Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках

Аудиторский отчет подписывается руководителем аудиторской организации или аудитором индивидуальным предпринимателем, а также аудиторами проводившими проверку. К нему могут прилагаться расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности, результаты инвентаризации, объяснительные записки должностных и материально ответственных лиц, таблицы по результатам финансово-хозяйственной деятельности.

Аудиторский отчет является конфиденциальным документом. Информация которая в нем содержится не может быть передана аудиторской организацией третьему лицу, не подлежит разглашению кроме случаев предусмотренных Законом «Об аудиторской деятельности». Заказчик имеет право распоряжаться отчетом по своему усмотрению. Аудиторский отчет, как правило, составляется в двух экземплярах. Не смотря на конфиденциальность информации в аудиторских отчетах аудиторские организации и аудиторы индивидуальные предприниматели имеют право получать отчеты по аудиторским проверкам за предыдущий год с целью проверки устранения недостатков отмеченных предыдущими отчетами.

Заключение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям и др.

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и мобильных активов. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Наличные денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных.

В курсовой работе исследована система организации учета и аудита денежных средств на счетах в банках.

Объектом исследования выступает организация ОАО «Гродненский Мясокомбинат».

С расчетного счета ОАО «Гродненский Мясокомбинат» в большинстве случаев производятся следующие платежи: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения, Белгосстрахом; получение денег в кассу для выплаты заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, расчетный чек и др.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

В организации используется двухсторонняя компьютерно-модемная связь «Банк - Клиент». Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства, указанные в платежном поручении, в тот же день списываются со счета клиента и в течение дня доходят до поставщика.

Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках включает проверку банковских и валютных операций, осуществляемых организацией. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться, как правило, сплошным методом. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций на счетах, отражающих движения денежных средств.

Аудит денежных средств проводятся комиссией, созданной в организации, банками, а также налоговыми, финансовыми и другие государственными контролирующими органами, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций на счетах, отражающих движения денежных средств.

Проверкой установлено, что остаток денежных средств на начало и на конец 2014 г., отраженных на счетах ОАО «Гродненский Мясокомбинат» в регистрах синтетического учета (Главной книге) соответствует данным, отраженным в балансе организации на 01.01.2015 г.

Отражение в учете организации операций по движению безналичных денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах соответствуют применяемому в республике Типовому плану счетов бухгалтерского учета. Курсовая разница при переоценке валютных счетов определена и отражена на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 №199 (в редакции постановления от 26.02.2010 №17).

При проверке своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета операций с денежными средствами установлено, что хозяйственные операции по поступлению и списанию денежных средств в регистрах синтетического и аналитического учета отражаются в хронологической последовательности.

Подводя итог, отметим то, что в организации используется программный комплекс «1С: Предприятие» версия 7.7, который позволяет вести как аналитический учет, так и синтетический. Данная система учета дает возможность бухгалтеру возможность проводить сверки, анализ расходования денежных средств как по каждому работнику, так и по структурным подразделениям и организации в целом. На основе введенных проводок можно сформировать все необходимые бухгалтерские документы: приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, отчеты кассира, платежные поручения, выписки, журналы-ордера, ведомости операций по счетам и др.

В ходе проверки установлено, что все операции по движению денежных средств в учете ОАО «Гродненский Мясокомбинат» отражены в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 №50.

Список использованных источников

1 Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности: учебное пособие /Т.И. Сушко; под редакцией Т.И. Сушко. - Минск: Вышэйшая школа. 2013 - 526 с.

2 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 №441-3 (с изм. от 03.06.2009 №23-3).

3 Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит / В.Н. Лемеш. - Минск: Издательство Гревцова, 2010. - 268 с.

4 Национальный правой интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» 12 июля 2013 г. №57-З - Минск, 2003-2015 - Режим доступа: ноябрь 2015 г.

5 Пупко, Г.М. Аудит и ревизия / Г.М. Пупко. - Минск: Интерпрессервис, 2009. - 303 с.

6 Сорокина Т.В. Валютный контроль / Т.В. Сорокина - Минск БГЭУ 2006 г. - 159 с.

7 Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит / В.А. Хмельницкий. - Минск: Книжный дом, 2005. - 480 с.

Размещено на Allbest.ru