Анализ денежных средств денежных потоков субъекта хозяйствования

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

”ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ“

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Анализ хозяйственной деятельности в промышленности

на тему: ”Анализ денежных средств денежных потоков субъекта хозяйствования“

Студентка Ю.В. Тунчик

БУАА, 5 курс, гр. 1112322

Руководитель Н.А. Лукашенков

ПИНСК 2015



Реферат

Курсовая работа: 65 страницы, 18 таблиц, 28 использованных источников литературы.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ, СУЩНОСТЬ, АНАЛИЗ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ, РЕЗЕРВЫ,

Цель работы: изучение экономической сущности денежных потоков, а также проведение анализа денежных потоков на примере конкретной организации

Основными задачами работы являются:

-раскрыть методические основы анализа денежных средств денежных потоков; денежный поток косвенный коэффициентный

-изучить показатели денежных потоков, а также факторы, определяющие их величину;

-охарактеризовать методы анализа денежных потоков (прямой, косвенный, коэффициентный).

При выполнении работы использованы методы сравнения, анализа, индукции, дедукции, эмпирические методы и др.

Предметом исследования в настоящей курсовой работе является анализ денежных средств денежных потоков и эффективность их использования в ОАО “Агро-Кобринское”.

Объектом исследования ОАО “Агро-Кобринское” Кобринский р-н. д.Именин.

Для решения поставленных задач изучено законодательство Республики Беларусь, учебная литература, журнальные статьи, нормативно-правовая и инструктивная литература, а также периодическая печать.



The abstract

Term paper: 62 pages, 18 tables, 18 used sources of the literature.

FUNDS. THE CASH FLOWS. PURPOSE. THE TASKS OF THE ENTITY. NORMATIVE-PRAVOVOE BASE. ANALYSIS. The EFFICIENCY. The IMPROVEMENT. The RESERVES.

Objective: the study of the economic entity's cash flows, and analysis of cash flows on the specific example of the organization's Main objectives are:

-to reveal the methodological basis of the analysis of cash flows cash flows;

to study the performance of the cash flows and the factors that determine their value;

-to describe the methods of analysis of cash flows (direct, indirect, ratio).

While doing the research methods used for the comparison, analysis, induction, deduction, empirical methods, etc.

The subject of investigation in this coursework is accounting for cash transactions and monetary instruments.

The object of study is accounting for cash transactions and cash items in JSC “Аgro-Kobrin”.

To solve the tasks we studied the legislation of the Republic of Belarus, textbooks, journal articles, regulatory and guidance books and periodicals.



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа денежных средств денежных потоков организации

1.1 Экономическая сущность и классификация денежных средств и потоков организации

1.2 Цель, задачи, принципы анализа денежных средств и потоков организации

1.3 Финансово-экономическая характеристика ОАО «Агро-Кобринское»

2. Анализ денежных средств денежных потоков организации

2.1 Информационное обеспечение и общая методика анализа денежных средств денежных потоков организации

2.2 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств и денежных потоков субъекта хозяйствования

2.3 Анализ показателей качества и эффективности денежного потока

2.4 Анализ влияния денежных средств денежных потоков на платежеспособность субъекта хозяйствования

3. Резервы роста платежеспособности и ликвидности организации путем эффективного использования денежных средств денежных потоков субъекта хозяйствования

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Процессы, происходящие в белорусской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличение потребности в кредите.

Таким образом, целью такого управления является поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней или внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-раскрыть методические основы анализа денежных средств денежных потоков;

-изучить показатели денежных потоков, а также факторы, определяющие их величину;

-охарактеризовать методы анализа денежных потоков (прямой, косвенный, коэффициентный).

Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.



1. Теоретические аспекты анализа денежных средств денежных потоков организации

1.1 Экономическая сущность и классификация денежных средств и потоков организации

Эффективно организованные денежные потоки компании являются важнейшим симптомом ее “финансового здоровья”, предпосылкой обеспечения устойчивого роста и достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности в целом. Знание и практическое использование современных принципов, механизмов и методов организации и эффективного управления денежными потоками позволяют обеспечить переход компании к новому качеству экономического развития в рыночных условиях.

Денежные потоки представляют собой совокупность поступлений и выплат денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Денежные потоки от основной деятельности связаны с текущими операциями по поступлению выручки от реализации, оплатой счетов поставщиков, получением краткосрочных кредитов и займов, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом.

