Анализ финансовых результатов общества с ограниченной ответственностью "Транснефть-Восток"
Анализ деятельности исследуемой компании с точки зрения ее платежеспособности, рентабельности, структуры баланса. Поиск основных резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала на данном предприятии.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.03.2016 |
| Размер файла | 1,8 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляет специализированная организация ООО «Транснефть Финанс». Права и обязанности главного бухгалтера определены в разделе 3 «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» и ст.7 Закона «О бухгалтерском учете».
Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, разрабатываемый на основе типового рабочего плана счетов. Рабочий план счетов бухгалтерского учета применяется в процессе ведения бухгалтерского учета в подразделениях и филиалах общества. Бухгалтерский учет ведется на основе журнально-ордерной системы счетоводства с применением вычислительной техники. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, Минфином Российской Федерации и другими уполномоченными органами государственной исполнительной власти. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются Обществом самостоятельно. Годовая бухгалтерская отчетность Общества рассматривается и утверждается общим собранием акционеров и представляется в сроки и адреса, установленные ст.15 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Прежде формирования бухгалтерской отчетности совершается сложный документооборот, который включает в себя документы:
- по движению денежных средств в кассе, на расчетном счете;
- по расходам на оплату труда;
- по начислению амортизации;
- по кредиторской и дебиторской задолженности и другие.
Документооборот формирования отчетности можно представить на схеме.
Рис. Документооборот формирования отчетности
Как видно из рис., что для определения прибыли происходит сложный документооборот.
2.4 Анализ прибыли ООО «Транснефть-Восток»
Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.
Рассмотрим анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах ООО «Транснефть-Восток».
Анализ финансовых результатов начнем с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (таблица №8).
Таблица 8. Анализ прибыли до налогообложения
|
Показатель |
Прошлый 2013 год |
Отчетный 2014 год |
Изменение |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||||
|
1. Прибыль от продаж |
8 013 670 |
-875% |
74 010 128 |
109% |
65 996 458 |
985% |
924% |
824% |
|
|
2. Прибыль от прочей деятельности |
-8 929 062 |
975% |
-6 362 594 |
-9% |
2 566 468 |
-985% |
71% |
-29% |
|
|
3. Прибыль до налогообложения |
-915 392 |
100% |
67 647 534 |
100% |
68 562 926 |
-7390% |
-7490% |
Приведенные данные свидетельствуют о том, что в отчетном 2014 году по сравнению с прошлым 2013 годом величина прибыли до налогообложения увеличилась на 68 562 926 тыс. рублей или за счет увеличения прибыли от продаж на 824%, а также сокращения убытка от прочей деятельности в сумме 2 566 468 тыс. рублей в отчетном периоде.
Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.
Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица №9).
Таблица 9 Анализ прибыли от продаж
|
Показатель |
Прошлый 2013 год |
Отчетный 2014 год |
Изменение |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||||
|
1. Выручка от продаж |
65 385 806 |
100% |
132 945 329 |
100% |
67 559 523 |
203% |
103% |
||
|
2. Себестоимость продаж |
51 531 546 |
79% |
52 854 331 |
40% |
1 322 785 |
-39% |
103% |
3% |
|
|
3. Управленческие расходы |
5 829 881 |
9% |
6 080 514 |
5% |
250 633 |
-4% |
104% |
4% |
|
|
4. Коммерческие расходы |
10 709 |
0% |
356 |
0% |
-10 353 |
0% |
3% |
-97% |
|
|
5. Прибыль от продаж |
8 013 670 |
12% |
74 010 128 |
56% |
65 996 458 |
43% |
924% |
824% |
Таким образом, по данным таблицы видно, что прибыль от продаж в 2014 году очень заметно увеличилась на 65 996 458 тыс. руб. или на 43 % по сравнению с 2013 годом за счет более быстрого темпа прироста выручки от продаж по сравнению с сокращением уровня себестоимости продаж (103% напротив 3%). Соответственно сократилась доля себестоимости на 39 %, также сокращение управленческих расходов на 4%, что свидетельствует о повышении эффективности текущей деятельности и является следствием выполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста выручки от продаж (203%) опережает темп роста полной себестоимости реализованной продукции (103%). Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.
Рис. 4 Динамика выручки и чистой прибыли
Проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (таблица №3). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.
