальные затраты,
- зарплата и страховые взносы основных сотрудников и сотрудников аппарата управления,
- обучение персонала,
- материалы,
- затраты, связанные с содержанием бассейна и его обслуживанием,
- обслуживание систем кондиционирования, видеонаблюдения и т.д.,
консультационные услуги,
- услуги тренеров по плаванию,
- общехозяйственные расходы.
К коммунальным расходам относятся расходы по оплате электроэнергии, теплоэнергии, водоснабжение и водоотведение, уборка территории и т.д.
К зарплате и страховым взносам основных сотрудников относится зарплата и начисленные страховые взносы сотрудникам бассейна и дошкольного образования, к сотрудникам аппарата управления относится начисление зарплаты и страховых взносов сотрудникам аппарата управления: генеральный директор, бухгалтер и т.д.
К расходам по обучению персонала относится обучение персонала с целью повышения квалификации сотрудников и для повышения уровня оказанной услуги.
К расходам на материалы относится приобретение материалов для ремонта техники, для нужд оказания услуг, различный инвентарь и приспособления и т.д.
К затратам, связанным с содержанием бассейна и его обслуживанием относится сервисное обслуживание систем водоподготовки бассейна, системы очистки и уровня хлорирования, ремонтные работы, техническое обслуживание по отслеживанию идеальной температуры бассейна.
К расходам по обслуживанию систем кондиционирования, видеонаблюдения и т.д. относится техническое обслуживание систем кондиционеров и вентиляционной шахты, осмотр и регулировка видеокамер и их монтаж и другие технические работы.
Расходы по содержанию здания и обслуживанию бассейна должны иметь документальное подтверждение, т.ть быть экономически оправданными (акт на оказание услуг, товарная накладная, товарный и кассовый чек и т.д.).
Со всеми поставщиками в обязательном порядке заключается договор на оказание услуг сроком на один календарный год с условием дальнейшего пролонгирования.
Для того, чтобы оказывать физкультурно-оздоровительные услуги (обучение детей плаванию), необходимым условием является пригодной для этих целей вода в бассейне организации. Чтобы клиенты могли безопасно для здоровья находиться в воде нужно один или два раза в неделю добавлять в очистительную систему бассейна специальные химикаты. Поставщиком химикатов является ООО «Ионис». С ООО «Ионис» заключен договор на поставку химикатов. ООО «Ионис» предоставляет при покупке товарную накладную по унифицированной форме № ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. №132.
Пример 3. 21 января 2014 года ООО «Солнечный круг» выставлен счет от ООО «Ионис» на приобретение химикатов для очистки воды в бассейне в количестве 4 штук. Стоимость одной штуки составляет 1 500,00 рублей в том числе НДС 18%. В учете организации затраты на приобретения химикатов будут отражены следующими проводками (таблица 17):
Таблица 17
Бухгалтерские проводки по приобретению материалов
|
Дебет |
Кредит |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
|
|
10 |
60 |
Оприходованы на склад химикаты |
6 000,00 |
|
|
60 |
51 |
Поступила оплата от поставщика на расчетный счет |
6 000,00 |
|
|
20 |
10 |
Списаны в производство химикаты |
6 000,00 |
|
|
90.02 |
20 |
Списана себестоимость химикатов |
6 000,00 |
При получении химикатов один экземпляр товарно-накладной с печатью организации и подписью получившего товар лица (на основании доверенности, если товар получает не Генеральный директор) остается и передается в бухгалтерию ООО «Солнечный круг», а второй экземпляр передается представителю поставщика, счет-фактура остается у покупателя. С ООО «Ионис» в обязательном порядке ежеквартально и за год подписывается акт сверки. В договоре на оказание услуг с ООО «Ионис» есть такой момент, что покупатель может получить товар без предоплаты, в этом случае оплата за полученный товар производится в сроки, указанные в договоре.
Так как в ООО «Солнечный круг» на протяжении года идет беспрерывная работа технического оборудования, то раз от раза техника выходит из строя. В июне месяце вышла из строя одна из систем вентиляции, т.к. ООО «АСС-Вент» является обслуживающей компанией в сфере вентиляции и кондиционирования, то и ремонт производит эта же компания. Для ремонтных работ понадобились соответствующие материалы, а по условиям договора материалы и их установку к оборудованию оплачивает заказчик, если оно является не гарантийным
Пример 4. 18 июня 2014 года ООО «Солнечный круг» выставлен счет на оплату от ООО «АСС-Вент» на приобретение материалов для ремонта вентиляционной системы - плату в количестве 1 шт. Стоимость одной штуки составляет 3 684,90 рублей в том числе НДС 18%. В учете организации затраты на приобретения запчастей будут отражены аналогичными проводками.
Стоимость услуги по установке платы составляет 2 293,00 рублей, в том числе НДС 18%. Данные расходы отражаются на счете 20 «Основное производство. В учете организации затраты на оказанную услугу будут отражены следующими проводками (таблица 18):
Таблица 18
Бухгалтерские проводки по учету оказанных услуг
|
Дебет |
Кредит |
Содержание факта хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
|
|
20 |
60.01 |
Оприходованы услуги на установку |
2 293,00 |
|
|
60.01 |
51 |
Оплачены услуги поставщику на расчетный счет |
2 293,00 |
|
|
90.02 |
20 |
Списана себестоимость услуги |
2 293,00 |
Пример 5. 05 августа 2014 года ООО «Солнечный круг» выставлен счет от ИП Тэвс А.А. на приобретение материалов для устранения неполадок в системе работы бассейна в общем количестве 20 шт. Общая стоимость материалов по товарной накладной составляет 44 474,00 рублей, без учета НДС. В учете организации затраты на приобретения материалов будут отражены аналогичными проводками по приобретению материалов.
Для эффективной работы руководителя бассейна в июле месяце понадобилась соответствующая оргтехника. Для этих целей ООО «Солнечный круг» приобрел в компании ООО «КВК» ноутбук и сопутствующие к нему комплектующие.
Пример 6. 22 июля 2014 года ООО «Солнечный круг» выставлен счет на оплату ООО «КВК» на приобретение ноутбука и сопутствующих к нему комплектующих в общем количестве 5 шт. Общая стоимость материалов по товарной накладной составляет 19 533,00 рублей, в том числе НДС 18%. В учете организации затраты на приобретения материалов будут отражены аналогичными проводками.
Для того чтобы в помещении бассейна был пригодный воздух для клиентов в ООО «Солнечный круг» существует система вентиляции и кондиционирования. Обслуживает систему вентиляции и кондиционирования компания ООО «АСС-Вент». Сервисное обслуживание производится по условиям договора на оказание услуг один раз в месяц или по заявке клиента. Поставщик предоставляет акт сдачи-приемки работ (услуг) в двух экземплярах. Один экземпляр акта сдачи-приемки с печатью учреждения и подписью Генерального директора остается и передается в бухгалтерию ООО «Солнечный круг», а второй экземпляр передается представителю поставщика.
Пример 7. 15 апреля 2014 года ООО «Солнечный круг» выставлен счет от ООО «АСС Вент» на оказание услуг по сервисному обслуживанию вентиляции и кондиционеров. Стоимость услуги составляет 7 299,48 рублей в том числе НДС 18%. Данные расходы отражаются на счете 20 «Основное производство. В учете организации затраты на оказанную услугу будут отражены следующими проводками (таблица 19):
Для контроля доступа на территорию ООО «Солнечный круг», пожарной безопасности и электроснабжения заключен договор с компанией ООО «Центурион» на техническое обслуживание и ремонт внутреннего электроснабжения, автоматической пожарной сигнализации и системы оповещения, видеонаблюдения, системы контроля доступа.
Таблица 19
Бухгалтерские проводки по учету оказанных услуг по сервисному обслуживанию
|
Дебет |
Подобные документы
 |