Организация бухгалтерского учета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика

2. Учет основных средств и нематериальных активов

3. Учет и анализ материально-производственных запасов

4. Учет и анализ труда и его оплаты

5. Учет и анализ готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и их продажи

6. Учет денежных средств и расчетов

7. Бухгалтерская финансовая отчетность организации

8. Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности

Заключение

учет отчет план оплата



Введение

Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функции некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Специфические особенности анализа бюджетных организаций вызывают необходимость дополнить общие задачи бюджетных организациях более конкретными, как, например, точное исполнение утвержденного бюджета, соблюдение финансово-бюджетной дисциплины, мобилизация средств в бюджет и выявление дополнительных доходов.

Данная работа представляет собой отчет по преддипломной практике в Институте физики им. Л. В. Киренского СО РАН (ИФ СО РАН), который был организован на основании Постановления Президиума Академии наук СССР 12 октября 1956 г., основная деятельность которого заключается в фундаментальных, поисковых и прикладных научных исследованиях.

Основными целями преддипломной практики являются: закрепление, расширение, и систематизация знаний, полученных при изучении специальных дисциплин, на основе рассмотрения деятельности конкретной организации; приобретение первоначального практического опыта по выбранной специальности.

За время практики были изучены следующие документы:

ь Устав ИФ СО РАН;

ь Учетная политика;

ь Коллективный договор;

ь Формы бухгалтерской отчетности;

ь Первичные документы по расчетному счету: выписки с расчетного счета и платежные поручения;

ь Табель учета рабочего времени;

ь Внутренняя документация аналитического характера;

ь И другие.

Задачами преддипломной практики являются:

Ш краткая характеристика предприятия ИФ СО РАН;

Ш характеристика организации работы бухгалтерской службы на предприятии;

Ш анализ учетной политики на предприятии;

Ш анализ экономических показателей на предприятии;

Ш сбор необходимых материалов для подготовки и написания дипломной работы.



1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика

Институт физики им. Л. В. Киренского СО РАН (ИФ СО РАН) был организован на основании Постановления Президиума Академии наук СССР 12 октября 1956 г. по инициативе и под руководством Леонида Васильевича Киренского в составе трех лабораторий: физики магнитных явлений (зав. лаб. Л. В. Киренский), биофизики (зав. лаб. И. А. Терсков) и спектроскопии (зав. лаб. А. В. Коршунов). В 1959 г. была открыта лаборатория кристаллофизики (зав. лаб. К. С. Александров). Эти лаборатории заложили основы формирования научных направлений института.

С 2011 г. директор ИФ СО РАН доктор физико-математических наук -- Н.В. Волков.

Институт является структурным звеном Российской академии наук и входит в состав организаций, объединяемых Учреждением Российской академии наук Сибирским отделением РАН (СО РАН). Президиум СО РАН осуществляет научное и организационное руководство Института, а также совместно с Отделением физических наук РАН -- научно-методическое руководство Института и координацию проводимых им исследований. Объединенный ученый совет по физико-техническим наукам СО РАН по вопросам научно-методического руководства взаимодействует с Отделением физических наук РАН и координирует деятельность Института. В структуре Института -- 14 лабораторий.

Институт является некоммерческой организацией, созданной в форме федерального государственного бюджетного учреждения.

Учредителем и собственником имущества Института является Российская Федерация. (Приложение 1.1)

Согласно Уставу - фундаментальные, поисковые и прикладные научные исследования ИФ СО РАН осуществляет по следующим основным видам деятельности:

- актуальные проблемы физики конденсированных сред, в том числе физика диэлектриков, магнитных материалов и наноструктур;

- физическое материаловедение, в том числе материалы для электронной техники и спинтроники, сверхпроводящие материалы;

- актуальные проблемы оптики и лазерной физики, включая физику фотонных кристаллов, новые оптические материалы, технологии и приборы;

- современные проблемы радиофизики, в том числе физические основы СВЧ электроники и радиофизические методы диагностики окружающей среды.

Все направления относятся к приоритетным направлениям развития науки, технологий и техники Российской Федерации, соответствуют перечню критических технологий Российской Федерации.

По своим научным направлениям Институт занимает лидирующие позиции, как в Российской Федерации, так и в мире. Авторитет Института на мировом уровне подтверждается его участием в научно-технических проектах, выполняемых в соответствии с международными научными соглашениями, участием на постоянной основе специалистов в деятельности международных научно-технических организаций. Научная тематика Института перспективна и соответствует мировому уровню. В научных исследованиях Института на постоянной основе участвуют более 100 иностранных ученых. Лидирующая роль Института также подтверждается такими показателями, как количество публикаций, их цитируемость, импакт-фактор публикаций, индекс Хирша. Согласно базе данных РИНЦ за февраль 2013 года Институт занимает 18 позицию в рейтинге Российских научно-исследовательских организаций.

Федеральное государственное бюджетное учреждение науки Институт физики им. Л.В. Киренского Сибирского отделения Российской академии наук (далее по тексту - ИФ СО РАН) передано в ведение Федерального агентства научных организаций в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 г. № 2591-р для осуществления научных исследований и действует на основании Устава о федеральном государственном бюджетном учреждении - ИФ СО РАН, утвержденного Приказом ФАНО России 15.12.2014 г. №1306, зарегистрировано в администрации г. Красноярска 29.05.1995 г. за №75, регистрационной палатой не регистрировалось, в Единый государственный реестр юридических лиц включено 30.06.2008 г. за №1022402125734, является юридическим лицом, имеет в оперативном управлении федеральное имущество, самостоятельный баланс, лицевой счет в органе федерального казначейства, может приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Институт является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, а также лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства и счета по учету средств в иностранной валюте, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Выполняет государственное задание, сформированное и утвержденное Агентством с учетом предложений РАН, в соответствии с предусмотренными настоящим Уставом основными видами деятельности.

Институт не вправе отказаться от выполнения государственного задания.

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. № 174н, и Учетной политикой (Приложение 1.2), утвержденной приказом ИФ СО РАН от 31.12.2014г. № 78 (далее по тексту Учетная политика), бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 № 33н.

ИФ СО РАН не имеет особенностей ведения бухгалтерского учета.

ИФ СО РАН осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", руководствуясь Указаниями, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с учетом положений приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89.

В ИФ СО РАН бухгалтерский учет полностью автоматизирован и ведется с использованием следующих программных продуктов: 1С:Предприятие 8.2 Бухгалтерия государственного учреждения; 1С:Предприятие 8.2 Зарплата и кадры бюджетного учреждения, СУФД-Портал АСФК - электронный документооборот с УФК Красноярского края.

Бухгалтерская отчетность за 2014-2015 гг. сформирована и представлена ИФ СО РАН в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н.



2. Учет основных средств и нематериальных активов

Учреждением к бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты:

1) неоднократно или постоянно используемые в процессе деятельности при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд,

2) находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации, сданные в аренду,

3) независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 38 Приказа № 157н).

Расходы бюджетных учреждений по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию и дооборудование основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование относятся на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» (Приказа № 65н)

Учет основных средств осуществляется в разрезе:

· недвижимого имущества;

· особо ценного движимого имущества

· иного движимого имущества. (Приложение 2.1)

При этом недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением, учитывается обособленно.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств - признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов (п. 27 Приказа № 157н).

Принятие к учету объектов основных средств после проведения работ по увеличению стоимости, оформляется на основании следующих документов: Акт о приеме - сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002), Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф. 0306001), Акт о приеме - передаче здания (сооружения) (ф. 0306003) с приложением документов о государственной регистрации и документов, являющихся основанием для составления акта. (Приложение 2.2)

Амортизация основных средств осуществляется в следующем порядке (п. 84 - 92 Приказа № 157н). (Приложение 2.3)

Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

В случаях изменения срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.