Таблица 10 Анализ прибыли от прочей деятельности
|
Показатель |
2013 год |
2014 год |
Изменение |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||||
|
1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе: |
102 539 705 |
100% |
135 035 642 |
100% |
32 495 937 |
132% |
32% |
||
|
1.1. Проценты к получению |
400 148 |
0% |
794 518 |
1% |
394 370 |
1% |
199% |
99% |
|
|
1.2. Доходы от участия в других организациях |
|||||||||
|
1.3. Прочие доходы |
102 139 557 |
100% |
134 241 124 |
99% |
32 101 567 |
-1% |
131% |
31% |
|
|
2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего, в том числе: |
111 468 767 |
100% |
141 398 236 |
100% |
29 929 469 |
127% |
27% |
||
|
2.1. Проценты к уплате |
11 092 884 |
10% |
8 257 164 |
6% |
-2 835 720 |
-4% |
74% |
-26% |
|
|
2.2. Прочие расходы |
100 375 883 |
90% |
133 141 072 |
94% |
32 765 189 |
4% |
133% |
33% |
|
|
3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности |
-8 929 062 |
-6 362 594 |
2 566 468 |
71% |
-29% |
Как следует из приведенных данных, что прочие расходы за 2014 и 2013 года значительно превышают прочие доходы. Также видно, что убыток в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократился на 2566468 тыс. руб. Темп прироста процентом к получению увеличился по отношению к процентам к уплате (99% к -29%), но как видим, что доходов от прочей деятельности не достаточно для погашения расходов.
Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности производственная деятельности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они наиболее полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
Таблица 3. Анализ рентабельности
|
Показатели рентабельности |
Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) |
Изменение показателя |
|||
|
2013 |
2014 |
коп., (гр.3 - гр.2) |
± % ((3-2) : 2) |
||
|
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 22% и более. |
12,3 |
55,7 |
+43,4 |
+4,5 раза |
|
|
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). |
15,6 |
57,1 |
+41,5 |
+3,7 раза |
|
|
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). |
-1,7 |
40,3 |
+42 |
23,7 |
|
|
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) |
14 |
125,6 |
+111,6 |
+9 раз |
|
|
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более. |
0,9 |
9,2 |
+8,3 |
+10 раз |
Все три показателя рентабельности за период 01.01-31.12.2014, приведенные в таблице 3, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.
За год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 40,3 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (55,7 коп.).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за рассматриваемый период составил 57,1 %. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 57,1 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Рис. 3 Динамика показателей рентабельности продаж
2.5 Проблемы учета и пути их решения
Определение конечного финансового результата является одной из важнейших задач бухгалтерского учета организации. Выявление прибыли либо убытка предприятия дает возможность оценить эффективность принятой им учетной политики, правильность выбора предприятием основного вида деятельности, а также позволяет выявить ошибки и недочеты, допущенные при осуществлении предпринимательской деятельности.
Поэтому на каждом предприятии должна быть хорошо организованная система учета финансовых результатов по каждому виду деятельности. Для этого необходимы, во-первых, строгое соответствие учета, организованного на предприятии, всем нормативным документам, а также максимальная приближенность учета финансовых результатов и распределения прибыли к Международным стандартам финансовой отчетности.
Немаловажную роль в настоящее время играет автоматизация учета на предприятиях. Она позволяет облегчить учет для персонала бухгалтерии, уменьшить документооборот. Правильная организация автоматизированного учета на предприятии помогает избежать дополнительных учетных ошибок и максимально приблизиться к международным стандартам. На ООО «Транснефть-Восток» учет в бухгалтерии полностью автоматизирован. Создана единая база данных, и каждый работник бухгалтерии регулярно вносит туда определенные сведения на своем участке согласно первичным документам. Главный бухгалтер регулярно проверяет правильность ведения учета исходя из оборотов Главной книги.
В целом автоматизация учета на предприятии позволяет упростить учет многих фактов хозяйственной жизни предприятия, упростить систему документооборота посредством настройки программы.
В заключении можно сделать вывод, что учет финансовых результатов и распределения прибыли - важная составляющая бухгалтерского учета организации. Финансовый результат подводит итог деятельности предприятия за тот или иной отчетный период. Целью каждой коммерческой организации является в конечном итоге получение прибыли. Поэтому определение ее размера и направлений использования - важная задача, стоящая перед собственником имущества. В связи с этим организация учета финансовых результатов должна быть максимально приближена к требованиям Международных стандартов финансовой отчетности. Также необходимо совершенствовать процесс учета финансовых результатов и прибыли предприятия посредством автоматизации обработки бухгалтерской информации и разработки наиболее целесообразной системы субсчетов, открываемых к счетам учета финансовых результатов.
Заключение
В заключение стоит отметить, что финансовый результат - это основа деятельности любой организации и, как правило, любое предприятие стремится к получению положительного значения этого результата, т.е. прибыли, то перед бухгалтерией стоит большая ответственность за правильность его формирования и отражения.
В данной курсовой работе был произведен анализ финансовых результатов ООО «Транснефть-Восток». Были рассмотрены теоретические вопросы, связанные с финансовым состоянием предприятия.
В заключении подведем итоги проведенного исследования деятельности ООО «Транснефть-Восток».
Финансовый результат от текущих видов деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общем финансовом результате любого предприятия. Как мы видим, что в 2014 г. резко меняется финансовый результат в положительную сторону и удельный вес финансового результата от текущих видов деятельности увеличивается по сравнению с 2013 г. на 985%. Этот факт свидетельствует о том, что предприятие правильно выбрало основные виды деятельности. В связи с этим учет финансового результата от текущих видов деятельности является важной составляющей бухгалтерского учета организации. Определение финансового результата порой дает предприятию возможность обнаружить допущенные ошибки и своевременно их исправить.
Сальдо доходов от финансовой и инвестиционной деятельности организации является частью прибыли отчетного периода организации, а, следовательно, оказывает непосредственное влияние на ее величину. Доходы от финансовой и инвестиционной деятельности не связаны с основной производственной деятельностью организации - они скорее носят случайный характер, вызваны сложившейся на данный момент ситуацией. Но, тем не менее, их размер может занимать значительный удельный вес в общей величине прибыли (убытка) организации. И как мы видим, что удельный вес прибыли от прочей деятельности 2014г., в нашем случае это убыток, сокращается на 985% по сравнению с 2013г.
Также рентабельность продаж увеличилась 4,5 раза и рентабельность, а рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки) в 23,7 раза.
Из всего этого можно сделать вывод, что ООО «Транснефть-Восток» в 2014 году занимает стабильное положение и получает намного больше прибыли, чем в 2013 году.
Список использованных источников
1. Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: Практическая бухгалтерия. 4-ое изд., стер. - М.: Омега-Л, 2008г. - 548с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие - 7-ое изд., испр. - Мн.: новое знание, 2008г. - 704с.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приложение к приказу Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приложение к приказу Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н.
5. Внутренняя документация ООО «Транснефть-Восток»
6. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебн. Пособие. М.: издательство «Экзамен», 2006г. - 621с.
7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98
9. http://vostoknefteprovod.transneft.ru/about/mainderections/
10. Владимир МАЛЫШКО, эксперт «ПБУ» Номер журнала: Март № 3, 2014 http://www.pbu.ru/pbu/article/1664#.VSdAbaodnRF
11. http://sci-article.ru/stat.php?i=normativnoe_regulirovanie_ucheta_finansovyh_rezultatov_1 Нормативное регулирование учета финансовых результатов//Кащук Надежда Валерьевна№2 (октябрь) 2013
12. http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_finrezultatov/analiz_finansovykh_rezultatov_po_dannym_otcheta_o_pribyljakh_i_ubytkakh/30-1-0-244
13 http://puti-uspeha.ru/plan-s4etov/736-plan-s4etov.html
14. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2 (принят Государственной думой 21 октября 1994 г. и 22 декабря 1995 г.) // Справочная правовая система «Гарант», 2012.
15. Акчурина Е. В., Солодко Л. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2011. - 416 с.
16. Источник: <a href='http://center-yf.ru/data/economy/Kapitalizaciya.php'>Капитализация</a>
http://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/chto-takoe-rentabelnost-kak-rasschitat.html#ixzz3X6c0pke5
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в ред. Приказа МФ РФ от 24.12.10 № 186н)
18. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа МФ РФ от 08.11.10 №)
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовых результатов деятельности ОАО "Новотроицкое". Улучшение его финансового состояния на основе факторного анализа показателей рентабельности. Оценка удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса.
дипломная работа [152,6 K], добавлен 23.09.2012Характеристика бухгалтерской отчетности как информационной базы финансового состояния. Проведение анализа финансовых результатов (прибыль валовая, чистая, от продаж, до налогообложения), рентабельности собственного капитала на примере ОАО "Транстелеком".
курсовая работа [64,8 K], добавлен 05.06.2010Исследование финансовых результатов и хозяйственной деятельности компании АО "Экотон+": оценка финансового положения (ликвидность, устойчивость), рентабельности, вертикальный, горизонтальный анализ баланса (движение денежных средств, актив, пассив).
дипломная работа [534,2 K], добавлен 03.06.2010Основные методы учета собственного капитала на примере ОАО "АвтоВАЗ". Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования. Разработка основных рекомендаций, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.
дипломная работа [2,5 M], добавлен 13.10.2015Обзор теоретических и законодательных основ анализа оборотных средств. Показатели финансового состояния: анализ баланса, оценка платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности.
курсовая работа [2,9 M], добавлен 21.11.2011Роль и значение финансового состояния в повышении эффективности хозяйственной деятельности организации. Анализ финансовых результатов и показатели рентабельности ООО ТД "12 месяцев успеха". Пути укрепления финансового положения ООО ТД "12 месяцев успеха".
дипломная работа [165,7 K], добавлен 24.05.2012Значение и сущность анализа финансового состояния предприятий как инструмента принятия управленческого решения. Методика оценки финансового состояния, анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 18.05.2009Анализ динамики, состава и структуры баланса предприятия. Оценка ликвидности баланса, коэффициентов платежеспособности и деловой активности компании ОАО "МТС". Изучение динамики и структуры доходов и прибыли, показателей рентабельности организации.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 16.01.2015Теоретические основы анализа финансовых результатов. Экономическое и информационное содержание анализа. Анализ финансовых результатов ЗАО "Управление механизации и автотранспорта". Разработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов.
дипломная работа [729,7 K], добавлен 29.11.2010Нормативно-правовое регулирование и экономическая сущность собственного капитала. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, структуры и источников образования его имущества. Учет капитала и методы оптимизации его структуры.
дипломная работа [906,5 K], добавлен 03.06.2015Этапы, задачи проведения и результаты анализа финансового состояния предприятия: оценка имущественного положения и структуры капитала, оценка деловой активности, финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.
контрольная работа [38,7 K], добавлен 08.11.2009Проведение анализа и диагностики внеоборотных и оборотных активов (запасы, затраты, дебиторская задолженность, денежные средства), доходов и расходов, рентабельности, ликвидности баланса, собственного капитала и финансового состояния предприятия "ГРЭС-2".
курсовая работа [101,8 K], добавлен 11.05.2010Анализ бухгалтерского баланса: ликвидности баланса; анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса. Анализ финансовых коэффициентов: финансовой устойчивости; ликвидности (платежеспособности); рентабельности (прибыльности); деловой активности.
курсовая работа [60,2 K], добавлен 30.09.2007Анализ финансового состояния и платежеспособности организации: источники информации, цель, показатели финансового состояния и платежеспособности. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов, расчет основных затрат на производство продукции.
контрольная работа [48,8 K], добавлен 08.10.2009Цели и задачи аудита финансовых результатов, источники информации, используемые при аудите. Организация контроля финансовых результатов ООО "Альтернатива". Анализ финансовых результатов, оценка резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
дипломная работа [940,0 K], добавлен 20.01.2014Цели, задачи анализа активов и пассивов баланса. Организационно-экономическая характеристика ООО "Смета". Состав и структура собственного капитала и обязательств. Анализ активов и пассивов баланса предприятия для оценки его финансового состояния.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 13.01.2012Теоретические аспекты анализа платежеспособности организации. Общая характеристика ОАО "Калачевский хлебозавод". Виды деятельности. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Предложения, направленные на укрепление платежеспособности.
дипломная работа [115,5 K], добавлен 01.08.2008Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Порт Сокол", выделение резервов увеличения его прибыли и рентабельности. Характеристика бухгалтерского учета данного предприятия и учетные документы, применяемые при оформлении хозяйственных операций.
дипломная работа [325,8 K], добавлен 07.10.2016Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия, его информационная база и методы. Анализ данных баланса ООО "Фирма Хэлс М": ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности, увеличения прибыли предприятия.
дипломная работа [100,9 K], добавлен 25.09.2008Анализ динамики состава и структуры активов и пассивов организации на основе бухгалтерского баланса. Характеристика состояния текущих расчетов с дебиторами и движения собственного капитала. Расчет коэффициентов прироста, износа, годности основных средств.
контрольная работа [57,3 K], добавлен 10.01.2012
