Учет и аудит денежных средств предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально технический университет имени академика З. Алдамжар

специальность 5В050800 - «Учет и аудит»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ и управление денежными средствами предприятия (на примере предприятия)

Казанова О.В.

Костанай 2014

Содержание

Введение

1. Краткая экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Диас"

1.1 Организационно-экономическая характеристика ТОО «Диас»

1.2 Учетная политика ТОО «Диас »

2. Учета денежных средств и их эквивалентов

2.1 Контроль наличности в кассе

2.2 Контроль денежных средств на нынешних банковских счетах

2.3 Контроль финансовых инвестиций краткосрочных финансовых вложений

3. Аудит денежных средств и их эквивалентов

3.1 Нормативно-правовое регулирование и стандартизация аудита Республики Казахстан

3.2 Цель, задачи и источники информации аудита денежных средств

3.3 Аудиторская проверка денежных средств в ТОО "Диас"

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Становление предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и обзора предпринимательской деятельности.

В послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарабаева народу Казахстана от 28 февраля 2011 года определено следующее "…одним из ключевых элементов административной преобразования должна стать новая кадровая политика в стране. Человеческий фактор становится определяющим на современном этапе становления. Нужно разработать современные подходы, направленные на образование профессионального ядра управленцев новой формации". Данный подход определяет надобность возрастания яруса подготовленности и профессионализма бухгалтеров. Бухгалтерский контроль на предприятии регулируется Законом Республики

Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года № 234-III, интернациональными эталонами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и законодательными актами, а также учетной политикой и другими распорядительными актами начальства предприятия. Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Мобильность обеспечивается тем, что они способны исполнить обязательства всякого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется долгого времени. Присутствие денежных средств разрешает своевременно исполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом. В соответствии с Интернациональным эталоном финансовой отчетности 7 "Отчеты о движении денежных средств" денежные средства включают деньги в кассе и на нынешнем счете компании.

Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые, в соответствии с действующими законоположениями, могут проводится через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств всякое предприятие имеет кассу и нынешние банковские счета. Представление кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также намеренно оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за применением их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и подлинном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется востребованость выбранной темы дипломной работы.

Научная новинка дипломного плана - это применение интернациональной и государственной программы по совершенствованию финансового состояния предприятия и облегчения учета и аудита денежных средств и их эквивалентов ссылаясь на данные ТОО "Диас".

Цель дипломной работы - изучать теоретические основы и действующую практику учета и аудита денежных средств и их эквивалентов.

В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи изыскания:

1. изучить колляцию и задачи учета денежных средств и их эквивалентов; определить порядок оформления операций по движению денежных средств и их эквивалентов предприятия;

2. учет денежных средств на нынешних банковских счета;

3. учет финансовых инвестиции и краткосрочных вложении

4. рассмотреть вопросы проведения аудиторской проверки денежных средств и сделать итоги.

Объектом изыскания послужила действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО "Диас", деятельностью которого является продажа и сервисное обслуживание телекоммуникационного, инновационного и индустриального оборудования и его комплектующих.

Методологической основой для написания дипломной работы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов и финансистов, разрабатывающих загвоздки совершенствования бухгалтерского учета.

Утилитарная важность данной дипломной работы заключается в необходимости комплексно вести контроль за движением денежных средств и их эквивалентов и использовать в утилитарной деятельности предприятия.

В первом разделе дипломной работы говорится о структуре, финансово-хозяйственной и экономической деятельности компании ТОО "Диас".

Во втором разделе об учете денежных средств и их эквивалентов, учете

денежных средств в кассе, нынешних банковских счетах, финансовых инвестициях и краткосрочных вложении предприятия.

В третьем разделе дипломной работы говориться о нормативно-правовом регулировании, об применений новых аудиторских программ и эталонах аудит денежных средств на предприятий .

1. Краткая экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Диас"

1.1 Организационно-экономическая характеристика ТОО «Диас»

Товарищество с ограниченной ответственной "Диас" является субъектом среднего предпринимательства со среднегодовой численностью работников не больше 250 человек и всеобщей стоимостью активов в среднем в год не выше 325000-кратного месячного показателя.

Товарищество было зарегистрировано 16 апреля 2011года в Департаменте юстиции г. Алматы за № 38809-1910-ТОО, место нахождения товарищества Республика Казахстан, город Алматы, проспект Райымбека 169/1.Товарищество осуществляет свою действие на основе Штатского Кодекса Республики Казахстан (всеобщая часть), Закона Республики Казахстан от

22.04.1998г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Закона Республики Казахстан от 31.01.2006г. «О частном предпринимательстве». Ролан Кайракбаевич

Учредители товарищества:

1. Абдуллин Аскар Кенесович 70% (315000 тенге)

2. Котельников Данил Михайлович 15% (67500 тенге)

3. Увальжанов Альмет Турсунгазинович 15%(67500 тенге)

ТОО "Диас" является юридическим лицом по праву Республики Казахстан, имеет печать, независимый равновесие, счета в банках. ТОО "Диас" для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и собственные неимущественные права, нести обязанности.

В своей организационной структуре ТОО "Диас" имеет несколько департаментов это:

1. Аппарат управления

2. Финансовый департамент

3. Департамент продаж

4. Департамент по становлению бизнеса

5. Департамент корпоративных планов

6. Департамент телекоммуникаций

7. Департамент профессионального и вещательного оборудования

8. Департамент промышленности

9. HR и административный департамент

В агрегат управления Компании входят централизованные службы и отделы: бухгалтерия, отдел охраны, юридический, планово-экономический отделы, группа организации труда и заработной платы, финансовая группа, отдел кадров, отдел информационных спецтехнологий, отдел материально-технического снабжения.

Основные направления деятельности компании - продажа обслуживание телекоммуникационного и индустриального оборудования.

Компания за время работы в телекоммуникационной деятельности не имеет кредитной истории, покупка и нужные стартовые вложения осуществлены за счет учредителей (собственников) компании.

Товарищество владеет обособленным имуществом, имеет независимый равновесие, банковские счета в национальной и зарубежной валюте, круглую печать со своим названием на государственном и русском языках, фирменные бланки, штампы и другие реквизиты.

Товарищество от своего имени заключает договоры, приобретает и осуществляет имущественные и собственные неимущественные права и обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.

Высшим органом Товарищества является Всеобщее собрание учредителей, исполнительным органом - Генеральный директор и Советник Генерального директора. Стержневой целью деятельности является извлечение чистого дохода от хозяйственной деятельности в интересах учредителей.

Основное предназначение учетной политики - максимально адекватно отразить действие Товарищества, сформировать полную, объективную и подлинную информационную систему, разрешающую изготавливать результативное регулирование, оценку активов, обязательств, прибылей и затрат товарищества за всякий период деятельности в целях результативного менеджмента, своевременных верных налоговых начислений.

В процессе деятельности Товарищество может вносить в Учетную политику обоснованные метаморфозы и дополнения. Бухгалтерский контроль ведется в централизованном порядке «1С - Бухгалтерия 7.7».

Товарищество самосильно выбирает форму отчетности и методы ведения бухгалтерского учета, т.е. общность учетных регистров, используемых для отражения хозяйственных операций. Бухгалтерский контроль ведется автоматизированным методом с применением пк. Товариществом ведется бухгалтерский контроль активов, собственного капитала, обязательств и осуществляемых им хозяйственных операций методом двойственный записи.

В соответствии с Указом президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете», приказа министра финансов Республики Казахстан от 19.03.2004г. №128 бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе.

Всякие события и операции, делаемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обязаны обнаружить отражение в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности, и подкрепляются разными видами подлинных первичных документов, помимо того обеспечивают:

1) хронологию и своевременность регистрации всех событий и операций в системе бухгалтерского учета;

2) синтетический контроль на счетах бухгалтерского учета соответствует аналитическим разработкам, имеет нужную детализацию.

Приказом Министерства финансов РК от 19.03.2004г. №128 утверждены типовые формы первичных документов, которые стали непременными при оформлении соответствующих хозяйственных операций, впрочем те формы первичных документов, которые не утверждены уполномоченным органом, разрабатываются независимо и содержат непременные реквизиты.

Оглавление регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является торговой секретом. Доступ к учетно-бухгалтерской информации предоставляется лицам, которые имеют разрешение начальства либо должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной правом.

Организационно-управленческая система включает в себя организационную, управленческую конструкции и систему мотивации. Организационная конструкция управления воспринимается нами как общность органов управления, нрав специализации, то есть нрав закрепленных за ними функций и задач управления и формы координации их деятельности

Алгорифм методологии образования состоит из 3 последовательных шагов. На первом шаге осуществляется сбор и классификация информации об инновации с целью ее идентификации. На втором шаге, исходя из данных, полученных на заблаговременном и первом шагах алгорифма, вычисляется показатель притягательности для всякого вида. Фактические значения этого показателя являются основой для подбора оптимального вида для имеющихся н предприятии условий и влияющих факторов. На третьем шаге алгорифма методологии осуществляется окончательное образование особенно наилучший вида. Данный процесс осуществляется в ходе сравнительного обзора превосходств и недостатков всякого из заранее выбранных. Для этого анализируются и наилучшим образом формируются элементы механизма распространения с учетом всех ограничений и вероятностей заблаговременно выбранных механизмов.

Подбор вида осуществляется на основе могущества основных факторов. Ими являются: 1) тип инновации; 2) частота потребления инновации; 3) воспринятие покупателями новизны инновации; 4) тип покупателей; 5) покупательная способность покупателей; 6) тип конкурентного поведения предприятия; 7) широта товарного выбора; 8) емкость отраслевого рынка и ее динамика.

Инновационная действие в промышленности строительных материалов имеет особенности: 1) создаваемые в ПСМ инновации, как водится, имеют внутриотраслевое использование; 2) существенная доля топливно-энергетической составляющей в структуре расходов ветви предопределяет основное направление инновационной деятельности - энергосберегающие спецтехнологии и материалы; 3) огромное число под направлений в промышленности строительных материалов полагает создание всех рассмотренных в настоящей работе типов инноваций и применение разных видов для их распространения; 4) структурная перестройка, протекающая последние годы в ветви, обуславливает востребованность в последнее время большого числа продуктовых и как итог процессных инноваций.

Таблица 1.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Диас" за 2011-2012гг

№	Показатели	Ед. измерения	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп роста (%)
А	1	2	3	4	5	6
1.	Доход от реализации	Тыс.тг	2 979 150 712,43	3 480 891 375,65	+501 740 663	119,2
2.	Себестоимость продукции и (работ, служб)	Тыс.тг	2 592 312 375,13	3 003 175 356,71	+410 862 982	115,8
3.	Валовый доход	Тыс.тг	386 838 337,30	477 716 018,94	+90 877 682	180,9
4.	Расходы периода	Тыс.тг	457 920 464	384 202 786	-73 717 678	83,9
5.	Доход до налогообложения	Тыс.тг	62 455 980,80	243 308 608,11	+180 852 627	199,7
6.	Рентабельность	%	23,5	32,3	+8,8	137,4
7.	Среднесписочная количество	Чел.	60	69	+9	115
8.	Производительность труда	Тыс.тг	49 652 512	50 447 701	+795 189,2	101,6
9.	Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс.тг	14 744 497,11	98 792 358,28	+84047861,17	67
10.	Фондоотдача	Тг.	496 525 511,86	50 457 701,08	+446 067 810,8	10.2
Примечание -по данным финансовой отчетности ТОО «Диас » за 2011-2013гг.

Анализируя данные в таблице 1.1 дозволено сказать что доходы компаний увеличились на 85,5%, расходы же уменьшились на 83,9%, в связи с увеличением планов компаний увеличилась и среднесписочная количество и эффективность труда на 86,9% и 98,4%.

Валовый доход компаний также увеличился подводя выводы дозволено сказать что действие компаний и финансовое расположения улучшилась по сопоставлению 2011 годом в связи конструктивной работой и применения новых экономических програ

1.2 Учетная политика ТОО «Диас »

Учетная политика является документом, определяющим процесс ведения налогового учета на предприятии, в соответствии с Налоговым Кодексом РК. Налоговая учетная политика отражает порядок ведения налогового учета, исчисления налогов, правила составления и предоставления налоговой отчетности.

Данная налоговая учетная политика ТОО «Диас» утверждена приказом №1 от «29»декабря 2008 гг.

Целью налоговой учетной политики ТОО «Диас» является определение процесса ведения налогового учета на предприятии, в соответствии с Налоговым Кодексом РК, для обобщения и классификации информации об объектах налогового учета и объектах связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других непременных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налоговая учетная политика ТОО «Диас» отражает следующие расположения:

формы и порядок составления налоговых регистров;

перечень осуществляемых видов деятельности согласно всеобщему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации;

список должностных лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;;

порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены разные данные налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьей 58 подлинного Кодекса;

выбранные налогоплательщиком способы отнесения на вычеты затрат в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом РК.[29,c 5]

Должностными лицами, ответственными за соблюдение Налоговой учетной политики ТОО «Диас» являются:

1)-основной бухгалтер;

2)-зам основного бухгалтера;

3)-бухгалтер по налогам.

Для всех работников финансовой службы налоговая учетная политика является нормативной базой при ведении налогового учета, составлении учетной документации и составлении налоговых отчетов.

ТОО «Диас» осуществляет ведение налогового учета по способу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РК.

Способ начисления - способ учета, согласно которому самостоятельно от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления служб, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

ТОО «Диас» на основе налогового учета по результатам налогового периода определяет объекты налогообложения и (либо) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие непременные платежи в бюджет.

Контроль операций в зарубежной валюте в целях налогообложения осуществляется в соответствии с интернациональными эталонами финансовой отчетности и требованиями права Республики Казахстан бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО Диас.

Операция в зарубежной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с использованием рыночного курса обмена валюты на день совершения операции.

Контроль товарно-физических резервов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с интернациональными эталонами финансовой отчетности (либо национальными эталонами финансовой отчетности) и требованиями права Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой ТОО «Диас».

В ТОО «Диас», исходя из расположений учетной политики контроль товарно-физических резервов ведется по средневзвешенной стоимости.

Операция по договору мены, передача залогодержателю предмета залога при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства в налоговых целях рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание служб.

Способ отнесения в зачет НДС -пропорциональный.

Налоговый контроль в ТОО «Диас» ведется в национальной валюте Республике Казахстан- тенге.

Учетная документация ТОО «Диас» включает в себя:

бухгалтерскую документацию;

налоговые формы;

налоговую учетную политику;

иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (либо) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.[29,c 11]

Учетная документация составляется на бумажном и (либо) электронном носителях и представляется органам налоговой службы при проведении налоговой проверки.

формирующие и развивающие теорию предпринимательства. Правда всплеск интереса изыскателей к малому бизнесу доводится на 1970-е годы, тем не менее, в больше ранних трудах учеными были высказаны особенности структурных секторов предпринимательства. постижение литературы, посвященной данной загвоздке, дозволяет выделить шесть огромных направлений её изысканий:

- значение малого предпринимательства и его специфическая роль в экономическом становлении;

- воздействие внешней среды на становление малого предпринимательства (контекстуальный подход);

- персональные колляции предпринимателя (личный подход);

- в контексте теории полезности и разумного поведения индивида на рынке труда;

- воздействие культуры на образование предпринимательской ориентации в обществе (цивилизованный подход);

- в контексте теории организации и производительности масштабов производства.

От того что предпринимательство является многоаспектным явлением в жизни нашего социума, то данные направления содержат в себе различные подходы. Так, значимую роль для выделения первого направления работ сыграли представления Й.Шумпетера. Он одним из первых в центр своей теоретической системы поставил фигуру предпринимателя - экономического субъекта, функции которого отличаются как от роли капиталиста, так и рабочего. Й.Шумпетер подмечал, что предприниматель первоначально не имеет капитала и не продает свой труд, но владеет инициативой, качеством главы, способностью идти на риск. Вследствие такому университету как займ, он мобилизует факторы производства и, получив их в распоряжение, осуществляет инновационную действие - реализует достижения технического прогресса, находит новые надобности, рынки сбыта, формы организации труда и т.д. [1].

Основная часть ученых, работающих в русле теории предпринимательства, относится к последователям контекстуального подхода, от того что они рассматривают предпринимательство как результат на определенные внешние данные в какой-нибудь стране. При этом изыскатели для изложения комплекса условий, стимулирующих либо унимающих его становление, применяют разные термины, такие как «данные становления предпринимательства», «предпосылки становления предпринимательства», «предпринимательская среда», «деловая среда», среди которых особенно частое использование обнаружило представление «предпринимательская среда». По словам Дж.Ковина и Д.Слевина, данное представление определяется в силовых терминах и элементах, которых слишком много для объединения в одну специфическую модель [2]. Стержневой итог, к которому пришли все ученые, работающие в этом направлении, дозволено сформулировать дальнейшим образом: экономический рост создает данные, продвигающие предпринимательство, а экономическая стагнация, напротив, ограничивает рыночные толчки и снижает ярус аккумуляции капитала. В то же время процесс глобализации экономик содействует сокращению национальных барьеров и одобрительно влияет на глобальное движение капиталов. Согласно модели А.Мингуззи и Р.Пассаро внешняя среда играет определяющую роль в возрастании конкурентоспособности малого предприятия [3, с.184]. Предпринимательский триумф во многом определяется способностью своевременно реализовать на рынке различные вероятности сделанного дела. В частности, он должен уметь извлекать пользу из сети отношений между предприятием и рынком. Ясно выраженная наклонность предпринимателя к обучению должна помогать ему стремительно реагировать и приспособиться к допустимым изменениям внешней среды.

В соответствии с моделью Т.Мэна, Т.Лау, К.Чана предприниматель для возрастания конкурентоспособности предприятия должен исполнить три задачи [33]. Первая задача предпринимателя - распознать конкурентные вероятности, для реализации которой он обязан максимально применять такие способности, как обнаружение вероятностей, установление связи и всеобщее видение. Вторая задача - сформировать на предприятии команду, объединяющую работников, умеющих слаженно трудиться, внедрять инновации и создавать позитивную репутацию. В этом предпринимателю обязаны подмогнуть знание устанавливать связи, организовывать и всеобщее видение. Третья задача - обеспечить функционирование предприятия. Таким образом, отчетливо определенные цели и направления деятельности содействуют достижению долгосрочной конкурентоспособности. Ориентация на занятие крепкой позиции на рынке требует внедрения тактического планирования. Впрочем процесс тактического планирования невероятен без предпринимательского знания тактически думать.

Выходит, в данном подходе внешней среде отводится наиглавнейшая роль в становлении малого предпринимательства. С учетом того, что факторы внешней среды отличаются разнообразием, они могут влиять как по отдельности, так и в целом. В этих условиях только конкурентоспособные предприятия в состоянии выжить и результативно работать на рынке, в обычной среде предпринимательства.

Разные концептуальные подходы содействуют становлению теории, которая, в свою очередь, служит основой для разработки фактических моделей. В мировой практике знаменито несколько моделей становления мелких предприятий. Модели делового микроклимата, экономического спада и роста прибылей населения возведены с учетом могущества факторов внешней среды на образование и становление частного предпринимательства. Для стран с развитой, прогрессирующей и переходной экономикой характерны разные общественно-экономические данные. В зависимости от этих условий и приоритетных направлений государственной экономической политики в указанных группах стран различаются и ярусы и динамика становления малого предпринимательства. В соответствии с этим расположением модель делового микроклимата поясняет возникновение мелких предприятий сочетанием таких факторов, как эластичная политика занятости, низкие затраты на производственные факторы, льготное местное налогообложение, помощь со стороны органов власти и т.д.

Модель делового микроклимата - это так сказать специальные данные, целеустремленно создаваемые для удачного становления определенного вида предпринимательской деятельности в отдельной ветви (секторе) экономики либо в совокупности в национальной экономике. Абсолютно видимо, что модель полагает построение институциональных образований в виде зон внешней торговли, предпринимательских зон, технологических парков, бизнес-инкубаторов.

В середине 1990-х годов, по оценкам В. Андрианова, в мире работало 1200 разного рода зон, в том числе 400 зон внешней торговли, 400 научно-индустриальных парков, больше 300 экспортно-производственных зон и приблизительно 100 зон особого назначения (оффшорные центры, зоны реакреации, эколого-экономические регионы, туристические центры и др.) [4, с.3].

Триумф разных институциональных образований в становлении малого предпринимательства оказал воздействие на их распространение в странах Азии и Африки, в которых действует больше 200 зон внешнеориентированной обрабатывающей промышленности, что составляет 84% от всеобщего числа сходственных зон каждого мира. В Китае работает пять особых экономических зон, около 50-ти открытых городов, десятки районов свободной торговли, освоения новой техники и высоких спецтехнологий, становления туризма, где выпускается основная масса конкурентоспособных товаров [5, с.68-69]

Зоны внешней торговли представляют собой ограниченные участки национальной территории, в пределах которых устанавливается льготный по сопоставлению с всеобщим режим хозяйственной, в том числе внешнеэкономической, деятельности. Иными словами, это - торговая либо торгово-производственная зона, которая, оставаясь частью национальной территории, с точки зрения таможенного, бюджетно-налогового и финансового режима рассматривается как находящаяся за пределами государственной границы, в ее пределах действует целая система льгот для мелких предприятий.

Предпринимательские зоны появились как один из видов проявления территориальной политики, направленной на оживление мелкого и среднего бизнеса в депрессивных районах, предпочтительно городских, путем предоставления предпринимателям большей воли деятельности и существенных финансовых льгот. В этих зонах реализуются три тезиса: дерегламентация, дефискализация и дебюрократизация. Основными условиями для их образования являются: расположение в депрессивных районах больших городов, имеющих особенно высокий ярус безработицы; срок действия от 7 до 20 лет. Зоны исполняют задачу решения внутриэкономических задач посредством опоры на здешний капитал и рабочую силу [6].

Технологические парки (технико-внедренческие зоны) относятся к результативной форме интеграции науки и производства, месту развертывания инновационной деятельности и создания венчурных фирм, занятых разработкой новых спецтехнологий. В круг задач технопарков относятся:

- поддержка современных технологичных перспективных планов и программ;

- отбор перспективных планов с точки зрения их важности для региона;

- создание внутренней инфраструктуры, разрешающей реализовать идею;

- обеспечение всесторонней помощи в области маркетинга и менеджмента;

- международный консалтинг и привлечение инвестиций через создание венчурного фонда.

В США насчитывается от 80 до 150 технологических парков. Формы их организации и управления индивидуальные. Как водится, они создаются на базе институтов, муниципалитетов, корпораций. Их различие от предыдущих видов институциональных образований состоит в том, что они не получают каких-нибудь привилегий от государственных органов управления, работают на равных условиях с другими фирмами, а также им присущ длинный этап становления. В Германии приблизительно половина новых фирм терпит разорение самое позже через три года, в то время как в технологических и предпринимательских центрах данный показатель составляет 6%. Между тем, стимулирование становления инновационного предпринимательства в совокупности не содействует решению загвоздки занятости. Для них характерен существенный мультиплицирующий результат, тот, что в некоторых случаях составляет 1 к 20.

Бизнес-инкубаторы представляют собой программы помощи бизнесу, обеспечивающие предпринимателей нужными консультациями и помощью. Бизнес-инкубатор занимается поиском, отбором и дальнейшей адаптацией к здешним условиям результативных форм и способов малого бизнеса с дальнейшим их тиражированием. В нем фирма должна стать рыночноориентированной, способной вести дело, в перспективе быть конкурентоспособной. Немаловажно сделать нужный толчок для начала реализации имеющихся идей. Они располагаются в особых помещениях, в всем из которых размещается несколько начинающих фирм, работающих с подмогой референтов. Эти конструкции обширно распространены в Великобритании, Германии, Китае, США, Франции, Швеции, Японии.

В последние годы в отечественной экономике отслеживается всплеск интереса к созданию таких институциональных образований. В республике работает порядка 50 бизнес-инкубаторов, сделанные по инициативе местных исполнительных органов. И если некоторые из них показывают краткосрочные позитивные итоги, то функционирование технологических парков на базе НИИ, производственных объединений еще не дают положительных результатов, потому что множество из них находятся во временном примитивное. Это свидетельствует о том, что присутствие подробно проработанного институционального механизма создания и функционирования технологических парков, экспертов с интерспецифическим источником еще не довольно для достижения триумфа. На наш взор, такие институциональные образования начнут активизировать свою действие при происхождении насущной спросы в их деятельности со стороны предпринимателей, желающих расширить и укрепить позиции собственного бизнеса в определенных нишах рынка.

С тех пор как в границах капиталистического социума совершился переход к промышленному производству, экономическое становление приняло циклический нрав. Экономические циклы исходного периода и современные значительно различаются между собой. Отличия проявляются в степени нарушения экономического баланса, членении циклов на разные фазы, продолжительности фаз, участии государства в регулировании циклов. Тем не менее, природа циклов включает в себя ряд ступенчато сменяющих друг друга фаз, в том числе и экономический спад. Модель экономического спада построена на идеи о том, что безработица усиливает число возможных предпринимателей. В таких условиях без энергичной государственной поддержки «вынужденные» предприниматели не сумеют внести значительный взнос в экономическое становление страны, то есть вывести из стадии спада.

Модель роста прибылей населения отражает дальнейшие метаморфозы в рыночном спросе. «Минимальное скептическое усилие», по словам Х.Лейбинстайна, должно быть таким, дабы ярус инвестиций составил не менее 12-15% национального дохода. Такой толчок, считает он, с одной стороны, повысит темп роста среднедушевого дохода, а с иной - расширит число хозяйствующих субъектов - предпринимателей, которые обеспечат последующий рост среднедушевого дохода [7].

Истоки индивидуального подхода, на наш взор, уходят в XVIII век, когда Р.Кантильон, А.Тюрго, Ж.Б.Сэй через изложение профессиональных качеств купца, скупщика, торговца сформулировали первые представления о предпринимателе [8]. На современном этапе значительный взнос в становление этого направления внесли многие ученые - экономисты, социологи и психологи. В области экономических изысканий существенных фуроров достигли А.Шапиро, Д.МакКлеланд, Р.Хизрич, Р.Брокхаус. Они предполагают, что для создания нового предприятия помимо благоприятного общественно-экономического микроклимата, нужно присутствие у индивидов предпринимательских способностей, выделяющие их от всеобщего населения [9].

Согласно суждению Р.Брокхауса, для реализации своего мечты им нужно присутствие 3 последовательных знаков: надобность в триумфе, внутреннее состояние контроля (internal locus of control) и наклонность к риску [10, с.39]. Т.Беглей и Д.Бойд подтвердили, что именно предприниматели - основатели малого бизнеса, гораздо огромнее выигрывают в желании достичь триумфа, принять риск и проявить терпимость к неопределенности, чем администраторы [11].

В 1966 году Дж.Роттером была разработана конструкция внутреннего состояния контроля (internal locus of control) [12], в соответствии с которой индивид ощущает итог события как находящийся в пределах, так и вне его личного контроля и понимания. Это обозначает, что внутреннее расположение контроля - мера воспринятия человеком способностей, которая может повлиять на события собственной жизни [13, с.229]. Чай ориентация на это качество увеличивает вероятность того, что возможный предприниматель примет меры по реализации своего плана.

В 1970-80-х годах конструкция Дж.Роттера и адаптированный, улучшенный им организационный масштаб «I-E» применялись С.Борландом, Р.Брокхаус, Дж.Пандей и Н.Теуари в постижении организационных и управленческих задач. Они, анализируя базу данных, сформированных на основе анкетного опроса студентов бизнес школ, предпринимателей Техаса и Италии, подтвердили, что данным группам индивидов присуща высокая степень внутреннего расположения контроля [14-16].

Считается, что впервой на инновационную роль предпринимателя обратил внимание Й.Шумпетер. Он описывал предпринимателя как катализатора изменений и «… человека идей и действий, … инструмента выявления новых вероятностей» [1]. В последствии П.Друкер писал, что инновация есть «особенный инструмент предпринимателя… средство, с которым он делает метаморфозы» [17]. Другие ученые инновационность сравнивают с одаренностью богатым воображением, изобретательностью, оригинальностью.

Противники данного подхода утверждают, что инновационность присуща не каждому предпринимателям. В меньшей степени ее проявляют обладатели малого бизнеса нежели предприниматели, учредившие и руководящие расширяющимся бизнесом [19]. Изыскания М.Тууанен, К.Хярский показали, что основателям стремительно растущих фирм Финляндии и США, ставящим целью растяжение дела, характерна больше высокая степень инновационности, чем основателям фирм, имеющим основную цель - возрастание благосостояния семьи [20, с.8].

В совокупности, такие человеческие качества, как предприимчивость, прагматичность присущи многим людям, но не все тяготятся их проявить в предпринимательстве. Так, А.Бусыгин считает, что в реальной жизни встречаются не только мастерски ориентированные предприниматели, но и те, кто принимает сходственное решение вынужденно. К их числу он относит поверенных «уличного» предпринимательства (скажем, продавцов с лотков и лиц, осуществляющих кустарное производство товаров). Они, не владея особыми умениями, примитивно пытаются совместить свои вероятности с неявно выраженными надобностями добавочного нрава, присущными окружающей среде [21, с.34]. В иных обстановках индивид, ранее не проявлявший предпринимательских качеств, продолжает развивать бизнес, получивший в наследство [22, с.25].

2. Учета денежных средств и их эквивалентов

2.1 Контроль наличности в кассе

Востребованость учета денежных средств на предприятии очевидна в текущих условиях Казахстанской реальности. Связано это, раньше каждого, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский контроль денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Теперешний рынок предъявляет важные требования к предприятию. Трудность и высокая подвижность протекающих на нем процессов создают новые предпосылки для больше серьезного использования учета денежных средств.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает особый отъединенный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть намеренно оборудовано для обеспечения нужных условий сохранности денежных средств. Начальник предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной физической ответственности.

По приказам начальника и основного бухгалтера организации кассир исполняет операции по движению денежной наличности.

В маленьких организациях обязанности кассира может исполнять основный бухгалтер. При этом основной бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением исполнять обязанности кассира с непременным завершением с ним договора о полной физической ответственности кассира.

Предприятия, объединения, организации и учреждения самостоятельно от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны беречь свободные денежные средства в учреждениях банков, а также предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с начальниками предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение 3 рабочих дней, включая день приобретения денег в кредитном учреждении.

Право на приобретение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, тот, что состоит из 2-х частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается корешок чека начальником и основным бухгалтером.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам либо иным, надлежащим оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится особый штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в особом журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое предназначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Всякая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. По окончании дня кассир обязан подсчитать выводы операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Денежные средства предприятия являются комбинированный частью оборотных активов. Они нужны предприятию для осуществления расчетов с подрядчиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от клиентов и клиентов за проданные товары и оказанные службы, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с разными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, служб и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых специальных счетах и другие.

В условиях рыночной экономики следует исходить из тезиса, что умелое применение денежных средств может приносить предприятию добавочный доход, и, следственно, предприятие должно непрерывно думать о разумном вложении временно свободных денежных средств для приобретения выручки (депозиты банков, дорогие бумаги и др.).

Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Мобильность обеспечивается тем, что они способны исполнить обязательства всякого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется долгого времени. Присутствие денежных средств дозволяет своевременно исполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

При умножении денежных средств их положительное применение и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с подрядчиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский контроль кассовых операций имеет главное значение для положительной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также контроль кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в результативном применении финансовых источников предприятия. Следственно дюже значим контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и результативностью.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

? проверка правильности оформления, законности документов, своевременное и полное отражение операций в учете. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по каждому видам платежей;

? своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее итогов в учете;

? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

? изыскание вероятностей особенно разумного вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Контроль денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами ведения бухгалтерского учета" от 22 июня 2007 года №221, Национальными эталонами финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.[ 8,c.528]

Помимо Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, действуют Национальны эталоны финансовой отчетности, а для публичных организаций- Интернациональные эталоны финансовой отчетности, призванные обеспечить цельный подход и тезисы к образованию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.

Указанные эталоны предусматривают право предприятия самосильно определять определенные формы и способы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и нрава деятельности и т.д.

Касса - это намеренно оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа либо железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете - у начальника предприятия.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира конечный кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Эта расписка размещена в заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается основным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. После этого комиссия проверяет денежное присутствие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, самостоятельно от, того находятся ли они в разрозненном виде либо в банковской упаковке, дорогих бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

Кассовые операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют особый правовой университет.

Контроль денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета предуготовлен подраздел 1000 "Денежные средства", тот, что включает следующие счета:

1010 "Денежные средства в кассе"

1020 "Денежные средства в пути"

1030 "Денежные средства на нынешних банковских счетах"

1040 "Денежные средства на карт-счетах"

1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

1060 "Прочие денежные средства"

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предуготовлен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.

Таким образом, грамотный и своевременный контроль денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и подлинном ведении аналитического учета. Инвентаризация денежных средств, дорогих бумаг, денежных документов и бланков суровой отчетности.

Приказом МФ РК утверждены "Правила ведения бухгалтерского учета", в котором в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год.

регулирует в дальнейшем порядке:

Недостачу денежных средств самостоятельно от причин происхождения дефицита списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму дефицита денежных средств и их эквивалентов дебетуют счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская долг" и кредитуют счета подраздела 1010 "Денежные средств в кассе ";

Теоретический обзор показывает, что оглавление институциональной среды вытекает из сущности ее составляющих. Базовым компонентом институциональной среды являются университеты, под которым воспринимается широкий круг разнородных объектов. В качестве их именуются: язык, мораль, религия, семья, деньги, рынок, общественные условности, традиции, рутины, внутренний распорядок организации, правовые нормы, контракты, социальный строй, политические партии, институты и многое другое. Как следствие, в литературе существует крупное число определений университета. Вкладывая в него разный толк, экономисты тем не менее объединяют университет с устойчивым стереотипом поведения людей, а также с теми рамками взаимодействия, которые люди осознанно вырабатывают и которых придерживаются. Так, скажем, Дж.Коммонс под «университетами» понимал коллективную действие, призванную контролировать индивидуальную действие, которая распространена повсюду [31]. Впрочем множество ученых единодушно заявляет (исключительно последователи новой институциональной экономической теории), что определение университета, предложенное Д.Нортом особенно примитивное и правильное. Он под «университетами» понимал «сделанные человеком ограничительные рамки, организующие взаимодействия между ними». Невзирая на то, что университет является продуктом сознательной деятельности, различают неестественное и натуральное происхождение университетов. Следственно, университетам обычного происхождения присущи сознательные элементы, и они возникают отчасти в итоге сознательных процессов. В то же время их нереально увидеть, ощутить, пощупать и даже измерить, потому что они являются конструкциями, «правилами игры» в обществе. Особенно верно, на наш взор, раскрывает сущность компонентов институциональной среды определение А.Шаститко. Он пишет, что: «университеты - это формальные и неформальные правила, сделанные людьми, а также механизмы, обеспечивающие их соблюдение (enforcement). Механизмы, обеспечивающие соблюдение установленных правил, становятся компонентом институциональной конструкции социума в итоге того, что правила исполняют функцию ограничений в обстановки выбора только в тех случаях, когда они являются действующими, функционирующими» [32, с.25].

Впрочем университеты не определяют всецело поведение человека, а лишь ограничивают комплект альтернатив, из которых индивид выбирает одну в соответствии со своей целевой функцией. Также университеты относятся не к отдельному человеку, а к его взаимодействию с другими людьми. Основное предназначение университетов и толк их функционирования заключается в организации взаимоотношений между людьми. Университеты появляются в процессе взаимодействия людей, а последнее определяется университетами. Им присуща противоречивая природа: с одной стороны, они устанавливают рамки хозяйственного поведения, а с иной - выступают фактором, упрощающим осуществление хозяйственной деятельности. Из этого следует, что они создаются для:

...