Аудит учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА» В Г. БРАТСКЕ

КУРСОВАЯ РАБОТА

АУДИТ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Руководитель

курсовой работы: ст. преподаватель О.Г. Побойкина

Студент: гр. Бус-13 Т.М. Корникова

Братск, 2016

ОГЛАВЛЕНИЕ

ЗАДАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1 Нормативно-правовое регулирование проведение проверки

1.2 Документальное оформление денежных средств

1.3 Вопросник аудитора, перечень и программа аудиторских процедур

1.4 Проблемы ведения учета наличных денежных средств и денежных документов

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ В ОБЛАСТИ ОСОБЕННОСТЕЙ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕСНА»

2.1 Определение уровня существенности

2.2 Оценка уровня неотъемлемого риска

2.3 Расчет уровня риска не обнаружения

2.4Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов

2.5Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы

2.6 Составление аудиторского заключения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Вопросник для обследования учета кассовых операций

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Программа аудиторской проверки кассовых операций

ЗАДАНИЕ

1.РАЗРАБОТКА АУДИТА УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ (РАСЧЕТНАЯ) ЧАСТЬ.

Вариант № 7.

Исходные данные для оценки уровня существенности и аудиторского риска

№ п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
	1	2	3	4
1	Балансовая прибыль	12899	12	1547,88
2	Валовый объем реализации, без НДС	181052	2	3621,04
3	Валюта баланса	130329	2	2606,58
4	Собственный капитал	22348	12	2681,76
5	Общие затраты предприятия	154424	2	3088,48
Уровень округления - 15
Приемлемый аудиторский риск - 0,06
Риск системы контроля - 0,9

Исходные данные для расчета объема выборки и определения ее десяти первых элементов

Усл. обозн.	ПОКАЗАТЕЛИ	Ед. изм.	ВАРИАНТ
			7
Ос	Общий объем проверяемой совокупности в денежном выражении	тыс. руб.	900
Нб	Суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости	тыс. руб.	240
Кл	Суммарное денежное значение ключевых элементов	тыс. руб.	100
Кок	Конечный номер проверяемой совокупности		1860
Нач	Начальнй номер проверяемой совокупности		1540

Исходные данные для составления плана аудита

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	Ед. изм.	ВАРИАНТ
			7
1.	Прогнозируемые объемы работ по разделам учета, в том числе	чел.час	360
1.1	Аудит денежных средств	чел.час	70
1.2	Аудит материально-производственных запасов	чел.час	40
1.3	Аудит основных средств	чел.час	50
1.4	Аудит нематериальных активов	чел.час	0
1.5	Аудит расчетов по оплате труда	чел.час	60
1.6	Аудит расчетов с подотчетными лицами	чел.час	15
1.7	Аудит финансовых вложений	чел.час	0
1.8	Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями	чел.час	10
1.9	Аудит расчетов с покупателями-заказчиками с поставщиками и подрядчиками	чел.час	15
1.10	Аудит учета кредитов и займов	чел.час	10
1.11	Аудит доходов и расходов организации	чел.час	60
1.12	Аудит учетной политики	чел.час	5
1.13	Аудит внешнеэкономической деятельности	чел.час	25
2.	Временные рамки
2.1	Продолжительность проверки в рабочих днях	дн.	10
2.2	Сроки проверки	Устанавливается самостоятельно в апреле, мае текущего года в соответствии с календарными датами
3.	Режим работы аудиторской группы
3.1	Количество часов в день	час	6
3.2	Количество дней в неделе	дн.	Пятидневная рабочая неделя

Исходные данные для формулирования мнения в аудиторском заключении по результатам аудита

Вариант	Условия для аудиторского заключения
7.	В ходе аудита выявлено, что отчетность достоверно отражает финансовые результаты деятельности, имущественное и финансовое состояние аудируемого лица, но незаконченные судебные разбирательства, в которых аудируемое лицо выступает в качестве ответчика вызывают сомнения в соблюдении допущения непрерывности деятельности

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения.

Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.

Постоянный рост учетной информации вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

Сейчас в России при рыночных отношениях стоит необходимость создания системы финансового контроля, включающих аудит, где главная цель которого - обеспечить независимый контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности, где можно дать объективные реальные и точные сведения об аудируемом лице.

Необходимость, важность и значимость проведения аудита на предприятии выражается в первую очередь в получении достоверной, независимой оценки его деятельности, состояния активов и общего финансового положения предприятия, что, безусловно, должен знать каждый руководитель.

Аудиторская проверка в равной степени затрагивает все разделы бухгалтерского и налогового учета, и всегда, как правило, начинается с аудита наличных денежных средств в кассе.

Основная цель аудиторской проверки кассовых операций - установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

Объектом исследования является финансово - хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Весна».

Предметом исследования курсовой работы являются общие положения и принципы проведения аудита наличных денежных средств и денежных документов.

Цель - изучение практики проведения аудита денежных средств в кассе организации, обобщение результатов проверки и представление рекомендаций по оценке достоверности данных бухгалтерского учета.

Задачи:

- освоение законодательной и нормативной базы по ведению учета денежных средств и денежных документов, для дальнейшей аудиторской оценке правильности ведения данного учета;

- знакомство с методикой проверки первичных документов, регистров учета и форм отчетности применяемых для учета денежных средств и денежных документов;

- изучение вопросника аудитора, перечня и программы аудиторских процедур;

- определение наиболее часто встречающихся ошибок при ведении учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов.

Теоретической и методологической основой исследования данной темы являются работы таких авторов как Подольский В.И., Петренко Е.А., Бородина В.В., Лебедева Е.М., Миргородская Т.В., Арабян К.К., Юдина Г.А., Скобара В.В., Газарян А.В.

Информационная база исследования включает официальные документы законодательных и нормативных актов, научные публикации и книги, российские специализированные периодические и справочные издания, ресурсы Интернета.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в получении знаний в области особенностей проведения аудита наличных денежных средств и денежных документов в кассе.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1 Нормативно-правовое регулирование проведения проверки

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет. Ст.140 ГК РФ гласит, что «платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов». В свою очередь нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации состоит из нижеперечисленных законов, подзаконных актов, указов президента, постановлений правительства и т.д.

К основным законодательным и нормативным документам, правильность применения и соблюдения которых должен проверить аудитор при проведение аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов, относятся следующие https://www.consultant.ru - Официальный сайт компании «КонсультантПлюс» - 06.02.2016 г:

Указание «О порядке введения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (от 11 марта 2014 г. N 3210-У.) Зарегистрировано в Минюсте России 23 мая 2014 г. N 32404;

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;

4. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 5 мая 1994 г.) Указанные Методические рекомендации, основанные на законодательных и иных нормативных актах, действовавших по состоянию на 25 апреля 1994 г., не являются ведомственным нормативным актом, а носят методологический характер;

6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012);

7. «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132). С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012);

Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (с изменениями и дополнениями от 15 апреля 2014 г.);

Постановление Правительства РФ от 23.01.2007 N 39 (ред. от 28.12.2011) «Об утверждении Правил ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, требований к его структуре и составу сведений» [19, с. 541]

1.2 Документальное оформление денежных средств

учет средство наличный документ

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок -это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты. [11, с. 12]

Приступая к проверке, аудитор должен установить наличие в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете, и наоборот - полноту отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов. В кассе организации должны храниться все ее наличные деньги и денежные документы, как правило, в несгораемом металлическом шкафу (в специально оборудованном помещении под кассу), который по окончании рабочего дня должен быть закрыт и опечатан.

Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличности) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если такие условия не были созданы по вине руководителей, последние несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

Помещение кассы должно быть изолировано, доступ в него лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещено. Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать данным кассовой книги. [5]

Далее аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов (полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна вестись в одном экземпляре и быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы.

Если учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка). [5]

В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит допустимое количество, запланированное аудитором, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, имеющихся в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, на лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку, соблюдение лимита кассы. [9, с. 9]

Также аудитор обязан удостовериться в соблюдении порядка выдачи денег по доверенности. Выдать наличные деньги из кассы можно только лицу, указанному в расходном ордере (заменяющем его документе), либо другому лицу, действующему на основании доверенности. Доверенность на получение платежей, связанных с трудовыми отношениями (оплата труда и т.д.), может быть удостоверена, например, организацией, в которой работает или учится доверитель, администрацией лечебного учреждения.

Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна. При выдаче денег по доверенности последняя должна быть приложена к расходному ордеру или ведомости, в которых кассир обязан сделать надпись «По доверенности».[9, с. 11]

В ходе проверки кассовых операций аудитору приходится решать вопрос об инвентаризации кассы. Если проводится обязательный аудит за текущий отчетный период, инвентаризация кассы необходима, так как в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.

Инвентаризация кассы должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок ее проведения может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала проверки. Кассир должен составить кассовый отчет об операциях за последний день и вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки. [16, с. 32]

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого проводится пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы есть частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты проверки оформляются актом, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир. [16, с. 33]

При выявлении излишков или недостачи денежных средств либо денежных документов и других ценностей аудитору необходимо взять письменное объяснение у кассира о причинах их возникновения. О крупной недостаче аудитор обязан сообщить руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.

Далее аудитор должен удостовериться в наличии действующей системы проведения ревизий кассы. Такая ревизия (инвентаризация) обязательна:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления;

- чрезвычайных ситуациях (пожар, наводнение и пр.);

- реорганизации или ликвидации организации;

- смене материально ответственного лица - кассира. [18, с. 11]

Внезапную ревизию кассы следует проводить в сроки, установленные руководителем организации. Приказом руководителя должна быть назначена специальная ревизионная комиссия. Недостачу по кассе необходимо взыскать с кассира или виновного лица, а излишек кассы должен быть зачислен в доход организации.

Аудитор устанавливает и факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и т.д. Исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Расхождения означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах. [15, с. 198]

Аудитор должен выяснить соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями и лимита хранения наличных денег в кассе. Лимит расчетов не должен превышать 100 000 руб. [4]

Наличные деньги в кассе организации должны храниться только в пределах лимита, который устанавливает банк. Денежную наличность, поступившую сверх лимита, следует сдавать в банк. Наличные деньги сверх установленного лимита могут находиться в кассе организации только для оплаты труда, выплаты социальных пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банк. [6]

Аудитор обязан проверить порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте. Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

- наличные деньги в кассе в иностранной валюте (субсчет счета 50);

- средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);

- средства в иностранной валюте, в аккредитивах, на чековых книжках, депозитах и пр. (субсчет счета 55 «Специальные счета в банках»);

- денежные средства в иностранной валюте, инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (субсчет счета 57 «Переводы в пути»). [3]

При проверке операций с наличной валютой необходимо помнить, что ее можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников. Другие операции с ней в РФ запрещены. [3]

Аудитору нужно проверить, ведется ли кассиром аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Помимо обычных составляющих, в учетные записи на специальных субсчетах следует включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями. Далее надо проверить курсовые разницы, по которым в кассовой книге должны быть сделаны дополнительные записи. Это связано с тем, что если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в валюте будут произведены по разным курсам, то рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. [10, с. 54]

Аудитор должен также обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Следовательно, оформлять такие операции нужно мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами. [10, с. 55]

Аудитор обязан также выяснить, применяется ли контрольно-кассовая техника при наличных расчетах, так как денежные расчеты при торговых операциях, оказании услуг все организации и индивидуальные предприниматели должны проводить с обязательным применением ККТ.

В дальнейшем проверяется правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу и их выдача должны отражаться дебетовыми и кредитовыми оборотами на счете 50.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

главной книге;

журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

регистрах синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);

бухгалтерском балансе (ф. № 1, строка 261);

отчете о движении денежных средств (ф. № 4). [8, с. 347]

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы: путевки в дома отдыха и санатории, туристические путевки, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты и др., поэтому аудитор должен проверить правильность отражения и ведения учета и по этим документам. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы», они имеют денежную оценку, учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется по их видам. [12, с. 46]

Поступление и выдача денежных документов, как правило, производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

- Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» - приобретены за наличные различные денежные документы;

- Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - денежные документы приобретены подотчетными лицами;

- Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - денежные документы поступили от разных юридических и физических лиц;

- Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - отражена выдача денежных документов подотчетным лицам;

- Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - денежные документы (например, путевки) выданы работникам;

- Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - выявлена недостача денежных документов. [12, с. 47]

Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования определяются руководителем организации. Такие бланки (к которым относятся трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.), как правило, также хранятся в кассе организации и учитываются на за балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Поступление и выдача бланков строгой отчетности могут производиться по приходным и расходным кассовым ордерам, в которых указываются наименование поступающих или выдаваемых бланков и их номера. В последующем кассир составляет отчет по их движению. [12, с. 50]

В ходе аудита денежных документов, аудитор должен проверить:

- отнесение приобретенных документов к денежным документам, учитывая их классификационную принадлежность;

- правильность оценки денежных документов;

- организацию аналитического учета денежных документов;

- операции по приобретению денежных документов (подтверждаются самими денежными документами, расчетными документами, приходными кассовыми ордерами);

- операции по выбытию денежных документов (подтверждаются требованиями-накладными, актами на списание денежных документов, приказами руководителя). [7, с. 348]

1.3 Вопросник аудитора, перечень и программа аудиторских процедур

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику, который позволяет планировать состав основных контрольных процедур (Приложение 1).

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора служат:

отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

наличие признаков формального проведения ревизий кассы (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.);

предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной. [19, с. 543]

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен так, что, если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия - о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля. [19, с. 544]

Для оценки системы контроля и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности целесообразно использовать тест, содержащий следующие вопросы:

- утвержден ли перечень применяемых бланков строгой отчетности;

- назначены ли ответственные лица, хранящие и использующие бланки строгой отчетности;

- ведется ли учет бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам;

- оформляется ли книга учета бланков строгой отчетности;

- регулярно ли проводится инвентаризация бланков строгой отчетности;

- контролируется ли последовательность номеров оформления бланков строгой отчетности;

- организован ли синтетический и аналитический учет бланков строгой отчетности в организации;

- соответствует ли порядок хранения бланков требованиям законодательства. [12, с. 50]

Ответы на вопросы могут иметь форму «должен (должны) быть», т.е. отвечающий может не быть уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

По результатам данного вопросника аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое отношение администрации предприятия к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак - номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак - номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак - порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения. [19, с. 550]

Возможный набор аудиторских процедур для выявления:

- прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями:

«Касса 1.1.1» - инвентаризация кассовой наличности;

- хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия:

«Касса 1.2.1» - проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

«Касса 1.2.2» - проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

«Касса 1.2.3» - проверка наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса 1.2.4» - устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;

- случаев не оприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка:

«Касса 2.1.1» - проверка чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

«Касса 2.1.2» - проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

- случаев не оприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам:

«Касса 2.2.1» - проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2» - проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3» - проверка соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

«Касса 2.2.4» - проверка одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;

- случаев не оприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям:

«Касса 2.3.1» - проверка журнала (журналов) учета выданных доверенностей;

«Касса 2.3.2» - проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;

- излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов:

«Касса 3.1.1» - проверка полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; «Касса 3.1.2» - проверка полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.3» - проверка правильности и своевременности гашения приложений;

- излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах:

«Касса 3.2.1» - проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

«Касса 3.2.2» - проверка итогов кассовых отчетов;

- излишнего списания денег по кассе без оснований или по

подложным документам:

«Касса 3.3.1» - проверка совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;

«Касса 3.3.2» - проверка доброкачественности первичных документов;

«Касса 3.3.3» - проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;

- излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний:

«Касса 3.4.1» - проверка полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

«Касса 3.4.2» - проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

- случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям:

«Касса 4.1.1» - проверка соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

«Касса 4.1.2» - проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

«Касса 4.1.3» - проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;

«Касса 4.1.4» - проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

«Касса 4.1.5» - проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;

- случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

«Касса 4.2.1» - проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

- случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица:

«Касса 5.1.1» - проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» - проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» - проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;

- случаев нарушений при расчетах с населением наличными

денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин:

«Касса 6.1.1» - проверка правильности ведения книг кассира-операциониста;

«Касса 6.1.2» - проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» - проверка своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» - проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

- некорректного отражения кассовых операций в регистрах

синтетического учета:

«Касса 7.1.1» - проверка соответствия котировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса». [19, с. 551]

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Перечисленные аудиторские процедуры, не поименованные в вопроснике аудитора, проводятся в обязательном порядке, и содержание их не зависит от результатов опроса.

С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки кассовых операций (Приложение 2).

Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование.

Порядок проверки кассовых операций, методы аудита определяются руководителем проверки. При журнально-ордерной форме учета можно рекомендовать следующий общий подход к проведению проверки:

Сопоставление данных кассовых отчетов с журналом-ордером № 1 и ведомостью №1;

Арифметический просчет оборотов в журнале-ордере № 1, в ведомости № 1 и остатка денежных средств;

Проверка входящего и исходящего сальдо по кассовым отчетам;

Арифметический просчет оборотов в кассовых отчетах и остатков денежных средств;

Проверка соответствия приложенных приходных и расходных кассовых ордеров количеству, указанному в кассовом отчете;

Сверка данных в кассовом отчете с приходными и расходными ордерами путем сопоставления даты, регистрационного номера, корреспондирующего счета, характера операции, суммы;

Сопоставление расходных кассовых ордеров с соответствующими приложениями. [16, с. 31]

При проверке кассовых операций могут использоваться следующие методы аудита:

инвентаризация;

проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей стороны);

подтверждения;

проверка документов;

прослеживание;

проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

аналитические процедуры. [22, с. 114]

1.4 Проблемы ведения учета наличных денежных средств и денежных документов

Аудиторская практика показывает, что типичные ошибки и нарушения, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, могут быть классифицированы следующим образом.

1. Прямое хищение денежных средств:

ничем не замаскированное;

замаскированное неоформленными документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм:

из банка;

от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;

от различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе:

повторное использование одних и тех же документов;

неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;

списание сумм без оснований или по подложным документам;

подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам

и организациям:

присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;

присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину:

5.1) с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица;

5.2) поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию,

товары, выполненные работы и оказанные услуги:

без применения контрольно-кассовых машин;

без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах

синтетического учета. [19, с. 554]

Эта классификация положена в основу разработки аудиторских процедур, перечень которых представлен в п. 1.3.

Итак, подведя итоги первой главе можно утверждать о том, что основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ В ОБЛАСТИ ОСОБЕННОСТЕЙ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕСНА»

ВАРИАНТ № 7.

Характеристика аудируемого лица: ООО «Весна» - фабрика по производству мягкой и корпусной мебели.

Мебельная Фабрика ООО «Весна» - один из крупнейших производителей корпусной, офисной, ученической мебели в г. Братске по ул. Пихтовая, д. 1. Компания основана в 2008 году.

Компания работает на рынке мебели уже более 14 лет. География распространения продукции обширна. Мебель поставляется во многие регионы России. Ценовой сегмент - средний. Модельный ряд выпускаемой продукции постоянно обновляется. Мебель реализуется как собственного производства, так и партнёров. Благодаря этой системе продаж есть возможность приобрести мебель прямо с производства минуя посредников и таким образом сэкономить бюджет покупателей.

Основные направления деятельности Мебельной Фабрики ООО «Весна» - производство и продажа корпусной мебели для дома, офиса, мягкой мебели, мебели для кухни, детской мебели. В настоящее время в производстве находится более 1000 моделей.

Компании производит широкий ассортимент мебели из ЛДСП, мебели на металлокаркасе и трансформируемой мебели (кровати раскладные). Предприятие оснащено высокопроизводительным качественным импортным оборудованием и укомплектовано высококлассными специалистами. Мебель сертифицирована и соответствует действующим ГОСТам РФ.

Основа работы Мебельной Фабрики ООО «Весна» ее миссия - индивидуальный подход к каждому клиенту и высокое качество мебельной продукции.

2.1 Определение уровня существенности

Уровень существенности определяется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности на основе рекомендованных долей от величин базовых показателей. Значение базовых показателей и размеры долей указаны в исходных данных Таблицы 2.1.

Таблица 2.1

Исходные данные для оценки уровня существенности и аудиторского риска

№ п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
	1	2	3	4
1	Балансовая прибыль	12899	12	1547,88
2	Валовый объем реализации, без НДС	181052	2	3621,04
3	Валюта баланса	130329	2	2606,58
4	Собственный капитал	22348	12	2681,76
5	Общие затраты предприятия	154424	2	3088,48
Уровень округления - 15
Приемлемый аудиторский риск - 0,06
Риск системы контроля - 0,9

Для определения значения, применяемого для нахождения уровня существенности, умножаем значение базового показателя на размер доли в % (Табл. 1.1):

Балансовая прибыль: 12899 * 12% = 1547,88

Валовой объем реализации: 181052 * 2% = 3621,04

Валюта баланса: 130329 * 2% = 2606,58

Собственный капитал: 22348 * 12% = 2681,76

Общие затраты предприятия: 154424 * 2% = 3088,48

Уровень существ. = (Сумма значений 4 столбца) / 5 = (1547,88 + 3621,04 + 2606,58 + 2681,76 + 3088,48) / 5 = 2709,1

2709,1 * 20% = 541,8

Уров.сущ. min = Уровень существ. - 20% = 2709,1 - 541,8 = 2167,3

Уров.сущ. max = Уровень существ. + 20% = 3250,9

Интервал: Уров.сущ. min ? Уровень существ. ? Уров.сущ. max или

2167,3 ? Уровень существ. ? 3250,9 в данный интервал входят значения из 3, 4 и 5 строки.

Если значение базового показателя выпадает из совокупности (т.е. отличается более чем на 20% от уровня существенности), то оно может быть скорректировано в сторону увеличения или уменьшения с коэффициентом 2:

1547, 88 * 2 = 3095,76 входит в интервал, т.е.

Уровень существ.скорректирован. = (3095,76 + 2606,58 + 2681,76 + 3088,48) / 4 = 2868,1

Значение уровня существенности рассчитывается как среднеарифметическое и должно быть округлено в большую или меньшую сторону в пределах, определенных в Таблице 1.1.:

Округление: 2868,1 * 1,15 = 3089,015 ? 3000

На основе уровня существенности определяется другой показатель - уровень точности, он составляет 75 % от уровня существенности:

Ут = Уровень существ.скорректирован * 0,75 = 3000 * 0,75 = 2250

2.2 Оценка уровня неотъемлемого риска

Оценка уровня неотъемлемого риска осуществляется на основании степени надежности системы учета, определяемой в соответствии с факторами чистого риска (Таблица 2.2.).

Таблица 2.2

Таблица для оценки факторов неотъемлемого риска

Факторы неот. (чистого) риска	Низкая надежность	Бал лы	Средняя надежность	Бал лы	Высокая надежность	Бал лы
1	2	3	4	5	6	7
1. Экон-ская ситуация в отрасли	Депрессия	0	Признаки подъема	2	Здоровая	5
2. Рассредото-ченность предприятия	Расположено в разных городах	1	Разбросано по территории города	4	Расположено на одной территории	5
3.Дочерние и зависимые предприятия	Имеются, приносят существенный доход	2	Имеются, но не приносят существенного дохода	3	Не имеются	5
4.Использование новых технологий	Используются по видам деятельности, где нет традиций	0	Используются в традиционных видах деятельности	3	Используются хорошо изученные технологии	5
5.Законодательства и инструкции по основной деятельности	Сложные, имеют неясные моменты и противоречия	0	Ясно и полно отражают учет, но требуют професс-ма в испол-вании	2	Ясны и понятны для адм-страции и бухгалтерии	5
6.Реорганизация и крупные продажи имущества	Имело место в проверяемом году	1	Имело место в предыдущем году	2	Не было за последние 3 года	5
7. Внутренний контроль	Не организован	0	Имеется ревизионная комиссия	2	Имеется служба внутреннего аудита	5
8. Возможность нелегального бизнеса	Отрасль подвержена нелегальному бизнесу	0	Возможно проникновение нелегального бизнеса	2	В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует	5
9. Налоговое бремя	Тяжелое для нормальной деятельности	0	Обычное	2	Есть налоговые льготы	5
10. Зависимость от покупателей	Более 20 % объема продаж одному покупателю	1	От 5 до 20 % - продажи одному покупателю	3	Продажа одному покупателю до 5 %	5
11. Зависимость от поставщиков	Рынок поставщиков мал	0	Рынок поставщиков предполагает возможность их диктата	2	Рынок большой, существует здоровая конкуренция	5
12. Подверженность кражам	Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность	0	Продукция легко транспортируется, но трудно реализуется	2	Тяжело трансп-тся, есть проблемы с реализацией	5
13. Формы расчетов	Только за наличные	0	Наличные расчеты минимальны, есть бартер	2	Расчеты только безналичные	5
14.Капитальные вложения	Превышают активы	1	Не превышают амор-ные отч-я и прибыль отч. года	3	Не превышают амортизационные отчисления	5
15.Незавершенное производство и запасы	Оценка и инвентаризация сложны и специфичны	0	Легко поддаются оценки, но инвентаризация трудоемка	3	Оценка и инвентаризация достаточно просты	5
16. Кредиты	Орг-ция не может вести текущую деятельность без кредитов	0	Кредиты нужны для развития

Подобные документы

• Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов

  Освоение законодательной и нормативной базы по ведению учета денежных средств и документов для дальнейшей аудиторской оценки и учета. Ознакомление с методикой проверки первичных документов, регистров учета и форм отчетности. Изучение вопросника аудитора.
  
  курсовая работа [71,4 K], добавлен 11.11.2014
  

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

  Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007
  

• Организация учета денежных средств на примере ООО "Регионстрой"

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Характеристика форм наличных и безналичных расчетов. Выявление возможных ошибок в учете и аудите денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на материалах ООО "Регионстрой".
  
  курсовая работа [157,7 K], добавлен 25.05.2014
  

• Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

  Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
  
  курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Бюджет денежных средств организации

  Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и преимущества. Учет денежных средств на примере ООО"Антарес". Учет наличных средств в иностранной валюте и денежных документов. Планирование притоков и оттоков денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [66,4 K], добавлен 28.04.2012
  

• Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

  Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
  
  дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
  

• Методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе предприятий

  Порядок ведения кассовых операций на предприятиях. Документальное оформление движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия, методики их синтетического и аналитического учета. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам.
  
  курсовая работа [88,7 K], добавлен 04.03.2011
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Поле"

  Порядок планирования и проведения аудиторской проверки учета денежных средств и разработка программы проверки на примере предприятия ООО "Поле". Требования по организации кассового узла и хранению наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 10.09.2010
  

• Учет денежных средств на примере организации ООО "Строй-снаб"

  Денежные потоки организации и их классификация. Денежное обращение в организациях. Особенности учета кассовых операций на примере предприятия ООО "Строй-снаб". Учёт наличных денежных средств и денежных документов. Инвентаризация наличных денежных средств.
  
  курсовая работа [120,1 K], добавлен 01.12.2014
  

• Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

  Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Порядок аудита наличных денежных средств в кассе на примере организации НПК "Эксперимент"

  Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия. Регламентация аудиторской деятельности в РФ. Ознакомление с деятельностью НПК "Эксперимент". Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств.
  
  курсовая работа [54,4 K], добавлен 23.12.2012
  

• Методика и практика учета и аудита денежных средств

  Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
  
  курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Принципы кассовой дисциплины. Лимит остатка денежных средств в кассе предприятия. Сдача наличных денежных средств в банк. Возврат денежных средств. Документы, оформляемые в бухгалтерском учете при работе с наличными средствами. Приходный кассовый ордер.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 23.04.2009
  

• Аудит денежных средств

  Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.
  
  контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам