Бухгалтерский учет на ООО "Машттехразвитие"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

Учреждение высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

ОТЧЕТ

прохождения производственной практики

на базе ООО «Маштехразвитие»

ОГУ 1080109.9009.02 О

Оренбург 2015



Содержание

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

1.1 Учет внеоборотных активов

1.1.1 Экономическая сущность и классификация активов предприятия

1.1.2 Учет основных средств

1.2 Учет материально-производственных запасов

1.2.1 Документальное оформление движения материалов

1.2.2 Учет производственных запасов на складе

1.2.3 Синтетический и аналитический учет материалов

1.2.4 Учет поступления материалов и расчет с поставщиками

1.2.5 Инвентаризация МПЗ

1.3 Учет денежных средств

1.3.1 Базовые формы первичной учетной документации

1.3.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

1.3.3 Виды расчетов, осуществляемые наличными денежными средствами на предприятии

1.3.4 Виды расчетов, осуществляемые безналичными денежными средствами на предприятии

1.3.5 Виды расчетов под отчет

1.3.6 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 50 и 51

1.3.7 Синтетический и аналитический учет денежных средств

1.4 Учет финансовых вложений

1.5 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

1.5.1 Формы наличных и безналичных расчетов

1.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1.6 Учет расчетов с учредителями

1.7 Учет расчетов с персоналом

1.7.1 Порядок приема, перевода и увольнения сотрудника

1.7.2 Начисления заработной платы

1.7.3 Учет удержаний и вычетов из заработной платы

1.7.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

1.7.5 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.8 Учет затрат на производство

1.9 Учет продажи и финансовых результатов организации

1.10 Порядок формирования информации для заполнения бухгалтерского баланса

1.11 Порядок формирования информации для заполнения отчета о прибылях и убытках

1.12 Характеристика форм налоговой отчетности

2. Программа по аналитическому разделу практики

2.1 Проведение анализа основных показателей деятельности предприятия для экономической характеристики базы практики

2.2 Подведение итогов практики

Литература, использованная по производственной практике

Приложение А

Характеристика студента



1. организация бухгалтерского учета на предприятии

ООО (Общество с ограниченной ответственностью) «Ателье «ШАРМ», именуемое в дальнейшем «Общество» создано в соответствии с Гражданским кодексом, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.98 «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Ателье «ШАРМ» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

ООО «АТЕЛЬЕ «ШАРМ» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- Производство одежды; выделка и крашение меха

- Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды

- Производство спецодежды (Основной вид деятельности)

- Производство верхней одежды (Дополнительный вид деятельности)

- Производство аксессуаров одежды из кожи; производство одежды из фетра или нетканых материалов; производство одежды из текстильных материалов с покрытием (Дополнительный вид деятельности)

ООО «Ателье «ШАРМ» находится на упрощенном налогообложении.

Учредителем общества является один участник. Лытнева Валентина Васильевна имеет долю равную 100,0% уставного капитала номинальной стоимостью 10 000 рублей.

Успешная работа швейного предприятия - это получаемые доходы и минимизация расходов производства, которые во многом зависят от правильной организации бухгалтерского учета.

Важнейшими объектами бухгалтерского учета на предприятии выступают:

- основные производственные фонды,

- оборотные средства,

- объем выпуска продукции,

- затраты на производство,

- финансовые результаты и т. д.

Правильное отражение этих объектов учета в их движении и развитии имеет большое значение для обеспечения процессов принятия эффективных управленческих решений.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором. Порядок деятельности директора общества и принятия им решений устанавливается Уставом, внутренними документами общества.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной, качественной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности для принятия эффективных управленческих решений;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- выявление и максимальное использование внутренних резервов повышения эффективности производственно- хозяйственной деятельности и др.

Общими принципами организации бухгалтерского учета на данном предприятии являются:

- обеспечение сопоставимости учетной информации с плановыми показателями по методам исчисления;

- динамичность организации бухгалтерского учета путем создания структуры учетного аппарата, который обеспечивает рациональное разделение и взаимосвязь функций между бухгалтерией и производственными подразделениями предприятия;

- использование общих принципов управления, включая системный подход, экономико-математические методы и модели.

Структура ООО «Ателье «ШАРМ»:

Основной структурной единицей предприятия в данном случае является производственный участок.

К основному производству относятся:

- склад тканей или других материалов (подготовительное производство);

- раскройный цех (участок);

- швейный цех (участок) и цех (участок) влажно-тепловой обработки;

- склад готовых и подготовленных товаров.

В технологическом процессе основного производства выделяют две стадии обработки:

- первая - подготовка ткани к раскрою и раскрой;

- вторая - пошив готовых изделий.

На первой стадии материалы (ткани; фурнитура, материалы отделки, искусственный мех и др.) поступают от поставщиков в подготовительное производство (склад материалов), где производится их количественная приемка и качественная разбраковка.

На втором этапе после выполнения подготовительно-раскройных работ комплекты кроя передаются в швейный цех (участок). Также сюда со склада поступают фурнитура, меховые приборы и другие материалы.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1С: Предприятие» версия 8. Обслуживание и сопровождением данных бухгалтерских программ занимается фирма ООО «Алекс Сервис».

В работе ООО «Ателье «ШАРМ» использует информационно-справочные системы «Консультант Плюс», «Банк-клиент», «СБИС+».

Существующие информационно-справочные системы обеспечивают систематизацию и накапливание на машинных носителях информации о федеральном, региональном и международном законодательстве, а также содержат консультации ведущих специалистов министерств и ведомств по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и других видов деятельности.

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. №94н.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Изучила организацию управленческого, финансового, налогового учёта, а также ознакомилась с учётной политикой организации для целей бухгалтерского учёта.

Управленческий учёт - это процесс определения, измерения и сопоставления информации, позволяющий менеджерам предприятия с помощью этой информации принимать компетентные решения и планировать деятельность предприятия.

Под финансовым учетом понимается бухгалтерский учет, осуществляемый с целью получения информации, необходимой для внешних пользователей. Он строго регламентирован и подчиняется установленным положениям.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

На сегодняшний день персонал предприятия состоит из 17 человек: директор, главный бухгалтер, 5 закройщиков и 10 швей.

Главный бухгалтер организации является ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. В связи с вышеизложенным, в целях разграничения полномочий между руководителем и главным бухгалтером, закон разрешает данную коллизию следующим образом. Руководитель организации, в случае наличия разногласий между ним и главным бухгалтером по отдельной хозяйственной операции, вправе издать письменное распоряжение, которое и исполняется главным бухгалтером. Всю полноту ответственности за данную операцию руководитель берет на себя.

Чтобы не допустить осуществление операций в обход главного бухгалтера, закон содержит норму, согласно которой без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Данное положение имеет важное значение для обеспечения возможности осуществления главным бухгалтером возложенных на него обязанностей. Так же главный бухгалтер осуществляет контроль за проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведет расчеты с покупателями и поставщиками, ведет выверку расчетов. Бухгалтер выполняет разноску в журнале операций в компьютере, производит распечатку главной книги и оборотной ведомости по главной книге. Следит, чтобы остатки синтетического и аналитического учета были одинаковы, ведет учет операций по расчетным счетам, выписывает и регистрирует доверенности, осуществляет расчеты по налогам и сборам. Производит начисление и удержание налогов с фонда оплаты труда и из заработной платы работников, а также следит за своевременным их перечислением, принимает и разрабатывает авансовые отчеты. Так же на бухгалтера возложены обязанности кассира: вести записи по кассовой книге, составлять отчет по кассе, своевременно и в полном объеме приходует денежные средства в кассу. К учету принимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены все реквизиты, предусмотренные стандартами. Такими реквизитами являются: наименование организации, наименование документа, его номер, дата, краткое содержание хозяйственной операции, ее количественное и денежное выражение, подписи должностных лиц, отвечающих за данную хозяйственную операцию.

1.1 Учет внеоборотных активов

1.1.1 Экономическая сущность и классификация активов предприятия

Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями.

В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:

- основные средства.

Внеоборотные активы характеризуются следующими положительными особенностями:

а) они практически не подвержены потерям от инфляции, следовательно, лучше защищены от нее;

б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам;

в) эти активы способны давать стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка.

Вместе с тем, внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют ряд недостатков:

а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

б) эти активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы в коротком периоде; в результате этого любой временный спад конъюнктуры товарного рынка приводит к снижению уровня полезного их использования, если предприятие не переключается на выпуск других видов продукции;

в) в подавляющей части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.

С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам:

1. По функциональным видам: основные средства; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения; оборудование, предназначенное к монтажу; долгосрочные финансовые вложения; другие виды внеоборотных активов.

2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия: внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы); внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы); внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы).

3. По характеру владения: собственные внеоборотные активы; арендуемые внеоборотные активы.

4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования: движимые внеоборотные активы; недвижимые внеоборотные активы.

В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

1.1.2 Учет основных средств

Основные средства, приобретаемые ООО «Ателье «ШАРМ» с целью использования в хозяйственной деятельности по назначению, отражаются в составе основных средств, а с целью перепродажи - в составе товарно-материальных запасов.

Список приобретаемого оборудования включает следующее:

- швейная машина - 10 единицы;

- оверлок - 3 единица;

- закройный стол - 5 единица;

- манекен - 5 единицы;

- парогенератор - 2 единица;

- гладильная доска - 4 единица;

- утюг - 2 единица;

- зеркала в полный рост - 6 единицы (для примерочной кабинки и пошивочного зала);

- стулья - 15-20 единиц (для рабочих и клиентов);

- столы разного назначения - 4 единицы (администратору, под информационный стол для клиентов, в пошивочный зал);

Основные средства поступают в ООО «Ателье «ШАРМ» в результате: приобретения, обменных операций, получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, других поступлений.

Оценка первоначальной стоимости основных средств предприятия может быть получена из:

- суммы сделки, свидетельствующей о покупке;

- суммы обменной операции, в результате которой произошел равноценный обмен активом;

- суммы затрат по созданию актива собственными силами (материалы, рабочая сила, прочие затраты).

При оприходовании основных средств принимается компонентный подход. Это означает, что при первоначальном признании необходимо распределить затраты на основные части актива и амортизацию начислять отдельно по каждой части (компоненту) основного средства. Данный порядок необходим в том случае, когда составные части данного объекта имеют разные сроки полезной службы или извлечение выгоды от использования отдельных частей происходит по различным схемам, требуя применение неодинаковых норм и методов амортизации.

Объекты основных средств выбывают из предприятия в результате:

- реализации объекта другому юридическому лицу или физическому лицу;

- списания в случае морального и (или) физического износа;

- передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;

- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

- списания объектов основных средств, ранее сданных в долгосрочную

нефинансовую аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на указанные основные средства к арендатору;

- если не ожидается больше никаких экономических выгод от

использования или выбытия;

- по другим причинам.

Основные средства, пришедшие в состояние непригодности и подлежащие ликвидации вследствие физического и морального износа, аварий, стихийных бедствий и другим причинам, списываются с баланса ООО «Ателье «ШАРМ». Выбытие объектов основных средств оформляется соответственно Актом передачи основных средств или Актом списания основных средств.

Пример:

Составлен Акт о приеме - передаче объекта ОС (кроме зданий и сооружений) ф.№ ОС-1 за № МТР 15 от 20.06.2014г., на оборудование для декорирования Aurora j-555-x-ii с первоначальной стоимостью - 137 500-00руб.,

сроком полезного использования - 120мес. и с линейным способом начисления амортизации.

Амортизационные отчисления по основным средствам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизационных отчислений начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости объекта либо списания объекта с бухгалтерского учета.

Годовая сумма амортизации = (первоначальная стоимость ОПФ - ликвидная стоимость) / срок полезного использования

,

где На - годовая норма амортизации, %;

Фп - первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов, руб.;

Фл - ликвидационная стоимость основных фондов, руб;

Тп - срок полезного использования (или амортизауионный период), лет.

Д-т 20/к-т 02 начислена амортизация О.С.

137 500-00руб./12мес * 3мес.=34 375-00руб.

начислена амортизация за квартал.

Основные средства ООО «Ателье «ШАРМ» отражаются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.

1.2 Учет материально-производственных запасов

1.2.1 Документальное оформление движения материалов

Для учета движения материалов на предприятии используют типовая документация.

Поступление документов на склад оформляют следующими документами:

- Приходный ордер (соответствие фактического количества материалов документальным данным поставщика). Составляется в 1 экз.;

- Акт о приемке материалов. Применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Составляется в 2 экз.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют "товарно-транспортную накладную", которую выписывает грузоотправитель в 4 экз.

Поступление на склад отходов производства, а так же внутреннее перемещение материалов оформляют накладной, которую выписывают в 2 экз. цехи-сдатчики.

Приобретенные товары подотчетным лицом в организациях розничной торговли сопровождается документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, таким является товарный чек или акт (справка), которую прилагают к авансовому отчету.

Расход материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют документами:

- Требование-накладная на отпуск материалов

1.2.2 Учет производственных запасов на складе

Порядок учета МПЗ на складе и в бухгалтерии, осуществляется оперативно-бухгалтерским методом (сальдовый).

Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в "Карточках учета материалов". В карточке регистрируется расход материала, выводится остаток.

По состоянию на 1 число месяца материально-ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в "Ведомость учета остатков материалов". Эта ведомость открывается бухгалтерией на год.

Работник бухгалтерии проверяет правильность записей кладовщика в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках.

1.2.3 Синтетический и аналитический учет материалов

Ведут на счете "Материалы". Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Остатки МПЗ и их приход записывают по дебету счета, расход и отпуск - по кредиту счета по фактической себестоимости.

В дебет счета относят все затраты по их приобретению с кредита счетов по учету расчетов.

Аналитический учет в бухгалтерии дублирует складской на карточках учета материалов. По окончании месяца и на дату инвентаризации в карточках подсчитывают итоги по приходу и расходу за месяц и определяют остатки материалов. По этим данным составляют оборотные ведомости аналитического учета, открываемые по материально ответственным лицам.

Итоговые данные по всем оборотным ведомостям аналитического учета должны совпадать с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах.

1.2.4 Учет поступления материалов и расчет с поставщиками

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или на основе договоров. Поставщики одновременно с отгрузкой выписывают покупателю расчетные документы, товарно-транспортную накладную и другие сопутствующие документы. После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию на оплату. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками.

Учет расчетов ведут на счете "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет пассивный, сальдовый, расчетный. Так же ведут журнал-ордер №6 по учету расчетов с поставщиками. Это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Журнал-ордер №6 ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

1.2.5 Инвентаризация МПЗ

В учетной политике организации прописано о проведении инвентаризации по МПЗ следующее:

Проводит инвентаризацию:

- Не менее 1 раза в месяц по состоянию на первое число отчетного месяца, с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;

- При смене материально-ответственных лиц;

- При стихийных бедствиях и других ЧС;

- При выявлении фактов порчи, злоупотребления и хищения имущества;

- При реорганизации/ликвидации организации.

Основная цель - выявление фактического наличия материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация осуществляется инвентаризационной комиссией, которая в присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материала и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись.

Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо. Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разницы и возмещения потерь.

1.3 Учет денежных средств

Основными задачами учета денежных средств и расчетов для предприятия ООО «Ателье «ШАРМ» являются следующие критерии:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- правильность и эффективное использование денежных средств по их целевому назначению.

Денежные средства ООО «Ателье «ШАРМ» хранит на расчетном счете в Нижегородском филиале ОАО «Банк Москвы» г. Нижний Новгород.

Приказом по организации разрешено оставлять в кассе незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов. Учет денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с рядом документов:

- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

- Правила работы с наличными деньгами установлены Инструкцией ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10 93 г. № 18.

Инструкция предписывает:

- хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;

- расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке;

- порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

- рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и т.д.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе до 2014года ежегодно устанавливался банком. Согласно новому порядку ведения кассовых операций, максимально допустимая величина лимита остатка наличных денежных средств утверждается не банком как раньше, а определяется самой организацией.

Размер лимита с 2014 года закрепляется в распорядительном документе по организации - приказом руководителя.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатки наличных денег в кассе ООО «Ателье «ШАРМ» сдает в банк в порядке и сроки, согласованные с ним.

Теперь руководитель организации, руководствуясь новыми правилами 2014года, может хранить в кассе наличные деньги (сверх установленного лимита) и самостоятельно устанавливать срок выплаты заработной платы, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, главное чтобы он не превышал 5 дней.

Получаемые из кассы организации наличные деньги могут расходоваться на следующие цели:

- на хозяйственные нужды,

- на оплату канцелярских товаров,

- на оплату иных товаров (работ, услуг),

- на оплату почтовых расходов,

- на оплату командировочных расходов,

- выплату компенсаций, связанных с выполнением сотрудниками должностных обязанностей,

- на иные цели, не противоречащие действующему законодательству.

1.3.1 Базовые унифицированные формы первичной учетной документации

При ведении учета кассовых операций ООО «Ателье «ШАРМ» использует базовые унифицированные формы учетной документации:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1),

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2),

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),

- кассовая книга (форма № КО-4), кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе.

После составления приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). При поступлении денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма № КО-2). Расходный ордер выписывается в одном экземпляре. После составления документ также регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

После выдачи денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

Кассовая книга - это регистр аналитического учета, защищающий интересы, как кассира, так и организации. Записи в кассовую книгу ведутся в автоматизированном виде сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Нумерация листов кассовой книги в ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчетного года. В целях обеспечения сохранности и удобства пользования ведомости "Вкладной лист кассовой книги" кассир хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив.

Бухгалтер, принимающий кассовый отчет от кассира, проверяет его и расписывается в кассовой книге. Принятый отчет кассира подвергают бухгалтерской обработке. Бухгалтерская обработка отчета заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным прилагаемых к нему документов, подсчета итогов операций за день и остатка на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены суммы полученной и сданной в банк наличности с соответствующими выписками банка по расчетному счету и другим счетам организации. После проверки кассового отчета в нем проставляются номера корреспондирующих счетов в специальных графах, отведенных для этой цели.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. На предприятии не реже одного раза в квартал проводить внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

1.3.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации.

В организации регулярно проводиться ревизия (инвентаризация) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности в кассе.

В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Также проводятся внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

- по инициативе руководителя;

- по требованию налоговой инспекции.

Ревизия кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18 (не менее одного раза в месяц). Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Инвентаризация кассы предполагает:

- выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными средствами;

- сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;

- контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

- проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т.?д.);

- проверку наличия и сохранности денежных средств;

- контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;

- проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;

- проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

Для проведения ежеквартальной ревизии кассы приказом руководителя ООО «Ателье «ШАРМ» назначается комиссия, которая составляет акт. В состав комиссии, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов. Результаты ревизии оформляются актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией кассы, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица.

Проводили ревизию кассы в ООО «Ателье «ШАРМ», остаток денежной наличности в кассе сверялись с данными учета по кассовой книге. Также в ревизию кассы входила проверка порядка правильного ведения всех кассовых операций, в общем, движения финансовых потоков и кассовых операций с ними. Так как в организации ведется автоматизированный учет кассовой книги, то мы также проверяли правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

План ревизии:

- сначала мы составили отчет обо всех кассовых операциях, проводимых в день ревизии. Отчет составлялся лично материально-ответственным лицом, ведущим все кассовые операции;

- вывели наличные деньги, согласно остатку по кассовой книге на день проведения ревизии;

- написали расписку о том, что все кассовые документы по приходу и расходу полностью включены в отчет. Не проведенных по кассе и списанных в расход средств нет;

- проверили наличие официально заключенных письменных договоров об ответственности за материальные ценности с лицами, непосредственно ведущими кассовые документы, с лицами, ведающими выдачей и начислениями по заработной плате, премиям и пособиям;

- сделали полный перерасчет всех финансовых средств, находящихся в кассе;

- сопоставили реальное наличие финансов с остатками, непосредственно отраженными в кассовой книге и итоговом отчете кассира.

Ревизия прошла успешно, излишек и недостач в кассе обнаружено не было. По результатам ревизии кассы был составлен акт, подписанный председателем комиссии, членами комиссии и непосредственно, материально-ответственным лицом.

1.3.3 Виды расчетов, осуществляемые наличными денежными средствами на предприятии

В процессе осуществления своей деятельности ООО «Ателье «ШАРМ» вступает в хозяйственные связи с разными, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, ООО «Ателье «ШАРМ» выступает как продавец, так и покупатель.

Наличные денежные средства организация использует в следующих случаях:

- расчеты с покупателями и заказчиками (частично через банк);

- для выдачи под отчет;

- выплату заработной платы.

1.3.4 Виды расчетов, осуществляемые безналичными денежными средствами на предприятии

Наиболее распространёнными видами внешних расчётов организации являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, такие расчеты проводятся через банк по расчетному счету.

Для оформления операций по расчетному счету ООО «Ателье «ШАРМ» использует следующие расчетные документы:

- платежные поручения.

Расчетный документ содержит следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

При расчете по платежному поручению банк выступает посредником между организациями - партнерами. Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (ООО «Ателье «ШАРМ») выпиской из расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации.

Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты:

- входящие и исходящие остатки;

- дату;

- номер документа;

- шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой расчетов, т.к. используется в местных, иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

1.3.5 Виды расчетов под отчет

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее десяти (приказ организации) рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.

Основанием для выдачи денег под отчет в любом случае является заявление на выдачу денег. В заявлении подотчетное лицо обязано указать конкретную цель получения аванса, срок получения денег. Заявление направляется руководителю организации. После соответствующего визирования руководителем заявление поступает в бухгалтерию для выдачи денег. При этом бухгалтер обязан проверить отсутствие остатка по предыдущему авансу.

Пример:

Авансовый отчет № 51 от 31.03.2014г., заполняется подотчетным лицом Мухина Т.С., администратор.

У работника на начало месяца (март) имеется остаток денежных средств в сумме 3 507-64руб. Она предоставляет чеки на приобретенные канцтовары. По данным предоставленным для отчета чекам Мухина Т.С. израсходовала следующую сумму 3 149-53руб.

На основании этих данных делаем запись и бухгалтерскую проводку:

Д-т 10.03 / К-т 71.01 - 3 149-53руб.

Далее считаем остаток денежных средств по авансовому отчету:

3 507-64руб. - 3 149-53руб. = 358-11руб.

переходят на следующий месяц и числятся за работником или возвращаются в кассу организации.

Авансовый отчет подписывает работник, бухгалтер и по завершению составления отчет должен утвердить директор предприятия.

Если было потрачено меньше, чем получено, то остаток неизрасходованных сумм возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если было потрачено больше, чем получено, то перерасход по авансовому отчету выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру. Затем проверяем целевое расходование средств, выданных работнику. Все расходы должны быть подтверждены документами.

1.3.6 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 50 и 51

Для удобства контроля за счетами и выведения баланса в бухгалтерском учете применяется оборотная ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период.

С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному субсчету счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Для получения более подробной информации по субконто выводится отчет Карточка счета (50, 51) содержащий все операции по дебету и кредиту за каждый день и месяц в целом за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма - или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный). Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту. После заполнения оборотной ведомости подсчитываются ИТОГИ по каждой колонке (по столбцам). У правильно составленной и рассчитанной оборотно-сальдовой ведомости попарное равенство итогов колонок.

Вообще, для анализа и для дальнейшего составления баланса, оборотно-сальдовая ведомость составляется уже после того, как будут сделаны все проводки по счетам, списана себестоимость, начислена амортизация, выведена прибыль и т.д.

Оборотно-сальдовая ведомость может быть и развернутой, т.е. составляться и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Из оборотной ведомости уже проверенные данные переносятся в баланс.

В компьютерных бухгалтерских программах, в частности 1С, реализована возможность получить оборотно-сальдовую ведомость не только за определенный период, но и отдельно по счету.

1.3.7 Синтетический и аналитический учет денежных средств

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 1 «Касса организации»;

- 2 «Операционная касса».

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам и каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Оформляется выдача подотчетных сумм:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» / К-т 50 «Касса».

Д-т 20 «Основное производство» / К-т 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах-ордерах, эти обороты контролируются в ОСВ № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ОСВ № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Денежные средства ООО «Ателье «ШАРМ», хранящиеся на расчетном счете, учитываются соответственно на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

1.4 Учет финансовых вложений

Кредиты и займы - это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата.

Сущность договора займа - одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Заем должен быть оформлен в письменном виде, это может быть договор, а может быть расписка или же иной документ, подтверждающий передачу (получение) денежных средств или вещи, причем договор считается заключенным, только в момент передачи денег или вещи.

Краткосрочный кредит является основным источником дополнительных средств на предприятии на временные нужды до 1 года.

В ООО «Ателье «ШАРМ» составлен беспроцентный договор краткосрочного займа №3 от 01.02.2014г. с учредителем Лытневой В.В. на 4 месяца. Учет такого займа на предприятии ведется на счете 66.3 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66.3 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса"

Д-т 50 / К-т 66.3 - 130 000-00руб. получен займ от Летницкого А.Г.

Д-т 66.3 / К-т 50 - погашение займов (возможно частичное).

Беспроцентные займы в бухгалтерском учете и отчетности ООО «Ателье «ШАРМ» обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как краткосрочные обязательства.

Аналитический учет краткосрочных займов на предприятии ведется по видам займов. Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно.

1.5 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами является немаловажным звеном бухгалтерского учета, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договора по взаимным услугам.

Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии.

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение организации, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде.

Дебиторская задолженность - неизбежная статья баланса организаций. Не всегда эти суммы можно взыскать с должников. Организацией такие долги признаются безнадежными к взысканию и списываются на убытки. Впрочем, задолженность, которую невозможно взыскать, можно списать и до окончания срока исковой давности. Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Общий срок исковой давности на предприятии установлен в три года.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п.

В большинстве случаев долговые обязательства возникают тогда, когда поставщик отгружает товары и отражает на своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров или оказанных услуг.

Правильность состояния расчетов необходимо ежегодно подтверждать сверками взаимных расчетов и инвентаризацией обязательств. Проведение такой инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Это является обязательным условием и составной частью аудиторской проверки и оценки достоверности финансовой отчетности организации, предъявления взаимных претензий по возмещению долговых обязательств при рассмотрении споров в суде. В соответствии с постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. №88 для оформления результатов сверки используется унифицированная форма № ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами".

Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной: ее отражают на забалансовом счете еще в течение 5 лет.

Гражданско-правовые договоры в настоящее время весьма распространены. В отличие от односторонних сделок договором является соглашение минимум двух участников об установлении, изменении и прекращении гражданских прав и обязанностей. Как правило, термином «договор» обозначают и гражданское правоотношение, возникающее из договора, и документ, в котором изложено содержание договора, заключенного в письменной форме.

Заключение договора позволяет учесть особенности взаимоотношения сторон, согласовать их индивидуальные интересы, а также создает юридические гарантии для его участников.

Все договора в ООО «Ателье «ШАРМ» заключены по типовому договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Покупатель - физическое или юридическое лицо, осуществляет оплату деньгами и является приобретателем товара или услуги. Право собственности на товар по договору купли-продажи переходит от поставщика к покупателю непосредственно после отгрузки (с момента передачи) товара. Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, правовыми актами или договором купли-продажи. В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором.

Форма расчетов должна соответствовать выбранному сторонами моменту оплаты в соотношении с моментом поставки товара (выполнение работ или оказание услуг) по договору.

1.5.1 Формы наличных и безналичных расчетов

...