Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "Белорусский государственный экономический университет"

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле

ОТЧЕТ

О ПРЕДДИПЛОМНОЙ (ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ) ПРАКТИКЕ

на ООО «ТРЕВАЛЛИТРЕЙД»

Исполнитель: УЭФ(з), 5 курса, гр.РЭГ-2 ___________ Ю.Н.Борутенко

Руководитель практики от предприятия ___________ В.А. Дуньчик

Руководитель практики от БГЭУ _________________ Д.С. Вялых

Минск 2008

Содержание

1. Общая характеристика ООО «Треваллитрейд»

2. Учет внеоборотных активов

3. Учет производственных запасов

4. Учет денежных средств на счетах в банке, финансовых вложений

5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

6. Учет товарных операций

7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

9. Учет расходов на реализацию

10. Учет расчетов с бюджетом

11. Учет финансовых результатов деятельности организации

12. Учет фондов, резервов и целевого финансирования

13. Бухгалтерская и статистическая отчетность

14. Анализ хозяйственной деятельности

15. Ревизия и аудит

1. Общая характеристика ООО «Треваллитрейд»

Данный отчет представлен на основании прохождения преддипломной практики на ООО «Треваллитрейд».

Объектом исследования данного отчета являются бухгалтерия ООО «Треваллитрейд». Предметом исследования в данной работе является производственно-хозяйственная деятельность организации, однако особое внимание уделяется организации бухгалтерского учета.

Целью работы является комплексное исследование хозяйственной деятельности ООО «Треваллитрейд», изучение и анализ основных финансово-экономических показателей работы предприятия, изучение порядка учета труда и его оплаты, подготовка выводов и предложений по совершенствованию работы предприятия.

Задачами преддипломной практики являются:

- закрепление теоретических знаний и умений по экономике, бухгалтерскому учету, анализу, аудиту и другим общетеоретическим дисциплинам;

- приобретение и развитие практических навыков работы по специальности, подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности;

- сбор необходимой информации для выполнения дипломной работы.

Общество с ограниченной ответственностью «Треваллитрейд» зарегистрировано 27.08.2007 года решением Минского областного исполнительного комитета. Предприятие является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках и других небанковских кредитно-финансовых организациях, печать с его полным наименованием, штампы. Форма собственности ООО Треваллитрейд -частная.

В своей деятельности ООО «Треваллитрейд» руководствуется законодательством Республики Беларусь, Уставом предприятия. Основной целью деятельности Предприятия является извлечение прибыли и распределение прибыли.

Согласно Уставу и в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности, утвержденных Государственным комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации основным видом деятельности является оптовая торговля рыбой и морепродуктами (код 51381), в частности закусками к пиву «Флотская» и орехами торговой марки «Золотая Жменька».

Но момент регистрации предприятия в уставный фонд учредителями внесено50 % от суммы уставного фонда указанного в уставе предприятия, что составило 6 млн. руб.

Юридический адрес предприятия: Республика Беларусь, 223070, Минская обл., Минский р-н, пос. Михановичи, ОАО «Михановичское предприятие по обеспечению АПК», ком. № 2.

Численность работников на предприятии по состоянию на 01.01.2008 года составила 28 человек. Непосредственное управление организацией осуществляется директором.

Организационная структура управления - это совокупность взаимосвязанных структурных элементов, обеспечивающих нормальное функционирование системы в интересах достижения поставленных целей.

Существуют на ООО «Треваллитрейд» следующие отделы:

- административно-управленческий аппарат;

- отдел продаж;

- отдел логистики.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется главным бухгалтером, должность которого предусмотрена штатным расписанием (Приложение А). Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, своевременно представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, формирует учетную политику. Бухгалтерский учет организуется по централизованной форме.

Рис. 1 Организационная структура ООО «Треваллитрейд»

бухгалтерский учет аудит

Учет ведется по автоматизированной форме с применением программы для персональных компьютеров «1С: Предприятие» (версия 7.7) с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. Учетно-аналитическая информация обладает свойствами объективности, достоверности, своевременности, оперативности, целесообразности, результативности. Особенности учетно-аналитической информации являются важнейшими предпосылками применения автоматизированных технологий в работе бухгалтерии. Использование ПВЭМ на рабочих местах учетных работников позволяет обрабатывать информацию на уровне современных требований. Конечная цель автоматизации - повышение эффективности обработки учетно-аналитической информации.

Предприятие использует унифицированные формы первичных документов, которая основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах: карточках счетов, оборотно-сальдовых ведомостях, анализе счетов по субконто и др.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов (Приложение Б), разработанный в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по ее применению.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются ООО «Треваллитрейд», исходя из функций управления включая анализ, контроль и отчетность.

На предприятии разработана учетная политика организации согласно Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика" утвержденная Постановлением Министерства финансов РБ № 62 от 17.04.02г. (Приложение В)

Учетная политика ООО «Треваллитрейд» состоит из 2 разделов:

1. Учетная политика в целях бухгалтерского учета (организационно-технические аспекты и методические аспекты);

2. Учетная политика в целях налогового учета (организационно-технические аспекты и методические аспекты)

Руководство и ведение бухгалтерского учета предприятия возложено на главного бухгалтера.

На основании типового плата счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Треваллитрейд» разработан и ведется рабочий план счетов с разбивкой по субсчетам.

Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота (Приложение Г)

Должностные обязанности главного бухгалтера и работников предприятия более подробно представлены. (Приложение Д).

Проанализируем основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Треваллитрейд» в таблице 1.

Таблица 1. Показатели эффективности деятельности за 2007 -2008 гг.

Показатели	4 квартал 2007 г.	1 квартал 2008 г.	2 квартал 2008 г.	1 кв. в % к 4 кв.	Темпы роста цепные, %
					к 4 кв	к 1 кв.
1	2	3	4	5	6	7
Объем товарооборота, тыс. руб. а) в действующих ценах б) в сопоставимых ценах	50 010,411 50 010,411	98 672, 662 96 360,021	115 278, 567 114 363,657	197,30 192,67	230,51 228,67	116,83 118,6
Валовый доход: а) сумма, тыс. руб б) уровень, в % к товарообороту	7 397,317 14,79	11 061,486 11,21	29 447,941 25,55	149,53 75,79	398,08 172,54	266,22 227,92
Издержки обращения: а) сумма, тыс. руб. б) в % к товарообороту	18 588,926 37,17	23 533,099 23,85	28 313, 996 24,56	126,59 64,16	152,32 66,07	120,32 102,97
Прибыль от реализации товаров а) сумма, тыс. руб. б) в % к товарообороту	8 342,941 16,68	10 896, 778 11,04	15 400, 268 13,35	130,61 66,19	184,59 80,03	141,33 120,92
Конечный финансовый результат организации	8 403,812	10 896, 778	15 400, 268	129,66	183,25	141,33
Численность персонала организации, чел.	13	26	28	200,0	215,38	107,69

Как видно из таблицы товарооборот, начиная с 4 квартала 2007 г., увеличивается как в действующих, так и сопоставимых ценах. Так, в 1 квартале 2008 г. по сравнению с 4 кварталом 2007 г. он увеличился на 97,3 % в действующих и на 92,67 % в сопоставимых ценах. Во 2 квартале 2008 г. товарооборот по сравнению с 4 кварталом 2007г. увеличился на 130,51 % в действующих и на 128,67 % в сопоставимых ценах.

Валовый доход от реализации товаров в 1 квартале 2008 г. по сравнению с 4 кварталом 2007 г вырос на 49,53 %, а во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом вырос на 166,22 %.

Однако одновременно росли издержки обращения и их уровень к товарообороту, в 1 квартале 2008 г. по сравнению с 4 кварталом 2007 г увеличились на 26,59 %, и в свою очередь увеличился уровень издержек обращения, во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом вырос на 20,32 %. Но на прибыль это не повлияло, т. к. она увеличивалась из квартала в квартал.

Таким образом, все это характеризует финансовое положение ООО «Треваллитрейд» как устойчивое, так как в последние годы основные показатели финансовой деятельности улучшаются. Наиболее удачным кварталом из анализируемого периода является 2 квартал 2008г., а худшим является 2007 г.

2. Учет внеоборотных активов

Бухгалтерский учет основных средств в ООО «Треваллитрейд» осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118 (с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2003), инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 № 127 (с изм. и доп. по состоянию на 09.07.2004 №110), Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001. № 187/110/96/18 (с изм. и доп. по состоянию на 28.07.2005) (далее - Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов), другими актами законодательства, локальными нормативными правовыми актами предприятия и учетной политикой.

Определение понятия «основные средства» можно найти в нескольких нормативных правовых актах. Для целей бухгалтерского учета наиболее полное из них дано в Инструкция по бухгалтерскому учету, в соответствии с п. 2 которой основные средства - это активы организации, которые одновременно удовлетворяют трем условиям:

- имеют материально-вещественную форму;

- используются в течение срока службы продолжительностью свыше 12 месяцев;

- стоимость единицы которых на момент приобретения превышает 30 базовых, а для ковров и ковровых изделий свыше 10 базовых величин.

Для отражения имущества в бухгалтерском учете организации необходимо произвести его оценку денежном выражении. Как и все предприятия и организации, ООО проводит оценку в соответствии со ст.11 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете) следующим образом:

Ш приобретенного за плату - суммированием фактически произведенных расходов на его покупку;

Ш полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату его оприходования (к безвозмездно полученному следует отнести и выявленное в ходе проведения инвентаризации неучтенное имущество);

Ш изготовленного на самой организации - по стоимости его изготовления

В п. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету уточнено, что основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. При этом первоначальной является стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию, а восстановительной - стоимость, установления в результате проведения переоценки основных средств в соответствии с законодательством.

Все осуществляемые организацией хозяйственные операции, связанные с поступлением, внутренним перемещением, выбытием основных средств, подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Факт же совершения каждой хозяйственной операции должен оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет основных средств.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету в ООО «Треваллитрейд» осуществляется на основании оформленных в установленном порядке и утвержденных соответственно директором либо должностным лицом его заменяющим, и соответствующих актов приемки-передачи объекта основных средств (формы № ОС-1 или №ОС-1а). (Приложение Е)

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств. По общему правилу, установленному п. 7 Инструкции о порядке бухгалтерского учета, каждый инвентарный объект основных средств (независимо от того находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации) получает отдельный инвентарный номер в момент принятия объектов к бухгалтерскому учету. Причем этот номер является практически уникальным, т.е. он сохраняется за объектом на весь период его нахождения в данной организации, а инвентарные номера выбывших объектов не могут присваиваться другим, вновь принятым к учету основным средствам в течение 5 лет, начиная с года, следующего за годом списания.

На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка учета основных средств формы № ОС-6, утвержденная постановлением № 168 (Приложение Ж). Если инвентарный объект включает в себя отдельные части, составляющие с ним одно целое, то в этой же карточке приводится их перечень.

Заполнение инвентарных карточек формы № ОС-6 производится на основании актов приемки-передачи основных средств (формы № ОС-1), технических паспортов и других документов.

К основным средствам относится: машины, оборудование, инструменты, инвентарь, а также здания, сооружения, передаточные средства, транспортные средства, которые необходимы для осуществления производственного процесса.

Аналитический учет объектов основных средств ведется по месту их нахождения (эксплуатации) и по материально ответственным лицам.

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на активном синтетическом сч. 01 «Основные средства», к которому открыты субсчета: 01.1 «собственные основные средства», 01.2 «Выбытие основных средств». Дебетовое сальдо по данному счету показывает количество находящегося в распоряжении организации собственного имущества данного вида.

Все объекты основных средств (за исключением земли и объектов природопользования) имеют ограниченный срок эксплуатации, который устанавливается не только исходя из физического состояния конкретных объектов, но и с учетом потребностей их собственника, его оценки того периода, в пределах которого он намерен получать доход от выполнения ими соответствующих функций.

В пределах этого срока стоимость объектов основных средств (или часть этой стоимости) переносится на стоимость вырабатываемых с их использованием в процессе предпринимательской деятельности продукции, работ, услуг. Этот процесс называется амортизацией. Он включает в себя:

Ш распределение амортизируемой стоимости объектов между отчетными периодами, составляющими в совокупности срок полезного использования каждого из них;

Ш систематическое включение амортизационных отчислений в издержки обращения.

Согласно учетной политике ООО «Треваллитрейд» начисление амортизации осущестляется линейным способом по утвержденным нормам.

Линейный способ начисления амортизации представляет собой равномерное (по годам) распределение амортизируемой стоимости в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений за месяц (Амес) при линейном способе определяется исходя амортизируемой стоимости объекта и нормы амортизации, начисляемой исходя из срока использования этого объекта.

Например рассмотрим начисление амортизации ПЭВМ МАП-51 (801047) (Приложение И)

Амес= Первоначальная Ст-ть * НА, %

Амес=1 098 192 *1,666667% = 18 303 (руб)

Начисление амортизации по объектам основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими записями: Д 44/1 К 02/1 - 18 303

Амортизация основных средств производится в соответствии с «Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов», утвержденным постановлением Министерства экономики, Министерства статистики и анализа от 23 ноября 2001 года №187/110/96/18. В соответствии с п.2 и 5 постановления Совета Министров РБ №1668 «О мерах по обеспечению перехода на новые условия начисления амортизации». Учет формирования и использования амортизационного фонда осуществляется на забалансовом счете 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств». (Приложение К).

Инвентаризация основных средств заключается в проверке и документальном подтверждении их фактического наличия по местам нахождения или эксплуатации. Она проводится не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета. При установлении недостач или излишков основных средств к сличительным ведомостям прилагаются письменные объяснения материально-ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации оформляются описями формы № инв-1, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и МОЛ. (Приложение Л)

Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учеты нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001г. № 118, в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2003г. № 48, Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 09.07.2003г. № 1472, другими нормативными правовыми актами и учетной политикой.

К нематериальным активам ООО «Треваллитрейд» для целей бухгалтерского учета относятся принадлежащие обладателю имущественные права: Лицензия на использование ПО Банк-Клиент.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете отражаются по первоначальной стоимости, определяемое по сумме фактических затрат на приобретение или экспертным путем. Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных отчислений исходя из сроков их полезного использования линейным способом. В случае если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то устанавливать его по каждому полученному (переданному) активу с оформлением в установленном порядке приказом (распоряжением) по предприятию.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете поступления нематериальных активов являются акты о приеме нематериальных активов (форма НА-1), подписанные постоянно действующей комиссией и утвержденные генеральным директором, либо лицом им уполномоченным. (Приложение М).

Для обеспечения контроля, за движением нематериальных активов каждому инвентарному объекту нематериальных активов в момент принятия к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер с заполнением инвентарной карточки учета нематериальных активов формы НА-2. (Приложение Н).

Карточка форма НА-2 заполняется в одном экземпляре на основании первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции (акт о приеме-передаче, накладная и другие аналогичные документы).

Нематериальные активы в бухгалтерском учете приходуются по первоначальной стоимости с отражением по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» или счетов учета расчетов. (Приложение П).

Фактические затраты, связанные с приобретением объектов нематериальных активов у организаций и физических лиц по договорам купли-продажи (уступки), отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в суммах указанных в первичных учетных документах, за вычетом налога на добавленную стоимость, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Списание нематериальных активов осуществляется на основании акта на списание, подписанного постоянно действующей комиссией.

Погашение первоначальной стоимости нематериальных активов производится путем систематического начисления амортизации линейным способом.

Начисление амортизации линейным способом по объектам нематериальных активов производится по вновь введенным в эксплуатацию - с первого числа месяца, следующим за месяцем их ввода в эксплуатацию.

Информация об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов, обобщается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». (Приложение Р)

Информация об операциях, отраженных по счету 01 за 2008г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ТН № 0397487 от 31.01.08, Приложение Р	Приобретение объекта осн. средств от поставщика (ПЭВМ МАП-51, 801047)	08.4	60.1	1 098 192	Приложение Р
2	Акт ОС-1 №2 от 31.01.08, Приложение Е	Вод в эксплуатацию осн. средства (ПЭВМ МАП-51, 801047)	01.1	08.4	1 098 192	Карточка счета 01, Приложение С
3	Начисление амортизации ОС 4	Начисление амортизации ОС за апрель	44.1	02.1	18 303	Карточка счета 44.1, Приложение Ж

3. Учет производственных запасов

Порядок учета материальных ценностей в РБ регулируется следующими нормативными документами:

Положение о порядке бухгалтерского учета материалов, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции в организациях промышленности, утвержденное постановлением Министерства финансов РБ , Министерства экономики РБ, Министерства по налогом и сборам РБ от 29.12.2001 № 1134/219/139 ;

Инструкция о порядке бухгалтерского учета, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции организациями промышленности , утвержденная постановлением Министерства финансов РБ , Министерства экономики РБ от 31.12.2003 № 191/263

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета счету 10 "Материалы" предназначен отдельный субсчет:

10/1 - сырье и материалы;

10/2 - покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

10/3 - топливо;

10/4 - тара и тарные материалы ;

10/5 - запасные части;

10/6 - прочие материалы;

10/7 - материалы, переданные в переработку на сторону ;

10/8 - строительные материалы

10/9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности

10/10 - спец. оснастка и спец. одежда на складе

Основной задачей бухгалтерского учета производственных запасов является: контроль за поступлением и учетом затрат по их поступлению, обеспечение сохранности, правильное распределение материалов по объектам калькулирования.

Аналитический учет материальных ценностей по счету 10 «Материалы» ведется в разрезе материально-ответственных лиц, мест хранения и отдельным их наименованиям.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемно-сдаточных актах или иных сопроводительных документах.

Поступающие на предприятие материалы приходуются на основании товарных, товарно-транспортных накладных поставщиков (Приложение С) по фактической себестоимости.

Для получения материальных ценностей на предприятии выписывается доверенность. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей выписывается бухгалтерией предприятия-получателя в одном экземпляре на бланках типовых форм М-2 (Приложение Т).

Право подписи доверенности предоставлено руководителю и главному бухгалтеру ООО или лицам, на то уполномоченным.

На счете 10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности " оцениваются в бухгалтерском учете по фактическим затратам на их приобретение. Согласно Учетной политике предприятия предметы стоимостью до 1 базовой величины списываются в расход по мере передачи в эксплуатацию. Предметы на счете 10 «Материалы» учитываются по остаточной стоимости. Погашение их стоимости (начисление износа) производится по дебету затратных счетов и кредиту субсчетов 10. Ежемесячно на предприятии составляются Акты на списание материалов, которые подписываются всеми членами комиссии (Приложение У).

Информация об операциях, отраженных по счету __10__за апрель 2008г

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ТТН № 3426544 от 23.04.08, Приложение С	Поступили материалы от поставщика НДС начисленный	10.1 18.3	60.1 60.1	121 887 21 939	Карточка счета 10, Приложеник Ф
2	Акт на списание материалов № 36	Списаны материалы на издержки обращения	44.1	10.1	121 887	Карточка счета 10, Приложеник У, Ф

4. Учет денежных средств на счетах в банках, учет финансовых вложений

ООО «Треваллитрейд» в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется следующими нормативными документами:

Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством;

Правилами открытия банками счетов клиентам в РБ , утвержденными постановлением Национального банка РБ от 28.09.2000 № 24.12

Расчетный счет в банке открывается предприятию, ему присваивается определенный номер, по которому и производятся расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где ведется учет движения денежных средств предприятия. Операции производятся банком на основании документов, оформленных самим предприятием- владельцем счета или с его согласия.

Основными документы для таких операций:

объявление на взнос наличных денег - оформляется сдача наличных денежных средств из кассы предприятия;

чеки - оформляется получение денег с расчетного счета , на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы;

платежное поручение - распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия; (Приложение Х).

платежное требование - требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам (Приложение Ц)

Все документы составляются без помарок и исправлений.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только в следующих случаях , предусмотренных законом :

по судебным требованиям;

по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет либо другими уполномоченными органами.

В установленные владельцем счета сроки, банк выдает предприятию выписки с расчетного счета (Приложение Ш) - копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, № документа-основания, сумма поступления списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный балансовый счет 51 "Расчетный счет". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. В конце месяца выпускают на бумажный носитель оборотные ведомости по аналитическому по счету, в котором в течении месяца за каждый день отражены операции по счету в корреспонденции со счетами. (Приложение Щ)

Информация об операциях, отраженных по счету 51 за июнь 2008

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Выписка банка ПриложениеЩ	Перечислено от покупателей за ранее отгруженные товары	51	62.4	192 667	Оборотная ведомость по счету Карточка счета 51 Приложение Щ
2	Платежное поручение №374 от 23.06.08	Оплата за ХПК РБ	60.1	51	6 830	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
3	Платежное поручение №373 от 23.06.08	Оплата арендной платы за июнь месяц	76.5	51	92 670	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
4	Платежное поручение №375 от 23.06.08	Оплата за журнал «Юрист»	76.1	51	130 116	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
5	Выписка банка ПриложениеЩ	Оплата за услуги банка (за ПТ)	44.1	51	37 990	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
6	Выписка банка ПриложениеЩ	Оплата поставщику за рыбопродукты	60.1	51	100 000 000	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ

5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ и услуг и др.

Поставщики -- это организации, поставляющие данной организации товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т.д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Большинство расчетных взаимоотношений возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги и работы, а к подрядчикам - предприятия, проводящие строительные работы.

Согласно Учетной политике ООО «Треваллитрейд» выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по мере оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Порядок и форма расчетов определяются в договоре между сторонами. Безналичные расчеты с покупателями продукции у ООО «Треваллитрейд» производятся платежными требованиями.

Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Товарно-транспортную накладную выписывает поставщик в четырех экземплярах на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности и заполняет ее в соответствии с постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТТН-2 и инструкций по их заполнению». (Приложение Э).

Учет расчетов ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производится по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут открываться субсчета:

60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;

60-2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»;

60-3 «Векселя выданные»;

60-4 «Расчеты по авансам, выданным в рублях»;

60-5 «Расчеты по авансам, выданным в валюте».

Аналитический учет по счету ведется в Оборотной ведомости по аналитическому учету по счету 60 по каждому предъявленному расчетному документу. На основании внесенных первичных документов формируется Оборотная ведомость по аналитическому и синтетическому учету (Приложение Ю).

Информация об операциях, отраженных по счету 60 за июнь 2008

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ТТН № 0012739 Приложение Э	Получены товары от поставщика На сумму НДС	41.1 18.4	60.1 60.1	280 601 102 29 768 878	Карточка счета 60, Приложение Я
2	Платежное поручение № 380 от 25.06.08	Оплата за поступивший товар от поставщика	60	51	100 000 000	Карточка счета 60, Приложение Я

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками " ведется по каждому предъявленному покупателям счету. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками: обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил, векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Аналитический учет ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 (Приложение 1)

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут открываться субсчета:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»;

62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте»;

62-3 «Векселя полученные»;

62-4 «Расчеты по авансам, полученным в рублях»;

62-5 «Расчеты по авансам, полученным в валюте»

Непогашенная дебиторская задолженность покупателей по истечении сроков исковой давности списывается по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.

Информация об операциях, отраженных по счету __62__за июнь 2008

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Оплачено покупателем за товары	Поступление денежных средств от покупателя за товар	51	62.4	6 263 465	Карточка счета 62, Приложение 2
2	Товарно-транспортные накладные за июнь	Отражение выручки по накладной	62.4	90.1	6 263 465	Карточка счета 62, Приложение 2

6. Учет товарных операций

Учет товаров на предприятии ведут на основном, активном счете 41 «Товары». Поступление товаров на склад в учете отражают на основании товарных (товарно-транспортных) накладных. (Приложение Э).

Согласно Учетной политике ООО «Треваллитрейд» товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости.

Аналитический учет по счету 41 ведут по ответственным лицам, наименования, и по местам хранения товаров. В ООО «Треваллитрейд» составляется оборотная ведомость по синтетическому счету (Приложение 3).

Отпуск товаров покупателям со складов оформляют товарно-транспортными (товарными) накладными на отгрузку товара. (Приложение 4)

Аналитический учет товаров, отгруженных покупателям, ведут на предприятии на активном счете 45 «Товары отгруженные». По дебету отражают сумму предъявленного покупателю счета к оплате.

Информация об операциях, отраженных по счетам 41 за _июнь_2008г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ТТН № 0012739 Приложение Э	Получены товары от поставщика На сумму НДС	41.1 18.4	60.1 60.1	280 601 102 29 768 878	Карточка счета 41.1, Приложение 5
2	ТТН № 3034973 Приложение 4	Отгружен товар со склада	45.1	41.1	2 041 910	Карточка счета 45.1, Приложение 6
3	Закрытие реализации	Закрытие реализации по накладной	90.2	45.1	100 368	Карточка счета 45.1, Приложение 7
4	ТТН №3034869, Приложение 8	Внутреннее переме-щение товара	41.1	41.1	8 029 047	Журнал проводок, Анализ счета Приложение 9, 10

По мере поступления платежей от покупателей в оплату за товары и признания выручки от продажи товары отгруженные списываются на счет 90 «Реализация».

7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, предназначен активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по многим некоммерческим, непроизводственным операциям

К счету 76 на предприятии открыты следующие субсчета:

76/1 - Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях;

76/2 - Расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте;

76/3 - Расчеты по депонированным сумам;

76/4 -Доходы ин. юридических лиц;

76/5 - Арендные обязательства;

76/6 - Задолженность по лизинговым платежам

76/7 - Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам и др.

Аналитический учет по счету 76 в ООО «Треваллитрейд» ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету.

Для учета денежных средств, выданных в под отчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством РБ.

Информация об операциях, отраженных по счету 76 _за __июнь_2008г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Счет-фактура, Приложение 11	Аренда офиса за июнь, сумма НДС	44.1 18.3	76.5 76.5	713 496 128 429	Карточка счета 76.5, Приложение 12
2	Платежное поручение	Оплата арендной платы	76.5	51	841 925	Карточка счета 76.5, Приложение 12
3	Акт выполненных работ, Приложение 13	Грузоперевозки отнесены на расходы будущих периодов (транспортные расходы)	97.1	76.1	371 750	Карточка счета 76.1, Приложение 14
4	Платежное поручение	Предоплата за трансортные услуги	76.1	51	5 000 000	Карточка счета 76.1, Приложение 14

Командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. (Приложение 15). Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем организации и скрепленное печатью. (Приложение 16). При этом срок командировки работника определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней.

Днем выезда в командировку считается день отправления автомобиля с места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Пересылка зарплаты командированному работнику по его просьбе производится за счет организации.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчет. (Приложение 17). К нему прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду, автостоянке, отчет о командировке (Приложение 18, 19).

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером организации.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой авансовой выдаче.

Учет расчетов с учредителями предприятия

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (по вкладам в уставный фонд и выплате доходов и др.) предназначен активно-пассивный счет 75 "Расчеты с учредителями".

Информация об операциях, отраженных по счету 71 за февраль 2008г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Авансовый отчет №8, Приложение 17	Проживание в гостинице, а/стоянка Сумма НДС	44.1 18.3	71.1 71.1	34 765 5 935	Карточка счета 71, Приложение 20
2	Авансовый отчет №8, Приложение 17	Суточные	44.1	71.1	72 960	Карточка счета 71, Приложение 20

На счете 75 "Расчеты с учредителями" обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями организации по вкладам в уставный фонд организации, по выплате доходов (дивидендов) и другие.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд";

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и другие.

На субсчете 1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" учитываются расчеты с учредителями предприятия по вкладам в его уставный фонд.

На субсчете 2 "Расчеты по доходам учитываются расчеты с учредителями предприятия по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в состав учредителей, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Синтетический учет по этому счету ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету (Приложение 21).

Но момент регистрации предприятия в уставный фонд учредителями внесено50 % от суммы уставного фонда указанного в уставе предприятия, что составило 6 млн. руб.

Информация об операциях, отраженных по счету 75 за 2007г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди рующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Операция 1 (ручная проводка)	Формирован уставный фонд	75.1	80	3 000 000	Карточка счета 75.1, Приложение 22
2	Выписка банка	Перечислены деньги для формирования уставного фонда	51	75.1	1 500 000	Карточка счета 75.1, Приложение 22

8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям

Порядок учета труда и его оплаты регламентируется следующими документами:

Законом РБ от 06.01.1999 № 230-3"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования";

Постановление Совета Министров РБ от 05.10.2005 №1100 "Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, базовой величины";

Постановлением Министерствам труда и социальной защиты населения РБ от 17.04.2005 №37 "О внесении дополнения в постановление Министерства труда и социальной защиты населения РБ от 30.12.2003 № 164";

Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 04.04.2002 № 421.

Для управления организацией и составления отчетности по труду необходим надлежаще организованный учет количественного и качественного состава работающих - численности по профессиям, специальностям, разрядам, полу, возрасту и другим показателям, а также использования рабочего времени каждым работникам. В ООО «Треваллитрейд» оперативный учет возлагается на специалиста по кадрам.

В ООО «Треваллитрейд» прием на работу работников оформляется приказом, который объявляется работнику под расписку. Приказ издается на основании письменного трудового договора (контракта). Основным документом о трудовой деятельности работника является трудовая книжка. Учет численности ведется с помощью личных карточек. Каждому принимаемому в организацию работнику присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по заработной плате. Учет использования рабочего времени ведут в Табеле учета использованного рабочего времени по форме № Т-13. (Приложение 23).

В соответствии с действующим законодательством предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда.

В ООО «Треваллитрейд» применяется повременная форма оплаты труда.

Повременная оплата труда состоит в том, что оплачивается работа за единицу времени в соответствии с тарифной ставкой. Различают две повременные системы оплаты труда:

простая повременная - в ее основе лежит количество отработанного времени в зависимости от квалификации работающих и их стажа по этой специальности;

повременно-премиальная - работники, помимо оплаты, получают вознаграждение.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной оплате труда относится оплата, начисляемая работником за отработанное время.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду:

оплата отпусков;

выплата компенсаций за отпуск при увольнении;

выплата выходного пособия при увольнении;

оплата дополнительно выходных дней.

Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка работающего. Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любой формы собственности, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Постановлениями Совета Министров РБ от 27.07.2000 № 1154 и от 05.01.2001 № 10 утвержден Порядок предоставления и суммирования трудовых отпусков. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в размере 24 календарного дня, но не более 35 календарных дней.

По общему правилу в первый год работы отпуск предоставляется по истечении шести месяцев непрерывной работы у работодателя, а в последующие годы отпуск может предоставляться в любое время года, в том числе и авансом. Для оплаты отпусков исчисл...