Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учетаи отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Тема очень актуальна, так как предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями - за купленные ими товары, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Автоматизированный учёт расчетов с покупателями и заказчиками является важнейшим показателем хозяйственной деятельности торгово-производительных организаций, поскольку от него во многом зависит правильность расчёта величины валового дохода от реализации, издержек обращения, а, следовательно, и сумма прибыли.

Целью написания курсовойработы является изучение учета расчетов с покупателями и заказчиками, особенностей бухгалтерского отражения информации о состоянии расчетов в финансовой отчетности предприятия. Объектом исследования в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «Центр маркетинговых и социологических исследований» - разработка стратегии продвижения, создаваемой маркетинговым, рекламным и торговым отделами Вашей компании.Основное направление деятельности - слуги по проведению социологических и маркетинговых исследований.В соответствии с названной выше целью поставлены следующие задачи:

- изучить нормативные документы и экономическую литературу по учету расчетов с покупателями и заказчиками;

- дать краткую организационно - экономическую характеристику предприятия;

- изучить синтетический и аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Методологической основой для работы послужили: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.); Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература.

1. Теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

Основными документами, регламентирующими учет расчетов с покупателями и заказчиками, являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации, который определяет правила заключения и исполнения договоров купли-продажи товаров, работ услуг. Согласно ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Далее рассматривается порядок заключения договоров купли-продажи, передачи имущества (товара) покупателю, оплаты товара и прочие нюансы которые должны быть отражены в договоре купли-продажи.

В главе 46 «Расчеты» ГК РФ отражен порядок расчетов между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производимым в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет статус организации как налогоплательщика.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Глава 7 НК РФ указывает объекты налогообложения, раскрывает налогооблагаемую базу, принципы определения цены товаров, работ услуг для целей налогообложения.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» принят Государственной Думой от 6 декабря 2011 года № 402 -ФЗ (с учетом последующих изменений) определяет порядок ведения бухгалтерского учета в РФ. В частности статья 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет порядок заполнения первичных документов:

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Статья 11 говорит об инвентаризации имущества и обязательств:

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

ПБУ 9/99 "Доходы организации" утвержден приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н в редакции от 27.04.2012 N 55н.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы;

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными

нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

Внутренним документом отражающим порядок ведения бухгалтерского учета являетсяПоложение об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогового учета разработанное на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.

1.2 Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками

В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36)для учета расчетов с заказчикамии покупателями утверждены унифицированные формы первичных документов.

Основаниями возникновения обязательств служат различные по характеру юридические факты или определенный их состав: совершение сделок, издание административных актов, причинение вреда другому лицу, неосновательное обогащение, т.д.

Договор регламентирует права иобязанности субъектов сделки. Нужно стараться делать так, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором напоставку товара/подряда/займа/возмездного оказания услуг итд.Гражданским Кодексом разрешается заключение договора в устной форме. Однако заключение письменного договора надежно защитит как продавца, так и покупателя, в случае нарушений или взаимных претензий и т.д.

Основанием возникновения обязательств могут быть самые различные договоры. ГК РФ предусматривает возможность заключения договоров купли-продажи, мены, дарения, ренты, аренды, найма жилого помещения, подряда, перевозки, страхования, поручения, комиссии, хранения и т.д. Многие виды договоров предусмотрены и подзаконными нормативными актами. Вместе с тем обязательства могут возникать и из договоров хотя и не предусмотренных гражданским законодательством, но не противоречащих ему (п. 1 ст. 8 ГК РФ).

В данном документе указывается: полное юридическое наименование, адрес поставщика и заготовителя; предмет договора, качество поставляемой продукции (оказания услуги), порядок поставки, цены и порядок расчетов, обязательства сторон и прочие условия.

Покупатель, который оплачивает указанную сумму в счете, принимает условия договора. Унифицированной формы данного документанет, поэтому каждая компания может разработать собственную формусчета наоплату. Кроме того, счет может содержать дополнительную информацию обусловиях сделки. Например, сроки ипорядок оплаты ипоставки, самовывоза товара, уведомления опредоплате итд.

Счет на оплату в общем случае не считается первичным учетным документом, так как он не оформляет хозяйственную операцию, а выполняет вспомогательные функции: поставщик сообщает покупателю сумму, подлежащую уплате, дополнительно напоминает о сроках ее перечисления. Среди традиционных реквизитов счета можно назвать:

- реквизиты поставщика - получателя платежа, а именно наименование, ИНН, КПП, банковские реквизиты (предполагается, что именно на основании счета покупатель будет составлять платежное поручение по форме, утвержденной в Приложении 1 к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации");

- реквизиты покупателя (как правило, только наименование);

-основание платежа (наименование, количество товаров, реквизиты договора поставки);

-сумма, подлежащая уплате (если оплачивается товар, реализация которого облагается НДС, в счете выделяется "входной" налог);

- срок внесения платы по счету (например, "оплатить счет в течение 20 календарных дней");

- срок действия счета (как правило, в счетах на предоплату);

- дата и номер счета (для идентификации документа);

- подпись уполномоченного лица и печать организации-поставщика.

Законодательство не запрещает заключать сделки в условных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Это означает, что счет также может быть составлен в у. е. и содержать указание на применяемый сторонами курс условных денежных единиц (официальный курс валюты на дату платежа или зафиксированный в договоре курс).

У организации - покупателя счет на оплату обычно выполняет контрольную функцию. Например, согласно правилам внутреннего документооборота платеж с расчетного счета может быть сделан только на основании счета от поставщика, завизированного финансовым руководителем. Однако зачастую стороны обходятся без выставления счетов, ведь суммы задолженности и сроки расчетов согласуются в договоре. Чаще всего счет на оплату рассматривается как односторонний финансовый документ, который сам по себе не порождает прав и обязанностей сторон.

Счет на предоплату как договор. Как правило, в договоре поставки стороны прописывают обязанность поставщика выставить счет на внесение предоплаты либо на оплату уже отгруженных товаров. Следовательно, выставление счета - это одно из действий поставщика по исполнению своего обязательства по договору.

Однако встречаются ситуации, когда в силу особенностей организации торговли выставление счета выступает как оферта, а оплата счета рассматривается как акцепт оферты (Постановления ФАС ЗСО от 23.06.2009 N Ф04-3677/2009(9195-А45-4), ФАС УО от 21.10.2009 N Ф09-8079/09-С3, ФАС СЗО от 17.12.2008 N А56-9218/2008, ФАС ПО от 12.02.2008 N А57-19204/05-15).

Платежные документы.Ониподтверждают факт оплаты товаров работ илиуслуг. Платежным документом может бытьплатежное поручение,платежное требование,кассовый итоварный чек,БСО(бланк строгой отчетности).Платежное поручениепокупатель получает вбанке, производя оплату по безналу. Кассовый, товарный чек илиБСО покупатель получает отпродавца вмомент оплаты наличными.

Акт осдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг). Этот документ подтверждает факт, стоимость, атакже сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим дляподтверждения соответствия выполненных работ условиям договора. Определенных требований к такому акту нет. Обязательнымиреквизитами документаявляются:

1) наименование документа;

2) дата его составления;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4)содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6)наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления. Либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц.

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Сторонам рекомендуется согласовать в договоре условие о том, чтоакт об оказании услугдолжен быть составлен в письменной форме, а также предусмотреть порядок его составления и подписания.

Для согласования такого порядка необходимо указать в договоре следующее:

1) сроки составления и подписания акта;

2) перечень лиц, уполномоченных подписывать акт;

3) последствия уклонения от подписания акта одной из сторон.

Наличие подписанного сторонами акта облегчает процесс доказывания исполнителем факта оказания услуг, а также защищает заказчика от предъявления исполнителем требований об оплате фактически не предоставленных услуг.

Такие акты позволяют:

1) доказать получение услуг в натуре;

2) подтвердить исполнение обязанностей по оплате оказанных услуг;

3) подтвердить расходы для целей налогообложения.

Понятие услуги окончательно было закреплено в связи с вступлением в силу первой части Налогового кодекса. В соответствии со статьей 38 НК РФ “услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности”. Таким образом, первая часть Налогового кодекса точно сформулировала основные признаки услуги:

-- услуга -- это деятельность, то есть совершение определенных действий;

-- результат этой деятельности не имеет материального выражения;

-- услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания.

Обязательства могут изменяться на основании: Федеральных законов, договором на основании юридических фактов - могут выступать самые различные обстоятельства, как зависящие, так и не зависящие от воли сторон. Одним из наиболее распространенных оснований изменения обязательств является соглашение сторон. При этом свобода в заключении подобного соглашения ограничена лишь необходимостью соблюдения императивных норм законодательства. В случаях, предусмотренных законом или договором, изменение обязательств возможно в силу волеизъявления одной из его сторон. Наконец, изменение обязательства может происходить "автоматически" в силу нормативного предписания при наступлении предусмотренных им обстоятельств.

Прекращение обязательства - окончание правовой связанности его субъектов, утрачивающих вследствие этого субъективные права и обязанности, составляющие содержание обязательства. Обязательство может быть прекращено как полностью, так и в соответствующей части. Частичное прекращение возможно только в отношении делимых обязательств и выражается, как правило, в уменьшении их предмета (например, уменьшении количества передаваемого товара). Прекращение основного обязательства по общему правилу влечет прекращение и связанных с ним дополнительных (акцессорных) обязательств.

Обязательства прекращаются по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом, другими законами Действующий ГК предоставляет сторонам также возможность своим соглашением установить иные (непоименованные в законе) основания, а равно предусмотреть специальные условия и механизм прекращения обязательств. При этом свобода сторон в формулировании таких оснований ограничивается лишь необходимостью соблюдения императивных норм законодательства. В случаях, предусмотренных законом или договором, прекращение обязательства допускается по требованию одной из сторон (п. 2 ст. 407 ГК).

Исполнение обязательства. Исполнение - достигается та цель, ради которой обязательство было установлено с надлежащим исполнением, т.е. таким, которое соответствует условиям обязательства, требованиям закона и иных правовых актов, обычаям делового оборота и иным обычно предъявляемым требованиям. Ненадлежащее исполнение не только не прекращает обязанности, но и порождает дополнительные охранительные обязательства - по возмещению убытков, уплате неустойки. Лишь после того, как стороны совершат все вытекающие из обязательства действия, наступает момент, когда оно признается прекращенным.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010 № 142н)проводится инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности. Инвентаризация проводится не менее одного раза в год. Для оформления инвентаризации предусмотрена унифицированная форма № ИНВ - 17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». Формируется на основании оборотно - сальдовой ведомости и подтверждается АКТ сверки расчетов.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»расчеты с покупателями ведутся в Главной книге организации; книге продаж.Остатки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются в бухгалтерском балансе (форма №1).

1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о учете расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет активно - пассивный, балансовый, основной, расчетный, сальдовый.

На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию, (работу, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации. Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции (оказания услуги, выполнения работы).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, а также взаимосвязанными организациями - за проданные: готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму предъявленных расчетных документов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Для учета полученных векселей, обеспечивающих задолженность покупателя, предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К данному счету открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные». На этот субсчет переносится задолженность покупателя с субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками. Такой вексель не является финансовым вложением в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность заказчика, предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делаются следующие записи: Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»,Кредит счета 62.3 «Векселя полученные»: - на сумму погашения задолженности. Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: - на величину процента.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета согласно методическим рекомендациям по применению плана счетов бухгалтерского учета.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:

· 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;

· 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;

· 62.3 «Векселя полученные»;

· 62.4 «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)»;

· 62.6 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)»;

· 62.7 «Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)»;

· 62.8 «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)»;

· 62.11 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;

· 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)»;

· 62.44 «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)»;

Невостребованная в срок дебиторская задолженность относится либо на счет резервов по сомнительным долгам (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»), либо на финансовые результаты (при отсутствии резервов по сомнительным долгам).

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности. Учет резерва ведется насчете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации.

Суммы дебиторской задолженности, нереальные для взыскания, при отсутствии резервов по сомнительным долгам отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности (3 года) списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя (Дт 91 Кт 62); Дт 63 Кт 62 - списанная дебиторская задолженности не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменении имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности: Дт 50, 51, 51 Кт 91; Кт 007.

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. В силу того, что резерв, определяемый налоговым кодексом, имеет ограничение признания, появляется различие между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникаетпостоянная разница.Резервы сомнительных долгов создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторский задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации -- должника и оценки вероятности погашению ею долга.

Аналитический учет по контрагентам ведут по таким видам субконто: контрагенты, которые делятся в разрезе договоров или в разрезе счетов.

Построение аналитического учета по счету 62 также должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

1.4 Налоговые аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками

При выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты и счет с выделением в нем отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к полученной от них.

Выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, представляют собой доходы организации от обычных видов деятельности.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности.

Законодательно установлено, что продажная цена товаров (работ, услуг) должна, как правило, соответствовать их рыночной цене.

В соответствии со ст. 40 НК РФ за рыночную цену товаров (работ, услуг) принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки.

2. Организационно - экономическая характеристика ООО «ЦМиСИ»

2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «ЦМиСИ»

Объектом исследования является«Центр Маркетинговых и Социологических Исследований». Фирмаоснована18 марта2013 года и стала первым крупным исследовательским центром в ХМАО - Югре.

Местонахождение: Россия. ХМАО - Югра, г. Сургут, Ул. Быстринская, д. 8, Офис 102. Предприятие расположено в центральной частигорода Сургут. Все хозяйственные объекты и структурные подразделениянаходятся непосредственно в офисном здании.

Основной целью деятельности фирмы являетсяпредоставление услуг по проведению социологических и маркетинговых исследований в городеСургуте, а также по всей территории Ханты - Мансийского Автономного Округа - Югра. Предмет работы - это оперативный сбор всех необходимыхданных и формированию отчетов по итогам исследования, а также удовлетворение общественных потребностей в указанных услугах и получение прибыли.

Одним из структурных подразделений предприятия ООО «ЦМиСИ» является бухгалтерия.

В ООО «ЦМиСИ» штат бухгалтеров состоит из 2 человек: главный бухгалтер ибухгалтер (с обязанностями бухгалтера - кассира). Рабочее место каждого бухгалтера оснащено персональным компьютером.

Обязанности бухгалтеров в хозяйстве распределены следующим образом:

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации в соответствии с должностной инструкцией (приложение Б).

Главный бухгалтер организует учет имущества и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Организует учет издержек от деятельностии обращения, выполнения работ иуслуг и получения максимальной прибыли.

Главный бухгалтер ведет расчеты с банком, расчеты с покупателями и заказчиками, составление отчетности. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в журнально-ордерной форме с применением компьютернойпрограммы

1С: Бухгалтерия 8.3.

Бухгалтер ведет учет материально-производственных запасов, основных средств, амортизации основных средств. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.Помогает главному бухгалтеру в составлении отчетности. Также бухгалтер - ведет учет движения денежных средств по кассе организации, то есть работает с наличными денежными средствами (прием от покупателей, получение из банка, выдача поставщикам, выдача заработной платы работникам фирмыи так далее). Так же отражает движение денежных средств в кассовой книге организации, составляет отчет по кассе, ведет расчеты с подотчетными лицами.Начисляет заработную плату сотрудникам предприятия. Заносит начисленную заработную плату в компьютерную программу, рассчитывает НДФЛ. Ведет расчеты с внебюджетными фондами, составляет отчеты во внебюджетные фонды. Должностная инструкция бухгалтера представлена в приложении В.

Положение об учетной политике ООО «ЦМиСИ» для целей бухгалтерского учета на 2013 год утверждено приказом от 18 марта 2013 года № 1 (приложение Г).

Общество ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н. (приложение Д).

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы по хозяйственной операции, а так же расчеты (справки) бухгалтерии. Используются типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ.

Документооборот на предприятии регламентируется графиком документооборота,утвержденнымприказом руководителя (приложение Е).

Автоматизированная форма бухгалтерского учета- это форма учета, основанная на использовании компьютерной техники, которая с помощью специальных программ позволяет автоматизировать весь учетный процесс. В результате систематизации и обобщения учетных данных можно получить практически любую информацию, аналогичную той, которая содержится в обычных учетных регистрах синтетического и аналитического учета. Применяемая программа позволяет осуществить ввод учетных данных, их обработку, хранение, выдачу сводной информации о деятельности организации.

Программным обеспечением ООО «ЦМиСИ» является программа 1С:Бухгалтерия 8.3, «Контур-эльба». Обслуживающая организация - ООО «Софт-Лайн».

2.2 Финансово - экономический анализ деятельности ООО «ЦМиСИ»

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Финансово-экономическое состояние - важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Основная цель анализа - выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

К основным задачам анализа финансово-экономического состоянияпредприятия относятся:

- оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

- оценка платежеспособности предприятия;

- оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

Рассмотрим финансовые показатели предприятия в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности за 2013-2014 г.г. в тысячах рублей

№	Показатели	2013г.	2014г.	Абс. прирост 2013-2014 г.г.	Коэффициент роста	Темп роста	Темп прироста
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка	355	427	72	1,2	120,3	20,3
3	Расходы по обычным видам деятельности	270	251	21	0,9	93,0	-7,0
4	Проценты к уплате	0	0	0	0,0	0,0	0,0
5	Прочие доходы	0	0	0	0,0	0,0	0,0
6	Прочие расходы	0	0	0	0,0	0,0	0,0
7	Налог на прибыль(доходы)	15	26	11	1,7	173,3	73,3
7	Чистая прибыль(убыток)	70	150	80	2,1	214,3	114,3

Из таблицы 1 «Основные показатели деятельности за 2013-2014 г.г» видно, что за последние 2 года показатели деятельности предприятия изменились. Выручки от продаж в 2014 году увеличилась на 72 тыс. рублей или 20,3 %по сравнению с 2013 годом, это обусловлено увеличением объема оказываемых услуг ицен на услуги маркетинговых и социологических исследований. В 2014 году выручка от продаж составила 427 тыс. руб. (приложение Ж, И).

В 2013 году чистая прибыль от основной деятельностисоставила 70 тыс.руб., а в 2014 увеличилась на 80 тысяч или на 2,1%. Такой положительный момент в деятельности предприятия, как увеличение прибыли произошло за счет увеличения спроса на маркетинговые услуги.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывают влияние на состояние предприятия.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы"). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства: перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции; перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата).

На предприятии в 2014 году наблюдается кредиторская задолженность в размере590 тыс. руб. В эту сумму входят долгиперед поставщиками и подрядчиками и долги по полученным займам и кредитам. Напредприятиисоставляются акты инвентаризации с контрагентами, ежеквартально проводится инвентаризация дебиторов и кредиторов и за анализируемые два года просроченной дебиторской задолженности не выявлено.

3. Автоматизация учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ЦМиСИ».

3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ЦМиСИ»

В ООО «ЦМиСИ» методика ведения расчетов с покупателями и заказчиками закреплена в учетной политике Общества.В документе раскрывается ведение дебиторской и кредиторской задолженности по видам:

· Расчеты с покупателями и заказчиками за оказанные услуги (работы);

· Авансы полученные, выданные;

· Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

· Расчеты с прочими дебиторами.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на

суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.

Прежде чем производить расчеты с покупателями и заказчиками составляется договор оказания услуг (пример договора в приложении К).Составляется техническое задание на выполнение социологическихисследований (приложение Л).

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на основании выставленных счетов. Счет на оказанные услуги выписывают на основании акта выполненных работ, подписанного исполнителем от организации исполнителя и заказчиком.

Заоказанные услуги организации покупатели перечисляют денежные средства на расчетный счет организации или же вносят наличные денежные средства в кассу предприятия и оформляется приходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «ЦМиСИ» за 1 квартал 2015 годаприведены в таблице 2.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «ЦМиСИ» за 1 квартал 2015 г.

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	ДТ	КТ
1	2	3	4	5
1	№ 105 от 15.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 160,00
2	№ 31 от 15.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
3	№ 67 от 19.01.2015	Контрагентом "ИП Логинов М.Н." оказаны услуги по договору "Основной договор". Признаны расходы на услуги сторонних организаций.		3 900,00
4	№ 72016 от 19.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		12,00
5	№ 68 от 20.01.2015	Контрагентом "ИП Логинов М.Н." оказаны услуги по договору "Основной договор". Признаны расходы на услуги сторонних организаций.		7 300,00
6	№ 8 от 23.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ИП Бучельников Ростислав Викторович" по договору "Основной договор".	81 396,00
7	№ 127704 от 23.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		24,00
8	№ 127701 от 23.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		100,00
9	№ 5 от 23.01.2015	Выдача из кассы: выплата заработной платы работнику Лешков Александр Витальевич. Признаны расходы на оплату труда.		8 700,00
10	№ 12 от 26.01.2015	Контрагентом "Центр компьютерных решений и технологий" оказаны услуги по договору "Основной договор". Признаны расходы на услуги сторонних организаций.		800,00
11	№ 11 от 26.01.2015	Контрагентом "Центр компьютерных решений и технологий" оказаны услуги по договору "Основной договор". Признаны расходы на услуги сторонних организаций.		450,00
12	№ 211 от 23.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 320,00
13	№ 210 от 23.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	6 480,00
14	№ 156583 от 27.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		100,00
15	№ 170624 от 28.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		50,00
16	№ 314 от 28.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 320,00
17	№ 6 от 30.01.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ИП Рожнева А.Н." по договору "Основной договор".	13 440,00
18	№ 1 от 30.01.2015	Представлен авансовый отчет: Лешков А.В., назначение аванса "ХОЗ.РАСХОДЫ". Признаны расходы на приобретение ТМЦ.		5 000,00
19	№ 198218 от 30.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		490,00
20	№ 242307 от 30.01.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		600,00
21	№ 77 от 31.01.2015	Контрагентом "Сибирь-Аудит" оказаны услуги по договору "Основной договор". Признаны расходы на услуги сторонних организаций.		6 000,00
22	№ 300261 от 02.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		12,00
23	№ 300257 от 02.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		50,00
24	№ 34 от 03.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО ТАЙГА РИСЁЧ" по договору "Основной договор (с покупателем)".	23 800,00
25	№ 349672 от 05.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		12,00
26	№ 349670 от 05.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		100,00
27	№ 392074 от 10.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		50,00
28	№ 468 от 10.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
29	№ 467 от 10.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
30	№ 469 от 10.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
31	№ 470 от 10.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
32	№ 555 от 12.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 291,00
33	№ 544 от 12.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	5 000,00
34	№ 18 от 16.02.2015	Взносы на обязательное социальное страхование. Регистрационный номер в ФСС Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.01 "Расчеты по социальному страхованию" .		290,00
35	№ 20 от 16.02.2015	Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС. Регистрационный номер в ПФР 027-020-068874Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.03.1 "Федеральный фонд ОМС" .		510,00
36	№ 19 от 16.02.2015	Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии. Регистрационный номер в ПФР 027-020-068874Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.02.7 "Обязательное пенсионное страхование" .		2 200,00
37	№ 6 от 18.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "Индивидуальный предприниматель Рожнева Анастасия Николаевна" по договору "Основной договор (с покупателем)".	7 140,00
38	№ 607 от 17.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	1 800,00
39	№ 605 от 17.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
40	№ 606 от 17.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Агентство исследований в сфере недвижимостии строительства"" по договору "Основной договор".	2 400,00
41	№ 479556 от 18.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		85,00
42	№ 480238 от 18.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		25,00
43	№ 507835 от 20.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		50,00
44	№ 523275 от 24.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		150,00
45	№ 357 от 25.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "МЕДЭКСПОРТ-СЕВЕРНАЯ ЗВЕЗДА" р/с 40702810132450001668 в ФИЛИАЛ ОАО "УРАЛСИБ" В Г.НОВОСИБИРСК Г НОВОСИБИРСК в ОАО "УРАЛСИБ" г. МОСКВА" по договору "Основной договор (с покупателем)".	9 540,00
46	№ 1051 от 25.02.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "ГФК-Русь" (МОСКОВСКИЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ Г.МОСКВА)" по договору "Основной договор (с покупателем)".	7 920,00
47	№ 24 от 25.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		7 000,00
48	№ 539441 от 25.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		70,00
49	№ 658602 от 27.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		50,00
50	№ 571879 от 27.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		490,00
51	№ 615317 от 27.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		600,00
52	№ 26 от 27.02.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		5 000,00
53	№ В2 от 28.02.2015	Выдача из кассы: выплата заработной платы по ведомости. Признаны расходы на оплату труда.		8 699,00
54	№ 673475 от 02.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		30,00
55	№ 27 от 02.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		3 000,00
56	№ 1125 от 03.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "ГФК-Русь" (МОСКОВСКИЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ Г.МОСКВА)" по договору "Основной договор (с покупателем)".	8 400,00
57	№ 739186 от 06.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		20,00
58	№ 553 от 05.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "ТОП ОВ МАЙНД РИСЕЧ" по договору "№ 71 от 23.12.2014".	6 000,00
59	№ 763601 от 10.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		80,00
60	№ 513 от 11.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "ООО "Ипсос"" по договору "Основной договор (с покупателем)".	19 950,00
61	№ 780879 от 11.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		30,00
62	№ 795991 от 12.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		140,00
63	№ 33 от 12.03.2015	Взносы на обязательное социальное страхование. Регистрационный номер в ФСС Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.01 "Расчеты по социальному страхованию".		290,00
64	№ 35 от 12.03.2015	Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС. Регистрационный номер в ПФР 027-020-068874Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.03.1 "Федеральный фонд ОМС" .		540,00
65	№ 34 от 12.03.2015	Страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии. Регистрационный номер в ПФР 027-020-068874Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.02.7 "Обязательное пенсионное страхование".		2 200,00
66	№ 873851 от 19.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		20,00
67	№ 903923 от 23.03.2015	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.		10,00
68	№ 153 от 24.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "Фонд "ВЦИОМ"" по договору "№ 2-2015 от 12.01.2015".	1 500,00
69	№ 168 от 24.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "Фонд "ВЦИОМ"" по договору "№ 2-2015 от 12.01.2015".	1 650,00
70	№ 159 от 24.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "Фонд "ВЦИОМ"" по договору "№ 2-2015 от 12.01.2015".	1 950,00
71	№ 132 от 24.03.2015	Поступление на р/с: оплата от покупателя "Фонд "ВЦИОМ"" по договору "№ 2-2015 от 12.01.2015".	2 400,00
72	№ 3 от 27.03.2015	Начисление заработной платы и налогов с ФОТ за Март 2015. Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.01 "Расчеты по социальному страхованию".		131,81
73	№ 3 от 27.03.2015	Начисление заработной платы и налогов с ФОТ за Март 2015. Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.02.7 "Обязательное пенсионное страхование".		999,90
74	№ 3 от 27.03.2015	Начисление заработной платы и налогов с ФОТ за Март 2015. Признаны расходы на уплату налогов (взносов),счет 69.03.1 "Федеральный фонд ОМС" .		231,79
Итого за I квартал	224 257,00	66 692,50

Для ведения расчетов с покупателями и заказчиками предназначен Журнал-ордер №11. В программе 1С: Бухгалтерия его заменяет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (приложение М). Этот документ разработан именно для ведения счетов, по которым ведется аналитический учет. Здесь можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета. Так же широко используется Анализ счета (приложение Н).

Для того чтобы своевременно выявлять неточности и ошибки в учете, а конкретно в расчетах с контрагентами, необходимо периодически сверять расчеты с поставщиками и подрядчиками, а так же с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации в разрезе видов договоров производится при инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками.

В ООО «ЦМиСИ» инвентаризацию с контрагентами проводят ежеквартально. Это позволяет вовремя реагировать на ошибки в бухучете, а так же вовремя гасить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

3.2.Характеристика и обоснование выбора программы по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ЦМиСИ»

Автоматизированная форма бухгалтерского учета- это форма учета, основанная на использовании компьютерной техники (ЭВМ), которая с помощью специальных программ позволяет автоматизировать весь учетный процесс.

Рабочее место бухгалтера оснащено персональным компьютером. Все компьютеры объединены в единую сеть.

Программным обеспечением ООО «ЦМиСИ» является программа 1С: Бухгалтерия 8.3. Обслуживающая организация - ООО «Софт-Лайн».

Основные особенности программы 1С «Бухгалтерия 8.3».

а) ведение синтетического и анал...