Денежные потоки (оттоки) в процессе инвестиционной деятельности, как правило, направлены на приобретение основных средств, нематериальных активов.

Денежные потоки от финансовой деятельности -- поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников, и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации.

Финансовые ресурсы предприятия -- это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. [7, c.516]

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность -- одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания [7, c.684].

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью -- важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности [2, c.311].

Понятие “денежный поток предприятия” является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации по следующим основным критериям:

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяют следующие виды денежных потоков:

-денежный поток по предприятию в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;

-денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия. Такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;

-денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

2. По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков:

-положительный денежный поток;

-отрицательный денежный поток.

Следует отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени или объеме одного из них обуславливает сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

3. По вариативности направленности движения денежных средств различают следующие виды денежных потоков:

-стандартный денежный поток. Он характеризует такой вид денежного потока, в котором его направленность меняется не более одного раза (начиная или завершая его).

-нестандартный денежный поток. Он характеризует такой вид денежного потока, в котором его направленность изменяется более одного раза.

4. По методу исчисления объема:

-валовой денежный поток ? это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

-чистый денежный поток (ЧДП) представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде времени:

ЧДП = ПДП - ОДП, (1.1)

где ЧДП- чистый денежный поток,

ПДП- положительный денежный поток,

ОДП- отрицательный денежный поток.

ЧДП может быть как положительной, так и отрицательной величиной [6, c.713].

5. По видам деятельности:

- по текущей (операционной) деятельности.

В таблице 1.1. покажем классификацию денежных средств по текущей деятельности

Таблица 1.1 - Движение денежных средств по текущей (операционной) деятельности

Текущая (операционная) деятельность
Приток денежных средств	Отток денежных средств
1. Денежная выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в текущем периоде	1. Оплаты счетов поставщиков и подрядчиков
2. Поступления от перепродажи товаров, полученных по бартерному обмену	2. Оплата труда персонала
3. Поступления от погашения дебиторской задолженности в отчетном периоде	3. Отчисления в бюджет и взносы во внебюджетные фонды
4. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	4. Выплата подотчетных сумм
5. Целевое финансирование	5. Погашение краткосрочных кредитов и займов, включая уплату процентов
6. Полученные краткосрочные кредиты и займы	6. Краткосрочные финансовые вложения
7. Прочие поступления	7. Прочие выплаты

Примечание - Источник: собственная разработка.

Этот денежный поток характеризуется денежными выплатами: поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы - персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей организации в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учёта.

- по инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных фондов, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных фондов и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность организации.

В таблице 1.2 приведена классификация денежных средств по инвестиционной деятельности.

Таблица 1.2 - Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность
Приток денежных средств	Отток денежных средств
1. Продажа основных средств и нематериальных активов	1. Приобретение основных средств и нематериальных активов
2. Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование долгосрочного характера	2. Капитальные вложения
3. Полученные долгосрочные кредиты и займы	3. Долгосрочные финансовые вложения
4. Средства, поступившие в порядке долевого участия в строительстве	4. Выдача авансов подрядчикам
5. Возврат долгосрочных финансовых вложений	5. Оплата долевого участия в строительстве объектов
6. Дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям	6. Прочие выплаты
7. Прочие поступления

Примечание - Источник: собственная разработка.

- по финансовой деятельности. Характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные, с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников [18, c.565].

Таблица 1.3 - Движение денежных средств по финансовой деятельности

Финансовая деятельность
Приток денежных средств	Отток денежных средств
1. Краткосрочные кредиты и займы	1. Выдача авансов
2. Поступления от эмиссии краткосрочных ценных бумаг	2. Направлено на краткосрочные финансовые вложения
3. Бюджетное или иное краткосрочное финансирование	3. На выплату процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам
4. Дивиденды и проценты по краткосрочным финансовым вложениям	4. Возврат краткосрочных кредитов и займов
5. Прочие поступления	5. Прочие выплаты

Примечание - Источник: собственная разработка.

6. По уровню достаточности объема различают:

-избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке;

-дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.

7. По непрерывности формирования различают:

-регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде происходит регулярный приток или отток денежных средств по отдельным хозяйственным операциям;

-дискретный денежный поток ? эпизодическое генерирование денежных средств единичными хозяйственными операциями.

8. По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть:

-с равномерными временными интервалами, который носит название аннуитета;

-с неравномерными временными интервалами притока и оттока денежных средств.

9. По периоду времени:

-краткосрочные денежные потоки (до года);

-долгосрочные денежные потоки (свыше года).

10. По видам используемых валют различают:

-денежные потоки в национальной валюте;

-денежные потоки в иностранной валюте.

11. По законности осуществления выделяют:

-легальный денежный поток, который соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству;

-нелегальный денежный поток, который осуществляется с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды.

Рассмотренные классификации позволяют более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии

12. По характеру денежного потока по отношению к предприятию он подразделяется на два вида:

-внутренний денежный поток. Он характеризует совокупность поступления и расходования денежных средств в рамках предприятия. Эти поступления и выплаты связаны с операциями, обусловленными денежными отношениями предприятия с персоналом, учредителями (акционерами), дочерними структурными подразделениями и т.п. В общем денежном потоке предприятия его внутренний денежный поток занимает небольшой удельный вес;

-внешний денежный поток. Этот вид денежного потока обслуживает операции предприятия, связанные с его денежными отношениями с хозяйственными партнерами (поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, коммерческими банками, страховыми компаниями и т.п.) и государственными органами (налоговыми органами, таможенными службами, арбитражным судом и т.п.). Объем этого вида денежного потока составляет преимущественную часть совокупного денежного потока предприятия.

13. По уровню сбалансированности объемов взаимосвязанных денежных потоков различают следующие их виды:

-сбалансированный денежный поток. Он характеризует такой вид совокупного денежного потока по отдельной хозяйственной операции, структурному подразделению (“центру ответственности”) или предприятию в целом, по которому обеспечена сбалансированность между объемами положительного и отрицательного их видов (с учетом предусмотренного прироста запаса денежных средств). Балансовая связь между отдельными видами денежных потоков в этом случае имеет следующий вид:

ПДП = ОДП + dЗДС, (1.2)

где ПДП - сумма положительного денежного потока (поступления денежных средств) в рассматриваемом периоде времени;

ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходования денежный средств) в рассматриваемом периоде времени;

dЗДС - предусмотренный прирост суммы запаса денежных средств в рассматриваемом периоде времени;

-несбалансированный денежный поток. Он характеризует такой вид совокупного денежного потока по отдельной хозяйственной операции, структурному подразделению (“центру ответственности”) или предприятию в целом, по которому выше рассмотренная балансовая связь не обеспечивается. В рамках предприятия в целом несбалансированным является как дефицитный, так и избыточный совокупный денежный поток 14. По возможности обеспечения платежеспособности различают следующие два вида денежного потока предприятия:

ликвидный денежный поток. Он характеризует такой вид денежного потока предприятия, по которому соотношение положительного и отрицательного его видов равно или превышает единицу в каждом интервале рассматриваемого периода времени, т.е. соблюдается условие:

ПДП / ОДП >= 1, (1.3)

где ПДП - сумма валового положительного денежного потока предприятия в каждом из интервалов рассматриваемого периода времени;

ОДП - сумма валового отрицательного денежного потока предприятия в каждом из интервалов рассматриваемого периода времени;

неликвидный денежный поток. Он характеризует такой вид денежного потока предприятия, по которому соотношение положительного и отрицательного его видов меньше единицы в отдельных интервалах рассматриваемого периода времени (и по периоду в целом), т.е. соблюдается условие:

ПДП / ОДВ <1, (1.4)

где ПДП - сумма валового положительного денежного потока предприятия в отдельных интервалах рассматриваемого периода времени;

ОДВ - сумма валового отрицательного денежного потока предприятия в отдельных интервалах рассматриваемого периода времени.

Рассмотренная классификация позволяет целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии. [25, с. 508-509].

Таким образом, управление денежными потоками можно рассматривать как процесс принятия решений, которые должны обеспечивать эффективное функционирование предприятия.

Управление денежными потоками предусматривает решение следующих задач: обеспечение поступления денежных средств в полном объеме на основе составления планов реализации продукции; контроль за поступлением с помощью оперативных планов, уточненных в соответствии с конъюнктурой рынка, внешними и внутренними факторами; синхронизация денежных потоков.

1.2 Цель, задачи, принципы анализа денежных средств, денежных потоков организации

Важная роль анализа денежных потоков обусловлена рядом причин:

-денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;

-оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;

-рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации;

-эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;

-оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;

-рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки от продажи продукции, товаров (работ, услуг), получению дополнительных доходов.

Цель анализа денежных потоков -- получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Необходимо отметить, что цели анализа зависят от субъектов финансового анализа, т. е. конкретных пользователей финансовой информации. Анализом денежных средств занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции- для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ денежных средств делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования денежных потоков предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Поэтому цель внешнего анализа - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Достижению поставленных целей способствует решение ряда задач в ходе проведения анализа денежных средств:

-оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

-оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

-оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

-установления источников поступления и направлений расходования денежных средств;

-выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков, а также комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействие;

-установление причин отклонения чистого денежного потока от чистой прибыли;

-расчет уровня достаточности поступления денежных средств;

-оценка динамики потоков денежных средств и определение сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и времени;

-выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств, поддержание достаточного уровня ликвидности предприятия;

-разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств;

- расчет показателей оборачиваемости денежных средств;

- рассмотрение реинвестирования денежных потоков;

- определение рентабельности положительного денежного потока, среднего остатка денежных средств и чистого денежного потока в анализируемом периоде;

- планирование денежных потоков предприятия в разрезе различных их видов;

- оптимизация денежных потоков предприятия;

-управлять денежными потоками исходя из общей цели финансово-хозяйственной деятельностью предприятия [24, c.156].

Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:

1. Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности предприятия практически во всех ее аспектах.

2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия.

3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса предприятия. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции и т. п. В то же время эффективно организованные денежные потоки предприятия обеспечивают рост объема производства и реализации его продукции.

4. Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.

5. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала предприятия. Этому способствует сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия. Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли.

6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности.

7. Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций. Высокий уровень синхронизации поступлений и выплат денежных средств по объему и во времени позволяет снижать реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих операционный процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, формируемый в процессе осуществления реального инвестирования [2, c.345].

Таким образом, решая указанные задачи, предприятие достигает основной цели управления денежными средствами. При этом необходимо понимать, что управлять -- это воздействовать на объект управления, используя все доступные для управленческих служб приемы и методы. Эффективное управление денежными потоками предприятия способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли. Существенное значение имеет формирование определенного порядка осуществления движения денежных средств. Это достигается за счет четко сформированных этапов принятия управленческих решений по организации денежных потоков.

1.3 Финансово-экономическая характеристика ОАО “Агро-Кобринское”

ОАО “Агро-Кобринское” образовано и зарегистрировано Брестским областным исполнительным комитетом 24 августа 2003г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 200224881. в результате реорганизации колхоза “Кобринский”. Уставный фонд Общества составляет 14630 млн. белорусских рублей.

ОАО “Агро-Кобринское” - сельскохозяйственное предприятие, действующее в условиях самостоятельности и самофинансирования, хозрасчета и самоуправления на основе демократических принципов хозяйствования и при содействии государства, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом.

Экономическую основу ОАО составляет коллективная собственность. По административно-хозяйственному подчинению ОАО “Агро-Кобринское” подчинено районному управлению сельского хозяйства и продовольствия Кобринского райисполкома.

Основное направление деятельности хозяйства мясомолочное с развитым овощеводством на основе рационального использования закрепленной за хозяйством земли на площади 2385 га, сельхозугодий - 2146 га, в т.ч. пашни - 1422 га. Продукция поставляется на отечественный рынок.

Цель - извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников Общества посредством осуществления хозяйственной деятельности.

Виды деятельности (согласно Уставу):

- Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки.

- Выращивание картофеля.

- Выращивание сахарной свеклы и семян.

- Овощеводство, декоративное садоводство и производство

- Разведение крупного рогатого скота.

- Разведение прочих животных

- Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство)

- Предоставление услуг в области растениеводства.

- Предоставление услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции.

- Предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных услуг.

- Производство готовых кормов для домашних животных

- Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и животными продуктами и др.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию (согласно Уставу):

- Розничная торговля.

- Деятельность в области промышленной безопасности.

- Медицинская деятельность

- Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц.

На основании данных бухгалтерской и статистической отчётности предприятия проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Агро-Кобринское»» за 2012-2014годы.

Для анализа были использованы следующие формы отчётности:

- Бухгалтерский баланс (Приложения А, Б, В);

- Отчет о прибылях и убытках (Приложения Г, Д, Е);

- Отчет о движении денежных средств (Приложения Ж, З, И);

В таблице 1.4 рассмотрены показатели эффективности деятельности ОАО “Агро-Кобринское”. Анализ произведен на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 1.4 - Показатели эффективности деятельности ОАО “Агро-Кобринское” за 2012 - 2014 гг.

Показатели	2012г.	2013г.	2014 г.	Отклонение	Темпы роста,%
				2013г.- к 2012г.	2014г.- к 2013г.	2013г.- к 2012г	2014г.- к 2013г
1. Выпуск товарной продукции, млн р	39844	39986	52777	142	12791	100,4	132,0
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) млн р	23599	27841	37584	4242	9743	118,0	135,0
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг:
3.1. В сумме, млн р.	17345	24001	30860	6656	6859	138,4	128,6
3.2. Затраты на 1 р. Реализованной продукции, р.	0,735	0,862	0,821	0,13	-0,04	117,3	95,2
4. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг):
4.1. В сумме, млн р.	6400	2860	6724	-3540	3864	44,7	235,1
4.2. к выручке от реализации (рентабельность продаж), %	27,1	10,3	17,9	-16,8	7,6	37,9	174,2
5. Прибыль (убыток) от текущей деятельности и расходов, млн р.	6254	3840	7866	-2414	4026	61,4	204,8
6.Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности, млн.р	619	590	1665	-29	1075	95,3	282,2
7. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности, млн р.	37	-164	-759	-201	-595	-443,2	462,8
8. Прибыль (убыток) организации, млн р.	6910	4266	8772	-2644	4506	61,7	205,6
9. Чистая прибыль (убыток), млн р.	6910	4266	8772	-2644	4506	61,7	205,6
10. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р.	49222	67330	77631	18108	10301	136,8	115,3
11. Фондоотдача, р/р.	479,4	413,5	484,1	-65,9	70,6	86,2	117,1
12. Среднесписочная численность работников, чел.	196	205	182	9	-23	104,6	88,8
13.Производительность труда, млн р.	120,4	135,8	206,5	15,4	70,7	112,8	152,1
14. Средняя заработная плата на 1 работника, млн.р.	3219389	3855285	4967949	635896	1112664	119,8	128,9

Примечание - Источник: собственная разработка.

На основании данных таблицы 1.4 можно сделать вывод, что в 2013 году, по сравнению с 2012, произошел незначительный рост продукции на 0,4%, а в 2014году по сравнению с 2013 годом был достигнут рост товарной продукции только на 32%. Обращает внимание увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции в 2013 году увеличились на 0,13 рубля, что на 17,3% больше 2012 года, а в 2014 году затраты снизились на 0,04 рубля, что на 4,8% меньше чем в 2013 году. В 2013 году прибыль уменьшилась в 0,6 раза по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году произошел скачок прибыли от реализации продукции по сравнению с 2013 годом почти в 2 раза, среднегодовой темп роста прибыли составил 235,1 %. Таким образом, рентабельность продаж имела отрицательную динамику 2013 году, а в 2014 году увеличение рентабельности продаж в 1,7 раза или 174,2 %. В 2013 г. чистая прибыль снизилась на 2644 млн.р., в 2014 году увеличилась на 4506 млн.р. При этом в 2013 году по сравнению с 2012 годом убыток от финансовой деятельности составил 201 млн. руб., а в 2014 году убыток составил 759 млн.р., что на 595 млн.р. больше по сравнению с 2013 годом. В 2013 году организация получила убыток от инвестиционной деятельности в размере 29 млн.р., а в 2014 году прибыль от инвестиционной деятельности увеличилась на 1075 млн.р. Вследствие этого, общая прибыль организации в 2013 году снизилась на 61,7%, а в 2014 году произошло ее увеличение на 205,6%. В анализируемом периоде наблюдалось как увеличение, так и снижение фондоотдачи, за счет непрерывного увеличения стоимости основных производственных фондов. Фондоотдача в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, снизилась на 13,8 %, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом темп роста фондоотдачи соствил 117,1%. В 2013 году увеличение выпуска продукции на 142 млн. руб. и увеличение численности работников на 9 человека привело к росту производительности труда на 112,8%. Производительность труда в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, увеличилась на 152,1%, на что оказали влияние увеличение выпуска товарной продукции на 12721 млн. руб. и сокращение численности работников на 23 человека. Средняя заработная плата на одного работника в 2013 году увеличилась на 0,636 млн.рублей, а в 2014 году произошло увеличение заработной платы на 1,113 млн. рублей.

В целом по хозяйству наблюдается увеличение выручки и затрат в 2013 году, по сравнению с 2012 годом, и увеличение их в 2013 году. Наблюдается снижение прибыли в 2013 году, также в 2014 году наблюдается рост прибыли.

В таблице 1.5 рассмотрены показатели ликвидности и платежеспособности ОАО “Агро-Кобринское” за 2012- 2014 годы. Анализ ликвидности и платежеспособности баланса осуществляется для оценки способности организации погашать свои долги. Анализ произведен на основе данных бухгалтерского баланса (Приложения А, Б, В). Согласно ниже приведенных данных можно судить о степени соответствия этих показателей нормативным значениям.



Таблица 1.5 - Данные о ликвидности и платежеспособности ОАО “Агро-Кобринское” за 2012- 2014 гг.

Показатели	2012г.	2013г.	2014 г.	Отклонение	Темпы роста,%
				2013г.- к 2012г	2014г.- к 2013г	2013г.- к 2012г	2014г.- к 2013г.
1. Краткосрочные активы, млн р.	18272	24993	34779	6721	9786	136,8	139,2
2. Денежные средства и финансовые вложения, млн р.	145	126	400	-19	274	86,9	317,5
3. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн р.	1046	923	3239	-123	2316	88,2	350,9
4.Краткосрочные обязательства, млн р.	5531	7933	8147	2402	214	143,4	102,7
Продолжение таблицы 1.5
1	2	3	4	5	6	7	8
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн р.	3	3	1045	0	1042	100,0	34833,3
6. Собственные оборотные средства, млн р.	5434	6507	14516	1073	8009	119,7	223,1
7. Показатели ликвидности:
7.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,02	0,05	-0,01	0,033	60,6	309,1
7.2. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,22	0,13	0,45	-0,1	0,31	61,4	337,8
7.3. Коэффициент текущей ликвидности	3,30	3,15	4,27	-0,15	1,12	95,4	135,5
7.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,30	0,26	0,42	-0,04	0,157	87,5	160,3

Примечание - Источник: собственная разработка.

Исходя из данных таблицы 1.5, в 2012 году коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормативного значения (0,2) на 0,17 этот коэффициент показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в 2013 году этот коэффициент снизился на 0,01 пункта, что можэно оценивать как недостаточность денежных средств по сравнению с 2012 годом. В 2014 году наблюдалось увеличение на 0,033 по сравнению с 2013 годом коэффициента абсолютной ликвидности. Коэффициент промежуточной ликвидности в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизился на 0,1 пункта, на что оказало влияние превышение снижения суммы денежных средств, финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности над снижением краткосрочных обязательств. В 2014 году по сравнению с 2013 годом динамика улучшилась и этот показатель увеличился на 0,31 пункта., что ниже нормы на 0,25. Значительное увеличение оборотных активов на 9786 млн.р. и увеличение краткосрочных обязательств на 214 млн.р. привело к увеличению коэфициента текущей ликвидности на 1,12 пункта в 2014 году, что выше установленной нормы на 2,97 пункта (больше либо равно 1,2-1,3). В 2013 году по сравнению с 2012 году коэфициент немного уменьшился на 0,15 пункта, что не соответствует норме на 1,85 пункта. Изменение коэфициента обеспеченности собственными оборотными средсвами составил -0,04 пункта в 2013 году и +0,157, что обусловлено ростом стоимости собственных оборотных средств и значительным увеличением оборотных активов. Норматив для данного показателя 0,3, исходя из этого, предприятие в последние два года живет в условиях достатка собственных оборотных средств.

