Учет и анализ расчетных операций на примере ООО "Общепит Батыревский"

сроки действия аккредитива;

условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств;

иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Стороны должны заранее обговорить точный перечень документов, на основании которых сделка будет признана свершившейся и банк раскроет аккредитив, то есть денежные средства будут перечислены на счет получателя (продавца).

Покупатель взаимодействует с банком-эмитентом, продавец - с исполняющим банком.

Если организация, покупает дорогостоящее оборудование и планирует поэтапную оплату, используя аккредитив, можно один раз представить в банк согласованный с поставщиком график оплаты и на таких условиях открыть аккредитив. После этого контроль над исполнением аккредитива возьмет на себя исполняющий банк и у организации исчезнет необходимость оформления документов для каждой последующей оплаты. Расчеты посредством аккредитива помогут покупателю обезопасить себя от рисков, связанных с получением некомплекта или брака. Кроме того, если контрактом предусматривается также обязанность продавца произвести монтаж оборудования, возможно выделение стоимости монтажа в отдельный аккредитив. Тогда оплата будет произведена после того, как продавец представит банку акт приема-сдачи работ, подписанный обеими сторонами и заверенный печатями.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Если открывается покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При непокрытом аккредитиве банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента (п. 2 ст. 867 ГК РФ). Порядок возмещения банку-эмитенту денежных средств по непокрытому аккредитиву определяется договором с плательщиком.

Отзывный - аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (п. 1 ст. 868 ГК РФ). Никаких обязательств банк-эмитент перед получателем средств после отзыва аккредитива не несет.

Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное (п. 3 ст. 868 ГК РФ).

Безотзывный аккредитив, в отличие от отзывного, может быть отменен только с согласия получателя средств (п. 1 ст. 869 ГК РФ).

Тот или иной вид аккредитива выбирается в зависимости от вида сделок. Например, если платежи по сделке растянуты во времени или оплата производится частями, плательщику (чтобы не отвлекать собственные средства из оборота) удобнее воспользоваться непокрытым аккредитивом.

Ответственность банков за нарушение условий аккредитива установлена ст. 872 ГК РФ, в соответствии с которой ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом - исполняющий банк, за исключением следующих случаев. При необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк. В случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.

Аккредитив открывается на определенный срок, по истечении которого он закрывается. Кроме того, его закрытие в исполняющем банке производится также в случаях (п. 1 ст. 873 ГК РФ):

отказа получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия (если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива);

требования плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если такой отзыв возможен по условиям аккредитива).

Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту, который обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах (как в валюте РФ, так и в иностранных валютах) используется субсчет 55-1 «Аккредитивы». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводками:

Дт 55-1 «Специальные счета в банках»

Кт 51 «Расчетные счета»

Кт 52 «Валютные счета»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются проводками:

Дт 57 «Переводы в пути»

Дт 52 «Валютные счета»

Кт 55-1 «Специальные счета в банках».

У получателя средств учет открытого в его пользу аккредитива может быть отражен на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Соответственно, плательщик выданное продавцу обеспечение отражает на счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

ООО «Общепит Батыревский» обратилось с заявлением в банк-эмитент об открытии аккредитива и предоставлении ему кредита. Кредит был предоставлен в размере договорной стоимости сырья.

Сырье получено 01.06.2014, их оплата исполняющим банком произведена 05.06.2014.

Оплата услуг банков за обслуживание аккредитива возложена на покупателя и составляет 5900 руб. (НДС не облагается).

По условиям договора банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета плательщика на следующий день после исполнения аккредитива. Оплата услуг банков за обслуживание аккредитива в размере 10000 руб. (НДС не облагается) возложена на покупателя и производится в день открытия аккредитива.

По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены поставщику после представления в банк накладной на поставку товаров (форма №ТОРГ-12) и счета-фактуры.

Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после сдачи в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (например, поставку товаров). Перечень этих документов определяется в договоре.

Кроме этих документов, поставщик должен оформить и представить в банк «Реестр счетов». Для него в Положении о безналичных расчетах предусмотрена типовая форма. Реестр сдается вместе с документами, на основании которых деньги списываются с аккредитива. В реестре должны быть указаны номера и названия этих документов.

Для получения денег с аккредитива поставщик должен представить в банк документы, подтверждающие отгрузку товаров, и «Реестр счетов».

Эти документы и оформленный реестр необходимо представить в банк до окончания срока действия аккредитива. Если аккредитив оплачивается только с согласия ООО «Общепит Батыревский», то его представитель должен заполнить нижнюю часть реестра. В этой ситуации представитель должен представить в банк доверенность, выданную ООО «Общепит Батыревский», с образцом подписи представителя и паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность.

Использование аккредитивной формы расчетов при расчетах ООО «Общепит Батыревский» с поставщиками, во-первых, гарантирует поставщику оплату материалов, а во-вторых, организации не надо платить за материалы до того, как он получен.

3.2 Система управления дебиторской задолженности

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью - важная часть управления оборотными активами и обязательствами предприятия, необходимая для поддержания его платежеспособности. Система управления дебиторской задолженностью должна обеспечивать реализацию на предприятии двух, по сути, взаимоисключающих направлений. С одной стороны, с помощью инвестиций в дебиторскую задолженность можно стимулировать продажи, что в свою очередь приведет к увеличению оборотных средств компании, с другой - система управления должна предусматривать комплекс мер, направленных на снижение рисков неплатежей дебиторов.

Система управления дебиторской задолженностью, рекомендуемая ООО «Общепит Батыревский» должна обеспечивать:

учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату с необходимым набором аналитик;

контроль над текущим состоянием дебиторской задолженности и принятие решений на основе объективных данных;

механизм улучшений, включающий периодическую диагностику состояния и анализ причин, в силу которых у предприятия сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;

разработку и внедрение в практику деятельности предприятия современных методов управления дебиторской задолженностью.

Данная система управления будет использоваться для управления задолженностью по продажам туров в кредит, а также для клиентов, приобретающих групповые туры и оплачивающие их на условиях рассрочки.

Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия в реальной жизни, довольно типичны. Система учета дебиторской задолженности. Проработка стратегических вопросов управления дебиторской задолженностью (принципы предоставления отсрочки платежа, анализ влияния просроченной задолженности на финансовые результаты предприятия и т.п.) невозможна без действующей адекватной системы управленческого учета. Система управленческого учета, рекомендуемая ООО «Общепит Батыревский» должна с ежедневной периодичностью обеспечивать актуальную информацию о состоянии дебиторской задолженности для каждого клиента-дебитора в разрезе следующих данных:

ожидаемая дата поступления платежа;

сумма ожидаемого платежа;

количество дней просрочки платежа;

сумма просроченного платежа;

сумма сомнительной или безнадежной задолженности.

Указанная информация должна учитываться для каждой партии отгруженной продукции или выставленного счета.

Для удобства анализа информация о дебиторской задолженности ООО «Общепит Батыревский» может быть сгруппирована по определенным признакам. Подобными признаками могут служить:

наименования дебиторов;

типы дебиторов;

группы сроков задолженности (сроки «старения» задолженности) и т.д.

Регистр-отчет формируется бухгалтером на основании договоров, заключенных с дебиторами на предоставление коммунальных услуг. В договоре оговаривается стоимость услуг, порядок и сроки внесения оплаты, а также штрафные санкции за несвоевременную оплату, если таковые предусмотрены. Общая сумма дебиторской задолженности по договору делится на текущую и просроченную, при этом в отдельной графе отражается количество дней просрочки. На основании сформированного отчета руководитель ООО «Общепит Батыревский» принимает решение о мерах по взысканию задолженности, определении штрафных санкций.

Реализация подобного отчета в информационной системе даст возможность менеджеру ООО «Общепит Батыревский» получать уточняющие данные по каждой клетке отчета. На основании оперативного регистра-отчета менеджер ООО «Общепит Батыревский» ежедневно контролирует ситуацию по расчетам. За два дня до наступления критического срока оплаты менеджер напоминает клиенту об окончании периода отсрочки. При неоплате в срок менеджер выясняет причины нарушения критического срока оплаты, после чего ставит в известность руководителя коммерческого отдела, который дает распоряжение о прекращении отгрузок данному контрагенту. Бухгалтер ООО «Общепит Батыревский» направляет предупредительное письмо о начислении штрафа. В случае просрочки платежа более чем на 7 дней бухгалтер начисляет штраф, менеджер продаж предпринимает все возможные меры по досудебному урегулированию проблемы, на определенном этапе юридический отдел отправляет официальную претензию заказным письмом. Если период просрочки составил более 60 дней, то организация подает иск в арбитражный суд. Регламент управления дебиторской задолженностью представлен в таблице 11.

Таблица 11 Регламент управления дебиторской задолженностью ООО «Общепит Батыревский»

Этапы управления ДЗ/функции	Ответственность
Этап подготовки к сотрудничеству
Сбор информации о контрагенте	Менеджер продаж
Проверка информации о контрагенте	Юрист
Удостоверение сделки	Юрист
Заключение сделки	Юрист
Этап отсутствия просроченной задолженности
Выставление счетов	Менеджер продаж
Учет поступающей оплаты	Бухгалтер
Текущий контроль за ДЗ	Менеджер продаж
Техническая просрочка платежа (до 7 дней)
Напоминание об оплате	Менеджер продаж
Предупреждение о прекращении отгрузок	Менеджер продаж
Предупреждение о начислении штрафа	Бухгалтер
Фактическая просрочка платежа (от 7 до 30 дней)
Напоминание об оплате	Менеджер продаж
Прекращение оказания услуг	Менеджер продаж
Начисление штрафа	Бухгалтер
Предарбитражное уведомление	Юрист
Рискованная просрочка платежа (от 30 до 60 дней)
Личные переговоры с ответственными лицами	Менеджер продаж
Официальная претензия	Юрист
Высокорискованная просрочка платежа (от 60 дней)

В положении по оплате труда следует обязательно разработать принципы вознаграждения менеджеров продаж в части своевременно погашенной дебиторской задолженности и ответственность за нарушение сроков, если они превышены по их вине.

Сегментация клиентов в рамках управления дебиторской задолженностью является эффективным инструментом при построении эффективных взаимоотношений с клиентами. Сегментация заключается в разделении клиентов на группы по тем или иным признакам. Для группы клиентов устанавливаются подходы, условия и нормы предоставления коммерческих кредитов.

Принцип разделения на группы зависит от отраслевой принадлежности предприятия и его положения в товарно-распределительной цепочке. Если структура компаний-покупателей достаточно однородна, группы клиентов удобно подразделять по кредитным рейтингам (кредитным рискам), сопоставляя для каждой группы, с одной стороны, формализованные требования к клиентам, с другой - параметры кредитного лимита (срок отсрочки и сумма лимита). Обычно в сегментации используется четыре или пять уровней (например, для четырех уровней это могут быть «низкий риск», «средний риск», «высокий риск», «максимальный риск»). Использование более пяти уровней обычно усложняет систему, однако в ряде случаев это может быть оправданно.

В рамках анализа клиента ООО «Общепит Батыревский» должен определяться кредитный рейтинг, присваиваемый клиенту. Для этого менеджеры ООО «Общепит Батыревский» должны собрать необходимую информацию о клиенте. В общем виде перечень подготавливаемых документов может содержать:

анкету с данными клиента;

рейтинговую оценку (расчет рейтинга) клиента;

копии ИНН, ОГРН и устава клиента;

копии бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату;

другие документы.

В целях предотвращения возникновения нарушений в соблюдении заключения договоров, необходимо создать отлаженную систему правильного оформления договоров, за счет повышения организации и надежности системы внутреннего контроля.

Записи в регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения (списания) налогоплательщиком дебиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты разных уровней в данном регистре не отражаются.

По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.

Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению дебиторской задолженности, возможность группировки задолженности по срокам ее возникновения, возможность формирования суммы непогашенной дебиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм безнадежных долгов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения.

Заключение

В выпускной квалификационной работе была проведена оценка дебиторской и кредиторской задолженности смотрите название темы ООО «Общепита Батыревский». По итогам исследования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Общепита Батыревский» была выполнена поставленная цель и задачи, такие как:

изучить организацию и методики учета расчетных операций.

провести анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности, а также внести предложения по совершенствованию учета расчетных операций. Поэтому можно сделать следующие выводы:

1.Была изучена организация и методика учета расчетных операций.

2.Дана организационно-экономическая характеристика ООО «Общепит Батыревский». Основным направлением деятельности данной организации является деятельность ресторанов и кафе.

.За анализируемый период времени эффективность использования основных производственных фондов организации улучшилась за счет приобретения новой техники.

.Выручка от продажи продукции увеличилась на 36% за 2014 год по сравнению с 2013 годом, т.е. на 6713 тыс. р., что связано с ростом объемов производства продукции.

.Проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, а также рассчитаны такие показатели как, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и период погашения этих задолженностей.

.Проведена аудиторская проверка в части расчетов с поставщиками, это мероприятие необходимо для формирования мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности Общепита.

В соответствие с проведенным анализом деятельности Общепита и в частности расчетной дисциплины можно предложить:

1.Усилить контроль за поступлениями платежей за проданную продукцию, что поможет Общепиту своевременно применять меры к погашению дебиторской задолженности.

2.Находить дополнительные источники дохода, чтобы своевременно производить расчеты с кредиторами.

.Для того, чтобы не было в общепите просроченной задолженности необходимо периодически приглашать для проверки деятельности специалистов-аудиторов, которые помогут избежать существенных ошибок в учете расчетных операций.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II (с измен, от 08.12.11г.). пишите везде с изм. и доп.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть II от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть I от 01.07.1998г. № 146- ФЗ (с изм. от 04.03.2013г.).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402 ФЗ.

5. Положение о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Утв. Банком России от 12.10.2011 г. № 373-П

6. Положение ЦБ РФ №2-П от 03.11.2002 (утв. ЦБ РФ от 19.06.2012 №383-П) «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

7. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от 21.01.2003) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.10 № 186н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 г. №55н).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. (в ред. от 24.12.2010 года №186н).

14. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10).

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (с изм. и доп. от 08.11.2010 г.).

16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2007 г. № 94н. (с изм. и доп. от 08.11.2010г.).

17. Абрютина М.С. Финансовый анализ. - М.: Дело и Сервис, 2011.

18. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности Учебное пособие для студентов обучающихся по специальности Бухгалтерский учет анализ и аудит Гриф УМО МО РФ: Омега-Л, 2011.

19. Астахов В.Т. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие- 12-е изд. ИНФРА-М. 2011.

20. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - Проспект, 2013.

21. Бакаев А.С. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - Юрайт, 2013.

22. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет» - 2-ое издание перераб. и доп. -М.;Бухгалтерский учет -2011.

23. Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) Учебное пособие: ИНФРА - М, 2012.

24. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011.

25. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / В.В. Бочаров.3-е изд.- СПб: Питер, 2012.

26. Н.А. Бреславцева Н.В. Михайлова О.Н. Гончаренко. Бухгалтерский учет: Феникс, 2012.

27. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник (ГРИФ), 2012.

28. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. Часть I. -- М.: ПРИОР, 2011.

29. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование: Дело и Сервис, 2012.

30. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия./ Н.Л. Данилова. - Чебоксары: ЧИЭМ СПбГПУ, 2012.

31. Бухгалтерский учет и аудит: А.В. Зонова С.В. Банк И.Н. Бачуринская О.А. Банк. Рид Групп, 2011.

32. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник, В.В. Бердников, Е.И. Бородина. - М.: Омега-Л, 2012.

33. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет Гриф МО РФ.: Магистр, 2011.

34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: теория и практика / В.В Ковалев. - М.: Проспект, 2013.

35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособ. М.: ИНФРА-М, 2013.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет. Учебник: Проспект (ТК Велби), 2013.

37. Лисович Г.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве. Учебник Гриф УМО вузов России: Инфра-М, Вузовский учебник, 2013.

38. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ/ Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. - М.: КноРус, 2011.

39. Международные стандарты финансовой отчетности / Под.ред. Палий В.Ф. Учебник - М.: ИНФРА-М, 2013.

40. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета.- Дашков и К, 2012.

41. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2011.

42. Пястолов С.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. КноРус, 2013г.

43. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие - 5-е изд. испр. (Серия Высшее образование) М.:ИНФРА-М, 2011.

44. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая - 2 -е изд. испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2012.

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / 5-е изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2012.

46. Сайгидмагомедов А.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве. Учебное пособие: Форум, Инфра-М, РИОР, 2013.

47. Бухгалтерский учет/Под общ. ред. И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: 2011.

48. Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: Инфра-М, 2013.

49. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности Учебное пособие: Дело и Сервис, 2013.

50. Шутова И.С. Бухгалтерский (управленческий) учет в сельском хозяйстве Учебное пособие. Инфра-М, Вузовский учебник, 2013.

Размещено на Allbest.ru

...