При принятии к учету объекта основного средства по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету, и нормой амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.

В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта.

Начисление амортизации на объекты прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или за месяцем выбытия этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная в размере 100% стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации (использования), не может служить основанием для принятия решения об их списании по причине полной амортизации и (или) нулевой остаточной стоимости.

Институт имеет на своем балансе здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь. По состоянию на 01.01.2016г. стоимость основных средств, числящихся на балансе, составила 431395277,66 рубля, в том числе особо ценное движимое и недвижимое имущество по состоянию на 01.10.15 г. составила 379504745,28 рублей, износ основных средств составляет 68,8%.

Большая часть имеющегося оборудования находится в хорошем техническом состоянии; коэффициент использования приборов составляет 70-90% от предельно допустимого. Неполная загрузка отдельных установок и приборов связана с неисправностями и недостатком средств для проведения своевременного технического обслуживания и ремонта.

Для улучшения состояния и сохранности основных средств ИФ СО РАН проводит следующие мероприятия:

- в зданиях института установлены средства охранной сигнализации, системы охранно-пожарной сигнализации и видеонаблюдения, которые регулярно проходят техническое обслуживание;

- планомерно проводится техническое обслуживание научного оборудования, поверка приборов;

- проведение техосмотра транспортных средств в установленные сроки.

- ежегодное проведение инвентаризации основных средств, НМА, материалов и других материальных ценностей; (Приложение 2.4)

- закупки нового оборудования проводятся,но не в достаточных объемах, в связи с этим используются для ведения научно-исследовательской деятельности машины и оборудования с высокой степенью износа, доля используемых лабораторных приборов и оборудования с стопроцентным износом составляет 42%.

При принятии к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива, полученного безвозмездно (по договору дарения), в виде излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, и в иных случаях в целях определения текущей рыночной стоимости комиссией по поступлению и выбытию активов используются:

· данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;

· сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, в средствах массовой информации и специальной литературе;

· экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

В составе нематериальных активов (НМА) учитываются объекты, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

- объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;

- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;

- возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данного актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;

- есть надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;

- имеются документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т. п.) или исключительное право на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

К нематериальным активам, принимаемым к бухгалтерскому учету, не относятся:

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие ожидаемых и (или) предусмотренных договором (государственным (муниципальным) контрактом) результатов;

- незаконченные и не оформленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в инвентарной карточке учета основных средств. Стоимость собственных патентов, в связи с невозможностью выделить затраты на изготовление, определяется из расчета уплаты пошлины за экспертизу и подачу заявки на изобретение и пошлины за выдачу патента. Постановка на баланс собственных патентов осуществляется на основании решения Комиссии по интеллектуальной собственности и приказа о постановке на балансовый учет. В целях расчета сумм амортизации объектов НМА комиссия определяет продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать данный актив, и в случаях его существенного изменения уточняет срок его полезного использования. Возникшая в связи с этим корректировка суммы начисляемой ежемесячно амортизации осуществляется, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произведено уточнение срока полезного использования (п. 93 Инструкции № 157н).

Срок полезного использования нематериальных активов в целях принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисления амортизации определяется комиссией исходя из:

- срока действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого учреждение предполагает использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения, либо в случаях, предусмотренных законодательством РФ, получать экономические выгоды.

Нематериальные активы, по которым невозможно точно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. В целях определения амортизационных отчислений по ним срок полезного использования устанавливается из расчета десяти лет (п. 60, 61 Инструкции № 157н).

По объектам нематериальных активов амортизация начисляется в следующем порядке:

- на объекты стоимостью до 40 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при принятии объекта на учет;

- на объекты стоимостью свыше 40 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации.

3. Учет и анализ материально-производственных запасов

Учреждением к учету в качестве материальных запасов принимаются сырье, материалы и готовая продукция, предназначенные для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

К материальным запасам относятся:

1) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

2) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ.

В состав материальных запасов включаются также готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.); оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ (п. 99 Приказа № 157н).

Аналитический учет материальных запасов ведется по:

* наименованиям;

* материально ответственным лицам.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т.п.).

В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004).

Оценка материальных запасов при поступлении осуществляется следующим образом:

- приобретенных за плату - по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов на его покупку. Расходы, связанные с приобретением материальных запасов, распределяются пропорционально стоимости видов материалов;

- полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату оприходования имущества. Текущая рыночная стоимость определяется в порядке, установленном для основных средств;

- произведенного (изготовленного) учреждением - по стоимости его изготовления (фактических затрат на его изготовление)

В соответствии с п. 108 Инструкции № 157н, списание (отпуск) материальных запасов на расходы (в производство, на содержание учреждения и т. п.) производится:

* по фактической стоимости каждой единицы.

При списании горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) применяются:

* нормы, разработанные самостоятельно на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается приказом по учреждению.

Списание ГСМ производится по актам, на основании путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию ежемесячно.

Отпуск средств индивидуальной защиты, специальной одежды производится согласно нормам, утвержденным в Положении о выдаче спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты сотрудникам ИФ СО РАН.

Выдача материалов со склада производится по требованиям (ф.0315006), подписанным заместителем директора по науке, по общим вопросам и визой главного бухгалтера или его заместителя (Приложение 3.1). Требование на выдачу спирта визируется заместителем директора, ответственным за его прием и расходование на основании перечня лиц имеющих право подписи первичных учетных документов.

Списание материалов производится по актам, согласно отчетов материально ответственных лиц ежемесячно, с приложением ведомости выдачи материалов на нужды учреждения (ф.0504210). (Приложение 3.2)

Строительные материалы списываются на основании актов и отчетов. К акту на списание должны быть представлены следующие документы:

* смета расходов на проведение ремонтных работ по объекту;

* акт ввода объекта в эксплуатацию (при завершении работ).

Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Спецоборудование, приобретенное на выполнение НИР, независимо от стоимости, учитывается на с/счете 109.61 и при получении со склада списывается на расходы в полном объеме. Одновременно спецоборудование приходуется на забалансовый счет (12). По окончании работ спецоборудование передается заказчику или остается в распоряжении Института для выполнения бюджетных НИР (в соответствии с условиями договора на выполнение НИР). Спецоборудование, не возращенное заказчику после завершения работ, должно быть оприходовано по рыночной стоимости с учетом срока полезного использования и требований техники безопасности на основании акта выполненных работ (услуг).

Спецоборудование принимается к учету по КФО-4 (п.67 Инструкции №174н).



4. Учет и анализ труда и его оплаты

В Институте работают один академик и один член-корреспондент РАН, 40 докторов наук и 87 кандидатов наук. Удельный вес исследователей в общей численности работников -- 67,7%. Количество молодых ученых составляет 85 человек, аспирантов -- 34 человека.

В Институте более 25 лет действуют три признанные научные школы. В деятельности научных школ участвует 81 человек, в том числе 46 молодых исследователя.

Сотрудники института на регулярной основе участвуют в составе экспертных комиссий РФФИ, РГНФ, федеральных и региональных органов государственной власти и государственных корпораций, на постоянной основе входят в состав научно-консультационных советов и комиссий органов государственной власти, являются членами экспертных советов ВАК.

Штатная численность по плану на начало года (1 января 2015 г.) - 259,85 единиц, штатная численность на конец отчетного периода (на 31 декабря 2015) - 265,85 единиц; фактическая штатная численность сотрудников составляет 263,65 единиц. Изменение штатной численности связано с зачислением в штат аспирантов ИФ СО РАН, студентов вузов, исполнителей по проектам Российского научного фонда, исполнителей прикладных научных исследований в рамках реализации федеральной целевой программы «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2014-2020 годы» по соглашениям с Минобрнауки России, исполнителей НИРиОКР.

В целях повышения квалификации и переподготовки специалистов учреждения, ИФ СО РАН систематически направляет своих сотрудников на обучение. В отчетном периоде сотрудники Института приняли участие в семинарах и в вебинарах 4 чел., прошли обучение водителей согласно программы техминимума по Правилам дорожного движения 2 чел., на курсах повышения квалификации -13 чел.

Институт имеет свой коллективный договор, который является правовым актом, регулирующим трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками на основе согласования взаимных интересов сторон.

Работодатель признает профком единственным представителем работников предприятия, поскольку он уполномочен конференцией трудового коллектива представлять их интересы в области труда и связанных с трудом иных социально-экономических отношениях.

Прием, перевод, порядок увольнения работников Института регулируются действующим законодательством о труде и Правилами внутреннего трудового распорядка (Приложение 4.1)

В соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда работников Института физики им. Л. В. Киренского Сибирского отделения Российской академии наук (Приложение 4.2). Институт самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда, виды и размеры надбавок, доплат, премий и других выплат стимулирующего характера в пределах утвержденного фонда оплаты труда.

Фонд оплаты труда используется на оплату труда штатных работников, включая внешних и внутренних совместителей в соответствии с утвержденными штатными расписаниями с учетом компенсационных выплат, надбавок, доплат, премий и других выплат, установленных действующими нормативными актами, Положением об оплате труда.

В Институте устанавливается повременная система оплаты труда, которая предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного ими времени, учёт которого ведется в табелях учёта рабочего времени. (Приложение 4.3)

Оплата труда работников Института включает в себя:

- должностные оклады;

- повышающие коэффициенты к окладам по занимаемым должностям;

- выплаты компенсационного характера за особые условия труда;

- выплаты стимулирующего характера.

Работники, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, установленных в требованиях к квалификации, но обладающие достаточным практическим опытом и выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, по рекомендации тарификационной комиссии, в порядке исключения, могут быть назначены на соответствующие должности. Им может быть установлен должностной оклад, предусмотренный для данной должности так же, как и лицам, имеющим специальную подготовку и стаж работы.

Выплаты стимулирующего характера научным работникам и руководителям Института устанавливаются в порядке и размерах, предусмотренных отдельным Положением, разработанным в соответствии с постановлением Президиума РАН от 23.12.2008 г. № 652 «О выплатах стимулирующего характера научным работникам и руководителям научных учреждений РАН», постановлением Президиума СО РАН от 28.01.2009 г. № 23 «О выплатах стимулирующего характера научным работникам и руководителям научных учреждений СО РАН». Положение разрабатывается дирекцией Института по согласованию с выборным профсоюзным органом, принимается Ученым советом и утверждается директором (Приложение 4.4).

Администрация признает и обеспечивает приоритет жизни и здоровья работников по отношению к результатам производственной деятельности организации.

Администрация в пределах выделенных бюджетных средств обязуется:

1. Выполнить в установленные сроки комплекс организационных и технических мероприятий, предусмотренных соглашением по охране труда, согласно Приложению 4.5.

2. Проводить обучение работников безопасным методам и приемам выполнения работ, проводить инструктаж по охране труда, стажировку на рабочем месте и проверку знаний требований охраны труда в сроки, установленные нормативными правовыми актами по охране труда.

3. Организовать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников института. Не допускать к работе работников, не прошедших в установленном порядке обязательных медицинских осмотров (Приложение 4.6).

4. Обеспечить приобретение за счет средств института и своевременную выдачу работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с установленными Типовыми нормами и результатами аттестации рабочих мест по условиям труда (Приложение 4.7).

5. Проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда в структурных подразделениях института.

6. Обеспечить обязательное социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. (Приложение 4.8)

7. Обеспечить расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со ст. 227-231 Трудового кодекса РФ, действующими положениями «Об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях», утвержденными постановлением Минтруда России от 24.10.2002 г. № 73 и «О расследовании и учете профессиональных заболеваний», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.12.2002 г. № 967.

8. Предоставлять работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда следующие компенсации:

- дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день на основании действующих нормативных правовых актов с учетом фактической занятости на работах во вредных условиях труда (Приложение 4.9);

- доплату к тарифной ставке (окладу) за работу во вредных условиях труда (Приложение 4.10).

9. Обеспечить организацию работ на персональных электронно-вычислительных машинах (ПЭВМ) в соответствии с СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03. Для обеспечения оптимальной работоспособности и сохранения здоровья работников на протяжении рабочего времени установить регламентированные перерывы через каждый час работы - 15 минут.

10. Обеспечивать структурные подразделения аптечками первой помощи.

11. Совместно с профсоюзным комитетом организовать контроль за состоянием условий и охраны труда в подразделениях и выполнением соглашения по охране труда.

5. Учет и анализ готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и их продажи

Для формирования в денежном выражении информации о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг и хозяйственных операций, осуществляемых с ними, применяется счет 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

При формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (п. 134, 135 Инструкции № 157н):

а) к прямым затратам в силу п. 134, 135 Инструкции № 157н относятся:

* затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, непосредственно оказывающего услугу;

* затраты на приобретение основных средств, материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги;

* затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги (командировочные расходы, затраты на услуги связи, пересылку корреспонденциии т.д.)

б) к общехозяйственным затратам относятся затраты на:

* оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала);

* юридические, информационные, транспортные, консультационные услуги;

* услуги по содержанию имущества (в т.ч. текущий ремонт);

* услуги связи;

* транспортные услуги;

* коммунальные услуги (сверх утвержденных нормативов);

* уплата пошлин;

* плата за негативное воздействие на окружающую среду (в пределах установленных лимитов);

* приобретение нефинансовых активов;

* транспортный налог, прочие налоги (налог на имущество прочего движимого имущества), пошлины.

Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются на себестоимость оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам по оплате труда на основании расчета формирования фактической себестоимости работ и услуг.

Распределение общехозяйственных расходов производится ежемесячно.

Расходы, произведенные за счет субсидий, выделенных на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, на проведение фундаментальных научных исследований ведутся в разрезе проектов.

Расходы на оказание услуг по приносящей доход деятельности учитываются по номерам (номенклатура) и видам деятельности (НИР с НДС или без НДС).

Аналитический учет ведется в Многографной карточке в разрезе выполняемых работ, услуг по видам расходов.

Виды расходов, учитываемых:

На субсчете 109.61.000

* расходы на выполнение базовых проектов, программ, тем и т.д.;

* расходы на выполнение программ фундаментальных исследований Президиума РАН, Отделений, совместных, междисциплинарных и иных проектов;

* расходы на выполнение хозяйственных договоров;

* внереализационные расходы;

* расходы аренды.

На счете 401.20.000

Не учитываются в составе затрат при формировании себестоимости услуг, работ, продукции (на счете 4 109 00 000) и списываются в дебет счета 0 401 20 000:

* расходы, произведенные за счет финансирования, полученного на обеспечение научных исследований:

- расходы на содержание недвижимого, особо ценного движимого имущества и иного имущества (по отдельным (целевым) распоряжениям учредителя);

- коммунальные услуги;

- капитальный ремонт;

- затраты на выплату налогов, в качестве объектов налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением;

- прочие расходы, являющиеся нераспределяемыми и не участвующие в формировании себестоимости работ, услуг.

* расходы аренды (после уплаты налогов)

* расходы по целевым субсидиям: стипендии, гранты

* расходы на выполнение грантов (проектов) как имеющих,так и не имеющих расходы на их организационно-техническое сопровождение (расходы на организационно-техническое сопровождение грантов (проектов) не распределяются, а учитываются одной суммой )

* расходы по средствам, оставшимся в распоряжении учреждения после уплаты налогов;

* амортизация нефинансовых активов, используемых при выполнении госзадания.

* плата за негативное воздействие на окружающую среду (сверх установленных лимитов) (за счет прибыли, остающейся в распоряжении Института)

Реализация готовой продукции (работ, услуг) осуществляется по договорной цене.

Оценка выполненных работ, оказанных услуг в порядке внутренних расчетов, а также для собственного потребления производится в размере фактических затрат на их выполнение.

Списание фактической себестоимости выполненных работ, оказанных услуг на уменьшение финансового результата производится по окончании этапов работ.

Отнесение на финансовый результат себестоимости работ (услуг) выполненных (оказанных) заказчикам (потребителям) зависит от вида деятельности, по которой они осуществляются:

-себестоимость оказанной услуг за счет субсидии на государственное задание относится на финансовый результат (кроме целевых субсидий) в конце года:

Д 4 401 20 200 К 4 109 60 000

-себестоимость оказанной услуги по приносящей доход деятельности относится на финансовый результат (кроме грантов) поэтапно или в конце квартала:

Д 2 401 10 130 К 2 109 60 000

6. Учет денежных средств и расчетов

Расходы на финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ИФ СО РАН осуществляются через лицевые счета, открытые в федеральных органах казначейства.

ИФ СО РАН открыты следующие лицевые счета:

-№ 20196Ц13050 в УФК (ОФК) по Красноярскому краю;

-№ 21196Ц13050 в УФК (ОФК) по Красноярскому краю.

Юридический адрес: 660036, Красноярский край, г. Красноярск, Академгородок, 50, строение 38.

Фактический адрес: 660036, Красноярский край, г. Красноярск, Академгородок, 50, строение 38.

По единому государственному регистру предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРН) ИФ СО РАН присвоены следующие коды:

ОКПО - 03533659

ОКОГУ - 1330612

ОКАТО - 04401371000

ОКФС - 12

ОКОПФ - 75103

ОКВЭД - 73.10; 22.22; 22.15

ОКТМО - 04701000001

Операции с наличными средствами, а также обеспечение сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБР 12.10.2011 № 373-П.

При расчете лимита остатка наличных денег в кассе, расчетный период между днями получения наличных денежных средств по чеку в банке установлено 3 рабочих дня.

Расчетный период при расчете лимита 4 квартал предыдущего года.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается в начале календарного года и утверждается приказом директора.

Продолжительность срока выплаты заработной платы и стипендии составляет три рабочих дня (включая день получения наличных денежных средств на указанные выплаты).

Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы и стипендии.

Кассовая книга оформляется с применением технических средств, предназначенных для обработки информации: персонального компьютера и программы для автоматизации учета 1С: Предприятие.

Кассовая книга по наличным денежным средствам и по денежным документам ведется со сквозной нумерацией. Операции с денежными документами отражаются на отдельных листах Кассовой книги. (Приложение 6.1)

Приходные и расходные кассовые ордера по наличным денежным средствам имеют отдельную последовательную нумерацию от фондовых приходных и расходных кассовых ордеров. (Приложение 6.2)

Кассовая книга сшивается за год.

Ответственным за ведение кассовых операций, согласно должностной инструкции, назначена ведущий бухгалтер - кассир.

Порядок оформления служебных командировок (на территории РФ и за рубеж) и порядок возмещения расходов устанавливается Положением о служебных командировках и других расчетов по подотчетным суммам.

Материально ответственные лица имеют право получать доверенности. Иные лица, могут получить доверенность в порядке исключения с разрешения руководителя. Предельный срок использования доверенностей на получение ТМЦ составляет 15 дней.

Выдача средств на хозяйственные расходы производится в соответствии с Положением о выдаче наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в подотчет и порядок представления отчетности подотчетными лицами. (Приложение 6.3)

Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения. В составе денежных документов учитываются:

* почтовые марки;

* почтовые конверты.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора, в отношении которого принимаются обязательства). (Приложение 6.4)

Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. (Приложение 6.5) Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по прочим операциям.

7. Бухгалтерская финансовая отчетность организации

В отчетном периоде деятельность ИФ СО РАН осуществлялась на основе исполнения норм бюджетного, гражданского и налогового законодательств, нормативных актов и документов федеральных органов исполнительной власти, приказов ФАНО России, нормативных актов, изданных учреждением.

Доходы и расходы учреждения признаются по методу начисления. Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре. Дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу. Начисление доходов осуществляется в следующем порядке:

- от реализации работ (услуг), покупных товаров и готовой продукции осуществляется на дату их реализации (на дату составления акта выполненных работ, оказанных услуг, товарной накладной, иного документа, предусмотренного условиями договоров в рамках обычая делового оборота, подтверждающего фактическое исполнение работ (услуг));

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам - на дату подписания акта приема-передачи имущества;

- в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов - на дату поступления денежных средств на лицевой (расчетный) счет (в кассу);

- по сданному в аренду имуществу - в последний день квартала (на дату составления акта об оказанных услугах);

- по возмещению арендаторами эксплуатационных и коммунальных расходов-ежеквартально, ежемесячно на дату составления акта об оказанных услугах.

- в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) - на дату признания их должником (подписания акта) либо на дату вступления в законную силу решения суда.

Субсидия на выполнение государственного задания отражается в учете на дату ее зачисления на лицевой (расчетный) счет Института.

Начисление целевой субсидии отражается на дату предоставления финансового отчета об использовании субсидии.

При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода собственности, применяется равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения или их списание в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.

Средства, полученные от выполнения платных работ (услуг), реализации готовой продукции и покупных товаров, доходов от аренды используются учреждением для своих целей.

Зачисление денежных средств от сдачи в аренду имущества отражается по статье 120 «Доходы от собственности».

Зачисление денежных средств от хозяйственных договоров, от договоров реализации и возмещение эксплуатационных услуг арендаторами отражается по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ).

Зачисление денежных средств от грантов, возмещение коммунальных услуг арендаторами отражается по статье 180 «Прочие доходы».

Зачисление денежных средств от сдачи металлолома, макулатуры, драгоценных металлов отражается по статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».

Уплата налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с доходов, полученных Институтом, отражается по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг».

Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, списываются на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому относятся (п.302 157Н):

- приобретение неисключительного права (свыше 40 000 руб.) пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами;

-расходы на ОСАГО.

Услуги сотовой связи необходимы для оперативного принятия решений по тем или иным вопросам, связанным с производственной необходимостью. Учет расходов на сотовую связь ведется при следующих условиях:

-перечень должностных лиц, которые в силу исполняемых ими должностных обязанностей пользуются сотовой связью, и лимиты на месяц утвержден директором института.

Расходы по подписки на периодическую литературу, информационное сопровождение программы 1С при оплате аванса в размере 100%, учитываются на сч.0.206.26 и списываются ежемесячно на основании счетов-фактур, товарных накладных, актов об оказании услуги.

Размер авансового платежа при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг по всем источникам финансового обеспечения определяется самостоятельно.

Возврат авансов, перечисленных в прошлом финансовом году, используется в очередном финансовом году для достижения уставных целей.

Если из содержания нормативного документа невозможно установить код бюджетной классификации (расходы могут быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации), код расходов определяются самостоятельно.

ИФ СО РАН осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", руководствуясь Указаниями, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с учетом положений приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89.

В ИФ СО РАН бухгалтерский учет полностью автоматизирован и ведется с использованием следующих программных продуктов: 1С:Предприятие 8.2 Бухгалтерия государственного учреждения; 1С:Предприятие 8.2 Зарплата и кадры бюджетного учреждения, СУФД-Портал АСФК - электронный документооборот с УФК Красноярского края.

...