Бухгалтерский учет кредиторской задолженности (на примере предприятия ООО "Промдетали")

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Бухгалтерский учет кредиторской задолженности (на примере предприятия ООО «Промдетали»)

по дисциплине «Финансовый учет»

Выполнена студенткой: Никишиной Е.А.

Группа: Э-301сфз

Руководитель: к.э.н., доц. Скребкова Ж.Р.

Екатеринбург, 2014

ВВЕДЕНИЕ

учет кредиторский поставщик

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Объектом исследования является система бухгалтерского учета на предприятии.

Предметом исследования является учет кредиторской задолженности ООО «Промдетали».

Цель исследования. На основании теоретического материала изучить кредиторскую задолженность в ООО «Промдетади» для разработки рекомендаций.

Задачами исследования являются:

Рассмотреть теоретические основы учета кредиторской задолженности.

Изучить бухгалтерский учет кредиторской задолженности на предприятии ООО»Промдетали».

Разработать рекомендации по повышению эффективной деятельности предприятия.

Гипотеза. Контроль за кредиторской задолженностью позволит улучшить платежеспособность предприятия.

Новизна исследования заключается в разработке рекомендаций для повышения платежеспособности предприятия.

Степень и уровень разработанности.

Авторы, занимающиеся исследованием кредиторской задолженности: В.В. Бочарова, Н.Г. Гаджиева, Л.В. Донцовой, О.В.Ефимовой, И.Б. Ивашкевича, А.Ф. Ионовой, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной, Н.В. Парушиной, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета, А.А. Максютова, А.В. Панфилова, Е.М. Шахбазяна, Б.К. Кулизбакова, А. М. Богомолова, А. М. Петрова, Э. В. Абрамовой, И. В.Анциферовой, Ю.А.Бабаева, Т.Г. Богоцкой, Н.А.Бортник, О. А.Букиной, А.Н.Волкова, Д.Л.Волкова, Л.А.Денисовой, В.Н.Едроновой, В.Б.Ивашкевич, И.М. Семеновой, Т.И.Кришталевой, Е. В.Лисицыной, Д. Н.Михайловой, А. Г.Перевозчикова, С. Н.Поленовой, Ф.Н.Филиной.

Источниковая база.

Проведенное исследование стало возможным на основе теоретических исследований российских ученых: Абрамовой Э. В., Анциферовой И. В., Бабаева Ю.А., Петрова A.M., Богоцкой Т.Г., Бортник Н.А., Букиной О. А., Волкова А.Н., Волкова Д.Л., Денисовой, Л.А., Едроновой В.Н., Ивашкевич В.Б., Семеновой И.М., Кришталевой Т.И., Лисицыной Е. В., Михайловой Д. Н., Перевозчикова А. Г., Поленовой С. Н., Филиной Ф.Н.

Методология. Основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам хозяйствования в рыночных условиях реформирования экономики предприятий и по вопросам организации бухгалтерского учета и отчетности по теме курсовой работы. При этом были использованы источники учебной, монографической литературы.

Методика исследования. На основании изученного теоретического материала будет проведено практическое исследование для разработки рекомендаций по совершенствованию деятельности организации.

Теоретическая значимость. Материалы могут быть использованы в учебном процессе при изучении следующих дисциплин: Бухгалтерский учет и анализ, Учет и анализ. Финансовый учет, Бухгалтерская (финансовая) отчетность, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

План структуры: Введение, 3 главы, заключение, список используемой литературы.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета и движения кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. [13]

Целью бухгалтерского учета расчетов с кредиторами является обеспечение полной, достоверной и своевременной информацией о состоянии данных расчетов всех заинтересованных пользователей - внутренних и внешних. В соответствии с этой целью задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:

рациональное формирование учетной политики в области расчетов с кредиторами;

правильное и своевременное документальное оформление расчетных документов;

правильное исчисление налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и т.д.;

организация аналитического учета по каждому кредитору, а также по каждой сделке;

достоверное отражение расчетов кредиторами на счетах синтетического учета и в бухгалтерской отчетности.

В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней. Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с кредиторами, отражены в табл. 1.1.



Таблица 1.1

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет расчетов с кредиторами

№ п/п	Название документа	Дата и № утвержде-ния	Примечание
1	2	3	4
1	Первый уровень нормативного регулирования
2	Гражданский кодекс Российской Федерации[1]	21.10.94 г. с изм. и доп.	Регулирует порядок перехода права собст-енности на продукцию, порядок заключения договоров купли - продажи
3	Налоговый кодекс Российской Федерации[2]		Регулирует налогооб-ложение расчетов с дебиторами и кредиторами
4	Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402 - ФЗ[3]	06.12.11 г.	устанавливает все ос-новные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
5	Указ Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение	19.10.93г. № 1662	Устанавливает ответст-венность за несвоевре-менное проведение рас-четов
	Второй уровень нормативного регулирования
6	Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ	29.07.98 г. № 34н	Устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами
	Третий уровень нормативного регулирования
7	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ	31.10.2000 г. № 94н.	Предусматривает син-тетические счета для учета расчетов с дебиторами и кредиторами
8	Методические указания по инвента-ризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ	13.06.95 г. № 49	Устанавливают требования к порядку пров-дения инвентаризации расчетов



Значительный удельный вес в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования кредиторской задолженности. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии (платежеспособности, доходности) предприятия.

Уровень текущей платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия (затоваренность, нуждаемость в денежной наличности и т. п.) вызывают необходимость управления кредиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения.[15]

1.2 Документальное оформление движения кредиторской задолженности

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между предприятием и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие на предприятие от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно-транспортными накладными и счет - фактурами, причем счет - фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 5-ти дней, в связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса.[14]

Поступающие на предприятие ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию, там составляется журнал - ордер №6.

После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся в книгу покупок для того, что бы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

Отгрузка и отпуск готовой продукции предприятия осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, затем данные заносятся в журнал - ордер №11, а по мере оплаты данные заносятся в книгу продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде в котором у организации возникает обязанность по оплате НДС.

Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

Приемка поставляемой продукции по количеству, состоянию укупорки и внешнему оформлению производится заказчиком на складе предприятия. С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

Начисление оплаты труда бухгалтер производит на основании табеля по учету рабочего времени, оформляет расчетами специальной формы, на основании которых производится записи в расчетно-платежной ведомости и книге К-18 и т.д. В этой книге по каждому работнику бухгалтер отражает все суммы начислений и удержаний с указанием начального сальдо и определением суммы выдачи. Как правило, осуществляется группировка по отраслям деятельности при наличии таковых в организации. На предприятии начисление зарплаты осуществляется по таким отраслям как производство и торговля. По каждой отрасли подчитывается итог, а затем итоговые суммы в целом по организации. На основании книги К-18 производятся записи в журнал - ордер.

Так же как по расчетам по заработной плате первичными документами по расчетам отчислений во внебюджетные фонды и местных налогов являются табеля по учету рабочего времени, специальные расчеты и т.д. Накопленные в ведомости итоги главный бухгалтер переносит в оборотно-сальдовую ведомость. Затем составляется журнал - ордер, данные которого переносятся в главную книгу.

Выдача денег в подотчет и срок аванса определены порядком ведения кассовых операций. Деньги в подотчет выдаются постоянно работающим на предприятии по расходному кассовому ордеру, и их список утвержден руководителем организации.

Лица, получившие деньги подотчет по истечении срока, на какой они выданы, а по командировкам в течение трех рабочих дней по возвращению обязаны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими суммы расходов (товарно-транспортная накладная, счет-фактура, кассовый и товарный чек, квитанция к приходному кассовому ордеру и др. документы).

Авансовые отчеты, поступившие в бухгалтерию, бухгалтер проверяет, затем руководитель утверждает авансовый отчет. После утверждения бухгалтер проставляет корреспондирующие счета и записывает в журнал- ордер № 10.

Остаток аванса или подотчетных сумм работник должен вернуть в кассу или он удерживается из заработной платы с согласия работника

Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.

Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии обеспечивает регистрацию и составление необходимых документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции.

1.3 Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность предприятия отражается как долгосрочная (раздел IV), так и краткосрочная (раздел V) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

задолженность по налогам и сборам;

задолженность перед участниками по выплате доходов.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и др.). и оказывающие различные виды услуг.[11]

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками на предприятии предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" относятся проводки, приведенные в таблице 3.

Таблица 3. Бухгалтерские проводки по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Содержание хозяйственной операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
1. Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)	08	60
2. Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков	76-2	60
3. Отражена сумма НДС, включенная в счет - фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам	19	62
4. Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке	60	51

На счете 60 на предприятии задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям")

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - К 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 - К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6.

Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой включают в конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 6.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 "Расчеты с подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе "Краткосрочные обязательства" по статье "Кредиторская задолженность перед персоналом организации" где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

Для удобства распределения расходов по труду и заработной плате по разным направлениям деятельности (отделам) принята следующая аналитика счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":

70-1 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (отдел № 1);

70-2 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (отдел № 2);

70-3 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (отдел № 3).

70-4 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (административно-управленческий персонал).

Синтетический учет ведется в Главной книге по секторам (отделам) и в денежном выражении.

Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в таблице 4.

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается в балансе.

Здесь группируются суммы единого социального налога и взносов по:

социальному страхованию,

расчетам по пенсионному обеспечению,

обязательному медицинскому страхованию.

Таблица 4. Бухгалтерские проводки по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Содержание операции	Корр. Счета
	Дебет	Кредит
1. Начислена оплата труда работникам участка № 1	20	70-1
2. Начислена оплата труда управленческому персоналу	26	70
3. Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ	69-1	70-1
4. Удержан налог на доходы физических лиц	70-1	68
5. Выплачена заработная плата из кассы организации	70-1	50
6. Отражена депонированная заработная плата	70	76-4
7. Выдана депонированная заработная плата	76-4	50
8. Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы	70-2	73-2
9. Удержаны алименты из заработной платы	70-3	76

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты следующие субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работников организации предназначен счет 68 "Расчеты с работниками по налогам и сборам".

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 "Расчеты по налогам на прибыль";

68-2 "Расчеты по НДС";

68-3 "Расчеты по налогам на имущество";

68-4 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 - К51.

Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:

налог на прибыль;

налог на добавленную стоимость;

По итогам расчета в учете может быть сделана следующая запись:

Д 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" -

К 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Д 68 - К 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль.

Д 68 - К 51 - перечисление налога в бюджет.

Бухгалтерские проводки по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" представлены в таблице 6.

Таблица 6. Бухгалтерские проводки по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Содержание операции	Кор. счета
	Дебет	Кредит
1. Начислен налог на имущество	91-2	68
2. Уплачен налог на имущество	68	51
4. Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда	70	68
5. Перечислен налог на доходы физических лиц	68	51

Задолженность перед учредителем по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов".

Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами".

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 "прочие доходы и расходы". По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств - 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и др. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.



2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «Промдетали»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации. Проект учетной политики

Общество с Ограниченной Ответственностью «Промдетали» (далее 000 «Промдетали»), создано согласно ГК РФ, Закона об обществах с ограниченной ответственностью, других нормативных актов, утверждено учредителями в октябре 2001 года.

Общество является коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.

Общество имеет обособленное имущество, имеет расчетный счет и другие счета в банке. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Высшим органом управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором - единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников.

ООО «Промдетали» - производственно - торговое предприятие. Оно осуществляет производство изделий из бетона, оптовую и розничную продажу товаров, выполняет торговые операции.

Оптовая торговля является посредником между предприятием изготовителем и розничным торговым предприятием. Оптовая торговля ООО «Промдетали» организует движение товаров по каналам распределения между филиалами.

В качестве основной цели своей деятельности общество как коммерческая организация преследует цель - извлечение прибыли в результате хозяйственной деятельности.

Функции ООО «Промдетали» как оптового предприятия:

изучение спроса и оценка потребностей,

преобразование производственного ассортимента в торговый,

накопление и хранение товарных запасов,

формирование партий товаров и их доставка в розничные предприятия,

организация хозяйственных связей предприятиями - изготовителями товаров,

6)выполнение операций торгово-технологического процесса. Розничная торговля предназначена для доведения товаров непосредственно до потребителя. Ее значение в том, что в ней завершается процесс товародвижения.

Коммерческими функциями ООО «Промдетали», как розничного торгового предприятия, являются:

изучение спроса рыночных покупателей,

составление заявок на завоз товара,

формирование товарного ассортимента,

реклама,

продажа товара.

Основными заказчиками ООО «Промдетали» являются предприятия Пензы, Саранска, Саратова и Самары. Это ОАО «ПензМаш», ООО «Автомастер», ФГУ «Центр сердечно-сосудистой хирургии», ООО «Самко Пивоваренный завод» и многие другие.

Поставщиками сырьевых материалов и вспомогательных материалов являются: ООО «Атлант», ООО «ПСК Бетонспецстрой», ЗАО «Трейд ЕВРОЦЕМЕНТ», ООО «МИКС», ОАО «ПензМаш», ООО «ТД Цитрон» и многие другие.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н [12].

Бухгалтерский учет в ООО «Промдетали» автоматизирован, используются программы «1С: Предприятие» версии 8.0 и «Первичные документы». Предприятие ООО «Промдетали» применяет типовые формы первичных учетных документов, отраженные в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Одним из основных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации, является учетная политика.

В учетной политике ООО «Промдетали» установлен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе и расчетов с контрагентами.

Проект учетной политики.

В соответствии Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" независимо от организационно правовой формы и формы собственности каждая организация должна разработать и принять Учетную политику.

Типовая структура учетной политики включает общие положения, порядок составления и утверждения смет доходов и расходов, план финансово-хозяйственной деятельности, организацию бухгалтерского (бюджетного) учета, порядок и сроки проведения инвентаризации, порядок и сроки представления бюджетной и иной отчетности и учетную политику в целях налогообложения.

Общие положения

Организация бухгалтерского учета

Общие вопросы

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Формы первичных учетных документов, применяемых для формирования хозяйственных операций

Формы документов, используемых для внутренней бухгалтерской отчетности (регистры бухгалтерского учета

Правила и порядок документооборота

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность

Состав, формы и особенности составления бухгалтерской отчетности

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учет капитальных вложений

Общие положения

Учет затрат по строительству объектов

Учет затрат на горно-капитальные работы

Учет оборудования, требуемого монтажа

Учет затрат по приобретению основных средств

Определение инвентарной стоимости объектов основных средств

Основные средства

Критерии отнесения объектов учета к основным средствам

Лимит стоимости основных средств

Особенности учета приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий

Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств

Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации

Определение единицы бухгалтерского учета основных средств

Учет компьютерной техники

Порядок отражения в учете основных средств, подлежащих государственной регистрации

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств

Особенности учета затрат на пусконаладочные работы

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств построенных предприятием хозяйственным способом

Порядок учета попутной продукции, полученной в процессе строительства объектов основных средств

Изменение первоначальной стоимости основных средств

Порядок пересмотра срока полезного использования по объекту основных средств

Переоценка основных средств

Порядок начисления амортизации по основным средствам

Порядок применения коэффициента ускоренной амортизации

Перечень объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация

Порядок учета основных средств в запасе

Порядок учета расходов на ремонт основных средств

Порядок учета основных средств, переданных (полученных) в аренду

Учет капитальных вложений в арендованное имущество

Порядок учета выбытия основных средств

Наматериальные активы

Критерии отнесения объектов учета к нематериальным активам

Определение единицы бухгалтерского учета нематериальных активов

Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов (за исключением нематериальных активов, созданных Обществом самостоятельно)

Порядок определение стоимости нематериальных активов созданных Обществом самостоятельно

Порядок определения срока полезного использования нематериальных активов

Порядок начисления амортизации по нематериальным активам

Порядок учета выбытия нематериальных активов

Расходы на НИОКР и ТР

Критерии применения норм ПБУ 17/2

Определение единицы бухгалтерского учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Состав и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Порядок определения срока списания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Способ списания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Порядок отражения в учете прекращения использования результатов конкретной научно-исследовательской, опытно-конструкторской и технологической работы в производстве

Финансовые вложения

Критерии отнесения объектов учета к финансовым вложениям, их классификация

Порядок определения первоначальной стоимости финансовых вложений

Порядок проведения последующей оценки финансовых вложений

Обесценение финансовых вложений. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений

Порядок учета выбытия финансовых вложений

Порядок признания доходов по финансовым вложениям

Материально-производственные запасы

Критерии отнесения объекта учета к материально-производственным запасам

Определение единицы учета материально- производственных запасов

Порядок оценки материально-производственных запасов при их поступлении

Порядок применения учетных цен при принятии к учету сырья и материалов

Оценка материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии

Порядок учета потерь при хранении и транспортировке ПЗ в пределах сверх норм естественной убыли

Учет возвратных (технологических)отходов

Специальная одежда и специальные инструменты, приспособления, оборудование

Критерии отнесения объектов учета к специальной оснастке, спец.одежде, форменной одежде

