Бухгалтерская отчетность как основной информационный источник анализа финансового состояния предприятия

- материальные затраты,

- затраты на заработную плату,

- затраты по отчислениям на социальное страхование,

- амортизационные отчисления,

- прочие затраты

1. Материальные затраты. Отражают стоимость сырья и материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды, работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, природного сырья, топлива всех видов, покупной энергии всех видов, потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета НДС), наценок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

В учете материальные расходы отражаются следующим образом:

Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» К 10 «Материалы» - списана стоимость израсходованных материалов в основное производство, вспомогательное производство,

Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» К 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость израсходованного топлива, электроэнергии и т.д

Д 28 «Брак в производстве» К 10 «Материалы» - на стоимость израсходованных материалов по исправлению брака,

Д 91 «Прочие расходы» К 10 «Материалы» - списывается стоимость реализованных на сторону материалов.

2. Затраты на оплату труда. Отражают затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате работников, занятых в основной деятельности.

Суммы начисленной заработной платы и премии относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. В соответствии с перечисленным выше составом затрат на оплату труда в учете заработную плату принято подразделять на основную и дополнительную.

Основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов:

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

28 «Брак в производстве» и в кредит счета

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. В дебете тех же счетов отражаются суммы начисленных доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера.

Суммы начисленной материальной помощи отражаются:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К дополнительной заработной плате относят заработной плату и выплаты за неотработанное время, подлежащее оплате по действующему законодательству о труде и коллективным договорам.

Сюда относят: оплату очередных и дополнительных отпусков, льготных часов, перерывов в работе кормящих матерей, выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.

Начисленная заработная плата производственным рабочим на основании первичных документов относятся в дебет счетов 20 «Основное производство» и 23«Вспомогательные производства». Составляется проводка:

Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»)

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основной ошибкой при формировании данного элемента себестоимости является то, что не соблюдается принцип производственной направленности затрат.

В результате в себестоимость продукции очень часто включается заработная плата персонала непроизводственной сферы.

3. Отчисления на социальное страхование. Отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования,

Пенсионного фонда, фондов медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

С 01.01.2001 г. отчисления в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС объединены в единый социальный налог (ЕСН). ЕСН начисляется от суммы заработной платы в разрезе фондов по установленным ставкам. Для учета ЕСН используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отдельно начисляются страховые взносы от суммы заработной платы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф зависит от отрасли).

Начисление отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется следующим образом:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление работникам организации пособий по временной нетрудоспособности, беременности, родам и т.д оформляют следующей записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Часть суммы отчислений по социальному страхованию перечисляют в ФСС, в Пенсионный фонд и ФОМС.

Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по страхованию»,

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

4. Амортизация основных средств. Отражают сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленную исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленной порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования.

Срок полезного использования объекта определяется организацией при приемке его на учет и может быть пересмотрен в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации.

В ООО «Дилижанс» амортизация начисляется линейным способом умножением первоначальной стоимости на норму амортизации.

Приостанавливается начисление амортизации по объектам, которые по решению руководителя организации находятся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев или переведены на консервацию на срок свыше трех месяцев.

Ежемесячно амортизация начисляется в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа.

Начисление амортизации ОС в учете отражается по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 в зависимости от того, где используется объект основных средств и по кредиту счета 02 «Амортизация ОС».

Списывается сумма накопленной амортизации по дебету счета 02 «Амортизация ОС» и кредиту счета 01/в.

5. Прочие затраты. Отражают налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, на командировки, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, банков, плату за аренду, амортизацию по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг).

Налоги, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг) отражаются в бухгалтерском учете на дебете счета 20 «Основное производство» и кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Командировочные расходы списываются в дебет счетов: 20, 25, 26, а по кредиту счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».



5. Учет финансовых результатов

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету -- расходы и убытки. Данные о финансовых результатах организации отражаются в отчете о финансовых результатах.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата, полученного от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации (сдача в платную аренду основных средств, передача в пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций);

б) финансового результата от прочей деятельности.

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

Сумма выручки от выполнения работ, оказания услуг ООО «Дилижанс» отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счета 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, начисленные НДС и акцизы.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открываются субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают расходы, признаваемые прочими расходами. Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91 -9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Остаточную стоимость при выбытии объектов основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).

Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

Прочими доходами и расходами являются:

* штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров полученные и уплаченные;

* активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

* поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

* суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

* курсовые разницы;

* сумма дооценки и уценки активов;

* перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха и др.

Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами. Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учёта оформляют следующими бухгалтерскими записями:

дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» (на разницу по денежным средствам в валюте);

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;

кредит счета 91«Прочие доходы и расходы».

Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Суммы дооценки активов списывают с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» в дебет счетов учета активов; сумма уценки активов оформляется обратной бухгалтерской записью.

Прочие расходы и потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91«Прочие доходы и расходы».

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

В ООО «Дилижанс» в 2012 году прибыль до налогообложения составила 1746 тыс.руб.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности -- в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц -- в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В 2012 году по состоянию на 31.12.2012 года в учете была сделана запись Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 793 тыс.руб.



6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной информационный источник анализа финансового состояния

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. В ООО «Дилижанс» в состав бухгалтерской отчетности включается:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках (финансовых результатах);

В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

1) организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

2) бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

3) при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней т.е исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

4) Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

5) бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ.

Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей:

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся следующие пользователи:

- государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

- существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования;

- поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

- существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

- аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

- законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность играет огромную роль в анализе финансового состояния, которую можно сформулировать следующим образом: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи - провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:

1) руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

2) аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудиторской деятельности, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

3) аналитики определяют направления финансового анализа.



7. Анализ финансового состояния

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

эффективности и интенсивности его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Основные задачи анализа:

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании. Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служат пояснение к финансовой отчетности.

Оценку финансового состояния ООО «Дилижанс» проведем на основе анализа нижеприведенных таблиц. С помощью них мы сможем дать только обобщающую оценку финансового состояния, для более детального анализа необходимо проанализировать и другие таблицы, характеризующие финансовую деятельность предприятия.

Таблица 7.1 -Динамика состава и структуры имущества за 2011-13 гг.,тыс.руб.

Показатели	На 31.12.11	% к валюте баланса	На 31.12.012	% к валюте баланса	На 31.12.013	% к валюте баланса	Изменение, (гр6-гр2)	Изменения,% к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
Долгосрочные активы	6286	51,79	4747	50,00	3232	39,85	-3054	-11,94
Текущие активы, в т.ч	5853	48,22	4780	50,18	4879	60,16	-974	11,94
производственные запасы:	776	6,40	1076	11,3	991	12,22	215	5,82
денежные средства и их эквиваленты	585	4,82	275	2,89	877	10,82	292	6,00
дебиторская задолженность	4420	36,42	3363	35,3	2857	35,23	-1563	-1,19
прочие	72	0,6	65	0,69	155	1,91	83	1,31
Итого активы	12139	100,0	9527	100,00	8111	100,00	-4028	-
Пассив
Собственный капитал	2076	17,11	2811	29,51	3001	37,00	925	19,89
Заемные средства, в т.ч
-долгосрочные кредиты	2979	24,54	1309	13,74	-		-	-
-расчеты с кредиторами	7085	58,37	5406	56,75	5110	63,00	-1975	4,63
Итого пассивы	10064	82,91	6715	70,49	5110	63,00	-4954	-19,91
Баланс	12139	100,0	9527	100,0	8111	100,00	-4028	-

Из таблицы видно, что в 2013 году по сравнению с 2011 г. сумма долгосрочных активов уменьшилась на 3054 тыс.руб., а сумма текущих активов снизилась на 974 тыс.руб. за счет уменьшения дебиторской задолженности на 1563 тыс.руб. В результате этого произошло уменьшение суммы активов на 4028 тыс.руб. Собственный капитал организации увеличился на 925 тыс.руб. Сумма заемных средств снизилась за счет уменьшения кредиторской задолженности на 1975 тыс.руб.

Текущие активы занимают наибольший удельный вес в их общей сумме 60,16 %. Причем наибольшая доля - это дебиторская задолженность - 35,23 %. В составе пассивов превалирующее значение имеет кредиторская задолженность - 63,00 %

Таблица 7.2. - Состояние основных средств предприятия за 2011-13 гг.,тыс.руб.

Показатели	На 01.01.2013, тыс.руб.	Поступление ОС, тыс.руб.	Выбытие ОС, тыс.руб.	На 31.12.2013, тыс.руб.	Темп изменения,%
Первоначальная стоимость ОС	4712	320	1831	3201	67,94
Износ ОС	1748			1152	65,91
Коэффициенты состояния ОС
Коэффициент износа	0,37			0,36	97,3
Коэффициент годности	0,63			0,64	0,01
Коэффициент обновления	-			0,07	-
Коэффициент выбытия	-			0,58	-



По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в конце года снизилась первоначальная стоимость объектов основных средств на 32,06 % за счет выбытия основных средств на 1831 тыс.руб., также уменьшилась сумма износа объектов основных средств на 34,09 % (коэффициент износа также снизился на 0,01 %). Кроме этого произошло увеличение коэффициента годности основных средств на 0,01. Коэффициент обновления меньше коэффициента выбытия на 0,51, что свидетельствует о превышении выбытия основных средств над их поступлением и является негативным в деятельности предприятия.

Таблица 7.3. - Состояние текущих активов за 2011-13 гг.,тыс.руб.

№ п\п	Группа оборотных активов	2011 год	2012 год	2013 год
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	Материалы	776	13.26	1076	22.51	991	20.31
2	Дебиторская задолженность	4420	75.52	3363	70.36	2857	58.56
3	Денежные средства и денежные эквиваленты	585	9.99	275	5.75	877	17.97
4	Прочие оборотные активы	72	1.23	65	1.36	155	3.18
5	Всего оборотных активов	5853	100.00	4780	100.00	4879	100.00

По данным таблицы 7.3 видно, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов занимает дебиторская задолженность (75,52 % в 2011 году и 58,56 % в 2013 году). Материальные ценности составляют 13,26 % в 2011 году и 20,31 % в 2013 году. Доля денежных средств и их эквивалентов резко увеличилась в 2013 году и составила 17,97 %, что обусловлено изменением наполняемости статьи денежные средства, включив туда эквиваленты денежных средств.



Таблица 7.4 - Анализ состава дебиторской задолженности ООО «Дилижанс» за 2011-2013 гг.

№ п\п	Вид дебиторской задолженности	2011 год	2012 год	2013 год
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	32	0.72	113	3.36	205	7.18
2	Расчеты с покупателями и заказчиками	370	8.37	379	11.27	357	12.50
3	Расчеты по налогам и сборам	5	0.11	19	0.56	21	0.74
4	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	463	10.48	501	14.90	497	17.40
5	Расчеты с подотчетными лицами	607	13.73	635	18.88	284	9.94
6	Расчеты с персоналом по прочим операциям	(1)	-0.02	(1)	-0.03	2	0.07
7	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2944	66.61	1717	51.06	1490	52.15
	Итого:	4420	100.00	3363	100.00	2857	100.00

Как видно из данных таблицы 7.4, наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимают расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 52,15 % в 2013 году, наименьший удельный вес составляют расчеты с персоналом по прочим операциям - 0,07 % в 2013 году. Доля задолженности по налогам и сборам составляет 0,74 % в 2013 году.

Таблица 7.5. - Состояние кредиторской задолженности ООО «Дилижанс» за 2011-2013 гг.

Вид кредиторской задолженности	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.13	абсол. откл., 12-11	абсол. откл., 13-12	Темп рост, 12/11 %	Темп роста, 13/12%
Кредиторская задолженность (тыс.руб.), в т.ч:	7085	5406	5110	-1679	-296	76.30	94.52
- c поставщиками и подрядчиками	2318	1133	620	-1185	-513	48.88	54.72
- с покупателями и заказчиками	3	49	3	46	-46	1633.3	6.12
-по социальному страхованию и обеспечению	839	387	155	-452	-232	46.13	40.05
- с подотчетными лицами	36	-	-	-	-	-	-
- с персоналом по оплате труда	694	609	358	-85	-251	87.75	58.78
-перед бюджетом	840	2183	2461	1343	278	259.88	112.73
-прочие кредиторы	2390	1047	1477	-1343	430	43.81	141.07

Из таблицы 7.5 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 г. произошло уменьшение кредиторской задолженности на 1679 тыс.руб. (76,3 %), а в 2013 году на 296 тыс.руб. (94,52 %). Положительное влияние на это оказало в 2012 году уменьшение задолженности поставщиков и подрядчиков на 1185 тыс.руб. (48,88 %), а в 2013 году кредиторская задолженность снизилась на 296 тыс.руб. за счет уменьшения задолженности перед органами социального страхования и обеспечения на 232 тыс.руб. и по оплате труда на 251 тыс.руб.

Таблица 7.6. - Анализ структуры доходов организации, тыс.руб.

Показатель	2012 г.	Уд.вес, %	2013 г.	Уд.вес, %	абсол. откл. (13-12 гг.)	Темп роста, %
Выручка	19899	62,00	19304	64.48	-595.00	97.01
Прочие доходы	12323	38,25	10634	35.52	-1689,00	86,3
Итого	32222	100.00	29938	100.00	-2284	97,92

По данным таблицы 7.6 видно, что наибольшую долю в составе доходов в 2012-2013 гг. составляет выручка (62,00 % в 2012 и 64,48 % в 2013 году). Показатели доходности в 2013 году снижаются, что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия.

Таблица 7.7. - Анализ структуры расходов организации, тыс.руб.

Показатель	2012 г.	Уд.вес, %	2013 г.	Уд.вес, %	абсол. откл. (13-12 гг.)	Темп роста, %
Себестоимость продаж	21245	90.66	20930	96.72	-315	98.52
Прочие расходы	2189	9.34	710	3.28	-1479	32.43
Итого	23434	100.00	21640	100.00	-1794	92.34

По данным таблицы 7.7. видно, что наибольшую долю в составе расходов предприятия занимает себестоимость продаж (90,66 % в 2012 и 96,72 % в 2013 году). Себестоимость продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 315 тыс.руб. Прочие расходы снижаются более высокими темпами - на 1479 тыс.руб. (32,43 %).

Таблица 7.8. - Оценка ликвидности ООО «Дилижанс» за 2011-2013 гг.

№ п/п	Показатели	Формула расчета	Оптимальное значение	на 31.12.12	на 31.12.13
1	Величина собственных оборотных средств, тыс.руб.	Собственные оборотные средства (СОС) = СС - ВнА (3раздел-1 раздел)	_	-1936	-231
2	Коэффициент маневренности СОС			-0,69	-0,08
3	Коэффициент абсолютной ликвидности			0,05	0,18
4	Коэффициент быстрой ликвидности			0,68	0,73
5	Коэффициент текущей ликвидности			0,89	0,96
6	Доля СОС в активах, %		_	-20,33	-2,85
7	Доля производственных запасов в текущих активах, %		_	22,5	4,58
8	Доля СОС в покрытии запасов, %		_	-179,93	-23,31



По данным таблицы 7.8 мы видим, что в 2013 году величина собственных оборотных средств увеличилась по сравнению с 2012 годом, что привело к росту коэффициента маневренности собственных оборотных средств, который составил -0,08. Коэффициенты ликвидности сильно отличаются от оптимальных значений, что говорит о плохой способности предприятия аккумулировать денежными средствами и платить по своим краткосрочным обязательствам. Доля производственных запасов в текущих активах в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась и составила 4,58 %, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов увеличилась и составила -23,31 % в 2013 году.

Таблица 7.9. - Оценка финансовой устойчивости ООО «Дилижанс» за 2011-2013 гг.

Показатели	Формула расчета	Оптимальное значение показателя	На 31.12.12	На 31.12.13
1.Коэффициент автономии			0,3	0,37
2.Коэфициент финансирования			0,71	0,63
3.Коэффициент финансовой устойчивости			0,44	0,37
4.Коэффицмент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками			-1,8	-0,24
5.Коэффициент задолженности			0,71	0,37
6.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости		КДН = 0,8-0,9	0,44	0,74
Коэффициент обеспеченности СОС			-0,41	-0,05
Излишек (недостаток) СОС	±СОС = СОС - Запасы	-	-860	760
Излишек (недостаток) общих источников	±ОИ = (ДО + СОС) + КО - Запасы	-	3703	3888

Из данной таблицы 7.9 видно, что коэффициент автономии отклоняется от оптимального значения, но наметилась тенденция его улучшения. Коэффициент финансирования или соотношения собственных и заемных средств соответствует оптимальному значению. Чем ниже данный коэффициент, тем меньше зависимость предприятия от внешних источников.

На исследуемом предприятии значение данного коэффициента приближается к 1. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками отклоняется от оптимального значения, что свидетельствует о недостаточности собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствует оптимальному значению, что говорит о достаточно низком уровне собственных оборотных средств на предприятии.

Формирование запасов на предприятии невозможно без привлечения краткосрочных обязательств в 2012 году, что свидетельствует о низком уровне финансовой устойчивости на предприятии. Но в 2013 году данная ситуация изменяется в сторону улучшения

Таблица 7.10 - Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «Дилижанс» 2011-2013 гг.

№ строки	Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсол. откл. (12-11)	Абсол. откл. (13-12)
1	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	20150	19899	19304	-251.00	-595.00
2	Средние остатки всех оборотных активов, тыс. руб.	5316,5	4830	4920	-486,5.00	90.00
3	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр. 1 / стр. 2)	3.79	4.12	3.93	0.33	-0.19
4	Продолжительность одного оборота, дни (365 / стр. 3)	96.31	88.7	92.88	-7.61	4.18
5	Коэффициент закрепления оборотных активов (стр. 2 / стр. 1)	0.27	0.25	0.26	-0.02	0.01

Итак, как видно из данных табл. 7.10 оборачиваемость оборотных активов в 2012 году ускорилась на 0,33 оборота, а в 2013 году замедлилась на 0,19 оборота.

Как следствие такого изменения в 2012 году снизилась продолжительность одного оборота с 96,31 до 88,7 дней, т. е. на 7,61 дней. В 2013 году, напротив, увеличилась продолжительность оборота на 4,18 дня.

Таким образом, в 2012 году оборотные активы использовались более эффективно, чем в 2011 году. Но в 2013 году по сравнению с 2012 годом эффективность снижается.

Таблица 7.11. - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Дилижанс» за 2011-2013 гг.

№ строки	Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	Абсол. откл (12-11)	Абсол. откл (13-12)
1	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	20150	19899	19304	-251	-595
2	Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	3892	3110	3029	-782	-81
3	Средняя величина текущих активов, тыс. руб.	5316,5	4830	4920	-486,5	90
4	Оборачиваемость дебиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2), раз.	5.18	6.40	6.37	1.22	-0.03
5	Период погашения дебиторской задолженности, дни (365 / стр. 4), дн.	70.50	57.05	57.27	-13.45	0.23
6	Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов, % (стр. 2 / стр. 3 * 100)	73,21	64,39	61,57	-8,82	-2,82

Согласно рассчитанным данным таблицы 7.11 оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году увеличилась на 1,22, что повлекло за собой общее снижение периода погашения задолженности на 13,45 дн. Такое изменение положительно влияет на изменение оборачиваемости оборотных средств в целом по предприятию. Однако, в 2013 году данный показатель незначительно снизился на 0,03 , а период погашения увеличился на 0,23 дня.

Подводя итоги анализа финансового состояния в ООО «Дилижанс», можно сделать вывод, что собственных оборотных средств у предприятия недостаточно, соотношение собственного и заемного капитала является оптимальным. Показатели оборачиваемости текущих активов в 2013 году незначительно снижаются, что свидетельствует о не высоком уровне деловой активности на предприятии.

Размещено на Allbest.ru

...