Аудит учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов

Ясно и полно отражают учет, но требуют профессионализма в использовании

2

6.Реорганизация и крупные продажи имущества

Не было за последние 3 года

5

7. Внутренний контроль

Имеется ревизионная комиссия

2

8. Возможность нелегального бизнеса

В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует

5

9. Налоговое бремя

Обычное

2

10. Зависимость от покупателей

От 5 до 20 % - продажи одному покупателю

3

11. Зависимость от поставщиков

Рынок поставщиков мал

0

12. Подверженность кражам

Тяжело транспортируется, есть проблемы с реализацией

5

13. Формы расчетов

Расчеты только безналичные

5

14.Капитальные вложения

Не превышают амортизационные отчисления и прибыль отчетного года

3

15.Незавершенное производство и запасы

Легко поддаются оценки, но инвентаризация трудоемка

3

16. Кредиты

Кредиты нужны для развития

2

17. Оборотный капитал, ликвидность

Обор. капитал достаточен, но проблемы ликвидности по краткосрочным обязательствам

2

18. Доходность

Доход стабилен, но есть сезонные колебания

3

19.Ценные бумаги

Не имеются

5

20. Судебные разбирательства

Судебные разбирательства возможны как единичные случаи

2

ИТОГО

63

Степень надежности системы учета: 63 / 100 = 0,63

Величина неотъемлемого (чистого, внутрихозяйственного) риска определяется как величина, противоположная степени надежности системы учета по формуле 1:

ВХР=1 - Снсу = 1 - 0,63 = 0,37 (1)

где:

ВХР (ЧР) - внутрихозяйственный риск (неотъемлемый, чистый риск) в долях единицы;

СНсу - степень надежности системы учета (в долях единицы, например, сумма баллов по таблице 2 составила 48, степень надежности - 0,48, то внутрихозяйственный риск - 0,52).

2.3 Расчет уровня риска не обнаружения

Расчет осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:

РН=ПАР/ВХРРСК = 0,06 / 0,37 * 0,9 = 0,1459 (2)

где:

РН - риск необнаружения, в долях;

ПАР - приемлемый аудиторский риск, в долях (исходные данные);

РСК - риск системы контроля, в долях (исходные данные).

Результаты расчетов должны быть представлены в форме следующей таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Характеристика компонентов аудиторского риска

	надежность системы учета	надежность системы контроля	надежность аудиторских процедур
Степень надежности систем	средняя	низкая	высокая
Характеристика уровня компонентов аудиторского риска	средний	высокий	низкий
Значение уровня компонентов аудиторского риска в долях	0,37	0,9	0,15
	неотъемлемый риск	риск системы контроля	риск необнаружения

Характеристика степени надежности систем и компонентов аудиторского риска осуществляется в трех уровнях (высокий, средний и низкий).

70% (0,70) Риск - степень надежности системы низкая.

30% (0,30) Риск 70% (0,70) - степень надежности системы средняя.

0 Риск 30% (0,30) - степень надежности системы высокая.

Под аудиторским риском (АР) понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в бухгалтерской (финансовой) отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск включает три составные части - неотъемлемый риск (НР), риск средств контроля (РСК), и риск не обнаружения (РН), которые фактически определяют условия проведения аудита. Аудиторский риск находится по формуле 3:

АР = НР * РСК * РН = 0,37 * 0,9 * 0,15 = 0,05 (3)

2.4 Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов

Выборка может быть построена по сальдо или по обороту счета. В курсовой работе определение объема выборки осуществляется по сальдо счета в соответствии с Таблицей 2.5.

До того как аудитор начнет выбирать элементы случайным образом, ему следует отобрать элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы.

В курсовой работе значение указанных элементов задается в исходных данных.

Количество элементов выборки можно найти по формуле 4:

Эл = Кп Кс = 1,05 * 10 = 10,5 (4)

где:

Эл - количество элементов выборки;

Кп - коэффициент проверки (находится по Таблице 2.4. и Таблице 2.5, в соответствии с характеристикой степени надежности систем учета, контроля и аудиторских процедур);

Кс - коэффициент совокупности, рассчитывается по формуле 5:

Кс = (Ос - Нб - Кл) / Ст = (900 - 240 - 100) / 2250 = 0,2489 (5)

где:

Ос - общий объем проверяемой совокупности в денежном выражении;

Нб - суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости;

Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов;

Ст - степень точности (см выше).

Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 Кс 35.

Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.

Кс ? 10, т.к. значение 0,2489 не входит в интервал 10 Кс 35.

Таблица 2.5

Определение выборки (сальдо)

Степень надежности
Система учета	Система контроля	Аудиторских процедур	Коэффициент проверки (Кп)
Н	Н	Н	2,31
Н	Н	С	1,90
Н	Н	В	1,39
Н	С	Н	1,90
Н	С	С	1,61
Н	С	В	1,05
Н	В	Н	0,92
Н	В	С	0,66
Н	В	В	0,66
С	Н	Н	1,90
С	Н	С	1,61
С	Н	В	1,05
С	С	Н	1,39
С	С	С	1,20
С	С	В	0,66
С	В	Н	0,66
С	В	С	0,66
С	В	В	0,66
В	Н	Н	1,61
В	Н	С	1,20
В	Н	В	0,71
В	С	Н	1,05
В	С	С	0,71
В	С	В	0,66
В	В	Н	0,66
В	В	С	0,66

Для отбора элементов случайным методом понадобиться таблица случайных чисел. Она состоит из 30 столбцов и 60 строк. Все приведенные числа меньше единицы, точность 4 знака после запятой.

Необходимое количество случайных чисел берется подряд из какой-либо строки или столбца (можно и по диагонали) таблицы случайных чисел.

Определение 10 первых элементов выборки производится двумя способами:

1) отбор элементов случайным методом по таблице случайных чисел.

Необходимые номера документов определяются по формуле 5:

10 значений случайных чисел:

0,3228	0,2190	0,4692	0,2469	0,5399	0,8099	0,2146	0,2075	0,3994	0,3771

Необходимые номера документов определяются по формуле 6:

Нд = (Кон - Нач)Ч + Нач (6)

Нд1 = (1860 - 1540) * 0,3228 + 1540 = 1643

Нд2 = (1860 - 1540) * 0,2190 + 1540 = 1610

Нд3 = (1860 - 1540) * 0,4692 + 1540 = 1690

Нд4 = (1860 - 1540) * 0,2469 + 1540 = 1619

Нд5 = (1860 - 1540) * 0,5399 + 1540 = 1713

Нд6 = (1860 - 1540) * 0,8099 + 1540 = 1799

Нд7 = (1860 - 1540) * 0,2146 + 1540 = 1609

Нд8 = (1860 - 1540) * 0,2075 + 1540 = 1606

Нд9 = (1860 - 1540) * 0,3994 + 1540 = 1668

Нд10 = (1860 - 1540) * 0,3771 + 1540 = 1661

где:

Нд - номер документа, включаемого в выборку;

Кон - конечный номер проверяемой совокупности;

Нач - начальный номер проверяемой совокупности;

Ч - случайное число.

2) отбор элементов с использованием метода количественной выборки по интервалам. Величина интервала определяется по формуле 7:

Интервал = (Кон - Нач) / Эл = (1860 - 1540) / 10,5 = 30,5 (7)

Стартовая (или начальная) точка выборки определяется по формуле 8:

Ст.точка (или Нд) = Интервал * Ч + Нач (8)

Нд1 = 30,5 * 0,3228 + 1540 = 1549,85

Нд2 = Нд1 + Интервал = 1549,85 + 30,5 = 1580

Нд3 = Нд2 + Интервал = 1580,35 + 30,5 = 1611

Нд4 = Нд3 + Интервал = 1610,85 + 30,5 = 1641

Нд5 = Нд4 + Интервал = 1641,35 + 30,5 = 1672

Нд6 = Нд5 + Интервал = 1671,85 + 30,5 = 1702

Нд7 = Нд6 + Интервал = 1702,35 + 30,5 = 1733

Нд8 = Нд7 + Интервал = 1732,85 + 30,5 = 1763

Нд9 = Нд8 + Интервал = 1763,35 + 30,5 = 1794

Нд10 = Нд9 + Интервал = 1793,85 + 30,5 = 1824

2.5 Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы

Составление плана осуществляется в форме, указанной ниже. Руководителем аудиторской группы назначается студент, выполняющий курсовую работу, он же является руководителем аудиторской организации и подписывает аудиторское заключение.

Название и вид деятельности проверяемой организации выбирается студентом самостоятельно. Состав аудиторской группы (количественный) определяется расчетным путем исходя из трудоемкости проверки по разделам и ее продолжительности по формуле 9

Ксост. = ЧЧас / (Др * Тсм) = 360 / (10 * 6) = 6 , где (9)

Ксост. - количественный состав аудиторской группы;

ЧЧас - человеко-часы, объем работы аудиторской группы (исходные данные);

Др - продолжительность аудиторской проверки в днях (исходные данные);

Тсм - количество рабочих часов в день (исходные данные).

ПЛАН АУДИТА

Проверяемая организация: ООО «Весна»

Период аудита: 5 апреля 2010г. - 16 апреля 2010г.

Количество человеко-часов: 360.

Руководитель аудиторской группы: ведущий аудитор Корникова Татьяна Михайловна

Состав аудиторской группы:

количество работников (без учета руководителя) - 6 человек;

профессиональный состав (с указанием количества старших аудиторов, аудиторов и ассистентов):

№ 1. Старший аудитор - Иванов Иван Иванович,

№ 2. Старший аудитор - Петров Петр Петрович,

№ 3. Аудитор - Михайлов Михаил Михайлович,

№ 4. Аудитор - Сергеева Ольга Сергеевна,

№ 5. Ассистент - Ильина Ирина Львовна

№ 6. Ассистент - Фомина Елена Владимировна

Планируемый аудиторский риск - 0,05

Планируемый уровень существенности - 3000

№ п/п	Разделы учета	Объем работы (в часах)	Исполнители (по №) - объем работ (в часах)	Период выполнения
1	Аудит денежных средств	70	1 - 40 3 - 30	(05.04-12.04 - 36ч., 13.04 - 4ч.) (05.04-09.04 - 30ч.)
2	Аудит материально-производственных запасов	40	2 - 20 5 - 20	(05.04-07.04 - 18ч., 08.04 - 2ч.) (05.04-07.04 - 18ч., 08.04 - 2ч.)
3	Аудит основных средств	50	4 - 30 6 - 20	(05.04-09.04) (05.04-07.04 - 18ч., 08.04 - 2ч.)
4	Аудит нематериальных активов	0	-	-
5	Аудит расчетов по оплате труда	60	2 - 20 5 - 20 3 - 20	(08.04 - 4ч., 09.04-12.04 - 12ч., 13.04 - 4ч.) (08.04 - 4ч., 09.04-12.04 - 12ч., 13.04 - 4ч.) (12.04-14.04 - 18ч., 15.04 - 2ч.)
6	Аудит расчетов с подотчетными лицами	15	6 - 6 4 - 9	(08.04 - 4ч., 09.04 - 2ч.) (12.04 - 6ч., 13.04 - 3ч.)
7	Аудит финансовых вложений	0	-	-
8	Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями	10	6 - 10	(09.04 - 4ч., 12.04 - 6ч.)
9	Аудит расчетов с покупателями-заказчиками с поставщиками и подрядчиками	15	6 - 7 4 - 8	(13.04 - 6ч., 14.04 - 1ч.) (13.04 - 3ч., 14.04 - 5ч.)
10	Аудит учета кредитов и займов	10	1 - 5 5 - 5	(13.04 - 2ч., 14.04 - 3ч.) (13.04 - 2ч., 14.04 - 3ч.)
11	Аудит доходов и расходов организации	60	2 - 20 4 - 13 6 - 14 5 - 13	(13.04 - 2ч., 14.04-16.04 - 18ч.) (14.04 - 1ч., 15.04-16.04 - 12ч.) (14.04 - 5ч., 15.04 - 6ч., 16.04 - 3ч.) (14.04 - 3ч., 15.04 - 6ч., 16.04 - 4ч.)
12	Аудит учетной политики	5	1 - 5	(14.04 - 3ч., 15.04 - 2ч.)
13	Аудит внешнеэкономической деятельности	25	1 - 10 3 - 10 5 - 2 6 - 3	(15.04 - 4ч., 16.04 - 6ч) (15.04 - 4ч., 16.04 - 6ч) (16.04 - 2ч.) (16.04 - 3ч.)

2.6 Составление аудиторского заключения

Аудиторское заключение составляется студентом самостоятельно, исходя из задания в соответствии с вариантом и шаблоном аудиторского заключения.

Вариант	Условия для аудиторского заключения
7.	В ходе аудита выявлено, что отчетность достоверно отражает финансовые результаты деятельности, имущественное и финансовое состояние аудируемого лица, но незаконченные судебные разбирательства, в которых аудируемое лицо выступает в качестве ответчика вызывают сомнения в соблюдении допущения непрерывности деятельности

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

(с указание факторов, не влияющих на мнение аудитора)

Генеральному директору ООО «Весна»

Аудитор:

Наименование:	общество с ограниченной ответственностью «Байкал Аудит» (ООО «Байкал Аудит».
Место нахождения:	664011 Иркутская обл., г.Иркутск, ул. Карла Маркса, д. 30, оф. 82, тел.: (395-2)200-866, факс: (395-2)201-722
Государственная регистрация:	Регистрационное свидетельство № 164595 выдано Регистрационной палатой Администрации города Иркутска 15 марта 2004 г.
Лицензия:	ООО «Байкал-Аудит» осуществляет аудиторскую деятельность на основании лицензии в области общего аудита Министерства финансов России № Е 006356, (Приказ Министерства финансов России 07.09.2004 № 250) - срок действия лицензии 5 лет до 07.09.2009 г, продлено действие лицензии до 07.09.2014 г. приказом Министерства финансов РФ от 25.09.2009 г. № 507.
Является членом:	ООО «Байкал-Аудит» является действительным корпоративным членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, аккредитованном при Минфине РФ с 2005 года.

Аудируемое лицо:

Наименование:	общество с ограниченной ответственностью «Весна» (ООО «Весна»)
Место нахождения:	665717, Иркутская область, г. Братск, ул. Пихтовая, д. 1
Государственная регистрация:	Регистрационное свидетельство серия 38 № 002573407 выдано ИФНС по Центральному округу г. Братска Иркутской области 11.01.2008г.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Весна» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:

- из бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Весна». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии:

с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;

Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и осуществлялся таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Весна» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности (пункт 7.), а именно на то, что до настоящего времени не закончено судебное разбирательство между организацией ООО «Весна» (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за 2008 год. Сумма иска составляет 150 тыс. рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов ее выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу организации ООО «Весна».

«17» апреля 2010 г.

Руководитель аудиторской организации:

Генеральный директор

ООО «Байкал Аудит» ___________________ А.М. Савенок

Руководитель аудиторской проверки:

ведущий аудитор ____________________ Т.М. Корникова

(квалификационный аттестат на право осуществления

Аудиторской деятельности № К 027588 от 20.07.2009г.

Без ограничения срока действия)

М.П.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена данная курсовая работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета, анализа и аудита денежных средств.

В результате исследования остановимся на некоторых основных моментах и выводах.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными в ней пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Аудит - это не просто механизм контроля, это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку такие процедуры помогают избегать возможных нежелательных последствий при построении и ведении бизнеса.

Подводя итог проведенной работы по исследованию аудита наличных денежных средств в кассе и денежных документов, выделим основные моменты:

- приступая к проведению аудита того или иного раздела учета, необходимо определить круг нормативных и законодательных актов, документов, положений, инструкций, применяемых для данного учета, соблюдение которых должно четко и беспрекословно;

- основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты. Проверяется правильность оформления и полнота и достоверность отражения кассовых операций в различных регистрах учета и формах отчетности. При необходимости также проводится процедура инвентаризации кассы;

- полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику, который позволяет планировать состав основных контрольных процедур. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен так, что, если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак - номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак - номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак - порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки кассовых операций;

- наиболее типичным ошибками и нарушениями при ведении учета наличных денежных средств и денежных документов являются: недостача или излишек денег в кассе; несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств; подделка подписей в первичных документах; наличие исправлений в кассовых ордерах; выдача денег без доверенности; превышение установленного банком кассового лимита; отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; отсутствие договора о полной материальной ответственности; выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; непроведение ревизий кассы; продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин; арифметические ошибки; некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

- в практической части курсовой работы были получены навыки по разработке программы аудита и проведению аудиторских расчетов с выдачей аудиторского заключения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

О валютном регулировании и валютном контроле: федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф;

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132). [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (с изменениями и дополнениями от 15 апреля 2014 г.) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф;

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»[электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф;

Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 5 мая 1994 г.) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

Указание «О порядке введения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (от 11 марта 2014 г. N 3210-У.) Зарегистрировано в Минюсте России 23 мая 2014 г. N 32404 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

Постановление Правительства РФ от 23.01.2007 N 39 (ред. от 28.12.2011) «Об утверждении Правил ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, требований к его структуре и составу сведений» [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф

Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 447 с.

Аснин Л.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / Л.М. Аснин, Т.О. Кубасова, И.Ф. Сеферова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 555 с.

Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность / В.В. Бородина // Аудиторские ведомости. 2011. № 10. С. 8-12

Газарян А.В. Практика организации процесса аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева; учебн. пособие. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 176 с.

Грищенко А.В. Аудит кассовых операций / А.В. Грищенко // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2014. № 11. С. 12-18.

Дрокина Н.В. Аудит учета бланков строгой отчетности и гарантийных талонов / Н.В. Дрокина // Аудиторские ведомости. - 2013. № 11. - с. 46-51

Лебедева Е.М. Аудит / Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2012. - 176с.

Мерзликина Е.М. Аудит / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская; учебн. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 368 с.

Миргородская Т.В. Аудит: учеб. Пособие / Т.В. Миргородская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2015. - 256 с.

Парушина Н.В. Аудиторская проверка денежных средств и финансовых вложений / Н.В. Парушина // Аудитор. - 2014. № 6. - с. 29-36

Петренко Е.А. Кассовые операции в бюджетном учете / Е.А. Петренко // Аудиторские ведомости. - 2015. № 8. - с. 50-59

Петренко Е.А. Проведение аудита кассовых операций / Е.А. Петренко // Аудиторские ведомости. 2011. № 8. С. 9-14

Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский; - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 744 с.

Рогуленко Т.М. Аудит / Т.М. Рогуленко. - М.: Экономистъ, 2015. - 384 с.

Скобара В.В. Аудит / В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др. под ред. В.В. Скобара. - М.: Просвещение, 2015. - 479 с.

Юдина Г.А. Основы аудита / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012. - 352 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Вопросник для обследования учета кассовых операций

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Номер следующего вопроса	Номер вывода
1	Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Только главному бухгалтеру	Образец подписи главного бухгалтера	«Касса 1.2.1»	3
		Уполномоченному лицу (лицам)
2	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера	Нет
		Да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц	«Касса 1.2.1»
3	Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия	Только руководителю предприятия	Образец подписи руководителя	«Касса 1.2.2»	5
		Уполномоченному лицу (лицам)
4	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия	Нет
		Да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц	«Касса 1.2.2.»	5
5	Ведется ли на предприятиях журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Нет
		Да	Журнал регистрации приходных кассовых ордеров	«Касса 2.2.3»
6	Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Нет
		Да	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров	«Касса 3.3.1»
7	В каком размере банком установлен лимит денег в кассе		Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком	«Касса 5.1.2»
8	Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию	Нет
		Да	Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы
9	Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде	Нет			11
		Да			10
10	Была ли проведена ревизия при смене кассиров	Нет
		Да	Акт ревизии кассы
11	Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы	Нет
		Да	Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы
12	Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы	Нет
		Да	Акты внезапных ревизий кассы
13	Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности	Нет
		Да	Договоры с кассирами о полной материальной ответственности	«Касса 3.1.3»
14	Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные	Нет			18
		Да			15
15	Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)	Нет
		Да	Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы
16	Зарегистрированы ли контрольно-кассовые машины в налоговых органах	Нет
		Да	Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
17	Имеет ли предприятие договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин (ККМ)	Нет
		Да	Договор с центром технического обслуживания и ремонта
18	Ведется ли на предприятии кассовая книга	Нет
		Да	Кассовая книга	«Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2»
19	Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности	Нет
		Да	ККМ	«Касса 4.2.1»
20	Ведется ли журнал учета выданных доверенностей	Нет
		Да	Журнал учета выданных доверенностей	«Касса 2.3.1»
21	Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей	Нет
		Да	Журнал регистрации платежных ведомостей	«Касса 3.4.1»
22	Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию	Нет
		Да	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
23	При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются	Нет
		Да		«Касса 2.2.2»
24	Составляет ли кассир реестр депонированных сумм	Нет
		Да		«Касса 4.1.1»
25	Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов	Нет
		Да	Журнал учета депонентов	«Касса 4.1.4»
26	На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов	На кассира
		На счетного работника

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Программа аудиторской проверки кассовых операций

Организация __________Аудитор _______________________________

Проверяемый период ________ Дата начала проверки ______________

Представленные документы ______________ Проверяемый период

Масштаб выборки _______________________ Дата окончания проверки

Проверяемый сегмент	Аудиторские процедуры	Источники информации	Примечания
Наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учете	Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов	Кассовая книга, акты инвентаризации денежных средств, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности
Полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов	Опрос, просмотр и сравнение документов, проверка соблюдения в организации правил совершения кассовых операций	Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга
Полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов	Просмотр и сравнение документов	Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга
Соблюдение порядка выдачи денег по доверенности	Просмотр доверенностей	Доверенности, приложенные к расходным кассовым ордерам или ведомостям
Соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе	Просмотр документов	Кассовая книга, сообщение из банка о размере лимита остатка кассы
Соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юр.лицами и ИП	Опрос, просмотр документов	Расходные кассовые ордера, кассовая книга
Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации	Просмотр документов	Договор о полной материальной ответственности
Применение ККТ при наличных расчетах	Просмотр книги, сравнение данных книги кассира-операциониста с данными контрольных лент и кассовой книги	Книга кассира-операциониста
Проведение внезапной ревизии кассы (при необходимости)	Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов	Кассовые документы, денежные средства, кассовая книга, регистры по сч. 50
Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствия данным Главной книги	Осмотр, просмотр и сравнение документов	Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, Главная книга
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юр.лицами наличными деньгами	Осмотр, просмотр и сравнение документов	Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50,51
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в кассовой книге и учетных регистрах по сч. 50. Проверка правильности корреспонденции счетов	Осмотр, просмотр и сравнение документов	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 51, 76
Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте	Осмотр, просмотр и сравнение документов	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 52, 55, 57, 71
Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций	Просмотр и сравнение документов	Карточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
Наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассы	Просмотр и сравнение документов, опрос, проверка соблюдения установленных правил	Акты инвентаризации наличных денежных средств

Размещено на Allbest.ru

...