Порядок определения первоначальной стоимости спец. Оборудования и спец.одежды

Порядок погашения стоимости специальной оснастки спец.одежды

Организация аналитического учета специальной оснастки и специальной одежды

Организация оперативного учета специальной оснастки и специальной одежды

Учет выбытия специальной оснастки и специальной одежды

Учет кредитов и займов

Критерии применения норм ПБУ 15/01

Классификация (группировка) задолженности по полученным займам и кредитам

Порядок учета задолженности по полученным займам и кредитам

Порядок учета дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов

Порядок включения затрат по процентам в стоимость инвестиционного актива

Порядок осуществления перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность.

Порядок отражения процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Классификация доходов и расходов Общества

Порядок признания выручки и расходов в бухгалтерском учете

Порядок учета компенсируемых расходов

Порядок признания выручки и расходов от выполнения работ (оказания услуг, продажи продукции) с длительным производственным циклом изготовления

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в торговле

Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат в торговле

Учет управленческих расходов в торговле

Учет расходов на продажу в торговле

Учет транспортно-заготовительных расходов в торговле

Учет расходов на подработку товаров

Метод учета прямых затрат в торговле

Порядок оценки незавершенного производства в торговле

Учет готовой продукции произведенной по договорам о давальческой переработке сырья

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в деятельности по добыче

Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат в деятельности по добыче

Учет горных работ

Виды горных работ

Работы, связанные с освоением природных ресурсов

Горно-подготовительные работы

4.12.3.1. Горно-капитальные работы

4.12.3.2. Порядок учета попутной продукции, получаемой в процессе строительства объектов основных средств

4.12.3.3. Эксплуатационные горно-подготовительные работы

Эксплуатационно-разведочные работы

Добычные работы

Работы по рекультивации нарушенных земель

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в производстве

Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат

Учет обслуживающих производств и хозяйств

Структура обслуживающих производств и хозяйств

Классификация затрат, формирование себестоимости готовой продукции (работ, услуг) производимой обслуживающими производствами и хозяйствами

Расходы будущих периодов

Порядок признания затрат в составе расходов будущих периодов

Основные виды расходов, квалифицируемые как расходы будущих периодов

Порядок списания расходов будущих периодов

Прочие доходы и расходы

Перечень прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете

Порядок признания прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете

Резервы предстоящих расходов и платежей

Общие положения по формированию резервов

Формирование резерва по сомнительным долгам

Учет расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете, в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Порядок учета постоянных разниц

Порядок признания постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива, их отражение в бухгалтерском учете

Порядок учета временных разниц

Порядок отражения в бухгалтерском учете условного расхода (дохода) по налогу на прибыль

Порядок определения и отражения в бухгалтерском учете текущего налога на прибыль

Учетная политика для целей налога на прибыль

Организационные и технические аспекты

Организация налогового учета

Система налогового учета

Методические аспекты

Порядок учета активов и операций с ними

Амортизируемое имущество

Основные средства

Классификация основных средств

Определение первоначальной стоимости основных средств

Срок полезного использования основных средств

Консервация объектов основных средств

Реконструкция, модернизация, техническое перевооружение основных средств

Расходы на ремонт основных средств

Реализация, ликвидация и прочее выбытие основных средств

Аренда основных средств

Особенности учета основных средств, полученных (переданных) по договорам лизинга

Метод и порядок расчета норм и сумм амортизации

Нематериальные активы

Классификация нематериальных активов

Определение первоначальной стоимости нематериальных активов

Срок полезного использования и порядок начисления амортизации

Реализация и иное выбытие нематериальных активов

Материально-производственные запасы

Материалы

Определение стоимости материалов

Списание материалов

Возвратные отходы

Потери от недостачи и (или) порч при хранении и транспортировке материалов

Технологические потери при производстве

Покупные товары

Определение стоимости товаров

Списание товаров

Расходы, связанные с реализацией покупных товаров

Финансовые вложения

Классификация финансовых вложений

Ценные бумаги

Определение стоимости приобретения ценных бумаг

Списание ценных бумаг

Порядок определения финансового результата от реализации ценных бумаг

Порядок переноса убытков от реализации ценных бумаг

Особенности учета акций, долей, вкладов в уставной (складочный) капитал организаций

Особенности учета акций, когда Предприятие является эмитентом

Особенности учета акций в случае, когда Предприятие является акционером

Особенности учета долей (вкладов) в уставный капитал (складочный) капитал организаций

Доход от долевого участия в других организациях

Учет доходов в виде процентов по долговым ценным бумагам

Дата признания дохода по долговым ценным бумагам

Виды долговых ценных бумаг

Сроки обращения долговых ценных бумаг и период признания доходов

Признание дохода по процентным ценным бумагам

Признание дохода по дисконтным ценным бумагам

Признание дохода по процентно-дисконтным ценным бумагам

Особенности учета по договорам совместной деятельности

Порядок учета доходов

Классификация доходов

Общий порядок признания доходов

Порядок признания доходов от реализации

Состав и порядок признания внереализационных расходов

Доходы, е учитываемые в целях налогообложения

Порядок учета расходов

Классификация расходов

Общий порядок признания расходов

Расходы, связанные с производством реализацией и особенностей их учета

Материальные расходы

Расходы на оплату труда

Состав расходов на оплату труда

Порядок признания расходов на оплату труда

Особенности признания расходов в виде взносов по договорам добровольного страхования работников

Особенности признания расходов на питание работников

Особенности признания расходов на доставку работников к месту работы

Прочие расходы, связанны с производством и реализацией

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

Признание расходов на НИОКР

Создание в ходе осуществления работ по НИОКР объектов нематериальных активов

Представительские расходы

Расходы на рекламу

Расходы на командировки

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Расходы на выплату подъемных

Плата государственному (и) или частному нотариусу за нотариальное оформление

Другие виды расходов, связанных с производством и реализацией

Состав и порядок признания внереализационных расходов

Расходы на создание по сомнительным долгам

Особенности определения расходов в виде процентов по долговым обязательствам

Дата признания расхода по долговым ценным бумагам

Убытки от реализации права требования долга третьему лицу

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Порядок определения финансового результата по деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ)

Порядок определения сумм доходов и расходов по объектам обслуживающих производств и хозяйств

Формирование финансовых результатов от деятельности обслуживающих производств и хозяйств и порядок налогообложения

Порядок ведения раздельного учета при наличии общего и специального режимов налогообложения

Особенности учета по договорам доверительного управления имуществом

Перенос убытков

Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы иностранных организаций

Объект налогообложения

Налоговая база

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Учет расчетов по налогу прибыль

Сроки и порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

Порядок расчета и уплаты налога и авансовых платежей

Налоговая декларация

Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг) в торговле для целей налога на прибыль

Перечень прямых и косвенных расходов при выполнении работ, оказании услуг

Порядок учета расходов по торговым операциям

Порядок учета расходов по подработке товаров

Порядок учета прямых расходов при выполнении работ, оказании услуг

Оценка незавершенного производства

Учет готовой продукции произведенной по договорам о давальческой переработке сырья

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг) при добыче для целей налога на прибыль

Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат

Методология учета расходов, расчета НЗП, формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг) в производстве для целей налога на прибыль

Классификация затрат, перечень прямых и косвенных затрат

Учетная политика для целей налога на добавленную стоимость

Общие положения по НДС

Порядок введения в действие положений Учетной политики

Налоговый период

Порядок представления налоговых деклараций по НДС

Определения, принятые для целей настоящей Учетной политики

Определение места реализации товаров, работ, услуг

Определение места реализации товаров

Определение места реализации работ, услуг

Исполнение обязанностей налогового агента

Условия возникновения обязанностей налогового агента

Формирование налоговой базы агентом

Расчет суммы налога налоговым агентом

Момент исполнения обязанностей налогового агента. Порядок расчетов с бюджетом

Налоговый вычет при исполнении обязанностей налогового агента

Порядок формирования счетов-фактур налоговым агентом

Исполнение обязанностей налогоплательщика

Объекты налогообложения. Формирование налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Момент определения налоговой базы

Объекты, налогообложение которых производится по ставке 0%. Формирование налоговой базы

Объекты, налогообложение которых производится по ставке 18%.Формирование налоговой базы

Перечень операций, при которых не возникает объекта налогообложения. Объект налогообложения не возникает при осуществлении:

Операции, не облагаемые НДС (освобождены от налогообложения)

Порядок перерасчета выручки, полученной в иностранной валюте

Порядок применения налоговых ставок (порядок осуществления расчета НДС)

