Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерская отчетность за 2015 года сформирована и представлена ИФ СО РАН в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н.

В связи с отсутствием показателей не представлены следующие формы:

- «Сведения о количестве обособленных подразделений» (ф.0503761);

- «Сведения о суммах заимствований» (ф.0503761);

- «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей» (ф.0503776);

- «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета» таб. № 4;

- «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля» таб. № 5.

8. Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности

Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Федерального государственного бюджетного учреждения науки Института физики им. Л.В. Киренского Сибирского отделения Российской академии наук (код формы по ОКУД 0503737).

Утверждено плановых назначений по доходам, согласно плану финансово-хозяйственной деятельности - 318 532 398,60 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания ¬ 186 479 830,75 руб.;

субсидии на иные цели - 22 692 410,40 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 109 360 157,45 руб.

Кассовое исполнение доходов за 2015 год составило

318 532 398,60 руб., (100 %) в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 479 830,75 руб. (100 %);

субсидии на иные цели - 22 692 410,40 руб. (100 %);

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 109 360 157,45 руб.(100 %); расхождение доходов от собственности (код строки 030 формы 0503737), доходов от оказания платных услуг (работ) (код строки 040 формы 0503737), доходов от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия (код строки 050 формы 0503737), доходов от выбытий материальных запасов (код строки 090 и 095 формы 0503737) через лицевые счета от плановых назначений произошло в результате отражения операций по НДС и налогу на прибыль по статье КОСГУ 130.

Утверждено плановых назначений по расходам согласно плану финансово-хозяйственной деятельности - 320 119 113,92 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания ¬ 186 479 830,75 руб. с учетом возврата расходов 2014 года в размере 9 228,58 руб.;

субсидии на иные цели - 27 733 410,40 руб. с учетом остатка на 01.01.2015 г. в размере 5 041 000 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 105 905 872,77 руб. с учетом остатка на 01.01.2015 г. в размере 2 438 921,65 руб., возврата расходов 2014 года в размере 4 427,24 руб. и планируемого остатка средств на 01.01.2016 г. в размере 5 893 206,33 руб.

Кассовое исполнение по расходам за 2015 год составило 298 958 369,74 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 489 059,33 руб.;

субсидии на иные цели - 6 559 010,40 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 105 910 300,01 руб.

Расхождения имеются между формой ОКУД 0503737 и отчетом о состоянии лицевого счета № 20196Ц13050 на возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет по следующим КОСГУ:

- по КОСГУ «221» на сумму 7717,69 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 3290,45 руб.,

собственные доходы - 4 427,24 руб.

- по КОСГУ «223» на сумму 5938,13 руб. в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 5938,13 руб.,

Плановые назначения по доходам исполнены на 100% по всем источникам финансирования обязательств, в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 479 830,75 руб;

субсидии на иные цели - 22 692 410,40 руб.

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - не планировались;

средства по ОМС - не планировались;

собственные доходы - 109 360 157,45 руб., в том числе:

доходов от собственности (аренды активов) - 1 752 893,85 руб.;

доходов от выполнения НИР и ОКР и иных поступлений от оказания платных услуг (работ) - 33 413 441,97 руб.;

доходов от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия - 16 802,53 руб.

доходов от выбытий материальных запасов - 1 103 696,87 руб.;

иных трансфертов - субсидии из Минобрнауки России в рамках реализации ФЦП «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2014 - 2020 годы», грантов РФФИ, грантов РНФ, иные целевые средства (проекты НИР, поддержанные краевым государственным автономным учреждением «Красноярский краевой фонд поддержки научной и научно-технической деятельности») - 72 233 857,57 руб.;

иных доходов - возмещение коммунальных затрат - 839 464,66 руб.

Согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н (ред. от 29.12.2014) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (с изменениям и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2015) операции по уплате НДС и налога на прибыль ИФ СО РАН отражены по строке 040 графы 5 Отчета (ф.0503737) со знаком «минус» в сумме 467 954,30 руб.

Не исполнено плановых назначений по расходам ИФ СО РАН на 21 174 400,00 руб. (6,61 % от годовых плановых назначений), в том числе:

- субсидии на выполнение государственного задания - 0 руб.

- субсидии на иные цели - 21 174 400,00 руб. (78,5%), в том числе по КОСГУ:

Увеличение стоимости основных средств - 21 174 400,00 руб., а именно:

на основании заключенного контракта №0319100018515000004 от 02.12.2015 г. на закупку криогенной зондовой пробстанции EMPX-H2 для измерения магнитотранспортных, электрических, электрооптических и микроволновых свойств наноструктур на сумму 21 068 130,00 руб. оплата производится по факту поставки в течение 22 недель со дня заключения контракта,

экономия средств в результате проведения конкурсных процедур в сумме 106 270,00 руб.

- субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

- средства по ОМС - 0 руб.;

- собственные доходы - 0 руб.

Кассовое исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности по источникам финансирования дефицита средств учреждения приведено в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) в разделе 3.

Информация об обязательствах учреждения, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году, приведена в форме 0503738.

Принятие обязательств (денежных обязательств) произведено в пределах плановых назначений по доходам (поступлениям), утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности с учетом изменений на соответствующий финансовый год. Учет принятых обязательств (денежных обязательств) осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики, с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом.

Утверждено плановых назначений по расходам (выплатам) согласно плану финансово-хозяйственной деятельности с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату, - 320 119 113 92 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 479 830,75 руб.;

субсидии на иные цели - 27 733 410,40 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 105 905 872,77 руб.

Принимаемые обязательства 2015 года составили -0 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 0 руб.;

субсидии на иные цели - - 0 руб.

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 0 руб.

Принято обязательств текущего (отчетного) финансового, 2015 года, по расходам - 298 958 369,74 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 489 059,33 руб.;

субсидии на иные цели - 6 559 010,40 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 105 910 300,01 руб.,

из них с применением конкурентных способов - 5 040 600,00 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 0 руб.;

субсидии на иные цели - 5 040 600,00 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 0 руб.

Принято денежных обязательств 2015 года по расходам - 298 958 369,74 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 489 059,33 руб.;

субсидии на иные цели - 6 559 010,40 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 105 910 300,01 руб.

Исполнено денежных обязательств за 2015 год -298 958 369,74 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 186 489 059,33 руб.;

субсидии на иные цели - 6 559 010,40 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 105 910 300,01 руб.

Не исполнено принятых обязательств в отчетном периоде 2015 года - 0 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 0 руб.;

субсидии на иные цели - 0 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 0 руб.

По состоянию на 01.01.2016 г. не числятся остатки неисполненных принятых денежных обязательств.

Обязательства 2016 года, следующего за текущим (отчетным) финансовым годом, по расходам в разрезе утвержденных плановых назначений составили 27 410 055,26 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 6 293 338,26 руб.;

субсидии на иные цели - 21 068 130,00 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 48 587,00 руб.

Принято обязательств 2016 финансового года, следующего за текущим (отчетным) 2015 годом, по расходам - 27 410 055,26 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 6 293 338,26 руб.;

субсидии на иные цели - 21 068 130,00 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 48 587,00 руб.,

из них с применением конкурентных способов - 21 068 130,00 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 0 руб.;

субсидии на иные цели - 21 068 130,00 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 0 руб.

Принято денежных обязательств 2016 финансового года, следующего за текущим (отчетным) 2015 годом, по расходам - 3 925,26 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 338,26 руб.;

субсидии на иные цели - 0 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 3 587,00 руб.

Исполнено денежных обязательств 2016 финансового года, следующего за текущим (отчетным) 2015 годом, по расходам - 0 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 0 руб.;

субсидии на иные цели - 0 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 0 руб.

Не исполнено принятых обязательств 2016 финансового года, следующего за текущим (отчетным) 2015 годом, по расходам - 27 410 055,26 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 6 293 338,26 руб.;

субсидии на иные цели - 21 068 130,00 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 48 587,00 руб.

Не исполнено принятых денежных обязательств 2016 финансового года, следующего за текущим (отчетным) 2015 годом, по расходам - 3 925,26 руб., в том числе:

субсидии на выполнение государственного задания - 338,26 руб.;

субсидии на иные цели - 0 руб.;

субсидии на цели осуществления капитальных вложений - 0 руб.;

средства по ОМС - 0 руб.;

собственные доходы - 3 587,00 руб.

Принятые денежные обязательства на сумму 3 925,26 руб. исполнены в январе 2016 г.

На 01.01. 2016 г. дебиторская задолженность составила:

- за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 494742,89 рублей, в т.ч.

- по счету 4.206.21 «Расчеты по выданным авансам на услуги связи» - 4901,95 руб. оплачен аванс;

- по счету 4.206.23 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»-

31740,94 руб.;

по сч. 4.209.30 «Расчеты по компенсации затрат» на сумму 458100,00 рублей На основании приказа № 89Н от 29.08.2014г. 31.12.2014г. на данный счет были перенесены следующие остатки задолженности по предварительным оплатам по договорам, не возвращенным контрагентами при ведении претензионной работы:

- 4.209.30 - в размере 458100,00 руб. - аванс 30% (за поставку цистерны транспортной криогенной ЦТК-8/0,25) по контракту 0319100018513000010-0024910-01 от 22.07.2013 с ООО «РИГОС».

- за счет собственных средств - 316903,53 руб. в т.ч.:

- по счету 2.206.21 «Расчеты по выданным авансам на услуги связи» - 5512,99 руб. оплачен аванс;

- по счету 2.206.26 «Расчеты по авансам по прочим работам и услугам» - 144564,61 руб.:

- за подписку на периодические издания (научные журналы зарубежных издательств) на 2016г. - 144564,61 руб.

- по счету 2.210.11 «Расчеты по НДС по авансам полученным»- 20790,00 руб. - перечислен НДС с аванса на выполнение работ по договору № 230 от 27.112015г. с ООО «Универсальные расходные материалы», срок выполнения - в марте 2016г.;

- по счету 2.303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» ошибочно излишне перечислена на сумму 65620,40 руб.;

- по счету 2.303.02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством « переплата - 145,72 руб.;

- по счету 2.303.06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» переплата - 922,36 руб.;

- по счету 2.303.07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС» переплата - 25429,41 руб.;

- по счету 2.303.10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии» переплата - 53918,04 руб.

Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составила:

- за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 338,26 рублей, в т.ч.

- по счету 4.302.23 на сумму 338,26 руб. кредиторская задолженность по коммунальным услугам;

- за счет субсидий на иные цели на сумму 21174400,00 руб.

- по счету 5.205.81 (Расчеты с плательщиками прочих расходов) в т.ч.:

- средства на приобретение ОС - 21174400,00 руб.;

- за счет собственных средств - 147355,20 руб., из них:

- по счету 2.205.3А «(Авансы) Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» - 136290,00 руб.;

- по счету 2.302.00 на сумму 3587,00 руб. кредиторская задолженность перед поставщиками услуг за декабрь 2015г.;

- по счету 2.302.21 на сумму 3443,00 руб. кредиторская задолженность по услугам связи;

- по счету 2.302.26 на сумму 144,00 руб. кредиторская задолженность по прочим работам, услугам;

- по счету 2.303.05 на сумму 7478,20 руб. начислены налоги за 4 квартал 2015г, срок платежей в январе 2016 года.

Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2016г. составил 21174400,00 руб. по субсидиям на иные цели и 5893206,33 руб.по собственным средствам, что соответствует отчетам о состоянии лицевых счетов. По лицевому счету № 20196Ц13050 за 2015г. по счету 510 проходила сумма 343502,10 руб. - средства во временном распоряжении.



Заключение

Объектом производственной практики по бухучету послужил Институт физики им. Л. В. Киренского СО РАН (ИФ СО РАН). Бухгалтерский учет в Институте ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

ИФ СО РАН осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", руководствуясь Указаниями, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с учетом положений приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89.

В ИФ СО РАН бухгалтерский учет полностью автоматизирован и ведется с использованием следующих программных продуктов: 1С: Предприятие 8.2 Бухгалтерия государственного учреждения; 1С: Предприятие 8.2 Зарплата и кадры бюджетного учреждения, СУФД-Портал АСФК - электронный документооборот с УФК Красноярского края.

Бухгалтерская отчетность за 2015 года сформирована и представлена ИФ СО РАН в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н.

В качестве внутренних нормативных документов в области бухгалтерского учета в Институте разработаны:

- учетная политика;

- рабочий план счетов;

- положение о бухгалтерской службе;

- должностные инструкции работников бухгалтерии.

В результате прохождения преддипломной практики:

- были закреплены и расширены полученные теоретические знания по организации и ведения бухучета организаций;

- приобретен опыт работы в трудовом коллективе организации, а также решены производственно-экономические вопросы;

- сформированы навыки:

* в оформлении первичных документов;

* по начислению заработной платы/стипендии в программе 1С: Предприятие;

* в отражении данных в регистрах бюджетного учета.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что Институт выполняет все свои обязательства по Госзаданию, все показатели в пределах допустимого. В связи с отсутствием показателей не представлены следующие формы:

- «Сведения о количестве обособленных подразделений» (ф.0503761);

- «Сведения о суммах заимствований» (ф.0503761);

- «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей» (ф.0503776);

- «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»;

- «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля».

Все остальные формы бухгалтерской отчетности были заполнены и отправлены на рассмотрение Федеральному агентству научных организаций (ФАНО г. Москва) своевременно.

Размещено на Allbest.ru

...