Бухгалтерский учет кредиторской задолженности (на примере предприятия ООО "Промдетали")
Документальное оформление движения кредиторской задолженности. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Промдетали". Журнал хозяйственных операций организации, заполнение оборотно-сальдовой ведомости.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 07.11.2015 |
Размер файла | 2,8 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.
Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).
2.3 Первичная документация и сверка учета
Товарная накладная -- первичный документ, который применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ-12) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.
Товарная накладная составляется в двух экземплярах:
первый остается у организации, реализующей товарно-материальные ценности;
второй передается организации-покупателю.
На основании товарной накладной фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности.
Организация может не пользоваться унифицированной формой ТОРГ-12, а составить собственный вариант товарной накладной. В данном случае в накладной должны быть обязательно прописаны следующие реквизиты:
наименование документа и наименование организации, от имени которой составлен документ;
дата составления документа;
наименование товара, его количество и стоимость;
должности лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию;
личные подписи этих лиц;
печати организаций.
Товарно-транспортная накладная (ТТН) предназначена для учёта движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) при их перемещении с участием транспортных средств и является основанием для списания ТМЦ у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя. Как правило, оформляется грузоотправителем. Однако по согласованию сторон документ может составляться и перевозчиком.
Некоторые организации используют ТТН для списания/оприходования товарно-материальных ценностей (вместо товарной накладной ТОРГ-12).
Счёт-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг. В зависимости от законодательства конкретного государства счёт-фактура может выполнять различные функции.
Назначение счёта-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура -- налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счётов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок».
Акт сверки взаиморасчетов -- документ, отражающий текущее состояние взаимных расчетов между хозяйствующими субъектами за определенный период времени. Согласно Письма Министерства Финансов Российской Федерации от 18.02.2005 года № 07-05-04/2 «действующим законодательством форма акта сверки расчетов хозяйствующих субъектов не предусмотрена, т.е. организация при необходимости может разрабатывать формы актов сверки расчетов самостоятельно».
Оборотно-сальдовая ведомость -- один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.
Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.
Если кредиторская задолженность отражается по дебету счета - это означает, что перечислен аванс поставщикам.
Бухгалтерский баланс -- одна из основных составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике -- способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.
В соответствии с МСФО баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство баланса состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.
Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.
Кредиторская задолженность бывает двух видов: долгосрочная и краткосрочная. В бухгалтерском балансе она отражается в разных разделах. Долгосрочная кредиторская задолженность находится в ЙV разделе - Долгосрочные обязательства, а краткосрочная в V разделе - Краткосрочные обязательства.
2.4 Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Промдетали»
В ООО «Промдетали» инвентаризация проводится нерегулярно. Более того, инвентаризация обязательств не проводится вовсе.
В связи с этим предлагается в ООО «Промдетали» регулярно проводить инвентаризацию обязательств.
Охарактеризуем подробно данный метод бухгалтерского учета и приведем предлагаемый порядок проведения инвентаризации в ООО «Промдетали».
Инвентаризация - метод бухгалтерского учёта, а при проведении документальных ревизий - приём фактического контроля, осуществляемый путём непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчётов, объёма выполненных работ и реальности статей баланса.
Инвентаризация была одним из первых приёмов хозяйственного учёта, позволяющим установить фактическое наличие имущества на определённый момент.
Инвентаризация выполняет три основные функции: экономическую (как элемент учёта и контроля); социальную (как форма участия трудящихся в организации учёта и контроля); воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).
Принципы инвентаризации: внезапность; сопоставимость единиц измерения; плановость; объективность; юридическая правомочность результатов; непрерывность; полнота охвата объектов; воспитательное воздействие и материальная ответственность; оперативность и экономичность; гласность.
Инвентаризация как средство контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей и проверки организации материальной ответственности классифицируется по различным признакам.
В зависимости от времени проведения и роли в хозяйственном процессе различают плановые и внеплановые инвентаризации. Плановые инвентаризации проводят периодически согласно плана (графика) в заранее намеченные сроки. Внеплановые инвентаризации проводятся по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных органов и других контролирующих органов в случаях особой необходимости (переоценка, передача, установление фактов хищений, документальная ревизия и т. д.)
По полноте охвата объектов инвентаризации подразделяют на полные, частичные, выборочные и сплошные. Полная инвентаризация осуществляется в предусмотренные сроки, при этом инвентаризируются не только товарно-материальные ценности и денежные средства предприятия, но и правильность расчётов с другими организациями, выверяется сальдо по основным статьям баланса. При частичной инвентаризации проверяют отдельные виды средств, например товары, наличные деньги, основные средства. Выборочные инвентаризации являются разновидностью частичных. Выборочные инвентаризации подразделяются на целевые и общие. Выборочные инвентаризации, например проводят, как правило, по товарам, по которым предъявляют претензии на недовложение; по товарам, уценённым и переведённым в пониженные сорта; оказавшимся без ярлыков; морально устаревшим и испорченным; а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна.
Сплошные инвентаризации проводят одновременно на всех предприятиях, расположенных в одном населённом пункте или в потребительском обществе.
По способу организации инвентаризационной работы инвентаризации могут делиться на постоянно действующие или на осуществляемые рабочими инвентаризационными комиссиями.
По мнению многих экономистов инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учёта, благодаря чему её контрольные функции в деле сохранности имущества существенно усиливается. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта и элемент метода хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.
Во-первых, кругом решаемых задач. Если главная задача инвентаризации, как элемента метода бухгалтерского учёта, состоит в установлении соответствия учётных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений, то основная цель инвентаризации, как элемента метода хозяйственного контроля, заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждением или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.
Во-вторых, составом субъектов осуществления. Инвентаризации в целях внутри бухгалтерского контроля проводят на предприятиях инвентаризационные комиссии. Инвентаризацию в процессе ревизий и проверок осуществляют ревизионные комиссии или специальные инвентаризационные комиссии под руководством ревизора.
В-третьих, составом нормативных документов, регулирующих право и необходимость проведения инвентаризации.
В-четвёртых, охватом объектов. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта осуществляется, в основном, в сложном порядке, всего имущества и в обязательном и плановом порядке, в установленные сроки. Инвентаризации, проводимые в ходе ревизии, относят к частным, выборочным, а сроки проведения зависят от плана проведения ревизий, проверок и других обстоятельств.
В-пятых, широтой охвата решаемых вопросов. Инвентаризации, проводимые в целях бухгалтерского контроля, носят характер инструктирования, оказания квалифицированной помощи материально ответственным лицам в налаживании учётной работы, выявляют естественную убыль имущества и реальность годовых производственно-финансовых показателей. В период же ревизии инвентаризации выполняют в основном узкую функцию контроля за наличием и сохранностью собственности, характеризуют качество проводимой ранее инвентаризационной работы.
Важное место занимает инвентаризация в процессе осуществления экономического анализа.
Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники предприятия.
Поэтому она выступает одним из методов контроля трудящихся за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально-ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно-материальных ценностей.
Значительная часть должностных хищений в торговле совершается упрощёнными способами, то есть путём присвоения выручки или товара. Данные хищения продолжаются сравнительно недолго, сопровождаются примитивными маскировочными действиями и выявляются при своевременном проведении инвентаризации. Наряду с этим в торговле возникает небольшое количество квалифицированных должностных хищений, наносящих ей большой ущерб. Эти хищения совершаются при соучастии других работников предприятия и посторонних лиц. Характерной особенностью хищений этой группы являются создание неучтённых излишков ценностей, с последующей реализацией их без отражения в учёте или крупные растраты, скрываемые путём подлогов в первичных документах и учётных регистрах. Выявление таких хищений затруднено и требует от ревизоров и инвентаризаторов глубокое знание бухгалтерского учёта, методов ревизий и организации торговли.
Растраты и злоупотребления всё же возникают в первую очередь, из-за некачественного и несвоевременного проведения инвентаризаций.
Инвентаризация проводится инвентаризационными комиссиями, состав которых утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. В состав комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, техники, экономисты и т.п.). В состав комиссии могут включаться внутренние и внешние аудиторы. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.
Формы первичной учетной документации по инвентаризации и указания по их применению и заполнению утверждены Постановлениями Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. и №26 от 27.03.2000г. В том случае, если в альбомах унифицированных форм ГКС РФ, а также отраслевых документах соответствующих министерств и ведомств отсутствуют формы первичной учетной документации для определенного типа или варианта инвентаризации, то такие формы должны быть утверждены в виде приложений к учетной политике организации. На каждый вид инвентаризируемых объектов составляются отдельные инвентаризационные описи, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Инвентаризационные описи (акты) составляются как правило в двух экземплярах (один передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица либо в инвентаризационной комиссии), а при смене материально ответственных лиц - в трех экземплярах (для бухгалтерии, для сдающего и для принимающего ценности материально ответственных лиц). При выявлении расхождений между данными учета ценностей и данными инвентаризации составляются отдельные сличительные ведомости. Приказы руководителя организации о проведении инвентаризации, а также результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации регистрируются в особых журналах. Данные результатов всех инвентаризаций, произведенных в течение одного года, обобщаются в сводной ведомости учета результатов инвентаризаций.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
В том случае, если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней или если имущество одного и того же материально ответственного лица находится в нескольких помещениях, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
Инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
По тем наименованиям имущества, по которым выявлены расхождения между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации, составляются сличительные ведомости с указанием в них выявленных расхождений как в натуральных, так и в стоимостных измерителях.
При инвентаризации расчетов данные бухгалтерского учета сопоставляются с информацией контрагентов (актов сверок), договоров и иных документов. В ходе инвентаризации перед составлением промежуточной и годовой финансовой отчетности необходимо уточнить договорные сроки погашения задолженностей с длительными сроками погашения для корректного их отнесения к краткосрочным, либо долгосрочным в зависимости от периода от отчетной даты до даты погашения задолженности. Производится проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов, в том числе своевременность начисления процентов по займам «по начислению» в операционные расходы или на увеличение стоимости инвестиционного актива, а также корректность отнесения процентов по займам, использованным для осуществления предоплат, на увеличение дебиторской задолженности поставщика (за период до поступления соответствующих ценностей) или на операционные расходы в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Внимание должно быть уделено также оплаченным ценностям в пути и неотфактурованным поставкам (при этом анализируются соответствующие иные бухгалтерские счета на предмет нестыковок при отражении взаимосвязанных операций). Не допускается оставление в бухгалтерской отчетности неотрегулированных разниц по расчетам с банками и бюджетом.
Выявленные при инвентаризации расхождения в общем случае подлежат отражению в учете в месяце завершения инвентаризации (по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете). Предложения о порядке урегулировании расхождений, выявленных в результате инвентаризации, представляются инвентаризационной комиссией руководителю организации для принятия окончательного решения.
В ходе проведения инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности организацией могут быть получены документы, подтверждающие ликвидацию контрагента, либо его неплатежеспособность (что существенно для оценки дебиторской задолженности). В этом случае по данным инвентаризации принимается решение о списании соответствующей задолженности на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Для случая с неплатежеспособным дебитором для списания должны выполняться соответствующие дополнительные требования ПБУ 10/99 «Расходы организации», а списанная с баланса задолженность должна быть отражена по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для последующего контроля возможности взыскания этой задолженности с дебитора в течение пяти лет.
Существенной может оказаться и полученная в ходе инвентаризации информация о существенном ухудшении финансового положения контрагента, по расчетам с которым дебиторская (и кредиторская) задолженность на дату инвентаризации вполне может вообще отсутствовать. Например, если за такого контрагента данная организация выдала поручительство (т.е. фактически инвентаризируется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»), то организации в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», возможно, придется создать резерв (признать условное обязательство) за счет операционных расходов: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит дополнительно вводимого субсчета «Условные обязательства» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с раскрытием соответствующей информации в финансовой отчетности (отражение резервов указанного типа на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
При отражении в бухгалтерском учете результатов годовой инвентаризации следует учитывать требования ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» относительно того, следует ли формально следовать стандартному порядку отражения результатов такой инвентаризации в годовом балансе или их необходимо отразить более поздней датой появления соответствующего обстоятельства.
Некоторые выявленные в ходе инвентаризации факты хозяйственной деятельности могут не подлежать отражению на счетах бухгалтерского учета, однако должны быть описаны в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, если того требуют соответствующие Положения по бухгалтерскому учету.
3. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Бухгалтерский баланс на начало периода
3.1 Журнал хозяйственных операций
ООО «Промдетали» за январь 20__ г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
Название первичного документа |
|
1 |
3.01 |
Введен в эксплуатацию станок |
26 000 |
01 |
08 |
акт приема-передачи |
|
2 |
4.01 |
Поступили материалы от МП «Биржа»: |
|||||
а) стоимость материалов |
20 800 |
10 |
60 |
товарная накладная |
|||
б) начислен НДС 18 % |
3 744 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
3 |
4.01 |
Передана готовая продукция на склад |
216 000 |
43 |
20 |
накладная на оприходование готовой продукции |
|
4 |
4.01 |
Получен счет от АТП-9 за перевозку готовой продукции: |
|||||
а) стоимость услуг |
18 650 |
44 |
60 |
акт об услугах |
|||
б) начислен НДС 18 % |
3 357 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
5 |
6.01 |
Отгружена готовая продукция МП «Импульс», |
290850 |
62 |
90 |
товарная накладная |
|
в т.ч. НДС 18 % |
52353 |
90 |
68 |
счет-фактура |
|||
6 |
7.01 |
Получено с расчетного счета по чеку № 1 на заработную плату |
42 000 |
50 |
51 |
приходный кассовый ордер |
|
7 |
7.01 |
Выплачена заработная плата за декабрь предыдущего года |
42 000 |
70 |
50 |
платежная ведомость |
|
8 |
7.01 |
Выдано Бойко Б.О. на командировку |
840 |
71 |
50 |
расходный кассовый ордер |
|
9 |
7.01 |
Отражаются операции по расчетному счету: |
|||||
а) перечислены страховые взносы |
28 720 |
69 |
51 |
выписка банка |
|||
б) перечислен НДФЛ |
20 785 |
68 |
51 |
выписка банка |
|||
в) оплата поставщику |
29 000 |
60 |
51 |
выписка банка |
|||
г) поступило от покупателя |
133 300 |
51 |
62 |
выписка банка |
|||
д) получен краткосрочный кредит банка |
145 000 |
51 |
66 |
выписка банка |
|||
10 |
9.01 |
Переданы материалы в производство |
64 100 |
20 |
10 |
требование-накладная |
|
11 |
9.01 |
Утвержден Авансовый отчет Бойко Б.О. по командировочным расходам, |
730 |
26 |
71 |
авансовый отчет |
|
НДС сверху 18 % |
131,4 |
19 |
71 |
счет-фактура |
|||
12 |
10.01 |
Передана готовая продукция на склад |
139 500 |
43 |
20 |
накладная на оприходование готовой продукции |
|
13 |
10.01 |
Получен счет от РМЗ за производственные услуги: |
|||||
а) стоимость услуг |
55 300 |
20 |
60 |
акт об услугах |
|||
б) начислен НДС 18 % |
9 954 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
14 |
13.01 |
Поступили материалы от предприятия «Темп»: |
|||||
а) стоимость материалов |
89 500 |
10 |
60 |
товарная накладная |
|||
б) начислен НДС 18 % |
16 110 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
15 |
14.01 |
Отгружена готовая продукция предприятию «Ява», |
235 800 |
62 |
90 |
товарная накладная |
|
в т.ч. НДС 18 % |
42 444 |
90 |
68 |
счет-фактура |
|||
16 |
14.01 |
Отгружена готовая продукция Краснодарскому предприятию, |
202 400 |
62 |
90 |
товарная накладная |
|
в т.ч. НДС 18 % |
36 432 |
90 |
68 |
счет-фактура |
|||
17 |
14.01 |
Поступили материалы от завода «Мотор»: |
|||||
а) стоимость материалов |
83 850 |
10 |
60 |
товарная накладная |
|||
б) начислен НДС 18 % |
15 093 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
18 |
14.01 |
Отражаются операции по расчетному счету: |
|||||
а) перечислено поставщику |
118 700 |
60 |
51 |
выписка банка |
|||
б) поступило от покупателя |
315 500 |
51 |
62 |
выписка банка |
|||
19 |
14.01 |
Получено с расчетного счета по чеку № 2 на хоз.расходы |
9 800 |
50 |
51 |
приходный кассовый ордер |
|
20 |
14.01 |
Выдан Бойко Б.О. перерасход по предыдущему авансовому отчету |
21,4 |
71 |
50 |
расходный кассовый ордер |
|
21 |
14.01 |
Выдано Бойко Б.О. на командировку |
4 900 |
71 |
50 |
расходный кассовый ордер |
|
22 |
14.01 |
Поступили запчасти от МП «Биржа»: |
|||||
а) стоимость материалов |
19 300 |
10 |
60 |
товарная накладная |
|||
б) начислен НДС 18 % |
3 474 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
23 |
15.01 |
Получен счет от РМЗ за производств. услуги: |
|||||
а) стоимость услуг |
22 100 |
20 |
60 |
акт об услугах |
|||
б) начислен НДС 18 % |
3 978 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
24 |
15.01 |
Поступило топливо от предприятия «ГСМ»: |
|||||
а) стоимость топлива |
51 900 |
10 |
60 |
товарная накладная |
|||
б) начислен НДС 18 % |
9 342 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
25 |
20.01 |
Передана готовая продукция на склад |
102 500 |
43 |
20 |
накладная на оприходование готовой родукции |
|
26 |
20.01 |
Переданы материалы в производство |
101 000 |
20 |
10 |
требование-накладная |
|
27 |
20.01 |
Получен счет от АТП-9 за перевозку готовой продукции: |
|||||
а) стоимость услуг |
8 500 |
44 |
60 |
акт об услугах |
|||
б) начислен НДС 18 % |
1 530 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
28 |
20.01 |
Приобретен у предприятия «Мотор» станок с ЧПУ: |
|||||
а) стоимость станка с ЧПУ |
131 400 |
08 |
60 |
акт приема-передачи |
|||
б) начислен НДС 18 % |
23 652 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
29 |
25.01 |
Получен безвозмездно от предприятия «Квант» |
13 200 |
08 |
98 |
акт приема-передачи |
|
и принят к учету Сканер - Ск 500 |
13 200 |
01 |
08 |
акт приема-передачи |
|||
30 |
25.01 |
Отражаются операции по расчетному счету: |
|||||
а) поступила от покупателя выручка за продукцию |
27 800 |
51 |
62 |
выписка банка |
|||
б) перечислен кредит банка |
99 000 |
66 |
51 |
выписка банка |
|||
в) перечислено поставщику за материалы |
95 000 |
60 |
51 |
выписка банка |
|||
31 |
26.01 |
Переданы материалы в производство |
69 810 |
20 |
10 |
требование-накладная |
|
32 |
26.01 |
Продан станок предприятию «Ява»: |
|||||
а) цена реализации |
29 000 |
62 |
90 |
товарная накладная |
|||
б) в т.ч. НДС 18 % |
5 220 |
90 |
68 |
счет-фактура |
|||
33 |
27.01 |
Получено с расчетного счета по чеку № 3 на зарплату за первую половину месяца (аванс) |
17 600 |
50 |
51 |
приходный кассовый ордер |
|
34 |
27.01 |
Выплачен аванс за первую половину месяца |
17 600 |
70 |
50 |
платежная ведомость |
|
35 |
27.01 |
Утвержден Авансовый отчет Бойко Б.О. за командировочные расходы |
|||||
а) общая сумма |
5 340 |
20 |
71 |
авансовый отчет |
|||
б) НДС сверху 18 % |
961,2 |
19 |
71 |
счет-фактура |
|||
36 |
27.01 |
Выдан Бойко Б.О. перерасход по авансовому отчету |
1 401,2 |
71 |
50 |
расходный кассовый ордер |
|
37 |
27.01 |
Переданы материалы в производство |
18 000 |
20 |
10 |
требование-накладная |
|
38 |
27.01 |
Отражаются операции по расчетному счету: |
|||||
а) перечислено АТП 9 за перевозку готовой продукции |
32 037 |
60 |
51 |
выписка банка |
|||
б) перечислено РМЗ за производственные услуги |
91 332 |
60 |
51 |
выписка банка |
|||
39 |
27.01 |
Отгружена готовая продукция Волгоградскому предприятию, |
264 100 |
62 |
90 |
товарная накладная |
|
в т.ч. НДС18 % |
47 538 |
90 |
68 |
счет-фактура |
|||
40 |
27.01 |
Получен счет от ООО «РМЗ» за установку станка с ЧПУ: |
|||||
а) стоимость услуг |
1 800 |
08 |
60 |
акт об услугах |
|||
б) начислен НДС 18 % |
324 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
41 |
29.01 |
Станок с ЧПУ введен в эксплуатацию |
|||||
42 |
29.01 |
Получен счет от МП «Водоканала» за производств. услуги: |
|||||
а) стоимость услуг |
4 250 |
20 |
60 |
акт об услугах |
|||
б) начислен НДС 18 % |
765 |
19 |
60 |
счет-фактура |
|||
43 |
29.01 |
Отражаются операции по расчетному счету: |
|||||
а) поступила от покупателя выручка за продукцию |
312 900 |
51 |
62 |
выписка банка |
|||
б) списано за услуги банка |
510 |
91 |
51 |
выписка банка |
|||
в) перечислено поставщику за материалы |
117 900 |
60 |
51 |
выписка банка |
|||
44 |
31.01 |
Начислена зарплата за январь: |
|||||
а) администрации |
58 650 |
26 |
70 |
расчетная ведомость |
|||
б) производственным рабочим |
56 250 |
20 |
70 |
расчетная ведомость |
|||
45 |
31.01 |
Начислена амортизация основных средств за месяц |
2 100 |
20 |
02 |
бух.справка |
|
46 |
31.01 |
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы |
15 256 |
70 |
68 |
платежная ведомость |
|
47 |
31.01 |
Начислены страховые взносы на: |
|||||
а) зарплату администрации |
|||||||
- Фонд социального страхования |
1 700,85 |
26 |
69 |
бух.справка |
|||
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
2 991,15 |
26 |
69 |
бух.справка |
|||
- Пенсионный фонд |
12 903 |
26 |
69 |
бух.справка |
|||
б) зарплату производственных рабочих |
|||||||
- Фонд социального страхования |
1 631,25 |
20 |
69 |
бух.справка |
|||
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
2 868,75 |
20 |
69 |
бух.справка |
|||
- Пенсионный фонд |
12 375 |
20 |
69 |
бух.справка |
|||
48 |
31.01 |
Начислены отчисления от несчастных случаев на производстве от фонда оплаты труда в размере 0,3 % на: |
|||||
а) зарплату администрации |
175,95 |
26 |
69 |
бух.справка |
|||
б) зарплату производственных рабочих |
168,75 |
20 |
69 |
бух.справка |
|||
49 |
31.01 |
Отражается стоимость материалов возвращенных из производства на склад (возвратные отходы) |
6 900 |
10 |
20 |
требование-накладная на внутреннее перемещение материалов |
|
50 |
31.01 |
Отражается сумма транспортно-заготовительных расходов списываемая в части отпущенных материалов в производство |
14 600 |
20 |
10 |
требование-накладная |
|
51 |
31.01 |
Списываются общехозяйственные расходы на производство |
77 150,95 |
20 |
26 |
бух.справка |
|
52 |
31.01 |
Списывается фактическая себестоимость ГП |
52 310,7 |
43 |
20 |
накладная на оприходование готовой продукции |
|
(незавершенное производство на конец месяца) |
36 900 |
||||||
53 |
31.01 |
Списывается себестоимость реализованной продукции за отчетный месяц |
498 100 |
90 |
43 |
товарная накладная |
|
54 |
31.01 |
Списывается расходы на продажу |
27 150 |
90 |
44 |
бух.справка |
|
55 |
31.01 |
Принят НДС к вычету |
101 335,37 |
68 |
19 |
счет-фактура |
|
56 |
31.01 |
Списаны материалы вследствие пожара на складе |
21 000 |
99 |
10 |
приказ руководителя |
|
57 |
31.01 |
Отражается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц |
510 |
99 |
91 |
бух.справка |
|
58 |
31.01 |
Отражается финансовый результат от продажи готовой продукции за отчетный период |
340 996,81 |
90 |
99 |
бух.справка |
|
59 |
31.01 |
Начислен налог на прибыль за отчетный период |
68 199,36 |
99 |
68 |
бух.справка |
|
60 |
31.01 |
Отражается сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период |
251 257,45 |
99 |
84 |
бух.справка |
3.2 Главная книга
Счет №01 "Основные средства" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
57 000 |
Сальдо начальное |
- |
|
Операция 1 |
26 000 |
|||
Операция 29 |
13 200 |
|||
Обороты |
38 700 |
Обороты |
- |
|
Сальдо конечное |
96 200 |
|||
Счет №02 "Амортизация основных средств" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
- |
Сальдо начальное |
7 717 |
|
Операция 45 |
2 100 |
|||
Обороты |
- |
Обороты |
2 100 |
|
Сальдо конечное |
9 817 |
|||
Счет №08 "Вложения во внеоборотные активы" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
26 000 |
Сальдо начальное |
- |
|
Операция 28 |
131 400 |
Операция 1 |
26 000 |
|
Операция 29 |
13 200 |
Операция 29 |
13 200 |
|
Операция 40 |
1 800 |
|||
Обороты |
146 400 |
Обороты |
39 200 |
|
Сальдо конечное |
133 200 |
|||
Счет №10 "Материалы" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
110 032 |
Сальдо начальное |
- |
|
Операция 2 |
20 800 |
Операция 10 |
64 100 |
|
Операция 14 |
89 500 |
Операция 26 |
101 000 |
|
Операция 17 |
83 850 |
Операция 31 |
69 810 |
|
Операция 22 |
19 300 |
Операция 37 |
18 000 |
|
Операция 24 |
51 900 |
Операция 50 |
14 600 |
|
Операция 49 |
6 900 |
Операция 56 |
21 000 |
|
Обороты |
272 250 |
Обороты |
288 510 |
|
Сальдо конечное |
93 772 |
|||
Счет №19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
8 919,77 |
Сальдо начальное |
- |
|
Операция 2 |
3 744 |
Операция 55 |
101 335,37 |
|
Операция 4 |
3 357 |
|||
Операция 11 |
131,4 |
|||
Операция 13 |
9 954 |
|||
Операция 14 |
16 110 |
|||
Операция 17 |
15 093 |
|||
Операция 22 |
3 474 |
|||
Операция 23 |
3 978 |
|||
Операция 24 |
9 342 |
|||
Операция 27 |
1 530 |
|||
Операция 28 |
23 652 |
|||
Операция 35 |
961,2 |
|||
Операция 40 |
324 |
|||
Операция 42 |
765 |
|||
Обороты |
92 415,6 |
Обороты |
101 335,37 |
|
Сальдо конечное |
- |
|||
Счет №20 "Основное производство" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
47 116 |
Сальдо начальное |
- |
|
Операция 10 |
64 100 |
Операция 3 |
216 000 |
|
Операция 13 |
55 300 |
Операция 12 |
139 500 |
|
Операция 23 |
22 100 |
Операция 25 |
102 500 |
|
Операция 26 |
101 000 |
Операция 49 |
6 900 |
|
Операция 31 |
69 810 |
Операция 52 |
52 310,7 |
|
Операция 35 |
5 340 |
|||
Операция 37 |
18 000 |
|||
Операция 42 |
4 250 |
|||
Операция 44 |
56 250 |
|||
Операция 45 |
2 100 |
|||
Операция 47 |
1 631,25 |
|||
Операция 47 |
2 868,75 |
|||
Операция 47 |
12 375 |
|||
Операция 48 |
168,75 |
|||
Операция 50 |
14 600 |
|||
Операция 51 |
77 150,95 |
|||
Обороты |
507 044,7 |
Обороты |
517 210,7 |
|
Сальдо конечное |
36 950 |
|||
Счет №26 "Общехозяйственные расходы" |
||||
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо начальное |
- |
Сальдо начальное |
- |
|