Фінансовий облік запасів

Видача виробничих запасів зі склада в цех для виготовлення продукція розглядається як передача їх у виробництво.

Рух ліцензованих запасів відображається у журналі придбання брухту та відходів чорних та кольорових металів на підставі актів. Якщо запаси придбані підзвітною особою (працівником підприємства) за готівку, то підставою для визначення вартості при їх оприходувані, згідно представлених цією особою авансовому звіту, виступає товарний чек та чек РРО або квитанція прибуткового ордеру. Облік витрат ГСМ відбувається за даними подорожніх листів службового автомобіля та обліку транспортної роботи. Подорожній лист оформлюється тільки на один день, при умові здачі водієм Подорожнього листа за попередній день роботи. На більший строк подорожній лист видається у випадку виїзду в інше місто, коли водій виконує завдання на протязі більше однієї доби згідно з наказом на підприємстві. По закінченні роботи водій здає подорожній лист, в якому механік проставляє дані спідометру та залишки палива у баку автомобіля при повернені у гараж.

На підставі підсумкових даних облікових регістрів по витратах ГПМ за місяць складається відомість обліку витрат ГПМ по автомобілях за місяць, яка передається в бухгалтерію підприємства для перевірки і відображення фактичних витрат ГПМ у бухгалтерському обліку.

На підприємстві ведеться облік не тільки надходження запасів, але й його реалізація, відвантаження.

Співробітник бухгалтерії за даними відділу реалізації створює рахунок-фактуру на сплату придбаного товару або готової продукції. За виставленим рахунком підприємство-покупець здійснює оплату. Для отримання сплаченої продукції до бухгалтерії надається покупцем довіреність. Після перевірки співробітником бухгалтерії наявності сплати на правильності оформлення документів складається видаткова накладна, товарно-транспортна накладна. На підставі цих документів відбувається відвантаження ТМЦ зі складу підприємств. До пакету необхідних документів ще надається сертифікат якості на готову продукцію та податкова накладна

Данні первинного обліку на підприємстві згруповуються у оборотно-сальдову відомість. У другому розділі балансу «Оборотні активи» статтю «Виробничі запаси», однойменну із синтетичним рахунком 20, вказують на підставі сальдо оборотно-сальдової відомості. На підставі цих же реєстрів вказують у цій же статті сальдо за іншими рахунками класу 2 «Запаси», зокрема, відображають сальдо за синтетичними рахунками 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 25 «Напівфабрикати». Статтю «Незавершене виробництво» за рахунком 23 «Виробництво» записують на підставі сальдо оборотно-сальдової відомості і звіряють з даними «Виробничих звітів». Статтю «Готова продукція» заповнюють шляхом переносу сальдо з оборотно-сальдової відомості за однойменним рахунком 26. Статтю «Товари» заповнюють на основі сальдо субрахунку 281 «Товари на складі».

Основою для складання «Звіту про фінансові результати» ф.№2 є дані аналітичного обліку за рахунками, що належать до сьомого та дев'ятого класів. Так, виручку від реалізації продукції, товарів, послуг зараз обліковують за кредитом однойменних субрахунків 701,702,703, які відкривають до синтетичного рахунка 70 «Доходи від реалізації». За дебетом цих субрахунків відображають лише суму податку на додану вартість та акцизного збору, оскільки собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт та послуг обліковують за дебетом однойменних субрахунків 901, 902, 903 відкритих до синтетичного рахунка 90 «Собівартість реалізованої продукції».

За статтею «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» показують фактичну суму обороту за кредитом рахунка 70 «Доходи від реалізації», а не власне їх вартості за цінами реалізації, тобто в тому числі з сумою податку на додану вартість і акцизного збору. Це зумовлено методикою бухгалтерських записів, пов'язаних із реалізацією продукції, робіт, послуг і товарів та нарахування платежів у бюджет і оплатою придбаного покупцями. За статтею «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» відображають суму дебетового обороту за однойменним рахунком 90, що дає можливість записати його, як і суму виручки, на основі даних звіту «аналіз рахунку».

Визначена сума не є прибутком у традиційному розумінні цієї категорії, оскільки у статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» відображають не комерційну, а їхню виробничу собівартість. Тому при аналізі рентабельності виробництва з метою визначення саме комерційної собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) необхідно врахувати адміністративні витрати, витрати на збут, які відображені у цьому звіті за наступними статтями.

2.3 Синтетичний і аналітичний облік запасів

Облік надходження запасів. Надходження запасів на підприємство оформлюється прибутковим ордером (форма № М-4)або актом прийому матеріалів (форма № М-7) на підставі супроводжуючих документів (накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних і т.д).

Прибутковий ордер (форма № М-4) застосовується для обліку матеріалів, які надходять від постачальників або з переробки.

Акт про приймання матеріалів (форма № М-7) складається при прийомі матеріалів, що надійшли без документів, а також при прийомі матеріальних цінностей, які мають кількісні і якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника.

Приведені первинні документи являються підставою для відображення операцій по надходженню запасів в бухгалтерському обліку.

За січень 2014 року від постачальників на підприємство надійшли такі запаси:



Таблиця 2.1

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Отримано матеріали від постачальника ООО «Арника»	201	631	9000,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	1800,00
2	04.01.2014	Витрати на транспортування матеріалів, наданих ООО «Доставка», включено в їх первісну вартість	201	631	90,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ по транспортним витратам	641-1	631	18,00
3	06.01.2014	Оприбутковані бланки векселів	209	371	10,00
		Списання раніше відображеного податкового кредиту за ПДВ	644	371	2,00
		Відображена сума державного мита, оплаченої при придбанні бланків векселів	84 92	642 84	17,00 17,00
		Бланки векселів як бланки суворого обліку відображені в збалансованому обліку	08	-	12,00
	31.01.2014	Списана сума адміністративних витрат на фінансовий результат	791	92	17,00
4	12.01.2014	Оприбутковано паливо, придбане підзвітною особою Макаренко З.І (для вантажних автомобілей)	203	372	75,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ по паливу, придбаному підзвітною особою	641-1	372	15,00
		Витрати на відрядження, пов'язані з закупівлею палива, включені до його первісної вартості	203	372	20,00
5	12.01.2014	Оприбутковані ПММ, придбані у ТОВ «Нафко» для заправки легкового автотранспорту
		Вартість ПММ без НДС	203	631	1000,00
		Сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	200,00
6	14.01.2014	Оприбутковані на склад МШП, придбані у ПП «Кристал»	22	631	1300,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	260,00
7	18.01.2014	Оприбутковані на склад МШП, придбані підзвітною особою Коваленко А.А.	22	372	200,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	372	40,00
		Витрати на відрядження, пов'язані з придбання МШП, включені до їж первісної вартості	22	372	20,00
8	18.01.2014	Оприбутковані матеріали,отримані від постачальника в обмін неякісних за пред'явленою претензією	201	374	1700,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ по отриманим матеріалам	641-1	374	340,00

Інші надходження матеріальних цінностей:

Таблиця 2.2

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	12.08.2013	Зараховано на баланс матеріальний внесок (виробничі запаси) учасника Латко М.Д. (засновника), який складає 60% від указаного в статуті (15000 грн.)	201	46	9000,00
2	17.08.2013	Зараховано на баланс від учасника Волкова В.О. (засновника) МШП	22	46	1200,00
3	11.01.2014	Оприбутковані безоплатно отримані МШП (за справедливою вартістю)	22	718	500,00
		Списано сума прибутку на фінансовий результат	718	791	500,00
4	22.01.2014	Відображено безоплатно отримані матеріали (за справедливою вартістю)	201	718	3000,00
	31.01.2014	Списана сума доходів на фінансовий результат	718	791	3000,00
5	22.01.2014	Оприбутковані запасні частини, отримані в результаті ліквідації об'єкта основних засобів	207	746	300,00
	31.01.2014	Списана сума доходу на фінансовий результат	746	793	300,00



Облік вибуття запасів. Для оформлення вибуття запасів використовують наступні документи:

- накладна (видаткова накладна) - є підставою для списання товарно-матеріальних цінностей підприємством, здійснюючим відпуск;

- лімітно-забірна карта (форми № М-8, № М-9) - застосовується для оформлення відпуску матеріалів зі складу,які систематично використовуються при виготовленні продукції;

- акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів (форма № М-10) - використовується для оформлення відпуску матеріалів, необхідність в яких виникає періодично, заміна матеріалів, а також при додатковому (надлімітному) відпуску матеріалів;

- накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (форма № М-11) - застосовується для оформлення відпуску матеріалів усередині підприємства та їх відпуску господарствам свого підприємства, які знаходяться за межами його території, а також стороннім організаціям.

За січень 2014 року відображено вибуття запасів (відпуск зі складу, списання):

Таблиця 2.3

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Відображена вартість сировини, переданої на переробку	206	201	1400,00
2	04.01.2014	Включено до складу ТЗР витрати палива, пов'язаних із закупівлею товарів	289	203	20,00
3	06.01.2014	Відображено повернення неякісних матеріалів постачальнику (методом «червоного сторно»)	(201)	(631)	(1700,00)
		Відображено корегування суми податкового кредиту за ПДВ (методом «червоного сторно»)	(641-1)	(631)	(340,00)
		Пред'явлено претензію постачальнику (на вартість неякісних матеріалів з урахуванням ПДВ)	374	631	2040,00
4	11.01.2014	Списано матеріали, використані для:	801	201	1250,00
		- виробництва продукції	23	801	500,00
		- загальновиробничих потреб	91	801	100,00
		- адміністративних потреб	92	801	200,00
		- забезпечення збуту продукції	93	801	150,00
		- потреб соціально-культурної сфери	949	801	300,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ по матеріалах, використаних для потреб соціально-культурної сфери	84 949	641-1 84	60,00 60,00
	31.01.2014	Віднесено на фінансовий результат:
		Адміністративні витрати	791	92	200,00
		Витрати на збут	791	93	150,00
		Витрати на утримання соціально-культурної сфери	791	949	360,00
5	11.01.2014	Відпущено відходи,що повертаються, для виробничих потреб допоміжного виробництва	809 91	209 809	108,00 108,00
6	12.01.1014	Відпущено матеріали на виправлення браку, що виникло з вини працівника підприємства	801 24	201 801	420,00 420,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ на вартість відпущених матеріалів на виправлення браку	84 24	641-1 84	84,00 84,00
7	12.01.2014	Відпущено комплектуючі для виправлення зовнішнього браку продукції	802 24	202 802	35,00 35,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ на вартість відпущених комплектуючих на виправлення зовнішнього браку	84 24	641-1 84	7,00 7,00
8	13.01.2014	Передані МШП зі складу в експлуатацію для:	809	22	510,00
		- виробництва продукції	23	809	200,00
		- загальновиробничих потреб	91	809	70,00
		- загальногосподарських потреб	92	809	90,00
		- забезпечення збуту продукції	93	809	100,00
		- потреб соціально-культурної сфери	949	809	50,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ за матеріалами, які використовуються для потреб соціально-культурної сфери	84 949	641-1 84	10,00 10,00
	31.01.2014	Віднесено на фінансовий результат:
		- адміністративні витрати	791	92	90,00
		- витрати на збут	791	93	100,00
		- витрати на утримання соціально-культурної сфери	791	949	60,00
9	13.01.2014	Списано вексельний бланк по акту	809 92	209 809	1,00 1,00
		Списано бланк векселя із за балансового обліку	-	08	1,20
	31.01.2014	Витрати на придбання бланку векселя списано на фінансовий результат	791	92	1,00
10	15.01.2014	Відпущено МШП для виправлення браку продукції, що виник з вини постачальника	809 24	22 809	26,00 26,00
		Відображено податкові зобов'язання за ПДВ на вартість МШП, відпущених для виправлення браку продукції, що виник з вини постачальника	84 24	641-1 84	5,20 5,20
11	18.01.2014	Списано матеріали, втрачені внаслідок пожежі	977	201	270,00
	18.01.2014	Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ на вартість матеріалів,втрачених внаслідок пожежі	977	641-1	54,00
	31.01.2014	Сума витрат списана на фінансовий результат	793	977	324,00
12	18.01.2014	Списано МШП, втрачені внаслідок пожежі	977	22	200,00
	18.01.2014	Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ на вартість МШП, втрачених внаслідок пожежі	977	641-1	40,00
	31.01.2014	Сума витрат списана на фінансовий результат	793	977	240,00
13	18.01.2014	Відпущено матеріали для ремонту основних засобів адміністративного призначення	801 92	201 801	300,00 300,00
	31.01.2014	Списана сума витрат на фінансовий результат	791	92	300,00
14	21.01.2014	Списана вартість плати, встановленої на комп'ютер (основні засоби адміністративного призначення)	152	207	1050,00
15	22.01.2014	На будівництво приміщення складу передані будівельні матеріали	151	205	2100,00
16	25.01.2014	Відпущено запасні частини для проведення гарантійного ремонту за рахунок зарезервованих коштів	473	207	550,00