Порядок восстановления НДС

Перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить НДС к уплате

Порядок восстановления сумм «входящего» НДС по объектам, переданным для использования в необлагаемой НДС деятельности

Формирование налогового вычета

Общие правила применения налоговых вычетов

Вычет НДС при реализации на внутреннем рынке

Вычет НДС при экспорте товаров

Вычет НДС при импорте

Особенности применения налоговых вычетов по НДС при расчетах неденежными средствами

Особенности вычета НДС по работам, направленным на модернизацию объектов основных средств

Особенности вычета при возникновении суммовых разниц

Вычет НДС при расчетах с комиссионером, осуществляемых в иностранной валюте

Вычет НДС по нормируемым расходам (командировочным, представительским, расходам на рекламу)

Вычет НДС при выявлении недостач и излишков

Вычет НДС по дополнительным затратам, производимым в связи с получением заемных средств и других финансовых вложений

Вычет НД по безрезультатным расходам на освоение природных ресурсов

Переходный порядок

Порядок оформления счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж

Учетная политика для целей налога на добычу полезных ископаемых

.Общие положения

Объект налогообложения и виды полезных ископаемых

Продукты переработки

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

Определение налоговой базы

Порядок определения стоимости полезного ископаемого

Налоговая ставка

Порядок расчета и уплаты налога

Учетная политика для целей налога на имущество

Объект налогообложения

Налоговая база

Учет имущества, используемого одновременно для деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на прибыль

Порядок уплаты налога

Перечень приложений к единой учетной политике

Приложение №1 Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Приложение №2 Перечень постоянных и временных разниц

Приложение №3 Формы внешней бухгалтерской отчетности

Приложение №4 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Приложение №5 Методика учета расходов, расчета НЗП, формирования себестоимости готовой

Приложение №6 Порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 0%, операций, облагаемых НДС по ставке 18 % и операций, не облагаемых НДС

Приложение №7 Классификация и примерная структура расходов, связанных с добычей полезных ископаемых

Приложение №8 Порядок отражения в учете Покупателя операций, связанных с возвратом брака

Приложение №9 Порядок отражения в учете Продавца операций, связанных с возвратом брака

Расчеты кредиторами являются разделом учета, организация и ведение которого требуют от бухгалтерии ООО «Промдетали» взаимодействия, как со структурными подразделениями своего предприятия, так и с внешними контрагентами.[13]

В ООО «Промдетали» разделяют задолженность на: долгосрочную и краткосрочную.

Кредиторская задолженность возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Поэтому, основными задачами учета кредиторской задолженности в ООО «Промдетали» являются:

1)распределение кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;

2)установление объемов непогашенной кредиторской задолженности и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов;

3)установление состава и объемов непогашенной кредиторской задолженности, связанных с расчетами по авансам, векселям, страхованию, претензиями и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;

4)установление состава и объемов непогашенной кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации - материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;

5)своевременное выявление просроченной кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения;

6)выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и не денежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса;

7)оперативный учет движения денежных средств по расчетным операциям;

8)постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины.

Основная масса документов, являющихся первичными при ведении расчетов с кредиторами, создается не на предприятии, что требует от бухгалтерии ООО «Промдетали» особого внимания и вызвано следующими факторами:

1)сложностью в соблюдении требований по унификации первичных документов. Ведь бухгалтер не в состоянии влиять на форму и качество документов, оформляемых контрагентами (особенно по оказанным услугам). В связи с этим возникает риск признания расходов документально не подтвержденными в соответствии с требованиями ст.252 НК РФ;

2)сложностью восстановления утраченных либо неправильно оформленных документов;

3)несвоевременным поступлением документов от контрагентов.

Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) и прочими дебиторами и кредиторами в 000 «Промдетали» осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, кредиторская задолженность в ООО «Промдетали» отражаться на счетах:

счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

счет 67 «Расчеты по налогам и сборам»;

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

10)счет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»;

10) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженностей в ООО «Промдетали» организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление расчетами с кредиторами.



2.2 Учет кредиторской задолженности в организации

Кредиторская задолженность в ООО «Промдетали» отражается как долгосрочная (раздел IV), так и краткосрочная (раздел V) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

-задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

-задолженность перед персоналом организации;

-задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

-задолженность по налогам и сборам;

-задолженность перед участниками по выплате доходов.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Промдетали» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

...