Учет страховых резервов
Экономическая сущность и значение страховых резервов, их содержание и особенности. Порядок формирования страховых резервов в России по страхованию. Особенности финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций. Методы расчета страховых резервов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.02.2016 |
| Размер файла | 60,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Величина РНП на отчетную дату:
где НПi - незаработанная премия по i-му договору;
n - общее количество договоров страхования.
В качестве базы для определения размера данного страхового резерва (базовая страховая премия) принимается сумма начисленной по договору страхования, сострахования и перестрахования страховой премии, уменьшенная на сумму начисленных комиссионных, брокерских и иных вознаграждений от брутто-премии, установленных действующим законодательством (п. 18 Правил):
Пб = СБП - КВ - РПМ
где СБП - страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договору страхования;
КВ - комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение договора страхования;
РПМ - сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям.
Расчет РПМ по i-му договору страхования определяется по формуле:
РПМi = СБПi * Прпмi / 100,
где
РПМi - отчисления в РПМ по i-му договору страхования;
СБПi- страховая брутто-премия, поступившая по i-му договору страхования в отчетном периоде
В соответствии с представленным условием рассчитаем РПМ по договору страхования от огневых рисков:
РПМ = 240 000 ·5/100 = 12000 руб.
Начисление РПМ отражается по Дт 99 Кт 96 (РПМ).
Израсходовано РПМ - 6000 руб. Дт 96 (РПМ) Кт 51
Исходные данные по договорам представлены в таблице 1.
Журнал учета заключенных договоров страхования
|
№ договора |
Страховая сумма, тыс. руб. |
Страховая премия, (взнос), тыс. руб. |
Комиссионное вознаграждение, тыс. руб. |
Отчисления в резерв предупредительных мероприятий, тыс. руб. |
Дата вступления договора в силу |
Дата окончания действия договора |
Срок действия договора, дней |
|
|
10-ИЮ |
1 500 000 |
60 000 (4%) |
- |
- |
20.04.13 |
20.04.14 |
365 |
|
|
11- ИЮ |
12 000 000 |
240 000 (2%) |
- |
12 000 |
10.03.13 |
10.03.14 |
365 |
|
|
20-ИФ |
600 000 |
6 000 (1%) |
- |
- |
01.08.13 |
01.04.14 |
243 |
|
|
21-ИФ |
500 000 |
15 000 (3%) |
1500 |
- |
10.07.13 |
31.12.13 |
175 |
Таблица 2 - Расчет базовой страховой премии для целей расчета незаработанной премии по договорам страхования.
|
Договор |
Страховая брутто-премия |
Вознаграждения |
Отчисления в случаях, предусмотренных действующим законодательством |
Базовая страховая премия |
|
|
10 -ИЮ |
60 000 |
- |
- |
60 000 |
|
|
11 - ИЮ |
240 000 |
- |
12000 |
228 000 |
|
|
20-ИФ |
6 000 |
- |
- |
6 000 |
|
|
21-ИФ |
15 000 |
1500 |
- |
13500 |
Таблица 3 - Расчет резерва незаработанной премии за 1 квартал
Отчетная дата 01.04.2013 Валюта рубль
|
Договор |
Базовая страховая премия |
Срок действия договора (в днях) |
Число дней с начала действия договора на отчетную дату |
Не истекший на отчетную дату срок договора (в днях) |
Резерв незаработанной премии |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (3-4) |
6 (2*5)/3 |
|
|
11 - ИЮ |
228 000 |
365 |
22 |
343 |
214257,54 |
Таблица 4 - Расчет резерва незаработанной премии за 2 квартал
Отчетная дата 01.07.2013 г.
|
Договор |
Базовая страховая премия |
Срок действия договора (в днях) |
Число дней с начала действия договора на отчетную дату |
Не истекший на отчетную дату срок договора (в днях) |
Резерв незаработанной премии |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
10 -ИЮ |
60 000 |
365 |
72 |
293 |
48164,38 |
|
|
11 - ИЮ |
228 000 |
365 |
113 |
252 |
157413,69 |
Доля в перестраховании в
РНП=НПЧd
Для договора 10-ИЮ d=(30000-3000)/60000=0,45.
Доля перестраховщика по договору 10-ИЮ на 01.07.2013 г. составила:
48164.38*0.45=21673.97
Таблица 5 - Расчет резерва незаработанной премии за 3 квартал
Отчетная дата 01.10.2013 г._
|
Договор |
Базовая страховая премия |
Срок действия договора (в днях) |
Число дней с начала действия договора на отчетную дату |
Не истекший на отчетную дату срок договора (в днях) |
Резерв незаработанной премии |
|
|
10 -ИЮ |
60 000 |
365 |
164 |
201 |
33041,09 |
|
|
11 - ИЮ |
228 000 |
365 |
205 |
160 |
99945,20 |
|
|
20 -ИФ |
6 000 |
243 |
61 |
182 |
4493,82 |
|
|
21-ИФ |
13500 |
175 |
83 |
92 |
7097,14 |
Доля перестраховщика по договору 10-ИЮ на 01.10.2013 г. составила:
33041,09 ·0,45 = 14868,49
Таблица 4 - Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" за 4 квартал
Отчетная дата 01.01.2014 г._
|
Договор |
Базовая страховая премия |
Срок действия договора (в днях) |
Число дней с начала действия договора на отчетную дату |
Не истекший на отчетную дату срок договора (в днях) |
Резерв незаработанной премии |
|
|
10 -ИЮ |
60 000 |
365 |
256 |
109 |
17917,81 |
|
|
11 - ИЮ |
228 000 |
365 |
297 |
68 |
42476,71 |
|
|
20 -ИФ |
6000 |
243 |
153 |
90 |
2222,22 |
|
|
21-ИФ |
13500 |
175 |
175 |
0 |
- |
Доля перестраховщика по договору 10-ИЮ на 01.01.2014 г. составила: 17917,81*0,45 = 8063,01
Журнал учета хозяйственных операций
|
Документ |
Содержание операции |
Сумма |
корреспонденция счета |
||
|
Дт |
Кт |
||||
|
Договор ИЮ с ЗАО "Фора" |
Начислена страховая премия по договору 10-ИЮ |
60 000 |
78-1 |
92-1 |
|
|
платежное поручение |
Страховая премия перечислена на расчетный счет ООО СК "Альфа" |
60 000 |
51 |
78-1 |
|
|
Договор по перестрахованию |
Начислена перестраховочная премия |
30 000 |
92-4 |
78-4 |
|
|
Расчет |
Начислено депо премий |
6000 |
78-4 |
78-6 |
|
|
Расчет, договор перестрахования |
Начислена перестраховочная комиссия, по договору перестрахования |
3000 |
78-4 |
91-1 |
|
|
Перечислена с расчетного счета сумма перестраховочной премии цессионеру за вычетом сумм депо премий и суммы комиссионного вознаграждения |
21000 |
78-4 |
51 |
||
|
Начислен РНП за 2 квартал |
48164,38 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Начислена доля перестраховщика в РНП за 2 квартал |
21673.97 |
95-2.1 |
95-4.1 |
||
|
Начислен РНП за 3 квартал |
33041,09 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Начислена доля перестраховщика в РНП за 3 квартал |
14868,49 |
95-2.1 |
95-4.1 |
||
|
Списан РНП за 2 квартал |
48164.38 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Списана доля перестраховщика в РНП за 2 квартал |
21673.97 |
95-4.1 |
95-2.1 |
||
|
Начислен РНП за 4 квартал |
17917,81 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Начислена доля перестраховщика в РНП за 4 квартал |
8063,01 |
95-2.1 |
95-4.1 |
||
|
Списан РНП за 3 квартал |
33041,09 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Списана доля перестраховщика в РНП за 3 квартал |
14868,49 |
95-4.1 |
95-2.1 |
||
|
Списан РНП на финансовый результат |
17918 |
99 |
95-3.1 |
||
|
Списание доли перестраховщика в РНП на финансовый результат |
8063 |
95-4.1 |
99 |
||
|
Списание суммы страховой премии на финансовый результат |
60 000 |
92-1 |
99 |
||
|
Списана задолженность перед цессионером по договору переданному в перестрахование |
30000 |
99 |
92-4 |
||
|
Закрыт счет 91-9 на финансовый результат |
3000 |
91-9 |
99 |
||
|
Договор страхования 11-ИЮ с ООО "Крост" |
Начислена страховая премия по договору |
240 000 |
78-1 |
92-1 |
|
|
Начислен РПМ |
12000 |
99 |
96 |
||
|
Учтено израсходование РПМ в 2013г. |
6000 |
96 |
51 |
||
|
Платежное поручение от 10.03.13г. |
Страховая премия перечислена на расчетный счет ООО СК "Альфа" |
60 000 |
51 |
78-1 |
|
|
Платежное поручение от 10.06.13г. |
Страховая премия перечислена на расчетный счет ООО СК "Альфа" |
60 000 |
51 |
78-1 |
|
|
Платежное поручение от 10.09.13г. |
Страховая премия перечислена на расчетный счет ООО СК "Альфа" |
60 000 |
51 |
78-1 |
|
|
Платежное поручение от 10.12.13г. |
Страховая премия перечислена на расчетный счет ООО СК "Альфа" |
60 000 |
51 |
78-1 |
|
|
Расчет |
Начислен РНП за 1 квартал |
214258 |
95-3.1 |
95-1.1 |
|
|
Начислен РНП за 2 квартал |
157414 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Списан РНП за 1 квартал |
214258 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Начислен РНП за 3 квартал |
99945 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Списан РНП за 2 квартал |
157414 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Начислен РНП за 4 квартал |
42477 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Списан РНП за 3 квартал |
99945 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Списан РНП за 4 квартал |
42477 |
99 |
95-3.1 |
||
|
Списана сумма страховой премии |
240000 |
92-1 |
99 |
||
|
Договор 20-ИФ с физ. лицом Петровым И.М. |
Начислена страховая премия по договору |
6 000 |
78-1 |
92-1 |
|
|
Приходный кассовый ордер |
Поступила сумма страховой премии от Петрова И.М. в кассу |
6 000 |
50 |
78-1 |
|
|
Выплачено страховое возмещение за причиненный ущерб |
171429 |
22-1 |
51 |
||
|
Начислен РНП за 3 квартал |
4493 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Начислен РНП за 4 квартал |
2222 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Списан РНП за 3 квартал |
4493 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Списание РНП на финансовый результат |
2222 |
99 |
95-3.1 |
||
|
Списана сумма страховой премии |
6000 |
92-1 |
99 |
||
|
Списана сумма выплат страхового возмещения |
171429 |
99 |
22-1 |
||
|
Договор 21-ИФ с физ. лицом Черновым В.К. |
Начислена страховая премия по договору через страхового агента |
15 000 |
78-5 |
92-5 |
|
|
приходный кассовый ордер |
Страховая премия сдана страховым агентом Акуловой А.В. в кассу |
15 000 |
50 |
78-5 |
|
|
Расчет |
Начислено комиссионное вознаграждение агенту |
1500 |
26 |
78-7 |
|
|
Расчет |
Удержан НДФЛ с суммы комиссионного вознаграждения |
195 |
78-7 |
68 |
|
|
платежное поручение |
Перечислен НДФЛ |
195 |
68 |
51 |
|
|
Расчет |
Начисление взносов в социальные фонды |
450 |
26 |
69 |
|
|
Платежное поручение |
Перечисление взносов в соц.фонды |
450 |
69 |
51 |
|
|
расходный кассовый ордер |
Выдано комиссионное вознаграждение страховому агенту из кассы |
1305 |
78-7 |
50 |
|
|
Списана на финансовый результат страховая премия по основному договору |
15000 |
92-1 |
99 |
||
|
Начислен РНП за 3 квартал |
7097 |
95-3.1 |
95-1.1 |
||
|
Списан РНП за 3 квартал |
7097 |
95-1.1 |
95-3.1 |
||
|
Расчет |
Закрыт счет 26 |
1950 |
99 |
26 |
Финансовый результат ООО СК "Альфа"
Учет общего финансового результата ведется на активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки". По кредиту счета 99 отражаются прибыли и доходы, по дебету - убытки и потери. Данные по счету 99, согласно журналу хозяйственных операций, представлены в таблице 5.
Таблица 5. Доходы и расходы ООО СК "Альфа"
|
Счет 99 |
||||
|
Дт |
Кт |
|||
|
Расходы |
Доходы |
|||
|
доля перестраховщика в РНП |
8063 |
|||
|
страховые выплаты |
171429 |
комиссионное вознаграждение по рискам, переданным в перестрахование |
3000 |
|
|
Списан РНП |
17918 |
страховая премия (взнос) |
60 000 |
|
|
42477 |
240 000 |
|||
|
2222 |
6 000 |
|||
|
15 000 |
||||
|
комиссионные вознаграждения, взносы в социальные фонды |
1950 |
|||
|
отчисление страховых премий в РПМ |
12 000 |
|||
|
перестраховочная премия цессионера |
30000 |
|||
|
Итого: |
277996 |
332063 |
Финансовый результат определим как разность доходов и расходов:
332063 - 277996 = 54067 рублей.
Таким образом, ООО СК "Альфа" за отчетный период имеет прибыль в размере 54067 рублей.
Заключение
экономический страховой финансовый
Страховые резервы по своему характеру является кредитным капиталом. В большинстве случаев они представляют собой платежные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей и, зачастую, юридические и физические лица, имеющие право на получение этих платежей.
Поскольку страховые резервы представляют собой кредиторскую задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет говорить о финансовой устойчивости страховщика при наличии еще как минимум двух условий - оптимальное их размещение и соблюдение пропорции с объемом собственных средств.
Оценку страховых резервов с точки зрения их достаточности следует производить исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. В силу того, что структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна, методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны, не менее разнообразны. В свою очередь, это объясняет наличие столь большого количества различных способов оценки страховых резервов, как в Российской Федерации, так и в странах-членах ЕС.
Тем не менее, существующий порядок формирования страховых резервов в Российской Федерации не позволяет формировать резервы максимально соответствующие обязательствам страховой компании и нуждается в доработке. В этой связи для страхового рынка России интересным представляется детальное изучение и применение на практике зарубежного опыта, в частности, приобретенного странами-членами ЕС, не только в вопросах формирования страховых резервов и их законодательного регулирования, но и в сфере страхования вообще.
Список литературы
1. О формах бухгалтерском отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2010 г. №41 н // СПС Консультант плюс.
2. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. - СПб Герда,2011.- 456 с.
3. Дубровина Т.А. Бухгалтерский учет в страховых организациях -М.: Юнити -Дана, 2012.- 511 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. / Н.П. Кондраков .-М.: ИНФРА -М. 2011.- 544 с.
5.Филатова О.А. Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях: Учебное пособие/ О.А. Филатова. - Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2006. - 248 с.
6.Филатова О.А. Страхование: Учебное пособие/ О.А. Филатова. - Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2013. - 207 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Страховая компания". Учет основных средств, нематериальных активов, страховых операций, капитала и страховых резервов на предприятии. Анализ налогового учета ООО "Страховая компания".
отчет по практике [128,8 K], добавлен 06.10.2009Экономическая сущность резервов предприятия. Виды и значение резервов предприятия. Методология налогового учета резервов предприятия. Организация и постановка на налоговый учет резервов предприятия. Оптимизация налогообложения при создании резервов.
курсовая работа [59,4 K], добавлен 30.10.2007Понятие и особенности страхового аудита. Требования к уставному капиталу страховых компаний. Оценка платежеспособности страховых организаций. Методика расчета маржи платежеспособности. Рейтинговая оценка платежеспособности страховых организаций.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 28.09.2010Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц.
контрольная работа [41,0 K], добавлен 10.03.2011Внебюджетные фонды: сущность и предназначение. Федеральный закон № 212-ФЗ, его значение и содержание. Характеристика счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Размеры страховых взносов и тарифов для классов профессионального риска.
курсовая работа [734,7 K], добавлен 01.04.2011Назначение, виды и общие принципы учета оценочных резервов. Общий порядок формирования резервов. Бухгалтерский и налоговый учет резервов по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей.
реферат [35,8 K], добавлен 23.09.2010Учет операций по договорам основного страхования. Анализ операций по страхованию. Отражение бухгалтерской проводкой поступления страховых взносов от страхователей в страховую организацию. Правила заключения договора имущественного или личного страхования.
лекция [23,1 K], добавлен 18.08.2010Рассмотрение основных аспектов проведения аудиторской проверки основных средств, нематериальных активов, кредиторской и дебиторской задолженностей, внутренних расчетных операций предприятия, расчета по налогам на доход, формирования страховых резервов.
методичка [56,3 K], добавлен 11.03.2010Аудиторская деятельность и ее регулирование. Особенности аудита страховых компаний. Бухгалтерская отчетность страховых компаний - объекта аудита. Методики аудита страховых компаний. Аудит финансового состояния и финансовых результатов деятельности.
дипломная работа [114,6 K], добавлен 05.06.2008Особенности учетной политики, налогообложения страховой организации. План счетов, используемый страховщиками. Формирование финансового результата по различным видам страхования. Учет операций и типовые формы бухгалтерской отчетности страховых компаний.
дипломная работа [60,2 K], добавлен 25.11.2011Особенности проведения бухгалтерского учета в страховой организации ООО "Омега". Анализ расходов страховой организации, расчет страховых резервов. Отражение финансовых результатов деятельности организации в форме отчетов и бухгалтерских балансов.
курсовая работа [83,0 K], добавлен 12.03.2012Основные термины, понятия и формы страхования. Перестрахование. Учет: расчетных операций по договорам, страховых резервов, расходов на ведение дела и управление компанией. Определение доходов и расходов для целей налогообложения. Типовые проводки.
курс лекций [46,9 K], добавлен 21.01.2008Нормативно–правовое регулирование и теоретические аспекты организации бухгалтерского учета в страховых организациях. Метод бухучета и его элементы. Состояние этой сферы в ОАО "РОСГОССТРАХ", комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности.
курсовая работа [98,5 K], добавлен 31.03.2015Понятие и содержание резервов как будущих возможных расходов, возникающих на основании обязательства, характеризующегося неопределенностью, их состав и элементы. Первоначальное отражение резервов в учете, его направления и значение, раскрытие информации.
контрольная работа [31,9 K], добавлен 07.04.2011Повышение финансовой устойчивости организации и страхование рисков. Экономическая сущность резервов предприятия, виды и значение резервов, методология их налогового учета. Порядок планирования резервов, которые предусмотрены налоговым законодательством.
контрольная работа [27,8 K], добавлен 07.10.2010Сущность и классификация резервов; порядок и цели их формирования. Организация учета резервов по предвиденным расходам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам и предстоящим расходам.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 07.04.2013Порядок исчисления единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд, способы его отражения в бухгалтерском учете предприятия. Изучение нововведений, касающихся страховых взносов в внебюджетные фонды, вступающих в силу с 1 января 2010 года.
реферат [31,3 K], добавлен 22.02.2014Концепция развития бухгалтерского учета в России на среднесрочную перспективу. Участие страховых организаций в его реформировании в соответствии с принципами Международных стандартов финансовой отчетности. Требования МСФО 4 "Договоры страхования".
контрольная работа [55,1 K], добавлен 19.01.2015Оценка тенденции развития страхового рынка Республики Узбекистан. Сравнительный анализ особенностей организации бухгалтерского учета страховой деятельности. Совершенствование и автоматизация бухгалтерского учета и актуарного аудита страховых резервов.
курсовая работа [660,2 K], добавлен 02.01.2016Основные отличия страховой деятельности от других финансовых институтов. Учетная политика, организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях. Журнал хозяйственных операций. Оборотно–сальдовая и шахматная ведомость.
контрольная работа [33,4 K], добавлен 07.06.2010