В таблице 1.6 рассчитаны показатели финансовой устойчивости ОАО “Агро-Кобринское”. Анализ финансовой устойчивости предприятия произведен на основе данных Бухгалтерского баланса (Приложения А, Б, В).

Таблица 1.6 - Показатели финансовой устойчивости ОАО “Агро-Кобринское”

Показатели	2012г.	2013г.	2014 г.	Отклонение	Темпы роста,%
				2013г.- к 2012г.	2014г.- к 2013г	2013г.- к 2012г.	2014г.- к 2013г
1. Совокупные активы, млн р.	47148	59890	70439	12742	10549	127,0	117,6
2. Капитал и резервы, млн р.	34310	41404	50176	7094	8772	120,7	121,2
3. Обязательства, всего, млн р.	11169	18486	20263	7317	1777	165,5	109,6
3.1. Долгосрочные обязательства, млн р.	5638	10553	12116	4915	1563	187,2	114,8
3.2. Краткосрочные обязательства, млн р.	5531	7933	8147	2402	214	143,4	102,7
3.2.1. В том числе кредиторская задолженность, млн р.	3396	7139	5233	3743	-1906	210,2	73,3
4. Собственные оборотные средства, млн р.	5434	6507	14516	1073	8009	119,7	223,1
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн р.	3	3	3	0	0	100,0	100,0
6. Показатели финансовой устойчивости: 6.1. Коэффициент автономии	0,728	0,691	0,712	-0,036	0,021	95,0	103,0
6.2. Коэффициент финансовой зависимости	0,237	0,309	0,288	0,072	-0,021	130,3	93,2
6.3. Коэффициент финансового риска	0,326	0,446	0,404	0,121	-0,043	137,2	90,4
6.4. Коэффициент маневренности собственных средств	0,158	0,157	0,289	-0,001	0,132	99,2	184,1
6.5. Коэффициент структуры обязательств	0,495	0,429	0,402	-0,066	-0,027	86,7	93,7

Примечание - Источник: собственная разработка.

Рассчитанные в таблице 1.6 показатели свидетельствуют о том, что коэффициент автономии в 2013 году снизился на 0,036 пункта, при увеличении собственного капитала на 20,7 % и совокупных активов на 27%. В 2014 году данный показатель увеличился на 0,021 пункта, за счет превышения увеличения собственного капитала над совокупными активами на 3,6% . На протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост совокупных активов, что превышает рост капитала. Коэффициент финансовой зависимости на протяжении исследуемого периода неуклонно увеличивался, только в 2014 году наблюдается снижение этого показателя на 0,021 пункта. К увеливению коэффициента финансового риска привело увеличение обязательств в 2013 году на 7317 млн.руб, а в 2014 году увеличение обязательств на 1777 млн.руб. привело к отрицательной динамике коэффициента.

На протяжении анализируемого периода наблюдался как рост так и снижение коэффициента маневренности. В 2013 году этот показатель был на 0,8 % меньше чем в 2012 году, это произошло благодаря росту собственных оборотных средств в 2013 году на 119,7%. В 2014 году коэффициент маневренности по сравнению с 2013 годом увеличился на 0,132 или на 184,1%. Коэффициент структуры обязательств снизился в 2013 году на 0,066 пункта и на 0,027 пунктов в 2014 году.

В таблице 1.7 рассчитаны показатели эффективности использования хозяйственных средств ОАО “Агро-Кобринское”. Анализ произведен на основе данных бухгалтерского баланса (Приложения А, Б, В) и отчета о прибылях и убытках (Приложения Г, Д, Е).

Таблица 1.7 - Показатели эффективности использования хозяйственных средств ОАО “Агро-Кобринское”

Показатели	2012г.	2013г.	2014 г.	Отклонение	Темпы роста,%
				2013г.- к 2012г	2014г.- к 2013г	2013г.- к 2012г	2014г.- к 2013г
1. Среднегодовая стоимость оборотных активов, всего, млн р.	14548	21633	29886	7085	8253	148,7	138,2
В том числе:
1.1. Запасов и затрат, млн р.	12690	19061	25655	6371	6594	150,2	134,6
1.2. Дебиторской задолженности, млн р.	1035	985	2081	-50	1096	95,2	211,3
1.3. Денежных средств, млн р.	244	136	263	-108	127	55,7	193,4
2. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, млн р.	5574	10934	13918	5360	2984	196,2	127,3
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	23599	27841	37584	4242	9743

Подобные документы

• Учет и анализ наличных и безналичных денежных потоков

  Методика и организационно-нормативное регулирование налично-безналичных потоков. Организация учета денежных потоков в ОАО "Липецкэнерго". Коэффициентный метод анализа движения денежных потоков. Документальное оформление операций по учету расчетов.
  
  дипломная работа [127,0 K], добавлен 26.08.2009
  

• Отчет о движении денежных средств

  Рассмотрение техники составления в России и международной практике отчета о движении денежных средств, определение его назначение. Сравнительная характеристика прямого и косвенного методов представления потоков денежных средств от текущей деятельности.
  
  курсовая работа [68,2 K], добавлен 23.11.2010
  

• Анализ и учет денежных потоков предприятия

  Сущность денежных потоков и их классификация, значение и задачи их анализа, информационная база для его реализации. Нормативная и правовая база, регламентирующая учет денежных средств в организациях Республики Беларусь, документальное оформление.
  
  дипломная работа [716,4 K], добавлен 21.05.2015
  

• Анализ движения денежных средств

  Сущность и принципы формирования денежных потоков, анализ сведений о них с учетом остатков на начало и конец отчетного периода. Характеристика и совершенствование денежных потоков фирмы "Рассвет". Оценка финансовых средств прямым и косвенным методом.
  
  курсовая работа [2,3 M], добавлен 16.12.2010
  

• Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств в ОАО "Винзавод "Георгиевский"

  Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
  
  дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011
  

• Особенности составления отчета о движении денежных средств

  Анализ финансового состояния предприятия ООО "Светлый путь", особенностей движения и использования денежных средств. Порядок отражения денежных потоков организации. Содержание отчета о движении денежных средств, совершенствование методики их анализа.
  
  дипломная работа [123,2 K], добавлен 11.05.2015
  

• Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

  Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Учет и анализ денежных средств

  Понятие, классификация и показатели денежных потоков по видам деятельности, сравнительная характеристика их учета и анализа по МСФО и российским стандартам. Информационная база управленческого анализа и отчет о движении денежных средств в ОАО "Такси".
  
  курсовая работа [133,6 K], добавлен 19.05.2014
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Бухгалтерский учет движения денежных средств в ОАО "Аэрофлот"

  Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
  
  дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

  Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
  
  дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
  

• Теоретические подходы к информации о движении денежных потоков предприятия (на примере ООО "Согаз-Мед")

  Движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Общая характеристика предприятия. Расчет ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности. Раскрытие информации о движении денежных потоков в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [31,5 K], добавлен 13.05.2015
  

• Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

  Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
  
  дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015
  

• Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков

  Учет денежных средств в международных стандартах финансовой отчетности и аудита. Организационно-экономическая характеристика ОАО ПХ "Лазаревское": анализ денежных потоков, оценка состояния бухгалтерского учета, прогнозирование финансовой устойчивости.
  
  дипломная работа [170,1 K], добавлен 24.07.2011
  

• Учет денежных средств

  Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.
  
  курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015
  

• Учет и анализ денежных средств ООО "Стрела"

  Анализ финансового состояния и денежных средств в ООО "Стрела". Нормативное и методологическое обеспечение их учета. Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Инвентаризация и ее документирование. Оптимизация движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [162,0 K], добавлен 04.08.2008
  

• Совершенствованию бухгалтерской отчетности движения денежных средств предприятия и анализ ее показателей на примере ООО "Меркурий"

  Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.
  
  курсовая работа [474,2 K], добавлен 01.12.2012
  

• Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности

  Изучение понятия денег. Характеристика денежных потоков. Отражение сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Красненского филиала БОГУП "РНПЦ "Одно окно". Порядок отражения данных о движении денежных средств в бухгалтерском балансе.
  
  курсовая работа [50,3 K], добавлен 13.08.2010
  

• Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

  Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007
  

• Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

  Назначение отчета о движении денежных средств. Движение денежных средств по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности. Метод представления потоков денежных средств от текущей деятельности, прямой и косвенный методы, дебетовые и кредитовые обороты.
  
  курсовая работа [151,6 K], добавлен 24.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам