Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках

Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках, нормативно-правовое регулирование их учета и контроля. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах. Обобщение результатов проверки.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 11.03.2016
Размер файла 56,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Аудит операций на счетах предприятия

Введение

денежный аудит валютный счет

Актуальность темы курсовой работы заключается в следующем. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Рациональная организация безналичных расчетов имеет огромное значение для укрепления договорной дисциплины, выполнения обязательства по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращения и предупреждения дебиторской задолженности, оптимизации кредиторской задолженности, ускорения расчетов.

Задачи курсовой работы:

1) Приведение характеристики и раскрытие содержания операций с

2) денежными средствами на счетах в банках.

3) Изучение основ нормативно-правового регулирования учёта и

4) контроля операций с денежными средствами на счетах в банках.

5) Анализ особенностей организации контроля денежных средств на

6) счетах конкретного предприятия в банке.

7) Изучение порядка проведения проверки операций по учету

8) денежных средств на расчетном счете, валютном счете и специальных счетах

9) предприятия.

Теоретической и информационной базой данной работы служат:

1) Нормативно-правовые акты (Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь, Постановления Совета Министров Республики Беларусь, а также инструкции и методические указания министерств и ведомств);

2) Научные труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов таких как Пупко Г.М., Ермолович Л.Л., Толкач Г.В., Сивчик Л.Г., Стражев Н.С., Андреев В.Д., Подольский В.И., Полисюк Г.Б. и другие.

3) Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4) Первичная документация, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность ОАО «Гродненский мясокомбинат».

Открытое акционерное общество «Гродненский мясокомбинат» создано в соответствии с законодательством об акционерных обществах и о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь путем преобразования государственного предприятия «Гродненский мясокомбинат» (приказ Гроднооблимущества №73 от 30 декабря 1995 года) и является правопреемником имущественных прав и обязанностей последнего. Гродненский мясокомбинат введен в строй в 1973 году. ОАО «Гродненский мясокомбинат» зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №500043292.

ОАО «Гродненский мясокомбинат» является коммерческой организацией - юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, имеет печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания).

Управление обществом осуществляют в соответствии с действующим законодательством и уставом ОАО «Гродненский мясокомбинат»:

- собрание акционеров, между собраниями - наблюдательный совет;

- генеральный директор (в пределах своей компетенции и в порядке, определенном Уставом общества).

Организационная структура предприятия отражена в приложении Б.

Целью создания общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Основной род деятельности - переработка сельскохозяйственного животноводческого сырья.

ОАО «Гродненский мясокомбинат» является одним из ведущих предприятий отрасли по производству мяса, колбасных изделий, полуфабрикатов, жиров пищевых. Вся продукция выпускается согласно ТНПА. Всего на предприятии выпускается более 470 наименований продукции, в том числе колбасных изделий и полуфабрикатов более 350 наименований.

ОАО «Гродненский мясокомбинат» своевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, не имеет задолженности за энергоресурсы, своевременно выплачивает заработную плату работникам. Анализ финансового состояния отражен в приложении В.

Финансовый контроль на ОАО «Гродненский мясокомбинат» осуществляется как на государственном уровне, так и на внутрихозяйственном.

Для учета проверок на ОАО «Гродненский мясокомбинат» ведется книга учета проверок (ревизий), где отмечается каждая проверка, наименование контролирующего органа, вид проверки, дата начала и окончания проверки, подписи проверяющих и другое. Книга учета проверок прошнурована, пронумерована.

1. Организация операций с денежными средствами на счетах в банках

1.1 Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках

Согласно статье 236 Банковского кодекса Республики Беларусь, под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке.

Безналичные расчеты выполняются путем записей по счетам в банках, при которых деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя (бенефициара). Плательщик и бенефициар выступают сторонами по переводу денежных средств, а банки, участвующие в операциях по осуществлению банковского перевода - участниками.

Количественное преобладание безналичного денежного оборота заключается в многократном его превышении над наличным по сумме. В странах с развитой рыночной экономикой и нормально функционирующей банковской системой безналичный денежный оборот составляет около 90% совокупного денежного оборота.

Развитие рыночных отношений в экономике способствовало изменениям основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. Можно выделить следующие принципы безналичных расчетов: осуществление расчетов по банковским счетам; наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж; обеспеченности платежа; срочности платежа; контроля над правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных инструкций о порядке их проведения; имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий [20, с. 118].

В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако, их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий [19, с. 96].

Основными условиями организации безналичных расчетов являются: наличие банковского счета у участников безналичных расчетов; договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов; самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета; свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной формы и является единым для всех участников безналичных расчетов. Выделяются следующие основные правила проведения безналичных расчетов: движение средств по банковским счетам опосредствуется движением расчетных документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента; движение документов происходит в определенной последовательности, которая называется документооборотом и зависит от содержания платежных инструкций; форма расчетного документа, его реквизиты, количество, регламентируются банком и предполагают соблюдение стандартов заполнения; списание средств со счета плательщика происходит в пределах его остатка в календарной очередности; при недостаточности средств на счете плательщика для выполнения обязательств применяется очередность платежей; списание средств со счета плательщика происходит с учетом срока платежа.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Во-первых, непосредственно само государство заинтересовано в развитии безналичных расчетов с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов, а во-вторых, достигается значительная экономия на издержках обращения, обусловленная использованием расчетных документов вместо наличных денег, в-третьих, имеется возможность для взаимного контроля всех участников расчетов в правомерности и правильности совершаемых операций [14, с. 129].

В связи с этим рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных активов и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Для определения сферы регулирования безналичных расчетов необходимо определить содержание самого понятия «безналичные расчеты». Кроме того, необходимо различать наличные и безналичные расчеты в тех случаях, когда наличные денежные средства меняют свою форму на безналичные и наоборот. Данное изменение формы происходит, когда внесенные в кассу банка наличные деньги зачисляются на счет либо, когда происходит снятие денежных средств со счета и выдача их банком. В случае трансформации безналичных денег в наличные и наоборот речь идет уже не о расчетных, а о кассовых операциях.

Ранее оговаривалось, что безналичные деньги - это записи по счетам. Таким образом, они не могут существовать отдельно от банков и банки являются обязательными участниками безналичных расчетов, если иное не вытекает из актов законодательства. В связи с этим, по мнению автора, наиболее точным определением безналичных расчетов является то, которое приведено в Научно-практическом комментарии к Банковскому кодексу Республики Беларусь. Под безналичными расчетами понимаются осуществляемые на основании договора банковского счета, или на других законных основаниях банковские операции (расчетные сделки), направленные на погашение денежных обязательств, в результате которых происходит движение денежных средств как минимум между двумя банковскими счетами.

Безналичные расчеты проводятся на основании платежных инструкций клиента (платежных поручений, платежных требований, заявлений). Основанием для осуществления безналичных расчетов является наличие заключенного договора текущего (расчетного) банковского счета. Для функционирования любого юридического лица наличие текущего (расчетного) счета в банке обязательно, что не исключает возможности открытия и иных счетов [14, с. 135].

Проведение безналичных расчетов организовано на основе определенных принципов. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

Одним из правил проведения безналичных расчетов является использование расчетных документов, которые рассматриваются как платежные инструменты и включаются в платежную систему страны. Расчетный документ, который определяет дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления), которая может иметь приложения (реестры, транспортные документы).

Термин «платежная инструкция» является собирательным понятием, позволяющим избегать повторения всех возможных видов платежных документов, используемых в безналичных расчетах. Такой перечень утвержден Национальным банком Республики Беларусь. Кроме того, в отдельных случаях, платежные инструкции могут иметь и произвольную форму (например, заявления на отзыв или изменение платежных поручений, требований - поручений) или разрабатываться банком самостоятельно (заявление на акцепт платежного требования). Для отдельных платежных документов (платежных поручений, требований и требований-поручений) введены унифицированные формы.

Платежные инструкции могут быть выданы клиентом в письменной форме или в форме электронного документа. Они должны содержать подписи лиц, которые уполномочены распоряжаться счетом, удостоверенные печатью владельца счета. Образцы подписей и оттиска печати содержатся в карточке, представляемой в банк при открытии счета. Требования к электронным документам установлены Законом Республики Беларусь «Об электронном документе», а также отдельными нормативными актами.

Принцип правового обеспечения осуществления расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всех сторон и участников и обусловлен той ролью, которую играет платежная система в. экономике страны. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством государственного регулирования.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учёта и контроля операций с денежными средствами на счетах в банках

Порядок проведения безналичных расчетов на территории Республики Беларусь устанавливается Банковским кодексом. Банковский кодекс регламентирует общие правила, регулирующие правоотношения сторон. Кроме Банковского кодекса к отношениям сторон, связанным с расчетами, применяются общие нормы Гражданского кодекса Республики Беларусь. То есть, Гражданский кодекс устанавливает общие нормы и основания ответственности в хозяйственном и банковском обороте, общие правила о договорах, их формах, условиях и порядке заключения. Кодексом установлено, что белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь. Платежи на территории республики осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.

Также, необходимо помнить и о наличии специальных нормативных актов Президента, налогового, валютного законодательства, регулирующего расчетно-кредитные отношения.

Так, в целях нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины Указом Президента Республики Беларусь от 26.06.2000 г. №359 утвержден Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Закон о бухгалтерском учете и отчетности от 12.07.2013 г. №57-3 определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности. Устанавливает такие задачи как: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах; обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. №50 устанавливает для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских финансово-кредитных организаций; организаций, финансируемых из республиканского и / или местных бюджетов на основе бюджетной сметы, имеющих текущий счет в учреждениях банка и ведущих бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета) и индивидуальных предпринимателей единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Согласно данной инструкции счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее - счета в драгоценных металлах). К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:

55-1 «Депозитные счета»;

55-2 «Счета в драгоценных металлах»;

55-3 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

Самый значимый массив источников, регламентирующих правила документооборота, заполнения платежных реквизитов, и другие технические аспекты осуществления платежей представляют нормативные акты, издаваемые Национальным банком Республики Беларусь. Закон наделил главный банк страны издавать акты, обязательные для выполнения другими банками. Нормативные акты Национального банка РБ представлены положениями, инструкциями, письмами, разъяснениями. К ним относятся [14, с. 106]:

1) Инструкция об организации исполнения платежей с текущих

2) (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности,

3) установленной законодательством, утвержденная постановлением

4) Правления Национального банка РБ от 29.03.2001 г. №63 с

5) изменениями и дополнениями, внесенными постановлением

6) Правления Национального банка РБ от 23.12.2013 г. №763 [14,

7) с. 111].

8) Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Национального банка от 18.01.2013 №34

9) Инструкция о банковском переводе, утвержденная

10) постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2001

11) г. №66 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления Национального банка от 25.11.2014 №716) [14, с. 111].

Следует также отметить, что нормы банковского законодательства Республики Беларусь максимально приближены к существующим международным актам в области расчетов - Типовому закону ЮНИСТРАЛ о международных кредитовых переводах 1992 г., Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов (публикация МТП №500, 1993 г.) и инкассо (публикация МТП №522, 1994 г.), правилам системы СВИФТ. Это значит, что национальная нормативная база для проведения безналичных расчетов в республике унифицируется с учетом международной практики и сфера использования налично-денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

Порядок аудита операций по движению и учету денежных средств определяется нормами Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 12.07.2013 №56-3. Аудиторская деятельность (аудит) - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей (далее аудируемые лица), а при необходимости и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

Аудиторские организации, аудиторы, осуществляющие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - аудиторы - индивидуальные предприниматели), проводят аудит [20, с. 124]:

- достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- правильности отражения операций по счетам бухгалтерского

- учета;

- целевого использования кредитов и инвестиций;

- финансового состояния инвестора (инициатора

- инвестиционного проекта);

- финансового состояния эмитента ценных бумаг;

- иных показателей финансовой и хозяйственной деятельности

- организации или индивидуального предпринимателя в

- случаях, предусмотренных законодательством.

Обязательный аудит должен проводиться ежегодно в отношении следующих организаций:

- организаций, являющихся открытыми акционерными обществами;

- банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бирж,

- коммерческих организаций с иностранными инвестициями, страховых организаций, а также страховых брокеров;

- иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых

- объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тыс. евро, обязательный аудит колхозов и крестьянских (фермерских) хозяйств не проводится.

Порядок проведения ревизий расчетов регламентируется положениями

Инструкции о порядке организации и проведения ревизий и проверок

финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства

промышленности Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 22.04.2008 г. №11.

Организация ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности возлагается на контрольно-ревизионный отдел Министерства промышленности.

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения ревизии (проверки), являются [20, с. 129]:

- проверка соблюдения организацией законодательства в сфере экономических отношений;

- проверка законности совершаемых организацией хозяйственных и финансовых операций, соблюдения порядка распоряжения государственным имуществом и обеспечения его сохранности;

- своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;

- принятие мер по возмещению выявленного в процессе проведения проверки (ревизии) вреда;

- выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности организации;

- проверка целевого и эффективного использования государственного имущества, в том числе бюджетных средств.

2. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банке на примере ОАО «Гродненский мясокомбинат»

2.1 Организация контроля денежных средств на счетах предприятия

Организацию проверок и контроль деятельности ОАО «Гродненский мясокомбинат» осуществляют такие вышестоящие органы как:

1) контрольно-ревизионное управление Министерства промышленности;

2) городская налоговая инспекция;

3) гродненский городской центр гигиены и эпидемиологии;

4) центр стандартизации и метрологии;

5) пожарная служба;

6) ревизионная комиссия и др.

Данные проверок вышестоящих органов фиксируются в книге учета проверок, где отмечается каждая проверка, наименование контролирующего органа, вид проверки, дата начала и окончания проверки, подписи проверяющих. Книга пронумерована и прошнурована, и хранится у директора предприятия. Проверки проводят в присутствии материально-ответственных лиц. По данным проверки составляются акты и справки. В акте указывается название проверяющего органа, дата составления акта, основание составления акта, есть ли нарушения. Акт подписывают Главный государственный налоговый инспектор, главный бухгалтер и директор предприятия.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций, а именно:

1) Сведения о рублевых, валютных и прочих счетах ОАО «Гродненский мясокомбинат» в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РБ.

2) Отчет о движении денежных средств (форма №4).

3) приказ об учетной политике организации;

4) регистры синтетического учета операций на счетах в банке: Главную книгу, Журналы-ордера №2, 3, Ведомость №2.

5) первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке:

- договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком;

- выписки по лицевым счетам;

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по

- счетам в банке;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и

- расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации: Для проведения проверки расчетных и валютных счетов:

Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках;

Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса;

Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и

провести анализ выявленных расхождений;

Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам;

Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (выборка);

Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями НБ РБ. К таким документам относятся:

- выписки банка с приложенными утвержденными банком формами

расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное

требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

- первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским

документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Так, согласно Приложения Б на 01-01-2014 г. остаток денежных средств на счетах и в кассе ОАО «Гродненский мясокомбинат» составлял 9 137 млн. руб., к концу года вырос до 10 478 млн. руб. За 2014 г. объем поступлений с расчетного счета в кассу ОАО «Гродненский мясокомбинат» составил 181 103 350 руб., от покупателей на расчетный счет поступило 15 520 825 руб. Выплаты поставщикам составили 6 073 466 824 руб. [Приложение Г]. Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке

осуществляются следующие процедуры:

проверка соответствия произведенных операций нормативным

документам и законодательным актам, действующим на территории РБ;

проверка подлинности представленных к проверке документов,

приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

- арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств в банке;

- проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Для осуществления безналичных расчетов у ОАО «Гродненский мясокомбинат» открыт расчетный счет в Головном филиале по Гродненской области ОАО «АСБ Беларусбанк» (р/с 3012210930029).

2.2 Проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете

Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связанным с расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в организации нет такого классификатора, соответствующую информацию можно получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной в главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации.

Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет. Неправильное отражение причитающихся процентов может привести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

- порядок ведения учетных регистров;

- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

- тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», счету 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы [13, с. 240].

Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег

квитанция к приходному кассовому ордеру;

тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту

счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса».

Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

Учет операций, связанных с движением денежных средств на расчетном счете ОАО «Гродненский мясокомбинат» осуществляется по счету 51 «Расчетный счет». Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации. По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Так, согласно Приложения Д за 24-12-2015 г. с расчетного счета ОАО «Гродненский мясокомбинат» Пружанскому РУПС перечислено 360 000 руб., при этом аудитор проверяет правильность отражения операции в учете:

Дт 62 Кт 51 на сумму 360 000 руб.

24-12-2015 г. ГУ «Гродненский зоологический парк» оплатило ОАО «Гродненский мясокомбинат» за поставленные товары 899 714 руб., при этом аудитор проверяет правильность отражения операции в учете:

Дт51 Кт 62,1 на сумму 899 714 руб.

24-12-2015 г. погашена задолженность ОАО «Векикосельское - Агро» перед ОАО «Гродненский мясокомбинат» в размере 8 141 630 руб., при этом аудитор проверяет правильность отражения операции в учете:

Дт51 Кт 62,1 на сумму 5350927 руб.

Таким образом, за 24-12-2015 г. общие обороту по дебиту 51 счета составили 22 133 752 руб. (поступление на расчетный счет), списано с р/с ОАО «Гродненский мясокомбинат» 39 604 647 руб. [Приложение Д].

2.3 Проверка операций по учету денежных средств на валютном счете

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств про в иностранных валютах на валютных счетах ОАО «Гродненский мясокомбинат», открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов ОАО «Гродненский мясокомбинат» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка ОАО «Гродненский мясокомбинат» и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» в ОАО «Гродненский мясокомбинат» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств иностранной валюте.

При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:

соблюдение правового режима текущих валютных операций и

валютных операций, связанных с движением капитала;

проведение валютных операций через уполномоченные банки,

имеющие лицензии НБ РБ на осуществление валютных операций;

осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими

лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных

средств, которые должны иметь легальное происхождение;

- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный

счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета»,

«Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные

счета за рубежом» [16, с. 158].

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии НБ РБ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в НБ РБ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РБ и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей.

Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Для проверки полноты зачисления выручки ОАО «Гродненский мясокомбинат» сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

2.4 Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах банков

Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

Для учета операций ОАО «Гродненский мясокомбинат» на прочих счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств как в белорусской, так и в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» на ОАО «Гродненский мясокомбинат» открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»; 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»; 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»; 55-6 «Текущий счет филиала»; 55-7 «Банковские карты».

Субсчет 55-1 «Аккредитивы» использует ОАО «Гродненский мясокомбинат», в случае применения формы расчетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

Субсчет 55-2 «Чековые книжки» использует ОАО «Гродненский мясокомбинат», в случае применения безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков из чековых книжек. Для получения чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляются заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

Субсчет 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и Субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» в ОАО «Гродненский мясокомбинат» в 2014 году не использовались.

Субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» используется в ОАО «Гродненский мясокомбинат» при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

Субсчет 55-6 «Текущий счет филиала» используется филиалами ОАО «гродненский мясокомбинат», для которых открыты текущие счета.

Субсчет 55-7 «Банковские карты» в ОАО «Гродненский мясокомбинат» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Зачисление средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

Организация аналитического учета по данным счетам ОАО «Гродненский мясокомбинат» должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется: по субсчету 55-1 «Аккредитивы» - по каждому выставленному организацией аккредитиву; по субсчету 55-2 «Чековые книжки» - по каждой полученной чековой книжке; по субсчету 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств); по субсчету 55-7 «Банковские карты» - в разрезе карт-счетов, открытых ОАО «Гродненский мясокомбинат» банками-эмитентами пластиковых карт.

Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.

Аудиторская проверка операций по специальным счетам проводится по общей методике, изложенной выше.

При проверке операций по субсчету 55-1 «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:

предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

соблюдение сроков действия аккредитивов;

не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

правильность документального оформления закрытия аккредитива.

При проверке операций по субсчету «Специальный карточный счет»

следует обратить внимание на:

наличие договора на открытие специального карточного счета,

перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной

банковской карты;

соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами РБ);

наличие разрешения НБ РБ на осуществление безналичных расчетов;

наличие отчетов держателей корпоративной карты;

не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;

правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.

3. Обобщение результатов аудиторской проверки

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных операций действующему законодательству (Приложение Л).

В случаях установленных законодательством аудиторское заключение может составляться и по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг.

В соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности», аудиторское заключение должно иметь название «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности». В нем указываются реквизиты аудируемого лица, реквизиты аудиторской организации, дата и место выдачи аудиторского заключения и кому оно адресуется. Аудиторское заключение состоит из 3-х частей:

1. Вводная;

2. Описывающая объем аудита;

3. Итоговая часть, содержащая аудиторское мнение.

Вводная часть аудиторского заключения должна содержать:

перечень проверенной бухгалтерской отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода;

- заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской (отчетности несет аудируемое лицо, а обязанность аудитора заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой отчетности.

В части, описывающей объем аудита:

- дается ссылка на нормативные правовые акты, в соответствии с которыми проводился аудит; заявляется о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица не содержит существенных искажений;

- указываются способ проведения аудита (на выборочной основе либо сплошным порядком) и его содержание (изучение доказательств);

- делается заявление о том, что аудиторской организацией в результате аудита получены достаточны основания для выражения аудиторского мнения.

В итоговой части, содержащей аудиторское мнение, должно быть указано на соответствие порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности аудируемого лица основным принципам и методам, установленным законодательством, а также на достоверность отражения в отчетности финансового положения за проверяемый период.

В аудиторском заключении должна стоять дата его подписания, после которой в него не могут быть внесены изменения, неоговоренные с аудируемым лицом.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудиторской организации и лицом, возглавлявшим проверку или проводившим аудит, если проверку проводил один аудитор. Подписи должны быть скреплены печатью аудиторской организации. В случае, если аудит осуществлялся аудитором - индивидуальным предпринимателем лично на основании самостоятельно заключенного договора, аудиторское заключение подписывается только им.

К аудиторскому заключению прилагается подписанная и скрепленная печатью аудируемого лица отчетность, в отношении которой выражается аудиторское мнение. Пакет указанных документов должен быть прошнурован, пронумерован полистно, скреплен печатью аудиторской организации и подписью руководителя аудиторской организации.

Аудиторское заключение составляется в количестве экземпляров, согласованном аудиторской организацией с аудируемым лицом, но не менее двух.

При аудите операций на счетах в банках ОАО «Гродненский мясокомбинат» отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 270 Бухгалтерского Баланса «Денежные средства и их эквиваленты» (приложение Б), о данных, отраженных в Отчете о движении денежных средств (приложение В).

В письменной информации, т.е. в аудиторском отчете аудитор обязан отразить все установленные в ходе аудита нарушения, искажения связанные с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и которые могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности. Письменная информация (отчет) состоит из двух частей: общей и содержательной (исследовательской).

Общая часть содержит данные о дате и месте проведения аудита, об аудиторской организации или аудиторе индивидуальном предпринимателе, о лицензии, квалификационном аттестате аудитора, договоре на проведение аудита, вопросах подлежащих аудиту по договору, об ответственных лицах аудируемого предприятия за финансово-хозяйственную деятельность аудируемого лица. Здесь же отражаются какие операции проверены сплошным способом, а какие выборочным. При проверке документов выборочным способом следует отразить какой временный период подвергался аудиторской проверке.

Содержательная часть аудиторского заключения начинается фразой «При проведении аудита установлено» и перечисляются все вопросы установленные в договоре:

1) Аудит денежных средств;

2) Аудит расчетных операций и прочее.

Внутри каждого раздела указываются недостатки, выявленные нарушения и замечания по ведению бухгалтерского учета. Внутри раздела они располагаются по принципу существенности. Если по результатам проверки отдельных вопросов нарушений и недостатков не установлено, то в отчете по данному разделу следует записать «по данному вопросу нарушений не установлено». Аудиторский отчет должен быть кратким и четким. В нем должны быть ссылки на нарушенное законодательство.

...

Подобные документы

  • Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.

    курсовая работа [65,0 K], добавлен 15.03.2018

  • Нормативное регулирование операций с финансовыми ресурсами организации. Понятия, цели и задачи их аудита. Аудиторская проверка соблюдения кассовой дисциплины. Аудит операций с денежными средствами на расчетном, валютном и специальном счетах в банке.

    курсовая работа [25,1 K], добавлен 05.04.2015

  • Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках.

    курсовая работа [63,3 K], добавлен 24.08.2010

  • Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010

  • Порядок составления плана и программы контроля операций в банке. Предложения по совершенствованию ревизии операций на расчетном и других счетах в банках и устранению выявленных нарушений. Ведомость проверки правильности входящего сальдо предприятия.

    курсовая работа [56,3 K], добавлен 21.07.2015

  • Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Информационно-правовая база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке.

    контрольная работа [22,4 K], добавлен 27.06.2010

  • Особенности обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках, порядок совершения и оформления операций, отражение их в бухгалтерском учете предприятия. Учет средств на специальных счетах в банках.

    реферат [27,2 K], добавлен 16.09.2009

  • Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.

    дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008

  • Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках.

    курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007

  • Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.

    курсовая работа [72,7 K], добавлен 30.09.2010

  • Сущность и формы безналичных расчетов. Их правовое регулирование, задачи учета. Порядок и схемы осуществления операций по данному счёту в организации. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке на основе опыта крупных компаний.

    курсовая работа [186,4 K], добавлен 21.11.2011

  • Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.

    курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014

  • Нормативные документы, цели и задачи аудита операций с денежными средствами. Методы и план проверки кассовых операций, операций по расчетным и прочим счетам в банках. Типичные нарушения правил ведения операций, их последствия и способы устранения.

    курсовая работа [49,7 K], добавлен 15.01.2012

  • Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами ООО "АН Потенциал". Экономическая характеристика предпринимательской деятельности предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на расчетных счетах в банках.

    дипломная работа [321,7 K], добавлен 02.12.2010

  • Нормативное регулирование наличного и безналичного денежного обращения в РФ. Методы проверки кассовых операций и операции по расчетным и прочим счетам в банках. Нарушение правил ведения операций с денежными средствами. Последствия и способы устранения.

    реферат [36,4 K], добавлен 23.10.2008

  • Составление программы проведения аудиторской проверки валютных операций. Определение процедур проведения проверки и последовательность их составления. Порядок и цель формирования отчета о движении средств на валютных счетах, источники информации.

    курсовая работа [35,2 K], добавлен 18.10.2014

  • Организация аудита в РФ, его нормативно-правовое регулирование. Аудит операций с денежными средствами, расчетных операций, основных средств, нематериальных активов, издержек производства, обращения, калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

    шпаргалка [35,2 K], добавлен 26.09.2008

  • Виды счетов в банке и порядок их открытия. Документальный и бухгалтерский учет операций на расчетном счете, специальных и валютных счетах в банке, расчетов с использованием банковских карт. Автоматизация учета средствами ПП "1С:Предприятие 8.0".

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 30.06.2011

  • Состав процесса планирования, принципы и этапы. Оценка системы внутреннего контроля. Аудиторская программа проверки учёта денежных документов и денежных средств в кассе, на расчётном, валютном и специальных счетах в банках.

    контрольная работа [22,4 K], добавлен 06.12.2006

  • Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.

    курсовая работа [138,6 K], добавлен 25.03.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.