Анализ финансового состояния в МУП "Темниковэлектротеплосеть"

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

К дополнительной заработной плате относят заработной плату и выплаты за неотработанное время, подлежащее оплате по действующему законодательству о труде и коллективным договорам. Сюда относят: оплату очередных и дополнительных отпусков, льготных часов, перерывов в работе кормящих матерей, выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей и др. Начисленная заработная плата производственным рабочим на основании первичных документов относятся в дебет счетов 20 "Основное производство" и 23"Вспомогательные производства". Составляется проводка:

Дебет счета 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательные производства")

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Основной ошибкой при формировании данного элемента себестоимости является то, что не соблюдается принцип производственной направленности затрат. В результате в себестоимость продукции очень часто включается заработная плата персонала непроизводственной сферы.

3. Отчисления на социальное страхование. Отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, фондов медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "затраты на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

С 01.01.2001 г. отчисления в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС объединены в единый социальный налог (ЕСН). ЕСН начисляется от суммы заработной платы в разрезе фондов по установленным ставкам. Для учета ЕСН используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Отдельно начисляются страховые взносы от суммы заработной платы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф зависит от отрасли).

Начисление отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется следующим образом:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Начисление работникам организации пособий по временной нетрудоспособности, беременности, родам и т.д оформляют следующей записью:

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Часть суммы отчислений по социальному страхованию перечисляют в ФСС, в Пенсионный фонд и ФОМС.

Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 "Расчеты по страхованию",

Кредит счета 51 "Расчетный счет".

По окончании года представляется налоговая декларация по ЕСН.

4. Амортизация основных средств. Отражают сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленную исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленной порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования объекта определяется организацией при приемке его на учет и может быть пересмотрен в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации. В МУП "Темниковэлектротеплосеть" амортизация начисляется линейным способом умножением первоначальной стоимости на норму амортизации.

Приостанавливается начисление амортизации по объектам, которые по решению руководителя организации находятся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев или переведены на консервацию на срок свыше трех месяцев.

Ежемесячно амортизация начисляется в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа.

Начисление амортизации ОС в учете отражается по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 в зависимости от того, где используется объект основных средств и по кредиту счета 02 "Амортизация ОС".

Списывается сумма накопленной амортизации по дебету счета 02 "Амортизация ОС" и кредиту счета 01/в.

5. Прочие затраты. Отражают налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, на командировки, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, банков, плату за аренду, амортизацию по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг).

Налоги, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг) отражаются в бухгалтерском учете на дебете счета 20 "Основное производство" и кредите счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Командировочные расходы списываются в дебет счетов: 20, 25, 26, а по кредиту счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Для ведения раздельного учета расходов по основному виду деятельности в МУП "Темниковэлектротеплосеть" на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы" созданы субсчета: 26/2 - общехозяйственные расходы по тепловой энергии;

20/2п - производство тепловой энергии;

20/2р - распределение тепловой энергии.

Механизм калькулирования отражается в калькуляциях (Приложение 24).



5. Учет финансовых результатов

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету -- расходы и убытки. Данные о финансовых результатах организации отражаются в отчете о финансовых результатах (Приложение 25).

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата, полученного от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации (сдача в платную аренду основных средств, передача в пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций);

б) финансового результата от прочей деятельности.

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

Сумма выручки от выполнения работ, оказания услуг и др. МУП "Темниковэлектротеплосеть" отражается по кредиту счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Выручка от реализации тепловой электроэнергии" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

К счету 90 "Продажи" открываются субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, начисленные НДС и акцизы.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открываются субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитывают расходы, признаваемые прочими расходами. Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91 -9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Остаточную стоимость при выбытии объектов основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).

Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счетов учета денежных средств.

Прочими доходами и расходами являются:

* штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров полученные и уплаченные;

* активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

* поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

* суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

* курсовые разницы;

* сумма дооценки и уценки активов;

* перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха и др.

Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами. Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счетов учета денежных средств.

Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы"; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учёта оформляют следующими бухгалтерскими записями:

дебет счета 58 "Финансовые вложения" (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

дебет счетов 50 "Касса", 52 "Валютный счет" (на разницу по денежным средствам в валюте);

дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;

кредит счета 91"Прочие доходы и расходы".

Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Суммы дооценки активов списывают с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" в дебет счетов учета активов; сумма уценки активов оформляется обратной бухгалтерской записью.

Прочие расходы и потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91"Прочие доходы и расходы".

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 "Прибыли и убытки".

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

В МУП "Темниковэлектротеплосеть" в 2011 году прибыль до налогообложения составила 1224 тыс.руб.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности -- в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц -- в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

- начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 369 тыс.руб. (сумма текущего налога на прибыль)

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" и в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В 2011 году по состоянию на 31.12.2011 года в учете была сделана запись Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 1246 тыс.руб. За всю историю функционирования МУП "Темниковэлектротеплосеть", никогда не было убыточным, всегда работало и работает с прибылью.



6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной информационный источник анализа финансового состояния

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. В МУП "Темниковэлектротеплосеть" в состав бухгалтерской отчетности включается:

бухгалтерский баланс (приложение 26);

отчет о прибылях и убытках (финансовых результатах) (приложение 25);

отчет об изменениях капитала (приложение 27);

отчет о движении денежных средств (приложение 28);

пояснения к финансовой отчетности;

В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

1) Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

2) Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

3) При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней т.е исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

4) Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

5) Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ.

Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей:

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся следующие пользователи:

- государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

- существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования;

- поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

- существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

- аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

- законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность играет огромную роль в анализе финансового состояния, которую можно сформулировать следующим образом: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи - провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:

1) руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

2) аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудиторской деятельности, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

3) аналитики определяют направления финансового анализа.



7. Анализ финансового состояния

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

эффективности и интенсивности его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Основные задачи анализа:

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (приложение Э). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (приложение Щ). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служат пояснение к финансовой отчетности.

Оценку финансового состояния МУП "Темниковэлектротеплосеть" проведем на основе анализа нижеприведенных таблиц. С помощью них мы сможем дать только обобщающую оценку финансового состояния, для более детального анализа необходимо проанализировать и другие таблицы, характеризующие финансовую деятельность предприятия.

Таблица 7.1 -Динамика состава и структуры имущества, тыс.руб.

Показатели	На 31.12.09	% к валюте баланса	На 31.12.010	% к валюте баланса	На 31.12.011	% к валюте баланса	Изменение, (гр6-гр2)	Изменения,% к валюте баланса
Актив
Долгосрочные активы	10616	42.59	1992	43.81	11828	42.88	1212.00	0.29
Текущие активы, в т.ч	14309	57.41	15378	56.19	15755	57.12	1446.00	-0.29
-производственные запасы:	3501	14.05	3963	14.48	3626	13.15	125.00	-1.33
НДС	187	0.75		0.00		0.00	-187.00	-0.75
денежные средства и их эквиваленты	4092	16.42	4284	15.65	3394	12.30	-698.00	-4.11
дебиторская задолженность	6522	26.17	7124	26.03	8727	31.64	2205.00	5.47
расходы будущих периодов	7	0.03	7	0.03	8	0.03	1.00	0.00
Пассив
Собственный капитал	22101	88.67	22316	81.53	22762	82.52	661.00	-6.15
Заемные средства, в т.ч		-		-		-	-	-
-ОНО	163	0.65	116	0.42	60	0.22	-103.00	-0.44
-расчеты с кредиторами	722	2.90	1157	4.23	1175	4.26	453.00	1.36
-безвозмездные поступления	1939	7.78	3781	13.81	3586	13.00	1647.00	5.22
Итого пассивы	2661	10.68	4938	18.04	4761	17.26	2100.00	6.58
Баланс	24925	100.0	27370	100.00	27583	100.00	2658.00	0.00

Из таблицы видно, что в 2011 году по сравнению с 2009 г. сумма долгосрочных активов увеличилась на 1212 тыс.руб., а сумма текущих активов увеличилась на 1446 тыс.руб. за счет роста дебиторской задолженности на 2205 тыс.руб. В результате этого произошло увеличение суммы активов на 2658 тыс.руб. Собственный капитал организации также увеличился на 661 тыс.руб. Сумма заемных средств увеличилась в основном за счет увеличения безвозмездных поступлений на 1647 тыс.руб., в результате чего сумма пассивов выросла на 2100 тыс.руб.

Текущие активы занимают наибольший удельный вес в их общей сумме 57,12 %. Причем наибольшая доля - это дебиторская задолженность - 31,64 %. В составе пассивов превалирующее значение имеет собственный капитал - 82,52 %

Таблица 7.2. - Состояние основных средств предприятия

Показатели	На 01.01.2011, тыс.руб.	Поступление ОС, тыс.руб.	Выбытие ОС, тыс.руб.	На 31.12.2011, тыс.руб.	Темп изменения,%
Первоначальная стоимость ОС	12100	320	580	11840	97,86
Износ ОС	1748			1952	140,65
Коэффициенты состояния ОС
Коэффициент износа	0,15			0,17	113,34
Коэффициент годности	0,85			0,83	97,65
Коэффициент обновления	-			0,03	-
Коэффициент выбытия	-			0,05	-

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в конце года снизилась первоначальная стоимость объектов основных средств на 2,14 % за счет выбытия основных средств на 580 тыс.руб., также увеличилась сумма износа объектов основных средств на 40,65 % (коэффициент износа также увеличился на 13,34 %). Кроме этого произошло снижение коэффициента годности основных средств на 2,35 % за счет увеличения изношенности объектов ОС. Коэффициент обновления меньше коэффициента выбытия на 0,02, что свидетельствует о превышении выбытия основных средств над их поступлением и является негативным в деятельности предприятия.

Таблица 7.3. - Состояние текущих активов

Группа текущих активов	На 31.12.09	На 31.12.10	На 31.12.11	Отклонение 10-09 гг.	Отклонение 11-10 гг.
-производственные запасы:	3501	3963	3626	462	-337
НДС	187	-	-	-	-
денежные средства и их эквиваленты	4092	4284	3394	192	-890
дебиторская задолженность	6522	7124	8727	602	1603
расходы будущих периодов	7	7	8	0	1
Всего текущих активов	14309	15378	15755	1069	377

Рассматривая состояние текущих активов можно сделать вывод о том, что увеличение их стоимости в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 377 тыс.руб. произошло в основном за счет роста дебиторской задолженности на 1603 тыс.руб. В 2010 году текущие активы также выросли на 1069 тыс.руб. за счет роста дебиторской задолженности на 602 тыс.руб. и увеличения производственных запасов на 462 тыс.руб. Увеличение дебиторской задолженности на предприятии свидетельствует о росте неоплаченных услуг заказчиками.

Таблица 7.4. - Состав дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	ДЗ на 31.12.09	% к общей сумме	% к итогу баланса	ДЗ 31.12.10	% к общей сумме	% к итогу баланса	ДЗ 31.12.11	% к общей сумме	% к итогу баланса	Абс откл. 11-09
Дебиторская задолженность (ДЗ), тыс.руб., в т.ч	6522	100,0	26.17	7124	100.00	26.03	8727	100	31.6	2205
-авансы поставщикам	47	0,72	0.19	9	0.13	0.03	15	0.17	0.05	-32.0
-расчеты с покупателями и заказчиками	6125	93,92	24.57	6872	96.46	25.11	8493	97.3	30.8	2368
-расчеты по налогам	8	0,13	0.03	4	0.06	0.01	133	1.52	0.48	125
-прочие дебиторы	217	3,33	0.87	239	3.35	0.87	211	2.42	0.76	-6.00

По данным таблицы видно, что дебиторская задолженность почти на 100 % состоит из задолженности покупателей и заказчиков за товары и услуги (97,3 % в 2011 году) и динамика этого показателя положительная. Рост дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2009 г. на 2205 тыс.руб. был также обусловлен ростом задолженности покупателей и заказчиков на 2368 тыс.руб..



Таблица 7.5. - Состояние кредиторской задолженности

Вид кредиторской задолженности	на 31.12.09	на 31.12.10	на 31.12.11	абсол. откл., 10-09	абсол. откл., 11-10	Темп рост, 10/09 %	Темп роста, 11/10%
Кредиторская задолженность (тыс.руб.), в т.ч:	722	1157	1175	435.00	18.00	160.25	101.56
- c поставщиками и подрядчиками	22	10	-	-12.00	-	45.45	-
- с покупателями и заказчиками	186	374	136	188.00	-238.00	201.08	36.36
-по социальному страхованию и обеспечению	143	107	207	-36.00	100.00	74.83	193.46
-перед бюджетом	371	666	637	295.00	-29.00	179.51	95.65
-прочие кредиторы	-	-	195	-	-	-	-

Из таблицы 7.5 видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 г. произошло увеличение кредиторской задолженности на 435 тыс.руб. (160,25 %), а в 2011 году на 18000 руб. (101,56 %). Положительное влияние на это оказало в 2010 году увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам на 295 тыс.руб. (179,51 %) и покупателей и заказчиков на 188 тыс.руб. В 2011 году кредиторская задолженность увеличилась за счет роста задолженности перед органами социального страхования и обеспечения на 100 тыс.руб. (193,46 %).

Таблица 7.6. - Анализ структуры доходов организации, тыс.руб.

Показатель	2010 г.	Уд.вес, %	2011 г.	Уд.вес, %	абсол. откл. (11-10 гг.)	Темп роста, %
Выручка	24143	93,67	30885	94,48	6742	127,93
Прочие доходы	1632	6,34	1805	5,53	173	110,6
Итого	25775	100,00	32690	100,00	6915	126,83

По данным таблицы 7.6 видно, что наибольшую долю в составе доходов в 2010-2011 гг. составляет выручка (94,48 % в 2011 году). Все показатели доходов имеют положительную динамику, что является хорошим результатом работы на предприятии.

Таблица 7.7. - Анализ структуры расходов организации, тыс.руб.

Показатель	2010 г.	Уд.вес, %	2011 г.	Уд.вес, %	абсол. откл. (11-10 гг.)	Темп роста, %
Себестоимость продаж	23414	88.19	29502	92.44	6088.00	126.00
Прочие расходы	1964	7.40	1188	3.72	-776.00	60.49
Налог на прибыль	1173	4.42	1224	3.84	51.00	104.35
Итого	26551	100.00	31914	100.00	5363.00	120.20

По данным таблицы 7.7. видно, что наибольшую долю в составе расходов предприятия занимает себестоимость продаж (92,44 %). Себестоимость продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 6088 тыс.руб.

Таблица 7.8. - Анализ финансовых результатов, тыс.руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	абсол. откл. (11-10 гг.)	Темп роста, %
Выручка	24143	30885	6742	127.93
Валовая прибыль	729	1383	654	189.71
Прибыль (убыток) от продаж	729	1383	654	189.71
Прибыль (убыток) до налогообложения	1173	1224	51	104.35
Налог на прибыль	432	369	-63	85.42
Чистая прибыль (убыток)	694	911	217	131.27

По данным таблица 7.8 видно, что все показатели финансовых результатов выросли, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. Наибольший рост произошел по валовой прибыли (189,71 %).



Таблица 7.9. - Оценка ликвидности

№ п/п	Показатели	Формула расчета	Оптимальное значение	на 31.12.09	на 31.12.10	на 31.12.11
1	Величина собственных оборотных средств, тыс.руб.	Собственные оборотные средства (СОС) = СС - ВнА (3раздел-1 раздел)	_	11485	10324	10934
2	Коэффициент маневренности СОС			0,52	0,47	0,48
3	Коэффициент абсолютной ликвидности			5,67	3,71	2,89
4	Коэффициент быстрой ликвидности			14,7	9,86	10,32
5	Коэффициент текущей ликвидности			19,82	13,30	13,41
6	Доля СОС в активах, %		_	46,00	37,72	40,00
7	Доля производственных запасов в текущих активах, %		_	25,00	26,00	23,00
8	Доля СОС в покрытии запасов, %		_	328,00	260,51	301,55

По данным таблицы 7.9 мы видим, что в 2011 году величина собственных оборотных средств уменьшилась по сравнению с 2009 годом, что привело к сокращению коэффициента маневренности собственных оборотных средств на 0,04. Коэффициенты ликвидности не отличаются от оптимальных значений, что говорит о достаточно не плохой способности предприятия аккумулировать денежными средствами и платить по своим краткосрочным обязательствам. Доля производственных запасов в текущих активах в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 2,0%, также снизилась и доля собственных оборотных средств в покрытии запасов на 26,45 %

Таблица 7.10. - Оценка финансовой устойчивости

Показатели	Формула расчета	Оптимальное значение показателя	На 31.12.09	На 31.12.10	На 31.12.11
1.Коэффициент автономии			0,89	0,82	0,83
2.Коэфициент финансирования			0,04	0,06	0,06
3.Коэффициент финансовой устойчивости			0,03	0,82	0,83
4.Коэффицмент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками			3,28	2,61	3,02
5.Коэффициент задолженности			0,12	0,19	0,18
6.Коэффициент краткосрочной задолженности			0,95	0,98	0,99
7.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости		КДН = 0,8-0,9	0,9	0,82	0,83
Коэффициент обеспеченности СОС			0,81	0,68	0,70
Излишек (недостаток) СОС	±СОС = СОС - Запасы	-	7984	6361	7308
Излишек (недостаток) общих источников	±ОИ = (ДО + СОС) + КО - Запасы	-	8869	7634	8543



Из данной таблицы 7.10 видно, что коэффициент автономии не отклоняется от оптимального значения, однако произошло его не большое снижение в 2011 году по сравнению с 2009 годом (на 0,06). Коэффициент финансирования или соотношения собственных и заемных средств соответствует оптимальному значению. Чем ниже данный коэффициент, тем меньше зависимость предприятия от внешних источников. На исследуемом предприятии значение данного коэффициента минимально (0,06 в 2011 году). Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками не отклоняется от оптимального значения, что свидетельствует о достаточности собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами соответствует оптимальному значению, что говорит о достаточно высоком уровне собственных оборотных средств на предприятии. Формирование запасов на предприятии возможно и без привлечения краткосрочных обязательств, что свидетельствует о нормальном уровне финансовой устойчивости на предприятии.

бухгалтерский амортизация денежный дебиторский

Таблица 7.11. - Оценка деловой активности предприятия

Показатели	На 31.12.10	На 31.12.11	Абсолютное отклонение, 11-10	Темп роста, 11/10*100
1.Коэффициент оборачиваемости активов	0,89	0,88	-0,01	98,88
2.Коэффициент оборачиваемости текущих активов	1,57	1,96	0,39	124,84
3.Коэффициент оборачиваемости СК	1,09	1,36	0,27	124,77
4.Оборачиваемость средств в расчетах
4.1 в днях	107,67	103,11	-4,56	95,77
4.2 в оборотах	3,39	3,54	0,15	104,43
5. Оборачиваемость производственных запасов
5.1 в днях	58,84	42,84	-16,00	72,81
5.2 в оборотах	6,10	8,52	2,42	139,68
6. Оборачиваемость КЗ (в днях)	20,87	26,29	5,42	125,97
7. Продолжительность операционного цикла (в днях):стр 4.1+стр.5.1	165,51	145,95	-19,56	88,19
8. Продолжительность финансового цикла (в днях):стр.4.1+5.1-стр.6	145,64	119,66	-25,98	82,17

По данным таблицы 7.11 видно, что коэффициент оборачиваемости активов в отчетном году снизился на 0,01 и составил 0,88, следовательно, оборотные средства за отчетный период совершили всего один оборот. Коэффициент оборачиваемости текущих активов увеличился на 0,39 и составил 1,96, на 0,27 увеличился и коэффициент оборачиваемости собственного капитала и составил 1,36 на 31.12.2011 года. Период оборачиваемости средств предприятия снизился на 4,56 дня (95,77 %) т.е уменьшилась продолжительность одного оборота - это является положительной тенденцией в деятельности предприятия т.к ускоряется процесс оборота оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 2,42, период оборота уменьшился на 16,0 дней. В результате произошедших изменений в лучшую сторону, снизилась продолжительность операционного и финансового цикла.

Подводя итоги анализа финансового состояния в МУП "Темниковэлектротеплосеть", можно сделать вывод, что собственных оборотных средств у предприятия достаточно, соотношение собственного и заемного капитала является оптимальным. Показатели оборачиваемости текущих активов, собственного капитала, средств в расчетах, запасов увеличиваются, что свидетельствует о высоком уровне деловой активности на предприятии.

Размещено на Allbest.ru

...