Учет расчетов с бюджетом

При проведении анализа расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод» выявлены ошибки в транспортном налоге. В налоговой декларации по транспортному налогу мощность двигателя грузового автомобиля Краз указана равной 330 л. с., данной мощности соответствует налоговая ставка 52 руб./л. с., налог начислен в сумме 17160 руб. Согласно паспорту технического состояния мощность двигателя грузового автомобиля Краз составляет 240 л. с., данной мощности соответствует налоговая ставка 47 руб./ л. с., налог начислен в сумме 11280 руб. Таким образом, переплата по налогу составила 5880 руб. (17160-11280).

В целях совершенствования учета расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод» следует проводить сверку показателей мощности двигателей транспортных средств, указанных в налоговых декларациях и в паспортах технического состояния транспортных средств.

В 3 главе рассмотрен учет расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод», анализ расчетов с бюджетов, даны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом. Система налогов и сборов ООО «Вяземский кирпичный завод» включает федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Начисленные налоги и сборы в бухгалтерском учете отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Вяземский кирпичный завод». В результате анализа расчетов с бюджетом выявлено, что налоговая нагрузка уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась по сравнению с 2013 г. В структуре налоговой нагрузки наибольший удельный вес принадлежит налогам: налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц. Выявлены недостатки учета расчетов с бюджетом, такие как:

- уплата налога на доходы физических лиц по ставке 30 % с доходов нерезидентов;

- наличие неправильно заполненных счетов-фактур, что может привести к отказу в вычете по налогу на добавленную стоимость;

- ошибки в расчете транспортного налога.

Предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе изложены теоретические вопросы, касающиеся учета и анализа расчетов с бюджетом. Исследована система налогов и сборов и особенности их учета на предприятии, в т.ч. по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу. Рассмотрен учет местных налогов и сборов на примере земельного налога. Исследованы методы анализа расчетов с бюджетом.

Дана характеристика ООО «Вяземский кирпичный завод». Рассмотрена структура бухгалтерии и учетная политика предприятия. Проведен анализ технико-экономических показателей предприятия.

В анализируемом периоде производственный потенциал предприятия, характеризуемый производственной мощностью, обнаруживает недостаточную масштабную реализацию производственных возможностей.

В 2013 г. происходит снижение коэффициента использования производственной мощности, что связано с уменьшением товарной продукции и с увеличением производственной мощности. В 2014 г. наблюдается рост коэффициента использования производственной мощности. Так как выпуск товарной продукции увеличивается, производственная мощность увеличивается, то рост коэффициента использования производственной мощности говорит о том, что прирост товарной продукции выше, чем прирост производственной мощности.

Если в 2013 г. товарная продукция снижается, что связано со снижением спроса на продукцию в результате ухудшения качества выпускаемого кирпича, то в 2014 г. товарная продукция увеличивается. Увеличение данного показателя связано с увеличением выпуска продукции, повышением спроса.

Численность промышленно-производственного персонала изменяется в связи с естественным движением кадров и снижается в 2013 г. незначительно, а в 2014 г. не изменяется. Следовательно, предприятие стремится к сохранению своего кадрового потенциала.

Производительность труда в 2013 г. снижается, что связано со снижением товарной продукции. На основании этого можно сделать вывод о неэффективности использования трудового потенциала. В 2014 г. наблюдается рост производительности, в связи с тем, что товарная продукция увеличивается, а численность промышленно-производственного персонала не изменяется.

На протяжении всего анализируемого периода предприятие имеет прибыль от реализации продукции. Однако наблюдается снижение данного показателя. В 2013 г. происходит снижение и выручки от реализации, и себестоимости продукции, это говорит о том, что снижение выручки от реализации выше, чем снижение себестоимости. В 2014 г. снижение прибыли показывает, что прирост себестоимости выше, чем прирост выручки от реализации.

Рентабельность продукции в 2013 г., что свидетельствует об улучшении деятельности ООО «Вяземский кирпичный завод» по сравнению с 2012 г. В 2014 г. наблюдается снижение рентабельности, что говорит о значительном ухудшении деятельности предприятия в 2014 г. Снижение рентабельности в 2014 г. связано с ростом себестоимости и со снижением прибыли от продаж.

ООО «Вяземский кирпичный завод» является плательщиком федеральных, региональных и местных налогов, таких как: налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог, плата за загрязнение окружающей среды, налог на прибыль. Источники уплаты перечисленных налогов различны, выручка от продаж, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности предприятия.

Проведенный анализ учета расчетов с бюджетом показал, что в целом налоговая нагрузка уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 1012,29 тыс. руб., а в 2014 г. увеличилась на 78,23 тыс. руб.

В структуре налоговой нагрузки наибольший удельный вес принадлежит следующим налогам:

- удельный вес налога на добавленную стоимость в 2012 г. - 42,86 %, в 2013 г. - 46,34 %, в 2014 г - 55,28 %;

- удельный вес налога на прибыль составляет 24,04 % в 2012 г., 20,72 % в 2013 г. и 11,51 % в 2014 г;

- удельный вес налога на доходы физических лиц составляет 15,05 % в 2012 г., 17,97 % в 2013 г., 18,22 % в 2014 г.

На основании проведенной работы выделены недостатки учета расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод». Выявлены недостатки учета расчетов с бюджетом, такие как: уплата налога на доходы физических лиц по ставке 30 % с доходов нерезидентов; вычет по налогу на добавленную стоимость предоставлен, а подтверждающие документы, такие как счета-фактуры, отсутствуют; ошибки в расчете транспортного налога.

На основании выявленных недостатков предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом. В целом рекомендуемые мероприятия по совершенствованию расчетов с бюджетом актуальны для ООО «Вяземский кирпичный завод».

БИБЛИОГРАФИЯ

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (редакция от 28.09.2010)-Ф., 2-е изд.- М.: Ось-89, 2010

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.- М.: Главбух, 2010

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ (редакция от 19.07.2011).- М.: Юрайт, 2011

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Федерального закона от 24.12.2010 г. № 186н).- М.: Бухгалтерский учет, 2010

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.- М.: ИПБ-БИНФА, 2009

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.12.2010 г. №186н.- М.: Омега-Л, 2010

7. Положение о земельном налоге на территории Вяземского городского поселения Вяземского района Смоленской области.- Мой город-Вязьма, 2010

8. «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами». Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.- М.: Эксмо, 2010

9. «О плате за землю». Закон Российской Федерации от 26.06.2007 г.

№118-ФЗ.- М.: Ось-89, 2010

10. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий (теория, методика, ситуации, задания): учеб. пособие/ В.Д.Герасимова.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008

11. Анализ финансовой отчетности: учебное пос./ Под ред. В.И.Бариленко.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2008

12. Бехтерева Е.В. Себестоимость: рациональный и эффективный учет расходов: практ. пособ.- 2-е изд., пер.- М.: Омега-Л, 2009

13. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Ю.А.Бабаева.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2009

14. Бухгалтерский учет: учебное пособ./ С.И.Полякова, Е.В.Старовойтова.- М.: Эксмо, 2010

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009

16. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2008

17. Максимова Т.Н. Налоговое планирование.- М.: РОСБУХ, 2011

18. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учеб. пособ./Под ред. Л.И.Гончаренко.- М.: ИНФРА-М, 2009

19. Налоги и налогообложение: учебник.- 10-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и К, 2009

20. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. И.А.Майбуров.- М.:Юнити-Дана, 2010

21. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов/ Л.С. Манукян.- М.: АСТ, 2010

22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ А.Ю.Рыманов.- М.: Инфра-М, 2010

23. Налоговый учет: Учебное пособие/ Н.И.Малис, А.В.Толкушкин.- М.: Магистр, 2011

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное - М.: ИП «Экоперспектива», 2009

25. Теория бухгалтерского учета: учебник.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2009

26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 2010

27. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики - М.: ИНФРА - М, 2010

28. Бунько В.А. Способы снижения налога на имущество организаций// Экономический анализ: теория и практика.-2009.- №24.- с. 25-37

29. Васильев Н.И. Учетная политика предприятия для целей налогообложения// Налоги и финансовое право.- 2010.- №12.- с. 17-24

30. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога// Налоги.-2011.- №2.- с. 29-41

Приложение А

Бухгалтерский баланс за 2013 г.

Приложение Б

Бухгалтерский баланс за 2014 г

Приложение В

Отчет о прибылях и убытках за 2013 г

Приложение Г

Отчет о прибылях и убытках за 2014 г

АННОТАЦИЯ

на дипломную работу студентки на тему: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО «Вяземский кирпичный завод»).

Дипломная работа состоит из 77 страниц, 4 рисунков, 11 таблиц, 4 приложений, 30 источников информации.

Ключевые слова дипломной работы: бюджет, расчеты , учет, анализ.

Целью дипломной работы является отражение учета расчетов с бюджетом, проведение анализа расчетов с бюджетом в ООО «Вяземский кирпичный завод», выявление недостатков и предложение путей совершенствования учета.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений.

Во введении дается обоснование актуальности выбранной темы, задачи и цель дипломной работы, определяется предмет и объект дипломной работы.

Первая глава дипломной работы содержит теоретические аспекты, понятие и принципы учета и анализа расчетов с бюджетом.

Вторая глава - характеристика предприятия, структурное построение и работа бухгалтерии, анализ основных технико-экономических показателей ООО «Вяземский кирпичный завод».

Глава третья посвящена изучению практического ведения учета и проведению анализа расчетов с бюджетом в ООО «Вяземский кирпичный завод». Выявление недостатков и предложение путей совершенствования учета расчетов с бюджетом.

В заключении сформулированы выводы и предложения, направленные на совершенствование учета расчетов с бюджетом ООО «Вяземский кирпичный завод».

Размещено на Allbest.ru