Основы учета денежных средств в казенных учреждениях

Размещено на http://allbest.ru

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

1.1 Нормативное регулирование денежных расчетов в учреждениях УИС

Учреждения уголовно-исполнительной системы функционируют в форме казенных учреждений, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.

Деятельность казенных учреждений регулируется правилами Бюджетного кодекса РФ (БК РФ). Особенностью бухгалтерского учета казенных учреждений является строгое соответствие расходования средств утвержденной смете.

В результате этого государство имеет заинтересованность в том, чтобы расход средств, выделяемых организациям из казны, происходил в соответствии с установленными целями, что регламентировано ст. 215.1 БК РФ о казначейском исполнении бюджета.

Поэтому учет денежных операций всех казенных учреждений осуществляется на лицевых счетах Федерального казначейства либо финансового органа субъекта РФ. Несмотря на все реформации, произошедшие в законодательстве, казначейское исполнение продолжает оставаться одним из самых основных методов контроля за расходами бюджетных средств.Основными документами, регламентирующими вопросы бюджетного учета в части денежных средств являются:

- Бюджетный кодексРФ - устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

Федеральный закон устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

Его действие распространяется на следующих лиц :

1) коммерческие и некоммерческие организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) Центральный банк Российской Федерации;

4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой (далее - лица, занимающиеся частной практикой);

5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

- Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению";

Данным приказом утвержден Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, который вступил в силу с 1 января 2011 года.

При формировании показателей объектов учета на 31.12.2014 действуют изменения, внесенные Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Приказ Минфина России N 89н), если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. Переход на применение учетной политики с учетом изменений в части рабочего плана счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъекта учета (п.2 Приказа Минфина России N 89н).

Письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918 направлены Методические рекомендации по переходу на новые положения Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений.

- Приказ Минфина России от 06.12.2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - План счетов бюджетного учета и Инструкция N 162н соответственно). Им утверждена Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, с учетом которой формируется учетная политика субъекта учета, начиная с 2011 года. денежный бюджетный регулирование расчёт

Положения Приказа применяются к государственным (муниципальным) бюджетным, автономным учреждениям, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме.

- Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";

Бюджетная классификация Российской Федерации (далее - бюджетная классификация) является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

- Приказ Минфина России от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению". Им утверждаются:

- формы первичных учетных документов для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (класса 05 "Унифицированная, система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации сектора государственного управления" ОКУД);

- перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями;

- методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями.

Центральный банк Российской Федерации пунктом 1 Указания от 20.06.2007 г. N 1843-У (далее - Указание N 1843-У) установил лимит расчета наличными деньгами в Российской Федерации между организациями, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Осуществлять наличные расчеты необходимо в сумме, не превышающей 100 000 руб. в рамках одного договора. Остальную сумму (сумму, которая превышает установленный лимит), необходимо перечислять контрагенту в безналичном порядке. Безналичный расчет происходит в соответствии с законодательно утвержденными формами безналичных расчетов. В данном случае следует руководствоваться Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 03.10.2002 г. N 2-П.

Данное ограничение не распространяется на расчеты наличными деньгами указанных хозяйствующих субъектов со своими сотрудниками, связанные с выплатой заработной платы, стипендий, иными выплатами (в том числе социального характера). Пункт 1 Указания N 1843-У не применяется и в случае расходования сотрудниками хозяйствующего субъекта подотчетных сумм, полученных на командировку, при оплате услуг от имени самого командированного сотрудника. Если же полученные под отчет наличные деньги используются сотрудниками при расчетах по договорам, заключаемым сотрудником на основании доверенности или по уже заключенным договорам с другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, то предельный размер расчетов наличными деньгами должен соблюдаться.

Так же устанавливается лимит остатка по кассе в соответствии с указанием Центробанка №3210-У. Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L= * (1.1),

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 указания Центробанка № 3210-У);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

- период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня равен трем рабочим дням.При определении могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L= * , (1.2)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 указанияцентробанка № 3210-У);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

- период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

1.2 Порядок документального оформления наличных и безналичных расчетов

Каждая хозяйственная операция предприятия обязательно должна иметь документальное подтверждение.

Кассовые операции, а именно, прием и выдача денег подпадают под эту категорию, поэтому законодательством предписывается документальное оформление всех кассовых операций.

Госкомитетом статистики РФ утверждены унифицированные формы первичной учетной документации. Это документы, при помощи которых должна вестись документация по кассовым операциям, проводимымв учреждении:

§ кассовая книга (ф. 0504514),

§ расходный ордер (ф. 0310002),

§ приходный ордер (ф. 0310001),

§ расчетно-платежная ведомость (ф. 0301009),

§ платежная ведомость (ф. 0301011),

§ книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф.0504046).

Остановимся чуть подробнее на документах, которыми должны оформляться кассовые операции предприятия. Все они отражены в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93.

Кассовая книга (ОК0504514) - это документ, в котором ведется учет наличных денег, поступающих в кассу учреждения.

В случае традиционного ведения книги, т.е. на бумаге, все листы документа должны быть пронумерованы еще до начала записей.

Скрепляющая бумага должна быть подписано главным бухгалтером и руководителем предприятия. Она должна быть также заверена печатью организации или ИП (при наличии).

Если книга ведется в электронном виде, то обязательно должны быть приняты все возможные меры для того, чтобы сведения в книге изменить или подделать было невозможно.

Записи в такой книге должны быть заверены цифровыми электронными подписями уполномоченных лиц. Решение о сроках, когда нужно распечатывать информацию (раз в день, еженедельно, ежеквартально и т.п.) принимает руководитель.

Нужно при этом учитывать, что в случае проведения внешней проверки кассовую книгу придется распечатывать.

Нумерация страниц ведется и в электронном варианте книги, в этом случае она появляется автоматически, в хронологическом порядке.

Экземпляры распечатанных листов кассовой книги нужно собирать в отдельную папку. Лучше делать это мере желания или возможности, но не затягивать: в течение календарного года книгу нужно собрать.

Записи в кассовой книге должен делать кассир, получая приходные и расходные ордера, причем только на те средства, которые поступают непосредственно в кассу.

Принятые банковским субагентом или платежным агентом наличные деньги, фиксируются в тех кассовых книгах, которые обязаны вести сами агенты.

Кассир в завершении каждого рабочего дня обязан сверить данные книги с данными всех кассовых документов и зафиксировать своей подписью остаток наличных средств. Далее сверку данных проводит либо главный бухгалтер, либо руководитель предприятия (если нет бухгалтера) и тоже ставит свою подпись.

Если в какой-то один день или даже несколько дней не производится ни одной кассовой операции, то каждый раз остаток выводить не нужно, так как суммой остатка можно считать выведенный в последний день, когда производились кассовые операции.

Если кассовая книга ведется не старшим кассиром, а просто кассиром (или заменяющим его работником) какого-либо отделения, то после того как будет выведен остаток наличных средств, этот лист кассовой книги передается руководителю. В том случае, когда книга существует в бумажном виде, должен передаваться отрывной лист, если книга электронная - распечатка.

Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер учреждения, а в его отсутствие - руководитель.

Приходный кассовый ордер (ПКО) -согласно Общему классификатору имеет номер 0310001 и служит для документального оформление всех кассовых операций, то есть поступления наличных денег в кассу.

Ордер заполняется и вручную, и на компьютере или же на печатной машинке. Исправления и помарки не допускаются ни при каких условиях. Кроме регистрационного номера у ордера должны иметься следующие реквизиты:

§ наименование организации или структурного подразделения,

§ указанием его кодов и структурного подразделения по ОКПО,

§ дата заполнения,

§ номер субсчета или корреспондирующего счета.

Кассир должен обязательно проверить все сведения, содержащиесяв приходном ордере на полноту и правильность всех прилагаемых документов.

Расходный ордер (РКО) - согласно Общему классификатору имеет номер 0310002 и является необходимым для оформления выдачи денежных средств из кассы предприятия.

Реквизиты расходного ордера не отличаются от реквизитов приходного, он должен быть обязательно заверен главным бухгалтером предприятия и подписан либо руководителем, либо лицом, уполномоченным руководителем.

Кассир, выдавая средства, обязан проверить у получателя расписку, которая заполняется только получателем, и где сумма рублей должна быть указана прописью, а копеек - цифрами. Необходим и документ, подтверждающий личность (это может быть даже удостоверение), а также реквизиты документа.

Если деньги выдаются по доверенности, в ордере после ФИО получателя обязательно указывается имя доверенного лица. При выдаче денежных средств по ведомости перед распиской в получении кассир обязательно должен сделать соответствующую отметку - «По доверенности». Сама доверенность прикладывается к ордеру или же к ведомости.

Оформление кассовых операций ведется в книге учета средств, котораязаполняется старшим кассиром, и предназначена для документирования кассовых операций, которые происходят между старшим кассиром предприятия и остальными кассирами в течение рабочего дня. Такой учет ведется лишь на крупных предприятиях, в небольшой компании необходимости в такой книге просто нет. Код книги согласно ОК 0310005.

В начале каждого рабочего дня главбух выдает наличные деньги необходимому кругу людей под роспись в книге, а в конце работы остаток средств под роспись сдается.

Если средства выдаются для выплаты зарплаты, отчитаться за них необходимо до окончания срока, который указан в платежной ведомости. Остаток денег ежедневно опечатывается в конверте с точным указанием суммы, и сдается под расписку главному бухгалтеру. Если по окончании срока, отмеченного в платежной ведомости, какая-то сумма остается, то она должна быть возвращена в центральную кассу.

Расчетно-платежная ведомость - это документ, который учитывает отработанное время, начисления, удержания и выплаты работникам предприятия. Согласно общему классификатору - код 0301009.

Ведомость составляется в бухгалтерии в единственном экземпляре на основе первичных документов по учету фактически отработанного времени, выработки и т. п.

Если работникам перечисляют заработную плату на банковские карты, то составляется, лишь расчетная ведомость.

В этой ведомости должны быть указаны необходимые к выдаче сотруднику суммы: это заработная плата, надбавки и премии, социальные выплаты, а также все удержания и вычеты.Общая сумма отражается на титульном листе.

Если работникам по каким-либо причинам по окончанию определенного срока зарплата не была выплачена, бухгалтер делает отметку - «депонировано». Последняя графа ведомости содержит информацию об общей сумме выплат, и на нее составляется РКО. Номер и дату ордера фиксируют в ведомости

Платежная ведомость - этот документ ведется для учета выдачи зарплаты и прочих выплат сотрудникам предприятия. Согласно общему классификатору - код 0301011.

Оформляется ведомость так же, как и расчетно-платежная. Заработную плату работникам выплачивают иногда и по расходному кассовому ордеру, однако, разумнее вести такой учет в ведомости.

Все документирование кассовых операций ведет главный бухгалтер (или лицо его заменяющее) или руководителем. В документах исправления не допускаются.

Согласно действующему законодательству все предприятия, организации, учреждения независимо от формы собственности обязаны хранить свои свободные денежные средства в банке. Для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятию открывается расчетный счет. ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан имеет три расчетных счета открытых в Управлении Федерального Казначейства (УФК)-это основной счет, счет временного распоряжения(депозитный) и счет дополнительного бюджетного финансирования.

На расчетный счет учреждения зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета, в ФКУ ИК-4 представителем является кассир учреждения, его полномочия должны быть документально оформлены в Отделении Федерального Казначейства, а так же в Рассчетно-кассовом центре, в котором обслуживается учреждение.

Банк выполняет поручения учреждения о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

Операции по расчетным счетам оформляются расчетными документами, которые должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. В чеке не делаются исправления, оставшееся место для заполнения прочеркивается. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо их заместителями если их подписи есть в карточке образца подписей, которая предоставляется в органы УФК, а так же обслуживающий банк(РКЦ). Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Для этого учреждением предоставляется в органы УФК заявление на получение чековой книжки, в котором указывается должность получателя чековой книжки, фамилия имя отчество, а так же паспортные данные.В заявлении получатель чековой книжки ставит свою подпись, которую заверяют своими подписями руководитель учреждения и главный бухгалтер, обязательным является оттиск печати.

Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе учреждения.

Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений.

В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.

1.3 Организация бюджетного учета движения денежных средств

Данные из первичных учетных документов накапливаются в регистрах бухгалтерского учета, формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях, а при наличии технической возможности - на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную подпись (далее - электронный регистр).

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

· Журнал операций по счету "Касса";

· Журнал операций с безналичными денежными средствами;

· Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

· Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

· Журнал операций расчетов по оплате труда;

· Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

· Журнал по прочим операциям;

· Журнал по санкционированию (далее - Журналы операций);

· Главная книга;

· иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией, а также субъектом учета в рамках формирования своей учетной политики.

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета.

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются.

На обложке указывается: наименование субъекта учета; наименование главного распорядителя средств бюджета, полномочия которого исполняет субъект учета - организация, осуществляющая полномочия получателя бюджетных средств; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

В соответствии с установленной в рамках документооборота периодичности формирования регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) на бумажном носителе (операционного дня, месяца, квартала) по первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру бухгалтерского учета (Журналу операций), формируется реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов), подшиваемый в отдельную папку (дело).

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание, в финансовых органах ведутся Журналы по прочим операциям, данные из которых отражаются в Главной книге по кассовому обслуживанию и (или) по исполнению соответствующего бюджета ежедневно.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование.

Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета согласно предоставленным для регистрации первичным учетным документам обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Согласно действующему законодательству при осуществлении коммерческой деятельности, в случае, если правомерность ее ведения зафиксирована в уставе учреждения, для казенных учреждений установлен особый порядок осуществления операций с денежными средствами, полученными в результате приносящей доход деятельности. Прибыль, полученная казенным учреждением от приносящей доход деятельности, полностью перечисляется их главным распорядителям бюджетных средств.

Бюджетные учреждения все операции в валюте Российской Федерации осуществляют с использованием открытых в органе Федерального казначейства лицевых счетов. И только при совершении валютных операций бюджетные учреждения имеют возможность открытия валютных счетов в коммерческих банках.

Так как все государственные учреждения при осуществлении своей деятельности совершают операции с денежными средствами, поэтому важно отметить особенность применения в государственных (муниципальных) учреждениях Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 94-ФЗ). Под действие Закона N 94-ФЗ подпадают бюджетные и казенные учреждения, которые обязаны проводить закупки товаров и услуг путем применения торгов.

Крупной сделкой в соответствии с действующим законодательством является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением имущества организации, стоимость которого составляет одну четвертую или большую часть от общей стоимости всего имущества юридического лица.

Согласно нормам Гражданского кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ у казенных учреждений отсутствует самостоятельность в совершении крупных сделок.

Все государственные (муниципальные) учреждения в процессе ведения бухгалтерского учета руководствуются Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция N 157н), и инструкцией по применению плана счетов:Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению".

Учет операций с денежными средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами и денежными документами осуществляется на счете 201 00 "Денежные средства учреждения".

Группировка операций по учету денежных средств на счетах государственных (муниципальных) учреждений, в соответствии с Инструкцией N 157н, осуществляется в разрезе следующих групп:

- 10 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";

- 20 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";

- 30 "Денежные средства в кассе учреждения".

Кроме того, денежные средства учреждения учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

- 1 "Денежные средства учреждения на счетах";

- 2 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

- 3 "Денежные средства учреждения в пути";

- 4 "Касса";

- 5 "Денежные документы";

- 6 "Аккредитивы";

- 7 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Таким образом, для формирования информации по движению денежных средств учреждения применяют следующие группировочные счета и счета аналитического учета:

- 201 10 000 "Денежные средства на лицевых счетах в органе казначейства";

- 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- 201 13 000 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства";

- 201 20 000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";

- 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";

- 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации";

- 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

- 201 30 000 "Денежные средства в кассе учреждения";

- 201 34 000 "Касса";

- 201 35 000 "Денежные документы".

Таким образом, движение денежных средств в бюджетных учреждениях следует рассматривать в двух направлениях:

- поступление и выбытие денежных средств, отражающих движение денежных средств на лицевых счетах учреждения;

- поступление и выбытие наличных денежных средств по кассе.

Счет 201 11 000 применяется государственными учреждениями для учета денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства. Казенными учреждениями данный счет применяется для учета операций на лицевых счетах по приносящей доход деятельности, открытых в органах казначейства, а также операций со средствами, полученными во временное распоряжение.



2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧРЕЖДЕНИИ УИС

2.1 Организационно-экономическая характеристика ИК-4 УФСИН России по республике Татарстан

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония №4 Управления федеральной службы исполнения наказания по Республике Татарстан» является учреждением уголовно-исполнительной системы, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, имеет гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и несет связанные с этой деятельностью обязанности.

Учреждение является юридическим лицом, участником бюджетного процесса - получателем бюджетных средств, вправе самостоятельно пользоваться имуществом, закрепленным за ним Учредителем на праве оперативного управления, от своего имени приобретать имущество, соблюдать права, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах.

Предметом и целями деятельности Учреждения являются:

- исполнение в соответствии с законодательством Российской Федерации уголовного наказания в виде лишения свободы;

- обеспечение охраны прав, свобод и законных интересов осужденных;

- обеспечение правопорядка и законности в Учреждении, обеспечение безопасности содержащихся в них осужденных, а также работников уголовно-исполнительной системы, должностных лиц и граждан, находящихся на территории Учреждения;

- охрана и конвоирование осужденных;

- создание осужденным условий содержания, соответствующих нормам международного права, положением международных договоров Российской Федерации, федеральных законов и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации;

- организация деятельности по оказанию осужденным помощи в социальной адаптации;

- организация оказания медицинской помощи осужденным;

Основной вид деятельности Учреждения - деятельность по управлению и эксплуатации тюрем, исправительных колоний и других мест лишения свободы, а также по оказанию реабилитационной помощи бывшим заключенным.

Иные виды деятельности Учреждения, не являющиеся основными:

- врачебная практика;

- стоматологическая практика;

- прочая деятельность по охране здоровья;

- деятельность среднего медицинского персонала.

Виды приносящей доход деятельности Учреждения, осуществляемые по договорам на возмездной основе с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оказание услуг:

- общественного питания, столовых, в том числе от торговли продовольственными товарами;

- парикмахерских, банных, прачечных;

- по испытанию и анализу состава и чистоты материалов и веществ кустовыми лабораториями по охране окружающей среды;

- по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытаний лабораториями измерительной техники; инженерно - технических, охранно - пожарных средств; бытовой техники и бытовых приборов; предметов личного пользования, одежды и обуви; технологического оборудования;

- по переработке электродвигателей, генераторов, трансформаторов;

- по содержанию собак (временное содержание собак, дрессировка собак);

- складское хранение (хранение, перевалка, формирование партий товаров и материалов);

- по перевозке людей и грузов;

- по поставке (передаче) электрической энергии, пара и горячей воды (тепловой энергии), холодной воды;

- по водоснабжению и водоотведению, прием стоков инженерными сетями учреждениями уголовно - исполнительной системы;

- в области растениеводства и животноводства, ветеринарных услуг;

- по заготовке и переработке древесины, в том числе по распиловке и строганию древесины;

- по чистке уборке территории, производственных и жилых помещений и оборудования;

- по предоставлению бытовых изделий и предметов личного пользования;

- по проведению дезинфекции, дезинсекции и дератизации;

- услуги учреждений санитарно - эпидемиологической службы;

- сортировке и переборке промышленных и бытовых отходов;

- спортивно-оздоровительного характера;

- по подбору и предоставлению рабочей силы из числа осужденных сторонним организациям;

- по расфасовке и упаковке продукции;

- консультационных, информационных и юридических в установленной сфере деятельности;

- предоставление мест для временного проживания в гостиницах, жилых корпусах, числящихся на балансе учреждения;

Производство и реализация следующей продукции:

- текстильных и трикотажных изделий, в том числе одежды из текстильных и трикотажных материалов, аксессуаров одежды, спецодежды, верхней одежды, нательного и постельного белья, головных уборов, изделий из искусственного и натурального меха и кожи;

- обуви, в том числе валяной;

- электрической и тепловой энергии, горячей, холодной воды и пара, производимой подстанциями, котельными и водохозяйством;

- продукции заготовки и переработки древесины, в том числе пиломатериалов; деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения; столярных изделий; деревянной тары; прочих изделий из дерева и пробки. соломки и материалов для плетения; фанеры, шпона, плит, панелей, технологической щепы или стружки;

- мебели, игрушек и игр;

-мяса и мясопродуктов, в том числе мяса сельскохозяйственной птицы и кроликов, субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, сельскохозяйственной птицы и кроликов, молочной продукции, в том числе молока, сыра, обработанного жидкого молока; выделанных шкур животных; пищевых масел и жиров; яиц; безалкогольных напитков;

- растительных кормов; галантерейной продукции, шорно - седельских изделий из кожи и других материалов;

- хлебобулочных и макаронных изделий, муки, круп, отрубей и прочих продуктов из зерновых культур;

- металлических изделий и строительных металлических конструкций, цистерн, резервуаров, прочих емкостей; подшипников. зубчатых передач, приводов, зубчатых колес, частей и принадлежностей для станков; иных металлических изделий, изготавливаемых с использованием технологических процессов машиностроения, с нанесением покрытий; изделия литья черных и цветных металлов;

Выполнение работ:

- по строительству, монтажу и ремонту зданий, сооружений и инженерных сетей и дорог;

- бетонных, железобетонных, отделочных, штукатурных, столярных и плотничных, малярных и стекольных работ;

- по погрузке - разгрузке, по изготовлению хлеба, мучных кондитерских и макаронных изделий, круп отрубей, по помолу муки; по переработке и консервированию овощей; пошиву одежды.

Учреждение осуществляет:

- функции государственного заказчика, в том числе в области государственного оборонного заказа, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- эксплуатацию зданий, помещений и имущества Учреждения;

- оперативно - розыскную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- мероприятия по защите государственной тайны;

- ведение делопроизводства, документального обеспечения и электронного документооборота, в том числе рассмотрение жалоб, обращений, заявлений граждан;

- проведение мероприятий по противодействию коррупции в Учреждении;

- выявление, предупреждение и пресечение преступлений и других правонарушений со стороны осужденных;

- материально - бытовое обеспечение осужденных;

Учреждение организует:

- общее и начальное профессиональное образование и профессиональное обучение, а также заочное и дистанционное обучение осужденных в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования;

- оказание медицинской помощи осужденным в лечебно - профилактических учреждениях уголовно - исполнительной системы либо государственной или муниципальной систем здравоохранения при невозможности оказания такой помощи в Учреждении;

- проведение с осужденными воспитательной работы, направленной на их исправление;

- кадровое обеспечение Учреждение, профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку кадров;

Учреждение в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляет свою деятельность в соответствии с утвержденным планом работ.

Планирование, финансово - хозяйственное обеспечение, подготовка отчетной документации, ее хранение, использование налоговых и других льгот, защита имущественных и иных прав осуществляется в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Учреждение ведет бухгалтерский учет и предоставляет бюджетную отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Делопроизводство и мероприятия по режиму секретности, учету и сохранности архивных документов в Учреждении осуществляются им самостоятельно в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Трудовые отношения в Учреждении регламентируются трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, содержащими нормы трудового права.

Имущество Учреждения является федеральной собственностью и принадлежит ему на праве оперативного управления. Учреждение осуществляет в отношении закрепленного за ним имущества права владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, в соответствии с основными целями своей деятельности, заданиями ФСИН России и назначением имущества.

Источниками формирования имущества Учреждения являются:

- федеральное имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления;

- федеральное имущество, приобретенное за счет средств федерального бюджета;

- иные источники приобретения имущества, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного правления, а также приобретенным за счет средств федерального бюджета, без согласия собственника этого имущества.

Собственник имущества, закрепленного за Учреждением, вправе изъять излишнее, не используемое либо используемое не по назначению имущество распоряжаться им по своему усмотрению.

Контроль над использованием по назначению и сохранностью имущества Учреждения осуществляют ФСИН России и УФСИН России по Республике Татарстан.

Источниками финансирования являются:

- средства федерального бюджета;

- иные поступления, разрешенные законодательством Российской Федерации.

Доходы, полученные Учреждением от приносящей доход деятельности в результате осуществления собственной производственной деятельности, в целях исполнения требований уголовно - исполнительного законодательства Российской Федерации об обязательном привлечении осужденных к труду, в полном объеме зачисляются в федеральный бюджет, отражаются на лицевом счете получателя бюджетных средств, открытом в территориальном органе Федерального казначейства, и направляются на финансовое обеспечение осуществления функций Учреждения сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете.

Заключение и оплата Учреждением государственных контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся от имени Российской Федерации в пределах доведенных Учреждению лимитов бюджетных обязательств с учетом принятых и неисполненных ранее обязательств.

Учреждение не вправе совершать сделки, возможными последствиями которых является отчуждение либо обременение имущества, закрепленного за Учреждением, или имущества, приобретенного за счет средств, выделенных учреждению из федерального бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

При недостаточности у Учреждения денежных средств ответственность по его обязательствам несут ФСИН России и УФСИН России по Республике Татарстан в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Учреждение имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в органе федерального казначейства, открытые в установленном порядке для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета.

Численность сотрудников составляет 230 человек в том числе:

- аттестованные сотрудники 178 человек;

- гражданский персонал 46 человека;

- стажеры 6 человек.

Структура управления ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан представлена на рис. 2.1.

Финансирование за 2014 год из Федерального бюджета составило 126,6 млн. рублей, (по сравнению с 2013 годом 154,0 млн. руб.) уменьшение составило 27,4 млн. рублей.

Обеспеченность осужденных продуктами питания и вещевым довольствием составляет 100%. Денежные средства использованы в полном объеме по целевому назначению. По состоянию на 01.01.2015 года в кассе имеется наличных денежных средств в сумме 151,7 тыс. руб. для выдачи осужденным при их освобождении. Денежные документы отсутствуют.

Рис 2.1 Структура управления ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан

По результатам данных анализа финансовой отчетности учреждения за исследуемый период следует отметить, что по большинству основных показателей имеет место тенденция их уменьшения (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Основные финансово-экономические показатели деятельности ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан (руб.)

№	Показатели	Год	Отклонения
		2013	2014	Тыс. руб.	в %
1	Остаточная стоимость основных средств	46232481,20	38876375,41	-7356105,79	-15,91
2	Материальные запасы	36545964,86	38528794,68	1982829,82	5,43
3	Денежные средства	2276739,39	1642419,18	-634320,21	-27,86
4	Расчеты с подотчетными лицами	-9120,10	0	9120,10	0,00
5	Расчеты по принятым обязательствам	3880491,41	2329756,16	-1550735,25	-39,96
6	Расчеты по платежам в бюджет	2230323,11	2038737,03	-191586,08	-8,59
7	Прочие расчеты с кредиторами, в т.ч.:	1995345,58	1592362,56	-402983,02	-20,19
8	Расчеты по удержаниям из оплаты труда	44183,06	80713,21	36530,15	82,68
9	Доходы от оказания платных услуг (работ)	110085194,03	1557992,2	-108527201,83	-98,58
10	Финансовый результат	80236220,61 ...

Подобные документы

• Учет и контроль денежных средств в бюджетных учреждениях

  Специфика бухгалтерского учета и контроля в бюджетных учреждениях. Понятие и содержание категории "финансовые активы" в бюджетных учреждениях. Учет денежных средств с использованием программного продукта "1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8".
  
  реферат [63,6 K], добавлен 22.10.2015
  

• Анализ движения денежных средств

  Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств. Анализ их динамики и структуры. Организация и формы денежных расчетов в бюджетном учреждении. Резервы повышения эффективности использования и обеспеченности денежных средств.
  
  курсовая работа [423,9 K], добавлен 25.10.2012
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

  Рассмотрение правил формирования отчетности и форм контроля в бюджетных учреждениях. Особенности учета денежных средств, расчетных операций и расчетов по оплате труда. Организация внутреннего и внешнего контроля деятельности государственного института.
  
  дипломная работа [97,8 K], добавлен 31.07.2010
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Учет денежных средств и расчетов

  Характеристика денежных расчетов, организация учета и контроля движения денежных средств. Наличные деньги в кассе организации. Переводы в пути и денежные документы. Представление информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  презентация [724,9 K], добавлен 28.09.2013
  

• Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

  Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Учет и аудит денежных средств организации

  Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
  
  дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023
  

• Учет денежных средств на предприятии

  Организационная и производственная структура исследуемого предприятия. Особенности организации учета денежных средств и расчетов с их применением, учета денежных средств в кассе. Методы расчетов с подотчетными лицами. Этапы и порядок учета оплаты труда.
  
  отчет по практике [104,0 K], добавлен 02.06.2010
  

• Оценка состояния учета и анализ денежных средств ЗАО "Маргарита"

  Характеристика нормативного регулирования, теоретического обоснования и методики учета и анализа денежных средств предприятия. Исследование современного состояния и направления совершенствования системы бухгалтерского учета в компании ЗАО "Маргарита".
  
  дипломная работа [250,3 K], добавлен 29.09.2011
  

• Анализ движения денежных средств ФГУ "Всероссийский центр карантина растений"

  Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Учёт и документальное оформление кассовых операций, денежных документов и безналичных расчетов. Характеристика ФГУ "Всероссийский центр карантина растений". Ревизия денежных средств.
  
  дипломная работа [82,6 K], добавлен 25.03.2012
  

• Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

  Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
  
  дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации

  Сущность денежного потока. Виды безналичных расчетов. Исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в коммерческих организациях в современных рыночных условиях. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Ниагара".
  
  дипломная работа [72,3 K], добавлен 11.04.2012
  

• Организация учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения

  Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Возможные варианты автоматизации учета денежных средств. Характеристика организации и ее вид деятельности. Основные элементы организации учета.
  
  презентация [2,1 M], добавлен 02.06.2014
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Отчётность организации о движении денежных средств на предприятии, их аудит и анализ

  Технико-экономическая характеристика ООО "Асконт-О". Особенности учетной политики на предприятии. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств. Анализ чистого денежного потока организации и оборачиваемости денежных средств.
  
  дипломная работа [138,9 K], добавлен 11.08.2011
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Учет денежных средств в ЗАО "Ферреро Руссия"

  Теоретические основы учета денежных средств: нормативное регулирование, формы расчетов, документальное оформление и инвентаризация. Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО "Ферреро Руссия". Совершенствование учета денежных средств.
  
  курсовая работа [46,1 K], добавлен 07.04.2014
  

• Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

  Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.
  
  дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам