Организация бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский контроль представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, постоянного и документального учета всех хозяйственных операций. В текущее время огромное внимание уделяется расчётам с подрядчиками и подрядчиками.

Востребованность выбранной темы изыскания заключается в том, что в текущее время огромное внимание уделяется расчетам с кредиторами. Это обусловлено тем, что непрерывно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает постоянное возобновление разнообразных расчётов. Контроль кредиторской является значимым элементом в системе бухгалтерского учета и ее востребованность не вызывает сомнений.

Научная новинка темы дипломной работы обусловлена необходимостью изыскания практики учета и аудита кредиторской задолженности в условиях финансовой малоустойчивости экономики Республики Казахстан.

Фактическая важность темы дипломной работы состоит в вероятности применения итогов изыскания в улучшении учета и аудита кредиторской задолженности в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Основными задачами этого учета являются: образование полной и подлинной информации о состоянии кредиторской задолженности за товарно-физические ценности, исполненные работы и оказанные службы, расчетов по заработной плате, и другие расчеты которые нужны внутренним пользователям финансовой отчетности - начальникам, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и иным пользователям финансовой отчетности; обеспечение информацией, нужной внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для контроля за соблюдением права Республики Казахстан при осуществлении организацией хозяйственных операций и их рациональностью, наличием и движением имущества и обязательств, применением физических, трудовых и финансовых источников в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов; своевременная выверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности. В современных условиях обращение денежных средств, а также скрупулезно поставленный контроль расчетных операций с подрядчиками и подрядчиками, оказывают существенное могущество на финансовые итоги предприятия (выручки либо убытки), среди которых основное место занимает выручка от реализации товарной продукции. При расчетах с подрядчиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной обстановки, появляется кредиторская долг, что значительно влияет на финансовое состояние предприятия. Отчетливая организация расчетов с кредиторами оказывает непосредственное воздействие на убыстрение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим появляется надобность проведения аудиторской проверки организации самостоятельной проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Чай предприятие сейчас выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его последующее становление во многом зависит от сохранности этих средств и результативности их применения. Таким образом, аудит должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия. Непринужденно к обзору оглавления аудита примыкает задача его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит нужно ориентировать не на обнаружение и фиксацию теснее свершившихся потерь различного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального постижения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых источников, на предупреждение происхождения отклонений от права, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.

Таким образом, итоги аудиторской проверки, как неотделимая составная часть механизма управления в условиях рынка претерпевает важные принятия оптимальных управленческих решений и, следственно, занимает ведущее место в системе управления предприятием. Из каждого вышесказанного следует, что контроль кредиторской задолженности с подрядчиками и подрядчиками по праву занимает одно из центральных мест во каждой системе учета на предприятии.

Цель данной дипломной работы - как дозволено обширнее исследовать тему учёта кредиторской задолженности, разглядеть бухгалтерский контроль расчетов на определенном предприятии, рассмореть организацию аудита кредиторской задолженности.

Объектом изыскания в настоящей дипломной работе является ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Предметом изыскания является организации учета и аудита кредиторской задолженности на заданном объекте изыскания.

Для достижения поставленной цели нужно решить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы учета кредиторской задолженности в современных условиях;

2. Изучать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

3. Рассмотреть форму расчетов, особенности синтетического и аналитического учёта кредиторской задолженности;

4.Исследовать организацию бухгалтерского учета в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12

5.Провести аудиторскую проверку кредиторской задолженности в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12

6.Разработать рекомендации по улучшению организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля кредиторской задолженности на предприятии.

Дипломная работа состоит из вступления, 3-х глав, завершения, списка литературы и приложений.

Первая глава посвящена постижению учета по материалам, представленным ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12. Осуществлялось ознакомление с деятельностью организации, со конструкцией управления, ответственными лицами за организацию и ведение учета кредиторской задолженности, дана всеобщая организационно-экономическая колляция предприятия. Специальное внимание в данной главе дипломной работы уделено организации учета кредиторской задолженности в акционерном обществе, раскрыты особенности ведения бухгалтерского учета, постановка автоматизированной обработки учетной информации кредиторской задолженности. Рассмотрена учетная политика предприятия.

Во 2-й главе дипломной работы детально высказан теоретический материал по организации учета кредиторской задолженности в всеобщем. Рассмотрены основные представления и документальное оформление учета кредиторской задолженности. Теоретический материал высказан в соответствии с нормативными документами и правом, действующим в текущее время в Республики Казахстан.

В третьей главе дипломной работы разработан аудит кредиторской задолженности и рекомендации по улучшению организации внутреннего контроля на основании проведенной аудиторской проверки.

Завершение содержит обобщающие итоги по проделанной работе. Теоретической и методологической базой изыскания в работе являются нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому учету и аудиту, а также труды ученых по заданной теме изыскания.

кредиторский задолженность заработный инвентаризация

1. Технико-экономические характеристики предприятия ОАО «Элеватор Мельстрой » МСМП-12

1.1 Технико-экономические характеристики предприятия ОАО «Элеватор Мельстрой » МСМП-12

Компания ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12 была сделана в 1993 году для предоставления служб в строительстве элеваторов по Казахстану.

Это компания дюже знаменита в Казахстане. Есть филиалы в алматы. По мимо Комплекс компании включает следующие службы и продукты: строительство элеваторов, строительство жилых домов, строительство шахт, строительство больших перерабатывающих заводов.

Разработка учетной политики, отвечающей требованиям права в соответствии с требованиями МСФО и НСФО

Особенно большие партнеры ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12: АО «Фонд становления предпринимательства «Даму», ТОО «Национальный центр космических изысканий и спецтехнологий», ТОО «Даулет Транс Авто», ТОО "WARD HOWELL CENTRAL ASIA (УОРД ХАУЭЛ СЕНТРА), Научно-исследовательский центр «Дортранс», ТОО «Есо Life Kazakhstan», АО «УТ СИДЕЛЬ БЛОУИНГ ЭНД СЕРВИСИЗ»(Франция), Представительство «Ранбакси Лабораториз Лимитед»(Индия), Казахстанское Представительство Интернационального Республиканского университета (США), ТОО "NEOLINE" (Украина) и многие другие.

ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12 осуществляет свою действие на основе следующих документов и нормативных актов: устава, акционерного договора, учетной политики, штатского кодекса Республики Казахстан, таможенный кодекс Республики Казахстан, трудового Кодекс Республики Казахстан.

Прочих законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансово-хозяйственную действие организаций Республики Казахстан.

Учетная политика на предприятии ведётся в соответствии с «Законом о бухгалтерском учёте в Республики Казахстан» от 28.02.07 г. Так же в соответствии с интернациональными эталонами бухгалтерского учета и отчетности (МСФО). Так же бухгалтер применяет методические рекомендации по учету и отчетности.

Отчетность ежеквартально в Налоговое Управление сдает бухгалтер.

Задачи бухгалтерского учета в ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12 включают в себя:

1. Образование полной и подлинной информации о хозяйственных процессах и итогах деятельности, нужной для оперативного управления, а также для применения инвесторами, кредиторами, подрядчиками, клиентами, налоговыми и др. финансовыми органами, заинтересованными организациями и лицами.

2. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, разумным применением физических, трудовых и финансовых источников в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами.

3. Своевременное предупреждение отрицательных явлений в хозяйственнофинансовой деятельности, контроль и обнаружение (мобилизация) внутренних запасов.

Учётная политика в ОАО«Элеватор Мельстрой»МСМП-12 ведётся в соответствии с законом о бухгалтерском учете, с интернациональным эталоном бухгалтерского учета, а также используются методические рекомендации по учету и отчетности.

Управление открытым акционерным обществом.

Открытое акционерное социума (ОАО)- форма организации публичной компании. Основное различие от закрытого социума является право акционеров отчуждать свои акции юридическим либо физическим лицам, без разрешения всеобщего собрания акционеров.

Превосходства: число акционеров не ограничено, свободная продажа акций ОАО на рынке, в ОАО не требуется открытие накопительного счёта и внесение денег в уставный капитал до регистрации.

Недочеты: продолжительность учреждения, открытость информации (доступность соперникам),обязанность раскрывать годовой отчёт социума, годовую бухгалтерскую отчётность, уставной капитал ОАО должен составлять не менее тысячекратной суммы малейшего размера оплаты труда на дату регистрации социума, надобность регистрации выпуска акций.

Органы управления ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Высшим органом управления социума является всеобщее собрание акционеров. Социум обязано годично проводить годовое всеобщее собрание акционеров. Годовое всеобщее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом социума, но не ранее чем через два месяца и не позже чем через шесть месяцев позже окончания финансового года. На годовом всеобщем собрании акционеров обязаны решаться вопросы: об избрании совета директоров (наблюдательного совета) социума, ревизионной комиссии (ревизора) социума,заявление аудитора социума, заявление годовых отчётов, годовой бухгалтерской отчётности, в том числе отчётов о прибылях и об убытках (счетов доходов и убытков) социума, разделение выручки (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением выручки, распределенной в качестве дивидендов по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков социума по итогам финансового года,и ные вопросы, отнесённые к компетенции всеобщего собрания акционеров.

Исполнительный орган социума ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12. Начальство нынешней деятельностью социума осуществляется единовластным исполнительным органом социума (директором, генеральным директором) либо коллегиальным исполнительным органом социума (правлением, дирекцией). Исполнительные органы подотчётны совету директоров (наблюдательному совету) социума и всеобщему собранию акционеров.

Совет директоров социума ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Совет директоров социума осуществляет всеобщее начальство деятельностью социума, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции всеобщего собрания акционеров. К компетенции совета директоров социума относятся следующие вопросы, определение приоритетных направлений деятельности социума; Заявление повестки дня всеобщего собрания акционеров; Увеличение уставного капитала социума путем размещения обществом дополнительных акций в пределах числа и категорий (типов) объявленных акций, если уставом социума это отнесено к его компетенции; Размещение обществом облигаций и иных эмиссионных дорогих бумаг в некоторых случаях; Получение размещённых обществом акций, облигаций и иных дорогих бумаг. Образование исполнительного органа социума и досрочное прерывание его полномочий, если уставом социума это отнесено к его компетенции. Рекомендации по размеру выплачиваемых членам ревизионной комиссии (ревизору) социума вознаграждений и компенсаций и определение размера оплаты служб аудитора. Рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты. Применение резервного фонда и иных фондов социума. Заявление внутренних документов социума, за исключением внутренних документов, заявление которых отнесено к компетенции всеобщего собрания акционеров, а также иных внутренних документов социума, заявление которых отнесено уставом социума к компетенции исполнительных органов социума. Создание филиалов и открытие представительств социума. Одобрение огромных сделок. Заявление регистратора социума и условий договора с ним, а также расторжение договора с ним; Иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом и уставом социума.

Конструкция предприятия.

Основный офис компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 находиться в городе Алматы.

Все службы компании исполняют работу на профессиональном ярусе и призваны обеспечить беспрерывный процесс с максимально добротными итогами.

Бухгалтерскую службу возглавляет основный бухгалтер, которому, в свою очередь, подчиняется кассир, бухгалтер расчетчик. Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет основной бухгалтер. Он же составляет все формы отчетности и сдает в налоговую инспекцию, основный бухгалтер несет ответственность за обработку документов, касающихся учета, поступления, списания основных средств; соглашения о зачетах, выписки банков; платежные поручения и другие документы банка. Одним из направлений улучшения организации бухгалтерского учета на современном этапе является ориентация его на Интернациональные эталоны учета и финансовой отчетности [3]. Основный бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей, организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и разработанным планом. Операции финансово-хозяйственной деятельности Товарищества отражаются в программном обеспечении ведения бухгалтерского учета 1С: бухгалтерия, версия 7.7.

Финансовая действие компании.

Документы по каждой финансовой деятельности Компании ведутся в тенге. Ежеквартальные и годичные отчеты по каждой торговой деятельности Компании за соответствующие периоды представляются Всеобщему собранию участников, согласно учетной политики Компании. Каждая финансовая и бухгалтерская документация Компании ведется в соответствии с общепринятыми нормами, действующими в Республики Казахстан и отвечает требованиям интернациональных эталонов [1]. Каждая финансовая и бухгалтерская документация Компании храниться в зарегистрированном офисе Компании. Финансовый год Компании совпадает с календарным годом. Аудиторская проверка бухгалтерской документации и каждой финансовой деятельности компании осуществляется Аудиторскими компаниями на основании заключенных договоров не реже одного раза в год. Все доходы, получаемые компанией, в итоге хозяйственной деятельности применяются на указанные дальше цели с соблюдением дальнейшего порядка приоритетности: оплата всех нынешних затрат, выплата всех действующих налогов, обслуживание всех долгов Компании, выплата чистого дохода.

Бухгалтерский равновесие компании представлен в приложении.(см. приложение А). По данным этого равновесия была составлена таблица 1.1.

Таблица 1.1 Основные показатели финансово-хозяйствующей деятельности ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12

№	Показатели	Ед. измерения	2008г.	2009г.	Отклонение (+;-)	Темп роста (%)
	1	2	3	4	5	6
1	Доход от реализации	Тыс.тг	38900,1	29651,7	-9248,4	76,2
2	Себестоимость продукции и (работ служб)	Тыс.тг	51338,4	13624,7	-37713,7	26,5
3	Валовый доход	Тыс.тг	-12438,3	16027	28464,3	128
4	Расходы периода	Тыс.тг	30769,4	1893,4	-2893,1	6
5	Доход до налогообложения	Тыс.тг	-5081,6	-3549,8	1531,8	69
6	Среднесписочная численность	Чел.	18	13	-5	72,2
7	Производительность труда	Чел.час	162,2	224,6	62,4	138
8	Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс.тг	4637,2	3283,7	-1353,5	70,8
Примечание - таблица составлена на основе данных равновесия и отчета о доходах и расходах

Из приведенных данных видно, что на анализируемом предприятие снизался доход от реализации на 9248,4 тыс. тг., (либо на 76,2%) в то время отслеживается и снижение расходов на 37713,7 тыс. тг., (либо на 26,5%) невзирая на видимые уменьшения на валовой доход увеличился на 28464,3 тыс. тг., (либо на 128%). Снизились и административные расходы 2893,1тыс. тг. (либо на 6%), а доход до налогообложения увеличился на 1531,8 тыс. тг (на 69%), что повлекло за собой снижение среднегодовой стоимости основных фондов. За счет снижения среднесписочной численности работников на 5 человек эффективность труда увеличилась на 62,4 человека час.

Невзирая со сложившейся экономической обстановкой в стране данное ОАО в 2012 году сработала прибыльно и отчасти покрыла задолженность за 2011 год и предприятие вынуждено поднять цены на оказываемые службы, что негативно влияет на потребность оказываемых служб. В этой обстановки ОАО снижает количество работников, т.к. оно не располагает нужным числом средств, дабы содержать данный штат работников. В совокупности финансово-хозяйственная действие анализируемого ОАО находится в удовлетворительном расположении.

1.2 Организация бухгалтерского учета и учетной политики в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12

Образование учетной политики организации определяет теоретические и методологические основы и тезисы ведения бухгалтерского учета в организации, отраженные в Законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «Об заявлении правил ведения бухгалтерского учета» в РК [2,3].Учетная политика организации формируется основным бухгалтером исходя из конструкции, ветви и других особенностей деятельности организации на основе Расположения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» НСФО № 2 и утверждается начальником организации [10]. При разработке учетной политики организация утвердила: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, нужные для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и финансовой отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и спецтехнология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, нужные для организации бухгалтерского учета.

Основные средства и нематериальные активы сознаются долгосрочными активами и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по изначальной стоимости за минусом износа. Изначальной стоимостью основных средств и нематериальных активов является сумма фактических расходов предприятия на их покупку. Способ износа используемый в учете компании линейный метод.

Для группировки и нынешнего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении в компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 применяют Типовой план счетов бухгалтерского учета [4].

Отражение операций по ведению учета по ОС и НМА.

Получение ОС и НМА у подрядчиков отражают по Д 2410,2730 и по Кт 3310;

Списание ОС и НМА на сумму собранной амортизации отражают по Д 2420, 2740 и по Кт 2410,2730.

Товарно-физические резервы - Отражаются в учете по способу ФИФО. ТМЗ списываются в расход в течение того отчетного периода, в котором случилось применение либо реализация резервов. Отражение операций по учету материалов и прочих резервов:

Получение прочих резервов и материалов у подрядчиков отражают по Д 1310 ,1350 и по Кт3310;

Оприходование материалов и прочих резервов за счет подотчетных сумм отражают по Д 1310,1350 и по Кт 1250;

Списание материалов и прочих резервов, использованных на административные расходы отражают по Д 7210 и по Кт 1310,1350.

Денежные средства - включают наличность в кассе и на расчетных счетах. Операции по денежным средствам отражают:

Поступление денег в кассу с расчетного счета по Д 1010 по Кт 1030 ;

Поступление денег на расчетный счет от клиентов по Д 1030 по Кт 1210,

Погашение займов по Д 1030 и по Кт 3010

Дебиторская долг определяется как авансы выданные, а также прочие начисленные суммы к приобретению. Запас по подозрительным долгам не создается. Происхождение дебиторской задолженности при авансах выданных отражают по Д 1610 по Кт 1030.Поступление в счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности отражают по Д 1010,1030 по Кт 1280

Заемные средства - отражены на основании фактического поступления денег от займодавцев на счет в банке. Ссуды полученные отражают по Д 1030 по Кт 3010.Погашение займов отражают по Д 3010 по Кт 1030

Вознаграждения - за пользование займами уплачиваются по условиям договоров. Начисление вознаграждений отражают по Д 7310 по Кт 3380,4160

Операции в зарубежной валюте - конвертируются в казахстанские тенге, на дату проведения хозяйственных операций.

Доходы от стержневой деятельности ОАО «Элеватро Мельстрой» МСМП-12 стройка элеваторов. Доходы и расходы от неосновной деятельности сознаются: от курсовой разницы, от прочих операций.

Доход от прочих операций отражают по Д 1210 по Кт 6210,доходы от курсовой разницы по расчетному счету отражают по Д 1030 по Кт 6250.

Расходы принимаются по способу начисления на основании первичных документов, подтверждающих факт расходования средств. Начисление амортизации отражают по Д 7210 по Кт 2420,2740.Нчисление общественного налога отражают по Д 7210 по Кт 3150.Начисление заработной платы отражают по Д 7210 по Кт 3350.Отражение курсовой разницы по Д 7430 по Кт 1030

Кредиторская долг отражается в момент признания прибылей, приобретения работ (служб), заемных денег и прочих активов. Кредиторская долг в финансовых отчетах соответствует величине отраженных затрат, работ (служб), заемных денег и прочих активов. Происхождение кредиторской задолженности с подрядчиками и подрядчиками за службы отражают по Д 7210 по Кт 3310.

Условные финансовые обязательства - налогообложение осуществляется в соответствии с нормативными и правовыми актами по налогообложению в республики Казахстан, при этом не исключая, что расположения нормативно-правовых актов не неизменно отчетливо сформулированы, и их истолковывание зависит от суждения инспекторов налоговых органов на местах и должностных лиц Министерства финансов РК.

Документальное оформление учета кредиторской задолженности в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12.

Взаимоотношения с подрядчиками и подрядчиками в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 в соответствии с действующим правом регулируются договорами. С момента завершения договора появляются расчетные обязательства, требующие своевременного погашения.

Основными видами договоров заключаемых между ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 и сторонними организациями являются договоры на поставку материалов (комплектующих), договоры на поставку оборудования, договоры подряда. Если предприятие не может погасить возникшее по договору обязательство, то с подрядчиком заключается новейший договор на оказание ему каких-нибудь равноценных служб, при этом составляется акт о зачете взаимных требований, то есть обязательства обеих сторон погашаются путем проведения взаимозачета.

На поступающие материалы организация, как водится, получает от подрядчика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с документооборотом нужно:

зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и числу материалов, методу и срокам отгрузки и иным условиям поставки;

проверить правильность информации в расчетных документах;

акцептовать (оплатить) расчетные документы всецело либо отчасти либо мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора; передать своевременно документы в подразделения организации для дальнейшей обработки.

В расчетах за приобретенные организацией физические ценности используются следующие документы: товарно-транспортная убыточная, счет-фактура, расчетно-платежные документы по банку, приходный и расходный кассовые ордера и др.

Для приобретения материалов со склада подрядчика либо от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на их приобретение [3].

Приемка материалов от организаций транспорта по числу и качеству осуществляется по действующим в названных организациях правилам с учетом условий договоров купли-продажи и перевозки груза.

Сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу) для приемки и оприходования материалов. На складе проверяется соответствие качества, выбора и числа материалов данным расчетных и сопроводительных документов подрядчика. Порядок и сроки приемки материалов по числу и качеству устанавливаются особыми нормативными документами. При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной убыточной, получаемой от грузоотправителя. Некоторые материалы, перечень которых устанавливается распорядительным документом организации, могут направляться непринужденно в подразделения, минуя склад.

Счет-фактура служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к налоговому вычету (в соответствии с правилами ст. 256 НК РК), а также основанием к искуплению НДС (в соответствии со ст. 256, 263 НК РК)[5].

Составление счетов-фактур и регистрацию их следует изготавливать в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание служб) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Если поставка соответствует условиям договора, материально ответственным лицом на складе выписывается приходный ордер[3]. Он применяется для учета материалов, поступающих от подрядчиков либо из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. При неоднократном приобретении в течение дня однородного груза дозволено выписывать один приходный ордер за день. На оборотной стороне приходного ордера делается отметка о всякой партии с подведением результата за день.

Если при приемке материалов от подрядчиков установлено расхождение с данными сопроводительных документов либо условиями договоров (недостача, излишки, пересортица, вмятины, поломка, бой), а также в случае неотфактурованной поставки, особой комиссией с участием поверенного подрядчика либо самостоятельной организации составляется акт о приемке резервов в 2-х экземплярах [3].

При этом приходный ордер не выписывается, приемный акт является единовременно приходным документом и основанием для предъявления жалоб и исков к подрядчику либо транспортной организации, уточнения расчетов с подрядчиком.

Акт о приемке материалов предуготовлен для оформления поступивших физических ценностей в тех случаях, когда имеются расхождения по числу, качеству, ассортименту с данными сопроводительных документов подрядчика, а также при приемке материалов, поступивших без документов подрядчика (неотфактурованных поставок). Акт является юридическим основанием для предъявления жалобы подрядчику, составляется членами комиссии по приему материалов с непременным участием материально ответственного лица и поверенного подрядчика либо незаинтересованной организации. Утверждается начальником организации либо иным уполномоченным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета движения физических ценностей, иной - в отдел снабжения либо в бухгалтерию для направления жалобы подрядчику.

Так же к кредиторской задолженности относится заработная плата.

Под системой оплаты труда понимают метод исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам предприятия в соответствии с произведенными ими расходами труда либо по итогам труда.

Предприятия самосильно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда - тарифные ставки и оклады. При этом государственные тарифные ставки и оклады могут быть использованы начальством в качестве целей для учета оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, трудности условий исполняемых работ.

Согласно Трудового кодекса Республики Казахстан основная заработная плата - касательно непрерывная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и предусмотренным трудовым правом, отраслевым соглашениям, коллективным либо трудовым договорам выплаты непрерывного нрава.

Контроль расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном синтетическом счете 3350 « Краткосрочная долг по оплате труда» Данный счет является пассивным, потому что на нем обобщается информация об обязательствах (задолженности) предприятия перед работниками по оплате их труда.

По кредиту счета показывается увеличение задолженности перед работниками в итоге начисления причитающейся им заработной платы и других прибылей.

По дебету счета показывается уменьшение этой задолженности в итоге удержания непременных пенсионных вкладов, индивидуального подоходного налога либо выплаты заработной платы.

Контроль начисления и разделения заработной платы:

При начислении заработной платы кредитуют счет 3350 «Краткосрочная долг по оплате труда» и дебетуют счета:

2930 «Незавершенное строительство» - на суммы заработной платы персонала, занятого капитальным строительством и обслуживающим его;

7110 «Расходы по реализации товаров (работ, служб)» - на суммы заработной платы, начисленной персоналу, занятому сбытом продукции, работ, служб;

7210 «Административные расходы» - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно-управленческому персоналу;

8112 «Оплата труда производственных рабочих» - на суммы заработной платы, начисленной рабочим основного производства;

8132 «Оплата труда производственных рабочих» - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательных производств;

8142 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной цеховому (общепроизводственному) персоналу.

1010 «Денежные средства в кассе» и 1030 «Денежные средства на нынешних банковских счетах» - на суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц [4].

Всеобщие расположения об оплате труда на предприятии устанавливают требования к документообороту, сопровождающему расчеты с персоналом по оплате труда.

Расчеты в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 по заработной плате осуществляются на основании штатного расписания, табелей учета рабочего времени по формам и системам оплаты труда, принятых в организации. Помимо того, работникам, занятым на производстве, основанием для начисления зарплаты являются наряды, карточки учета выработки и т.п.

Разглядим подробнее документальное оформление и контроль личного состава предприятия в ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12. В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходят прием и увольнение работников, перемещения по работе, меняется количество персонала. Контроль личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам либо другое лицо, уполномоченное на это начальником), тот, что обеспечивает приобретение данных о численности персонала на предприятии в совокупности, его структурных подразделениях, причинах ее метаморфозы, о составе персонала по полу, усилюсь, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и иным знакам.

Контроль численности ведется на основании первичных документов. Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении либо переводе на иную работу и о предоставлении отпусков.

Прием на работу персонала оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного в письменной форме трудового договора. Трудовой договор должен в непременном порядке содержать данные оплаты труда. В приказе обязаны быть указаны название работы (должности) в соответствии со штатным расписанием.

Трудовой договор - это соглашение в письменной форме между работником и работодателем о месте работы, сроке действия договора, об условиях режима труда, отдыха, оплаты, охраны труда, иных вопросах общественно-бытового обеспечения работника, физической ответственности сторон договора и др.

Согласно Трудовому Кодексу, по трудовому договору работник исполняет работу (трудовую функцию) по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает данные труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику заработную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым правом Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон [2].

Как водится, размер заработной платы устанавливают работодатель и работник по обоюдному соглашению и фиксируют в индивидуальном трудовом договоре, по которому работник обязуется исполнять работу по определенной специальности, квалификации и должности, а работодатель обязуется своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные, предусмотренные правом и соглашением сторон, денежные выплаты.

В ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предуготовлены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская долг». Контроль прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская долг». По исполнительным листам - в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная долг по оплате труда»:

- начисление задолженности при возврате реализованных товаров (исполненных работ, оказанных служб), оплаченных клиентами и клиентами всецело либо в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;

- начисленные суммы затрат по нынешней аренде - в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию служб», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».

По дебету счета могут отражаться:

- суммы погашения возникшей задолженности - в корреспонденции со счетами учета денежных средств (1010, 1040, 1050);

- суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей - в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская долг»;

- зачет ранее оплаченных сумм арендной платы - в корреспонденции со счетом 3360

«Краткосрочная задолженность по аренде»;

- скидки с продаж и с цены, предоставленные клиентам и клиентам товаров - в корреспонденции со счетами 6030 «Скидки с цены и продаж». Аналитический контроль по счету 3300 ведется по всякому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами [4].

В ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 есть безналичные расчеты которые упрощают нам расчет с кредиторами.

В экономике страны господствуют безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Тезисы организации безналичных расчетов ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 :

Компания ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 осуществляет безналичные расчеты согласно Закон Республики Казахстан от 29.06.1998 N 237-1 "О платежах и переводах денег", тот, что регламентирует сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов[7].

-Осуществление безналичных расчетов в компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 производится по счетам, банках которые они открыли для хранения и перевода средств;

-Проведение расчетов через банк должно гармонировать с экономической автономностью заказчиков и их физической ответственностью за свои действия;

-при каждом разнообразии форм собственности и нрава деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов. Лимитация воли выбора со стороны банка не допускается;

-перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика либо с его согласия (акцепта). Это дает вероятность предприятию-клиенту контролировать выполнение подрядчиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный либо частичный отказ от оплаты (акцепта);

-срочность платежа, то есть осуществление расчетов, сурово исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;

-установление очередности списания со счета заказчика денежных средств, в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

Формы безналичных расчетов: Безналичное обращение в компании ОАО «Элеватор Мельстрой» МСМП-12 осуществляется с поддержкой платежных поручений.

Расчеты платежными поручениями форма безналичных расчетов, при которой плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка особый расчетный документ, содержащий абсолютное поручение о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя средств, в срок, предусмотренный правом либо установленный в соответствии с ним в банке. В расчетах за товары и службы платежные поручения могут применяться в следующих случаях: за полученные товары в оказанные службы при условии ссылки в поручении на номер и дату документа, подтверждающего приобретение товара либо служб плательщиком; для платежей в порядке заблаговременной оплаты товаров и служб; для осуществления плановых платежей, используемых либо непрерывных связях клиентов товаропроизводителями; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям. Все нетоварные операции совершаются экстраординарно платежными поручениями. Помимо того, платежные поручения используются при платежах в бюджет и органам государственного и общественного страхования, перечислении средств органам государственного и общественного страхования, погашении банковских ссуд и процентов по ссудам, уплате пени, штрафов и т. д[7].

Нужно подметить тот факт, что расчеты платежными поручениями обеспечивают наивысшее сближение моментов приобретения клиентами товаров и совершения платежа, ускоряют оборачиваемость оборотных средств. Поручение плательщика исполняется банком при наличии на его счете денежных средств и представлено.

2. Организация учета кредиторской задолженности

2.1 Понятия и классификация кредиторской задолженности

Термин “обязательства” в изначальном значении этого отношения. В силу, которых одна сторона обязана совершить в пользу иной стороны определенные действия. В соответствии с интернациональными эталонами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепризнанными правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская долг.

Кредиторская долг - это сумма долгов одного предприятия иным юридическим и физическим лицам. Она появляется в итоге несовпадения времени оплаты за товар либо службы с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В различие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем цикле не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, почему имеет определенные экономические превосходства, кредиторская долг основаны на обрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следственно, на функции денег как средства платежа.

В иностранной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате задолженность; ожидаемый отток денежных средств либо источников; отказ экономического субъекта от возможного дохода и т.п.

В РК к кредиторской задолженности почаще каждого относят краткосрочные долговые обязательства. Возникающие из расчетов клиентов с подрядчиками, клиентов с подрядчиками. Предприятий с налоговыми органами. С персоналом по оплате труда и иным платежам, причитающимся дивидендам и др. Совместно с тем в финансовом обзоре хозяйственной деятельности в кредиторскую долг зачастую включают погашенные суммы полученных кредитов и займов. Подлежащих погашению в соответствии с договорами больше чем через 12 месяцев позже отчетной даты.

Появление и надобность учета кредиторской задолженности изначально были связаны с предоставлением денег и физических ценностей в задолженность, т.е. с дальнейшим возвратом. По мере становления торговли долговые обязательства увеличились не только по числу и суммам, но и по видам задолженности. Исключительно содействовало этому многообразие методов продаж.

Организация, предоставляющая товары, работы, службы в займ, является кредитором, а организация их получающая - дебитором. В больше широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от иной стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре либо другом обязательстве. С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое либо юридическое лицо, имеющее долг данному предприятию. Это могут быть организация-клиент, не оплатившая отгруженную либо отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий либо служащий, получивший аванс на командировку либо другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое либо физическое лицо, предоставляющее организации деньги либо товары в займ имеющее право на дальнейшее искупление этих средств в денежной форме либо путем обмена на другие товары либо службы. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с дальнейшей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Как правовая категория, кредиторская долг организации - специальная часть ее имущества, являющаяся предметом непременных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация обладает и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана воротить либо выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает задолжности организации, чужое собственность, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская долг имеет противоречивую природу: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения либо даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это задолжности организации перед кредиторами, т.е. лицами управомоченными на нетребование с организации указанной части имущества.

Кредиторская долг подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя. Штатское право, безусловно, отличается от бухгалтерского. Так, согласно ст. 268 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу иного лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать собственность, исполнить работу, уплатить деньги и т. д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение [1].

Согласно всеобщему правилу Юридические лица, помимо особых финансовых компаний <jl:30046115.10000%20>, финансируемых учредителем учреждений, государственных учреждений и государственных предприятий <jl:1003762.310000%20>, отвечают по своим обязательствам каждому принадлежащим им имуществом (п.1 ст. 44 ГК РК «Ответственность юридического лица»). Таким образом, представление “кредиторская задолженность” в штатском праве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В штатском праве обязательство появляется из договора, самостоятельно от того, происходило ли какое-нибудь движение средств во исполнение сделки. Впрочем в бухгалтерском учете кредиторская долг появляется при одностороннем исполнении обязательства по договору.

Кредиторская долг по экономическому оглавлению включает долг подрядчикам и подрядчикам. Данная долг учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них физических ценностей, исполненных работ либо оказанных служб. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Долг предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц.

К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по грядущим расчетам на основе заключенных договоров. По статье «прочие обязательства»учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетами с контрагентами организации.

К кредиторской задолженности участникам по выплате прибылей относится сумма долговых обязательств организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям и облигациям. Данные группировки кредиторской задолженности применяются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 Виды расчетов между организациями

Нынешняя действие предприятия представляет собой постоянное движение ценностей, а также появление и исполнение взаимных обязательств, объединяющих данное предприятие с контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Стержневой удельный вес в сходственных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами - дебиторами и кредиторами - за поставленную продукцию. В итоге расчетных операций предприятие единовременно выступает финансовым донором и реципиентом. Исходя из здорового смысла ясно, что приобретение денежных средств во временное пользование, исключительно если это делается даром, больше предпочтительно по сопоставлению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская долг в вестимом смысле лучше, чем дебиторская.

Тем не менее избежать происхождение дебиторской задолженности по нынешним операциям фактически нереально (для этого надобно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты либо оплаты за наличный расчет, а это допустимо лишь в экстраординарно редких случаях; скажем, когда продукция пользуется повышенным спросом); помимо того, и бесконечное наращивание кредиторской задолженности также крайне проблематично в виду натуральных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за несоблюдение обязательств и т.п. Следственно на любом предприятии существует определенная, формализованная система регулирования отношений с контрагентами

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению кредиторской задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового обзора и управленческого контроля. Дозволено выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

- выбор подрядчика (в данном случае обязаны приниматься во внимание: солидность подрядчика, вероятность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, присутствие разных схем поставки сырья и материалов, средняя длительность поставки и т.п.);

- контроль своевременности расчетов (как водится, превышение предельного срока оплаты поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);

- выбор момента расчета с определенным кредитором в определенной обстановки (в подавляющем большинстве случаев подрядчики сырья, натуральным образом заинтересованные в убыстрении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии касательно стремительной оплаты; таким образом, перед предприятием появляется дилемма - воспользоваться скидкой либо получить добавочный источник финансирования).

Кредиторская долг - это источник средств, следственно предприятие заинтересовано в максимально долгом применении чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа.

Кредиторская долг систематизируется в зависимости от оглавления обязательств, от длительности и вероятности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

По оглавлению обязательств кредиторская долг может быть связана с получением материально-производственных резервов, работ, служб (долг за приобретенную продукцию, товары, работы и службы, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (долг по расчетам с бюджетом, долг перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате прибылей, прочая долг).

Касательно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную нужно подметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая долг организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности на рис. 2.2подразумевается долг по долгосрочным кредитам и займам. Но знаменито, что ссуды и кредиты в русском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и систематизируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

...