За січень 2014 року підприємством було реалізовано такі запаси:

облік запас фінансовий звітність



Таблиця 2.4

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	05.01.2014	Відображено дохід від реалізації виробничих запасів ТОВ «Світязь» (по безготівковому розрахунку)	377	712	2400,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ	712	641-1	400,00
		Списана собівартість реалізованих виробничих запасів	943	201	1500,00
	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списано дохід від реалізації виробничих запасів	712	791	2000,00
		- списана собівартість реалізованих виробничих запасів	791	943	1500,00
2	11.01.2014	Відображено дохід від реалізації відходів,що повертаються, ЧП «Ворохта»	377	712	216,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ	712	641-1	36,00
		Списана собівартість реалізованих відходів	943	209	180,00
	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списано дохід від реалізації виробничих запасів	712	791	180,00
		- списано собівартість реалізованих виробничих запасів	791	943	180,00
3	19.01.2014	Відображена виручка від реалізації запасів (при розрахунках за готівку)	301	712	480,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ	712	641-1	80,00
		Списана собівартість реалізованих запасів	943	201	250,00
	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списано дохід від реалізації запасів	712	791	400,00
		- списана собівартість реалізованих запасів	791	943	250,00
4	22.01.2014	Передані безоплатно матеріали	977	201	500,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін	977	641-1	100,00
	31.01.2014	Сума затрат списана на фінансовий результат	793	977	600,00
5	22.01.2014	Реалізовані виробничі запаси в рахунок погашення заборгованості по заробітній платі	661	712	300,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ	712	641-1	50,00
		Списана собівартість реалізованих запасів	943	201	140,00
	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списано дохід від реалізації	712	791	250,00
		- списана собівартість реалізованих запасів	791	943	140,00
6	25.01.2014	Відпущені відходи для потреб соціальної сфери	84 949	209 84	36,00 36,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ	84 949	641-1 84	7,20 7,20
	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списано собівартість відпущених запасів	791	949	43,20

Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції подібними запасами. В цьому випадку балансова вартість запасів, що передаються дорівнює їх справедливій вартості, тобто і балансова і справедлива вартості складають по 700 грн. Відвантаження запасів здійснено до їх отримання.

Таблиця 2.5

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Відображено виникнення дебітової заборгованості при передачі матеріалів по бартерному договорі виходячи із справедливої вартості	377	201	700,00
		Відображена сума податкових зобов'язань за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайної ціни виробничих запасів,що обмінюють	377	641-1	140,00
2	25.01.2013	Отримано матеріали в рахунок погашення дебітової заборгованості	201	631	700,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	140,00
3	25.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	840,00

Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запчастинами. В цьому випадку балансова вартість запасів, що передаються дорівнює їх справедливій вартості, тобто і балансова і справедлива вартості складають по 1500 грн. Отримання запасів до їх відвантаження.

Таблиця 2.6

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	06.01.2014	Відображено виникнення дебітової заборгованості при отриманні запасів	207	631	1500,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	300,00
2	18.01.2014	Відвантажено запаси в рахунок погашення кредитової заборгованості	377	207	1500,00
		Відображено податкове зобов'язання за ПДВ виходячи з договірної вартості , але не нижче звичайних цін	377	641-1	300,00
3	18.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	1800,00

Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запчастинами. В цьому випадку балансова вартість запасів, що передаються перевищує їх справедливу вартість, тобто балансова вартість МШП складає 500 грн, а справедлива вартість МШП складає 450 грн. Відвантаження запасів до їх отримання.



Таблиця 2.7

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	11.01.2014	Відображено виникнення дебітової заборгованості при передачі МШП, виходячи з їх справедливої вартості	377	22	450,00
		Відображена сума податкового зобов'язання за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін	377	641-1	90,00
2	11.01.2014	Різниця між балансовою та справедливою вартістю МШП,що обмінюють, включена до складу витрат звітного періоду	84 949	22 84	50,00 50,00
3	29.01.2014	Отримано МШП в рахунок погашення дебітової заборгованості	22	631	450,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	90,00
4	29.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	540,00
5	31.01.2014	Списана на фінансовий результат сума витрат	791	949	50,00

Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запасами. В цьому випадку балансова вартість запасів, які отримує підприємство, складає 600 грн, а справедлива вартість складає 550 грн. Отримання запасів до їх відвантаження.

Таблиця 2.8

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Відображено виникнення кредитової заборгованості при отриманні матеріалів виходячи з їх справедливої вартості	201	631	550,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	110,00
2	15.01.2014	Списано матеріали,передані в рахунок погашення кредитової заборгованості, за справедливою вартістю	377	201	550,00
		Відображена сума податкових зобов'язань за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін	377	641-1	110,00
3	15.01.2014	Різниця між балансовою та справедливою вартістю матеріалів,що обмінюють, включено до складу витрат звітного періоду	84 949	201 84	50,00 50,00
4	15.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	660,00
5	31.01.2014	Списана сума витрат на фінансовий результат	791	949	50,00

Обмін неподібними запасними частинами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запасними частинами. В цьому випадку балансова вартість та справедлива вартість рівні - 800 грн.

Таблиця 2.9

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	11.01.2014	Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи із справедливої вартості	377	712	960
		Відображено виникнення податкових зобов'язань за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін	712	641-1	160,00
2	11.01.2014	Списана балансова вартість переданих запасних частин	943	207	650,00
3	25.01.2014	Оприбутковано отримані матеріали за справедливою вартістю	201	631	800,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	160,00
4	25.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	960,00
5	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списана справедлива вартість переданих запасних частин	712	791	800,00
		- списана балансова вартість переданих запасних частин	791	943	650,00

Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено обмін запасних частин справедливою вартістю 1000 грн на матеріали, справедлива вартість яких складає 850 грн.

Таблиця 2.10

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	11.01.2014	Відображено дохід від реалізації запасних частин із справедливої вартості	377	712	1200,00
		Відображено виникнення податкових зобов'язань за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін	712	641-1	200,00
2	11.01.2014	Списана балансова вартість переданих запчастин	943	207	900,00
3	25.01.2014	Оприбутковані отримані матеріали за справедливою вартістю	201	631	850,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	170,00
4	25.01.2014	Надійшла готівкова доплата	311	631	180,00
5	25.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	1200,00
6	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списана справедлива вартість переданих запчастин	712	791	1000,00
		- списана балансова вартість переданих запасних частин	791	943	900,00

Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено обмін запасних частин справедливою вартістю 300 грн на МШП, справедлива вартість яких складає 400 грн.



Таблиця 2.11

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	11.01.2014	Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи з їх справедливої вартості	377	712	360,00
		Відображено податкові зобов'язання за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін	712	641-1	60,00
2	11.01.2014	Списана балансова вартість переданих запасних частин	943	207	200,00
3	22.01.2014	Оприбутковано отримані МШП за їх справедливою вартістю	22	631	400,00
		Відображена сума податкового кредиту за ПДВ	641-1	631	80,00
4	25.01.2014	Перерахована доплата (при обміні запасних частин справедлива вартість яких 300 грн на МШП за справедливою вартістю 400 грн.)	377	311	120,00
5	25.01.2014	Відображено залік заборгованості	631	377	480,00
6	31.01.2014	Сформовано фінансовий результат:
		- списана справедлива вартість переданих запасних частин	712	791	300,00
		- списана балансова вартість переданих запасних частин	791	943	200,00

Переоцінка запасів. Порядок проведення переоцінки регулюється положення про уцінку. Підставою для відображення результатів переоцінки (уцінки та дооцінки) запасів в обліку є опис-акт уцінки товарів і продукції,що залежалися, та над лімітних товарно-матеріальних цінностей.

Сума уцінки в бухгалтерському обліку списується на витрати звітного періоду (на субрахунок 946 «Втрати від знецінених запасів»). Сума дооцінки запасів (за якими раніше проводилася уцінка) в розмірі, який не перевищує величину попередньої уцінки, включається у витрати звітного періоду (субрахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності»).

В січні 2014 року на підприємстві було відображено такі операції щодо переоцінки запасів в обліку.

Таблиця 2.12

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	11.01.2014	Відображена сума уцінки матеріалів (з віднесенням на витрати звітного періоду)	84 946	202 84	300,00 300,00
	31.01.2014	Сума уцінки списана на фінансовий результат	791	946	300,00
2	11.01.2014	Відображена сума уцінки МШП (з віднесенням на витрати звітного періоду)	84 946	22 84	150,00 150,00
	31.01.2014	Сума уцінки списана на фінансовий результат	791	946	150,00
3	29.01.2014	Проведена дооцінка матеріалів (в сумі, яка не перевищує розмір попередньої уцінки)	201	719	200,00
	31.01.2014	Сума дооцінки віднесена на фінансовий результат	719	791	200,00
4	29.01.2014	Проведена дооцінка МШП (в сумі, що не перевищує розмір попередньої уцінки)	22	719	50,00
	31.01.2014	Сума дооцінки віднесена на фінансовий результат	719	791	50,00

Облік інвентаризаційних різниць. Для оформлення результатів інвентаризаційних запасів в обліку використовуються порівняльні відомості результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей (форма № инв-19). В них відображаються результати інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, по яким виявлено відхилення від облікових даних (до відомості заносяться тільки ті товарно-матеріальні цінності, по яким виявлено відхилення їх фактичної наявності від даних, відображених в бухгалтерського обліку).

На підприємстві за січень 2014 року відображено такі надлишки:



Таблиця 2.13

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Відображено надлишки ПММ	203	719	200,00
	31.01.2014	Сума надлишків віднесена на фінансовий результат	719	791	200,00
2	04.01.2014	Відображено надлишки МШП	22	719	50,00
	31.01.2014	Сума надлишків віднесена на фінансовий результат	719	791	50,00

На підприємстві за січень 2014 року відображено такі недостачі:

Таблиця 2.14

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Відображені недостача матеріалів в межах норм природного убутку (з віднесенням на витрати звітного періоду)	84 947	201 84	10,00 10,00
	31.01.2014	Сума недостачі списана на фінансовий результат	791	947	10,00

На підприємстві за січень 2014 року відображено такі недостачі, винна особа в недостачі не встановлена:

Таблиця 2.15

№ п/п	Дата здійснення операції	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	04.01.2014	Відображена сума недостачі товарно-матеріальних цінностей (за балансовою вартістю)	84 947	201 84	150,00 150,00
		Нараховано податкові зобов'язання за ПДВ з віднесенням на витрати звітного періоду	84 947	641-1 84	30,00 30,00
		Сума недостачі товарно-матеріальних цінностей відображена в за балансовому обліку	072	-	180,00
2	31.01.2014	Сума недостачі (з урахуванням НДС) списана на фінансовий результат	791	947	180,00
		Списана сума недостачі із за балансового рахунку по закінченню терміну її обліку	-	072	180,00
3	04.01.2014	Відображена сума недостачі МШП (за балансовою вартістю)	84 947	22 84	100,00 100,00

Подобные документы

• Облік матеріальних запасів

  Економічна сутність матеріальних запасів, їх класифікація й оцінка. Порядок обліку матеріальних запасів на складі. Облік надходження та витрат виробничих запасів. Відмінності зарубіжної практики обліку запасів. Відображення запасів у фінансовій звітності.
  
  курсовая работа [613,8 K], добавлен 13.12.2010
  

• Облік наявності та використання виробничих запасів

  Економічна сутність запасів, класифікація та оцінка. Організація обліку виробничих запасів на підприємстві. Документальне оформлення їх наявності, руху та вибуття, синтетичний та аналітичний облік, проведення інвентаризації. Удосконалення обліку запасів.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 05.03.2014
  

• Облік виробничих запасів

  Сутність, визнання, оцінка і класифікація запасів, значення та завдання їх обліку. Організаційна характеристика та оцінка економічного стану ТОВ "АФ "Відродження". Облікова політика підприємства. Синтетичний і аналітичний облік виробничих запасів.
  
  курсовая работа [428,1 K], добавлен 04.04.2015
  

• Аналітичний облік запасів та синтетичний облік запасів. Основні засоби

  Сутність і види запасів підприємства. Аналітичний бухгалтерський облік виробничих запасів. Умови правильної організації обліку запасів. Відображення в обліку операцій з надходження та витрачання виробничих запасів. Основні засоби: класифікація та оцінка.
  
  контрольная работа [34,6 K], добавлен 07.04.2011
  

• Облік виробничих запасів на підприємстві за матеріалами ГНК "Гетьман"

  Економічна сутність виробничих запасів, їх класифікація та роль в діяльності підприємства. Документальне оформлення і автоматизація синтетичного та аналітичного обліку операцій з руху виробничих запасів та відображення результатів їх руху в ГНК "Гетьман".
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 30.06.2014
  

• Облік виробничих запасів та контроль за їх зберіганням

  Класифікація виробничих запасів, їх облік на підприємстві. Документування господарських операцій. Облік надходження і вибуття. Проведення інвентаризації, її документальне оформлення. Відображення інформації в облікових регістрах і фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 25.10.2012
  

• Облік запасів

  Економічна сутність запасів, їх види. Порядок формування вартості запасів, методи їх оцінки при вибутті. Характеристика діяльності ТОВ "БіК" та його облікова політика. Синтетичний та аналітичний облік запасів на підприємстві та організація документообігу.
  
  курсовая работа [41,4 K], добавлен 30.03.2010
  

• Економічна сутність виробничих запасів

  Принцип формування в бухгалтерському обліку інформації про виробничі запаси, розкриття її у фінансовій звітності згідно П (С) БО 9 "Запаси". Аналітичний та синтетичний облік операцій з виробничими запасами. Методи оцінки виробничих запасів при їх вибутті.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 04.05.2010
  

• Облік виробничих запасів

  Економічна сутність, оцінка і класифікація виробничих запасів. Документальне оформлення операцій з виробничими запасами на підприємстві. Організація складського обліку, синтетичний та аналітичний облік операцій з виробничими запасами та їх автоматизація.
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 20.08.2010
  

• Облік запасів на підприємстві ТОВ "УНІКУМ 2007"

  Теоретичні основи обліку запасів, їх поняття та структура, порядок та методи оцінки, документальне оформлення операцій. Нормативно-правові акти, що регламентують облік запасів в Україні. Брак у виробництві. Організація обліку запасів ТОВ "Уніком-2007".
  
  курсовая работа [114,5 K], добавлен 22.11.2009
  

• Облік, аналіз та аудит виробничих запасів на підприємстві ПАТ "Тормаш"

  Оцінка виробничих запасів в умовах ринкових відносин, проблема їх ефективного використання. Організація обліку виробничих запасів на прикладі ПАТ "Тормаш", документальне оформлення їх наявності та руху. Аудит стану та збереження виробничих запасів.
  
  дипломная работа [260,0 K], добавлен 09.11.2013
  

• Облік запасів

  Економічний зміст та класифікація запасів, методи їх оцінки. Первинний та складський облік запасів, організація синтетичного та аналітичного обліку. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Інвентаризація та оформлення її результатів.
  
  реферат [38,0 K], добавлен 26.06.2014
  

• Облік виробничих запасів. Застосування програми "1С:Бухгалтерія" для їх обліку

  Визначення, класифікація і оцінка виробничих запасів на підприємствах України, застосування програми "1С:Бухгалтерія” для їх обліку. Вимоги до документального оформлення руху запасів, документування надходження та відпуску, обліку придбання і реалізації.
  
  реферат [1,2 M], добавлен 25.10.2009
  

• Облік виробничих запасів на підприємстві

  Поняття виробничих запасів як активів підприємства, особливості їх класифікації. Нормативно-правова база обліку виробничих запасів. Організація обліку надходження та наявності виробничих запасів. Головні шляхи удосконалення обліку виробничих запасів.
  
  курсовая работа [81,9 K], добавлен 10.12.2014
  

• Облік виробничих запасів та ефективність їх використання на підприємстві

  Теоретичне визначення сутності, змісту, ролі запасів в господарській діяльності. Обґрунтування їх значення та місця в бухгалтерському обліку та господарському контролі. Порядок формування вартості запасів, дослідження методів оцінки запасів при вибутті.
  
  курсовая работа [93,5 K], добавлен 17.12.2010
  

• Облік виробничих запасів на промислових підприємствах

  Аналіз господарсько-фінансової діяльності ТЗОВ "Компанія Технопол". Особливості документального оформлення руху виробничих запасів. Характеристика синтетичного та аналітичного обліку виробничих запасів. Шляхи удосконалення системи бухгалтерського обліку.
  
  курсовая работа [36,2 K], добавлен 20.08.2010
  

• Облік запасів і аналіз ефективності їх використання

  Сутність запасів, їх класифікація та прийоми управління ними. Затрати, пов'язані зі створенням і зберіганням запасів. Використання внутрішньої звітності при управлінні запасами на складах і в бухгалтерії та шляхи вдосконалення її на підприємствах.
  
  курсовая работа [148,2 K], добавлен 28.11.2010
  

• Облік та аналіз виробничих запасів на сільскогосподарських підприємствах

  Економічний зміст виробничих запасів. Нормативно-правова база, що регулює питання обліку виробничих запасів. Методика аналізу виробничих запасів на підприємстві. Напрями вдосконалення обліку та підвищення ефективності використання виробничих запасів.
  
  дипломная работа [152,5 K], добавлен 11.07.2008
  

• Облік і аудит виробничих запасів на промисловому підприємстві (за матеріалами ПАТ "Дніпровський меткомбінат")

  Економічна сутність та класифікація виробничих запасів. Організація бухгалтерського обліку та облікова політика підприємства. Методи оцінки запасів при їх вибутті або передачі у виробництво. Інформаційне забезпечення обліку кредиторської заборгованості.
  
  дипломная работа [337,7 K], добавлен 24.08.2015
  

• Облік виробничих запасів на ВАТ "Криворіжхліб"

  Теоретичні основи обліку виробничих запасів на підприємствах України. Огляд нормативно-законодавчих документів, що регламентують облік виробничих запасів. Організація обліку виробничих запасів в частині паливно-мастильних матеріалів на ВАТ "Криворіжхліб".
  
  курсовая работа [89,6 K], добавлен 21.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам