Организация бухгалтерского учета ООО "СанТехинжстрой"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Преддипломная практика - важнейшая составная часть учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов. В ходе прохождения получаем углубление и закрепления знаний и профессиональных навыков, полученных в процессе обучения на основе изучения практических ситуаций.

Объектом исследования в данной работе является ООО «СанТехинжстрой».

Период прохождения практики с 2 февраля по 3 апреля 2016 года.

Цель преддипломной практики является: закрепление, расширение, и систематизация знаний, полученных при изучении специальных дисциплин специальности «Бухгалтерский учет, анализа и аудит», ознакомиться с системой практической работы и приобрести практические навыки и области организации и постановки бухгалтерского учета на предприятии.

Задачи преддипломной практики:

- изучение сферы деятельности ООО «СанТехинжстрой», особенностей системы управления в соответствии с формой собственности. организационно-правовой формы предприятия;

- участие в практической работе на функциональном рабочем месте в соответствии со специализацией;

- изучение конкретного опыта и практики ведения делопроизводства и оформления документов в соответствии с выполненными обязанностями;

- изучение организации анализа на предприятии;

- изучение организации контроля и аудита на предприятии

Место прохождения практики: ООО «СанТехинжстрой», бухгалтерия.



1. Бухгалтерский учет

1.1 Общие вопросы организации производства и управления

Общество с ограниченной ответственностью «СанТехинжстрой» создано по решению учредителя с целью выполнения строительно - монтажных и проектных работ в соответствии с законодательством Республики Беларусь на основании решения № 185 Министерства иностранных дел и зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в г. Минске 27 сентября 2000 г. № 800005787. Юридический адрес: индекс 220019, город Минск, ул. Янковского д. 44.

ООО «СанТехинжстрой» существует с 2001 года. Компания создавалась как инжиниринговая организация со специализацией по строительству зданий. С 2005 г. организация на рынке строительных услуг осуществляет все виды общестроительных, сантехмонтажных, электромонтажных и отделочных работ. Наличие квалифицированных и аттестованных сотрудников, современной техники, оборудования и инструмента позволяет производить работы в установленные сроки с высоким качеством и гарантией.

На данный момент предприятие успешно реализовывает строительные проекты различной направленности и сложности, выступая в качестве генерального подрядчика и выполняя работы на подряде.

Основные направления деятельности организации:

* Подготовка строительного участка (основной вид деятельности);

* Разборка и снос зданий;

* Производство земляных работ;

* Разведочное бурение;

* Устройство покрытий зданий и сооружений;

* Возведение монолитных бетонных и железобетонных конструкций;

* Заполнение оконных и дверных проемов;

* Монтаж внутренних инженерных систем зданий и сооружений;

* Монтаж деревянных конструкций;

* Монтаж каменных и армокаменных конструкций;

* Монтаж легких ограждающих конструкций;

* Монтаж наружных сетей и сооружений;

* Монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций;

* Монтаж стальных конструкций;

* Устройство антикоррозионных покрытий строительных конструкций зданий и сооружений;

* Устройство дорожных покрытий пешеходных зон из тротуарных плит;

* Устройство изоляционных покрытий;

* Устройство кровли;

* Устройство оснований, фундаментов зданий и сооружений;

* Устройство тепловой изоляции ограждающих конструкций зданий и сооружений;

Разработка конкретной организационной структуры предполагает создание сети, по которой проходят управленческие решения, осуществляется информационная связь различных уровней управления и контроль за выполнением решений.

Возглавляет ООО «СанТехинжстрой» директор, обеспечивающий выполнение деятельности организации, заключает договора, нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями договоров (контрактов) и законодательными актами Республики Беларусь, распоряжается имуществом организации в установленном законом порядке. Директор издает приказы обязательные для работников организации. Ниже представлена организационная схема управления ООО «СанТехинжстрой» .

Как видно возглавляет ООО «СанТехинжстрой» директор, обеспечивающий выполнение деятельности организации, заключает договора, нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями договоров (контрактов) и законодательными актами Республики Беларусь, распоряжается имуществом организации в установленном законом порядке. Директор издает приказы обязательные для работников организации.

Главный инженер обеспечивает необходимый уровень технической подготовки процесса транспортировки грузов, а также контролирует соблюдение техники безопасности, проведение организационно-технических мероприятий, обеспечивает своевременную и качественную подготовку, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования. Кроме этого в обязанности главного инженера входит осуществлять контроль за соблюдением технологической дисциплины правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности, санитарных органов, а также органов осуществляющих технический надзор.

Отдел кадров ООО «СанТехинжстрой» осуществляет учет и контроль за движением кадров, занимается вопросами обеспечения повышения квалификации специалистов и получения специальности, решение вопросов трудоустройства, планированием потребностей в кадрах на будущий период.

Главный бухгалтер занимается осуществлением правильного учета финансовых, кредитных и расчетных операций, осуществляет проверку расчетов организации с банком, правильного и своевременного отчисления от прибыли налогов и других платежей в бюджет, своевременное погашение кредитов банку и другие функции.

Таким образом, из предложенной схемы видно, что у рассматриваемой организации есть определенные предпосылки для эффективной производственной деятельности, уровень квалификации персонала организации позволяет обеспечить решение производственных задач, кадровая стратегия направлена на систематическое повышение квалификации кадров, подбор работников с высоким уровнем профессиональных навыков.

1.2 Учет основных средств. Учет нематериальных активов

В ООО «СанТехинжстрой» для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся имеющие материально-вещественную форму активы организаций, используемые в процессе выполнения работ и оказание услуг в течение нормативного срока службы либо срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, стоимостью свыше 30 базовых величин.

При классификации основных средств используют «Временный Республиканский классификатор основных средств и нормативных сроков их службы», утвержденный Министерством экономики РБ, от 21.11.2001 №186.

В ООО «СанТехинжстрой» к основным средствам относятся:

-здания;

-сооружения;

-рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование;

-транспортные средства;

-измерительные и регулирующие приборы и устройства;

-вычислительная техника и орг. техника;

-инструмент;

-производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

Основные средства учитываются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость - сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж.

Ежегодно, в соответствии с постановлением правительства, проводится переоценка основных средств. На день переоценки основные средства учитываются по восстановительной стоимости, которая в дальнейшем считается первоначальной. Восстановительная стоимость показывает, сколько стоил бы объект основных средств, купленный и построенный в прошлые отчетные периоды в ценах данного года.

Аналитический учет основных средств организуется в бухгалтерии предприятия. Единицей учета является отдельный инвентарный объект. Под инвентарным объектом понимается отдельный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций.

Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним весь период нахождения на предприятии. Инвентарные номера обязательно указываются в первичных документах.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках формы ОС-6(приложение А). Карточки отрываются в одном экземпляре и содержат следующие реквизиты:

- наименование объекта;

- № акта, дата приема;

- первоначальная стоимость;

- краткая характеристика объекта.

Инвентарные карточки регистрируются в описях инвентарных карточек и хранятся в картотеке бухгалтерии.

При выбытии основных средств делают отметку в описи, соответствующую карточку изымают из картотеки.

Основные средства поступают в организацию в результате:

- строительства объектов;

- получение от других предприятий безвозмездно;

- в качестве вклада в уставный фонд;

- в обмен на другое имущество.

Выбытие основных средств, происходит в следующих случаях:

- продажи;

- безвозмездная передача;

- физический износ;

- частичная или полная ликвидация;

- аварии или стихийные бедствия;

Для учета движения основных средств, применяется следующая документация:

- Акт приемки - передачи основных средств Ф №ОС-1(приложение Б) - он предназначен для оформления зачисления в состав основных средств отдельных объектов, для исключения из состава основных средств, для их передачи другим предприятиям, а также для оформления, внутреннего перемещения основных средств.

- Акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов Ф №ОС-3(приложение В) - он используется для оформления приемки и сдачи основных средств из ремонта.

- Акт о ликвидации основных средств Ф №ОС-4 - он применяется для оформления объектов основных средств при полной или частичной ликвидации.

- Инвентарная карточка учета основных средств Ф №ОС-6 - применяется для учета всех видов основных средств. заводят карточку в бухгалтерии на каждый объект.

- Опись инвентарных карточек по учету основных средств Ф №ОС-10 - применяется для регистрации открытых инвентарных карточек с целью контроля за их сохранностью.

- Карточка учета движения основных средств Ф №ОС-12 - используется для учета движения основных средств по классификационным группам. На основании данных карточек составляется отчетность по основным средствам.

- Инвентарный список основных средств Ф №ОС-13 ведется по местам хранения, эксплуатации основных средств и в разрезе материально- ответственных лиц.

Амортизация основных средств начисляется предприятием на объекты основных средств, находящиеся на праве собственности и являющиеся его балансовым имуществом.

По объектам основных средств используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в течение срока полезного использования с включением суммы амортизации в затраты на выполнение работ и оказание услуг.

К амортизируемым основным средствам относятся:

-здания;

-сооружения;

-рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование;

-транспортные средства;

-измерительные и регулирующие приборы и устройства;

-вычислительная техника и орг. техника;

-инструмент;

-производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

В ООО «СанТехинжстрой» используется линейный способ начисления амортизации. Он заключается в равномерном по годам начислении амортизации, в течении всего нормативного срока службы или срока полезного использования основных средств. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизационной стоимости объекта и нормативного срока службы, путем умножения стоимости на принятую годовую линейную норму отчислений.

Начисление амортизации по объектам основных средств вновь введенным в эксплуатацию начинается с 1-го числа месяца следующего за месяцем их введения в эксплуатацию. Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца следующего за месяцем полного включения стоимости данных объектов в издержки производства. Учет амортизационных отчислений осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств».

Аренда основных средств представляет собой передачу во временное пользование основных средств на возмездной основе между арендодателем и арендатором. В ООО «Сантехинжстрой» арендная плата, при передаче основных средств является доходом и учитывается на 91 счете «Прочие доходы и расходы», а основные средства учитываются на счете 01/аренда.

Арендованные основные средства фирмой учитываются на забалансовом счете 001, а арендная плата является расходами и включается в себестоимость выполняемых работ, услуг, отражается на 20 счете «Основное производство».

Под нематериальными активами понимают условную стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности, а также иных аналогичных имущественных прав, признаваемых объектом права собственности конкретной организации и приносящих ей доход.

В соответствии с Положением Министерства Финансов РБ 12.12.2001г. № 118 по бухгалтерскому учету нематериальных активов нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:

- идентифицируемые не имеющие материально-вещественной формы;

- используемые в деятельности организации;

- способные приносить организации будущие экономические выгоды;

- срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;

- стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости;

- наличие документов, подтверждающих права правообладания.

Единицей нематериальных активов для бухгалтерского учета является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, свидетельства, лицензии, договора или иных правоустанавливающих документов.

В бухгалтерском учете нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, которая состоит из:

- стоимости самого нематериального актива;

- таможенных платежей, регистрационных сборов и других платежей;

- налогов и других платежей в бюджет в соответствии с законодательством;

- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объектов нематериальных активов.

Оценка объектов нематериальных активов, стоимость которых при приобретении выражается в иностранной валюте, производиться в белорусских рублях по курсу национального банка РБ на дату совершения операции.

Амортизация нематериальных активов производится аналогично основным средствам с использованием линейного метода начисления амортизации. Начисление амортизации учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Нематериальные активы могут поступать на предприятие в результате:

1. приобретения за плату у других организаций и лиц;

2. получения безвозмездно от других организаций и лиц;

3. поступления в счет вклада в уставный фонд;

4. производства собственными силами организации.

Основанием для оприходования нематериальных активов служит «Акт о приеме нематериальных активов» Ф НА-1(приложение Г). Он составляется в одном экземпляре и хранится в бухгалтерии организации.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в «Инвентарной карточке учета нематериальных активов» Ф НА-2.Она заполняется в одном экземпляре на основании документов на поступление. Для синтетического учета нематериальных активов в плане счетов предназначен счет 04 «Нематериальные активы». На нем обобщается информация о наличии и движении нематериальных активов принадлежащих организации.

Нематериальные активы выбывают из предприятия в результате:

- списания;

- продажи другим юридическим и физическим лицам;

- безвозмездной передачи другим организациям;

- вклада в уставный фонд другой организации и в других случаях.

Основанием для списания выбывших нематериальных активов являются акты их передачи, акты на их списание, протоколы собрания акционеров и др.

Для учета выбытия нематериальных активов к счету 04 открывается субсчет «Выбытие нематериальных активов. В дебет этого субсчета относятся стоимость выбывших нематериальных активов, а в кредит - сумма начисленной амортизации. Остаточная стоимость нематериальных активов, выявленная на субсчете «Выбытие нематериальных активов» списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

1.3 Учет производственных запасов

Учет запасов осуществляется на балансовом счете 10 «Материала» по группам в разрезе субсчетов в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.2010 № 133 (в ред. от 30.04.2012 г. № 26), а также постановлением Минстройархитектуры от 24.01.2008 № 4 (в ред. от 30.04.2012 № 19) «Об утверждении Инструкции о порядке бухгалтерского учета строительных материалов».

К запасам относятся:

-сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, запасные части;

-инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная (защитная), форменная и фирменная одежда и обувь, временные сооружения и приспособления;

незавершенное производство.

Материальные ценности отражаются на счетах учета производственных запасов по учетным ценам, отклонения от их фактической себестоимости отражаются на балансовом счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Для учета материальных ценностей может также использоваться балансовый счет 15 «Заготовление и приобретение материалов».

В качестве учетных цен на материалы может использоваться покупная цена, для строительных материалов - планово-расчетная цена.

При калькулировании планово-расчетной цены строительных материалов в нее включается стоимость материала по договорной цене и оплата транспортно-заготовительных расходов. Транспортно-заготовительные расходы включают в себя:

-затраты по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов;

-вознаграждения за оказанные услуги, причитающиеся посредническим организациям;

-затраты на хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах;

-другие затраты, непосредственно связанные с приобретением и доставкой материалов в организацию.

Основным источником поступления материалов для ООО «СанТехинжстрой» является приобретение у поставщика.

При приобретении у поставщика заключаются договора купли-продажи (приложение Д), где указывается наименование, количество, качества, цена приобретаемых материалов. Отдел снабжения получает документы, выписанные поставщиком материалов, и регистрирует их в журнале учета поступивших грузов, при этом проверяет соблюдаются ли условия поставки, далее решается вопрос оплаты или отказа от нее.

При приемке осуществляется контроль по количеству и качеству поступивших материалов. Факты установления расхождений оформляются коммерческим актом, на основе которого предъявляется претензия. Факт поступления материальных ценностей материально ответственное лицо подтверждает подписью в документе, и делается отметка в журнале учета поступивших грузов. На основании информации этого журнала можно проконтролировать выполнение договоров поставки.

Основными документами на получение материалов от поставщиков являются ТТН-1(приложение Е).

Изготовленные материалы на собственном предприятии принимаются на учет на основании накладной на внутреннее перемещение (приложение Ж).

Отпуск материалов осуществляется в разных направлениях:

- на изготовление продукции;

- на исправление брака;

- на ремонтные работы;

- на общепроизводственные и общехозяйственные нужды;

- на коммерческие расходы;

- отпуск на сторону и др.

Отпуск со склада в производственный цех считается внутренним перемещением. Для организации рационального хранения и использования важное значение имеет нормирование расхода материалов. Для определения потребности материалов, подлежащих отпуску с места хранения, может составляться производственное задание (характерно для хлебопечения).

Основные документы отпуска материалов со склада:

- лимитно - заборные карты (ведомости);

- акты требования на замену;

- накладная - требование на отпуск;

- ТТН-1, ТН-2;

Порядок документального оформления зависит от направления выбытия.

Лимитно - заборные карты составляются в 2-ух экземплярах. 1 экземпляр остается на складе, 2-ой отдается лицу, получающий материалы. Здесь определяется лимит отпуска и фиксируется каждая операция отпуска со складов производства. Материально ответственное лицо склада расписывается , подтверждая факт отпуска ТМЦ, а получатель расписывается в экземпляре кладовщика, подтверждая факт получения.

Инвентаризация проводится с целью установления соответствия фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

При инвентаризации проверяются: сохранность ценностей, правильность их хранения, отпуска, состояния весового и измерительного хозяйства, порядок ведения учета и другое.

Инвентаризации товарно-материальных ценностей производится не менее одного раза в год.

При проведении инвентаризации выявленные излишки, недостачи, повреждения, порча материальных ценностей должны тщательно анализироваться и по ним должны приниматься решения, предотвращающие такие случаи.

Для проведения инвентаризации ценностей на отдельном объекте назначают рабочую инвентаризационную комиссию, количественный состав которой зависит от специфики инвентаризуемых ценностей и объема работ, но не менее трех человек. Председателем рабочей инвентаризационной комиссии не может быть один и тот же работник два раза подряд при инвентаризации у одних и тех же материально ответственных лиц.

Перед проведением инвентаризаций членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работ по проведению инвентаризаций. Запрещается проводить инвентаризацию ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.

Перед началом инвентаризации материально ответственные лица письменно подтверждают, что они сдали все документы и что не оприходованных или несписанных ценностей за ними не числится.

Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей в одном экземпляре.

На основании описей в одном экземпляре составляются сличительные ведомости (приложение З) по тем ценностям, по которым установлены расхождения.

По каждому факту недостач или излишков материально-ответственные лица представляют письменные объяснения.

Инвентаризационная комиссия устанавливает: характер, причины, виновников расхождений и принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь.

Свое решение комиссия оформляет протоколом.

Независимо от причин возникновения все недостачи по фактической себестоимости относят в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем, суммы, учтенные на счете 94, списываются по соответствующим направлениям в зависимости от их характера.

Недостачи в пределах норм естественной убыли по фактической себестоимости списываются на издержки производства.

Недостачи материальных ценностей, их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

Взыскание с виновных за недостачи: по действующим рыночным ценам.

Разница между стоимостью недостающих материалов по ценам взыскания и их фактической себестоимостью отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Недостачи ценностей или их порча: сверх норм естественной убыли, виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, списываются за счет финансовых результатов.

В ООО «СанТехинжстрой» выдачи рабочим инструментов кратковременного и длительного пользования оформляется расходными ордерами и учитывается на личной карточке каждого работника. Последующие выдачи из склада инструмента взамен нормально изношенного штука на штуку документами не оформляются- взамен негодного инструмента годный выдается только при наличии акта выбытия.

Специальные одежду и обувь работники предприятия получают в соответствии с утвержденными нормами бесплатно. Учет специальных одежды и обуви и предохранительных приспособлений, выдаваемых работникам предприятия в индивидуальное пользование, ведется в личной карточке учета спецодежды, спецобуви. Карточка открывается в одном экземпляре на каждого работника и хранится у кладовщика цеха (участка). В ней указываются наименование предметов и количество, срок службы, даты выдачи и возврата, подписи работника в получении и сдаче а также кладовщика в получении.

1.4 Учет труда и заработной платы

В ООО «СанТехинжстрой» используется повременно-премиальная форма оплаты труда. При повременной оплате труда заработок зависит от количества фактически отработанного времени с учётом квалификации работника и условий труда. При повременно-премиальной дополнительно к заработку, исчисленному на основе должностных окладов выплачивается премия за выполнение показателей премирования. Так же существуют следующие виды доплат:

- за работу в сверхурочное время;

- за работу в выходные и праздничные дни;

- за совмещение профессии (должности);

- за работу по совместительству.

В ООО «СанТехинжстрой» прием на работу производится на основании заявления гражданина. Заявление заполняется от руки в готовом бланке. После резолюции руководителя с гражданином заключается трудовой договор(приложение И) в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу. Один экземпляр договора хранится в организации, второй -- у работника. Текст договора должен подробно указывать условия работы, оплату труда, права и обязанности работника, условия отдыха, социального страхования, дату начала и окончания работы. Договор может содержать и другие условия (например, испытательный срок).Трудовой договор, подписанный руководителем организации и работником, хранится в личном деле работника.

Увольнение работников организации производится по желанию самого сотрудника, по инициативе организации или по другим причинам. Основанием для издания приказа по личному составу являются заявление работника, истекший срок трудового контракта, докладные записки, акты,

другие документы. В тексте приказа об увольнении обязательно указывается

причина увольнения работника в виде ссылки на документально оформленное обоснование.

При увольнении материально ответственного сотрудника дополнительно разрывается договор о материальной ответственности с организацией. Проводится инвентаризация.

После издания приказа об увольнении работника производится запись в его личном деле и в трудовой книжке.

Для эффективного управления ООО «СанТехинжстрой» необходим оперативный учет численности ее работников и отработанного времени. Составление отчетности по труду производится в разрезе численности работников, их состав по профессиям, должностям, образованию, полу, стажу работы и других показателей.

Сведения о приеме работников, их перемещении и увольнении, представлении отпусков, отработанном времени и другие данные представляются в бухгалтерию предприятия для начисления им заработной платы и других выплат. Для этой цели ведется учет личного состава предприятия и рабочего времени.

По форме трудовых отношений работники подразделяютя: списочный состав - это работники на постоянной, сезонной и временной работе и несписочный состав - это работники, работающие по совместительству с других предприятий, по договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда), обучающиеся в вузах и техникумах по направлению предприятия и получающие стипендию за счет предприятия.

Численность на определенную дату - это показатель численности работников списочного состава предприятия на определенное число отчетного периода, например на первое или последнее число месяца, включая принятых и исключая выбывших в этот день работников.

В ООО «СанТехинжстрой» ведется ежедневный учет численности работников списочного состава, который уточняется на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора, контракта. Численность работников списочного состава за каждый день соответствует данным табеля учета использования рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность рабочих, явившихся и не явившихся на работу.

При определении среднесписочной численности работников в расчет не включаются женщины в отпуске по беременности и родам и по уходу за детьми до трех лет.

Оперативный учет работающих в ООО «СанТехинжстрой» возложен на отдел кадров, который оформляет прием, переводы и увольнения работающих.

Учет явок на работу и ухода с нее ведется в табелях учета использования рабочего времени. Он предполагает наблюдение за приходом на работу и уходом с нее, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени Табель учета использования рабочего времени применяется при составлении отчетности о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины. В табеле указываются табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, количество отработанных часов, в том выходные дни, неявки на работу (по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнением государственных и общественных обязанностей).

Табельный учет ведут на рабочих местах бригадиры путем заполнения табеля учета использования рабочего времени.

По истечении месяца табеля закрываются, т.е. в них по каждому работнику (и в целом по табелю) подсчитываются отработанные дни и часы (в том числе сверхурочные, ночные и др.), дни неявок по причинам, неотработанные часы по причинам и другие показатели. Табель подсчитывает лицо, его составившее, начальник цеха. Затем его передают в бухгалтерию для начисления заработной платы. Он также используется для контроля трудовой дисциплины, для составления статистической отчетности, для анализа показателей по труду и заработной плате.

Основным документом, в котором отражается весь профессиональный состав работников в ООО «СанТехинжстрой» является штатное расписание.

Штатное расписание составляется главным бухгалтером и утверждается директором. В нем указывается название должностей, количество единиц, разряд, тарифный коэффициент, должностной оклад в месяц, увеличение должностного оклада по контракту и фонд заработной платы в месяц.

Обязанности, права и ответственность каждого работника закрепляются должностной инструкцией, которая составляется в 2-х экземплярах, один из которых после ознакомления выдается работнику на руки.

Каждому работнику, принятому на работу присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по заработной плате.

В бухгалтерии организации на основании личной карточки открываются лицевые счета работника, в которых указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; подразделение; категория персонала; табельный номер работника; состав его семьи (для расчета налогов и определения льгот); дата поступления; вид, срок выхода и сумма получаемой пенсии (для пенсионеров).

На основании указанных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе персонала, составляется отчетность, используемая для управления процессами труда и заработной платы.

Основной заработок работника в ООО «СанТехинжстрой» зависит от количества отработанного времени. Начисление производиться путем умножения количества отработанного времени на часовую тарифную ставку и прибавления размера премии за выполнение показателей премирования.

Дополнительная заработная плата - это оплата за неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с трудовым законодательством:

-оплата трудовых и социальных отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск;

-оплата за время выполнения общественных и государственных обязанностей;

-оплата выходных пособий.

Начисление дополнительной заработной платы работникам производится на основании представленных в бухгалтерию документов:

-приказов о предоставлении отпуска, компенсации за неиспользованные дни отпуска;

-табеля учета использования рабочего времени.

Трудовые отпуска в ООО «СанТехинжстрой» оплачиваются по среднему заработку исходя из среднедневной заработной платы за расчетный период в 12 календарных месяцев (с 1-го по 1-е числа), предшествующих месяцу начала отпуска. Средний дневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, с учетом применения поправочных коэффициентов, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7.

Средний заработок за трудовой отпуск определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. Государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, приходящиеся на период трудового отпуска в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

Поправочные коэффициенты применяются в случаях, если в расчетном периоде для исчисления среднего заработка или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифных ставок и окладов.

Для работников, не отработавших полный месяц до предоставления ему отпуска (выплаты компенсации), а также если в учитываемом периоде, принимаемом для исчисления отпуска (выплаты компенсации), работник работал во всех месяцах, но ни в одном из них не имел полного заработка, заработная плата, сохраняемая за время отпуска (выплаты компенсации) определяется следующим образом:

1) определяется среднечасовой заработок путем деления фактически начисленной заработной платы за период, принятый для исчисления на фактически проработанные в течение этого периода часы.

2) определяется среднемесячный заработок путем умножения среднечасового заработка на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением годовой расчетной нормы рабочих часов, на 12 месяцев. Годовая расчетная норма рабочего времени устанавливается постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

3) определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячного заработка, с учетом корректировки на поправочный коэффициент, на 29.7.

4) определяется заработок за отпуск путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в случаях предусмотренных законодательством: утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой; ухода за больным членом семьи; ухода за ребенком в возрасте до 3 лет ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, в случае болезни матери или другого лица, осуществляющего уход за ребенком и др.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 процентов среднечасового заработка за рабочие часы по графику работы работника, приходящиеся на первые 12 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднечасового заработка за последующие рабочие часы непрерывной временной нетрудоспособности.

В заработок для исчисления пособий включаются все виды оплаты труда, на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы. Заработная плата, надбавки, доплаты к ней, включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Премии и иные выплаты включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены.

Выплаты за период освобождения от работы (отпуск, компенсация за неиспользованный отпуск, временная нетрудоспособность, простои не по вине работника, и др.) в заработок для исчисления пособий не включаются. Среднечасовой заработок определяется делением заработка за соответствующий период на число рабочих часов по графику работника в этом периоде.

Работникам, у которых временная нетрудоспособность наступили в день повышения тарифной ставки, размер пособий увеличивается на коэффициент роста тарифной ставки работника со дня ее (его) повышения.

В ООО «СанТехинжстрой» в соответствии с действующим законодательством из заработной платы, начисленной работникам организации, производятся удержания и вычеты.

Сумма подоходного налога определяется ежемесячно путем умножения налоговой базы на ставку налога. Налоговая ставка установлена в размере 12%.

При определении налоговой базы плательщик имеет право применять налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. С 01 января 2016 года стандартные налоговые вычеты составляют:

- в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 5 010 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

- в размере 460 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка родителям, имеющим двое и более детей;

- в размере 460 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;

- в размере 1 170 000 белорусских рублей в месяц для отдельных категорий граждан. Учет удержанного подоходного налог отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 68/4.

Отчисления на пенсионное обеспечение определяются ежемесячно по ставке 1% от суммы начисленных работникам видов оплат, на которые начисляют страховые отчисления и отражаются в учете по дебету счета 70 и кредиту счета 69/2.

Удержание алиментов из заработной платы плательщика на содержание несовершеннолетних детей производится в добровольном и судебном порядке на основании:

- письменного заявления лица о добровольной уплате;

- исполнительного листа, полученного от судебного исполнителя.

Удержание алиментов производится с сумм заработка после удержания из этого заработка суммы подоходного налога.

Размер алиментов установлен законодательством Республики Беларусь:

- 25% на содержание одного ребенка, но не менее 50 % бюджета прожиточного минимума;

- 33% на содержание двух детей, но не менее 75 % бюджета прожиточного минимума;

- 50% заработка на содержание 3 и более детей, но не менее 100 % бюджета прожиточного минимума.

Минимальная сумма заработка, сохраняемая за должником при взыскании алиментов, составляет 30%.

Необязательные удержания производятся на основании приказов, обязательств-поручений и других документов.

Суммы прочих удержаний и вычетов из заработной платы отражаются по дебету 70 в корреспонденции с кредитом разных счетов 71,73,76 и других.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с целью получения обобщенной информации по начислениям работникам заработной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них. По кредиту счета 70 отражаются начисленные, а по дебету счета 70 удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается развернуто: по дебету - сумма долга за работником на начало и конец месяца, а по кредиту - за организацией.

Сроки и дни выплаты заработной платы устанавливаются в трудовом договоре, но не позднее трех недель, следующих за отработанным (расчетным) месяцем, т.е. 21-го числа месяца, следующего за отработанным (расчетным) месяцем.

При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями или государственными праздниками и праздничными днями она должна производиться накануне их.

Среднемесячный заработок за время трудового отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска.

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя, производятся в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие выплаты должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете. В случае невыплаты по вине нанимателя причитающихся при увольнении сумм работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день просрочки.

Заработная плата выплачивается безналичным расчетом в денежных единицах Республики Беларусь.

1.5 Учет затрат на производство работ, услуг и калькулирование их себестоимости

В процессе хозяйственной деятельности используются сырье и материалы, расходуются средства на оплату труда и социальные нужды, имеют место затраты по амортизации основных средств и др.

Себестоимость работ - это затраты в денежной форме на выполнение работ и оказания услуг.

ООО «СанТехинжстрой» руководствуется в бухгалтерском учете затрат следующими документами:

- закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

- действующий план счетов бухгалтерского учета.

- основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость работ, услуг.

- ведомственные нормативные акты министерств.

- нормативные законодательные акты Министерства финансов Республики Беларусь.

Затраты, образующие себестоимость работ, группируются в соответствии с экономическим содержанием по элементам затрат:

- материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды (социальное страхование и др.);

- амортизация основных средств и нематериальных активов;

- прочие затраты (налоги и сборы, расходы на рекламу, на подготовку кадров, арендные платежи и др.).

Затраты делятся также по статьям расходов, или калькуляционным статьям, для определения себестоимости выполненных работ. При этом рекомендуется следующая группировка затрат по калькуляционным статьям:

- сырье и материалы;

- покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги

- производственного характера;

- возвратные отходы (вычитаются);

- заработная плата производственных рабочих;

- налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды согласно законодательству;

- затраты на подготовку и освоение производства;

-погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения (затраты на специальную технологическую оснастку);

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- технологические потери и потери от брака;

- прочие производственные затраты;

- затраты на реализацию.

Классификация затрат по экономическим элементам нужна на этапе планирования с целью определения потребности в материальных, трудовых и денежных ресурсах.

Сумма расходов по калькуляционным статьям определяет фактическую себестоимость выполненной работы, поэтому и учет издержек производства ведется по видам вырабатываемой продукции, что является наиболее важной и сложной частью учетных работ.

Себестоимость выполненной работы является одним из важнейших показателей эффективности всей хозяйственной деятельности. Себестоимость как экономическая категория определяет отношения трудовых коллективов и государства по поводу использования средств производства и живого труда в производственном процессе. Как один из показателей эффективности производства она показывает, во что обходится организации выполнение работ, оказания услуг, а также позволяет объективно судить о том, насколько экономически выгодно данное производство в конкретных условиях хозяйствования. Показатель себестоимости дает возможность глубоко анализировать экономическое состояние организации, выявлять резервы повышения эффективности общественного производства, определять перспективы дальнейшего развития.

В ООО «СанТехинжстрой» используется позаказный метод калькулирования. При данном методе объектом учета затрат и объектом калькулирования является отдельный производственный заказ, выдаваемый на заранее определенное количество продукции (изделий), а фактическая себестоимость работ, изготовляемых по заказу, определяется после ее выполнения.

Под заказом понимается заявка клиента на ремонтные, монтажные и экспериментальные работы.

Вид заказа определяется договором с заказчиком. В нем же оговаривается стоимость, оплачиваемая заказчиком, порядок расчетов, передачи продукции, срок выполнения заказа.

До момента выполнения заказа все относящиеся к нему затраты считаются незавершенным производством. Другими словами, при этом методе затраты на производственные материалы, оплату труда производственных рабочих и общезаводские накладные расходы относят на каждый индивидуальный заказ или же на производственную партию продукции.

Себестоимость выполняемых работ рассчитывается путем суммирования всех затрат.

При организации учета затрат на производство предусматривается разделение их на прямые, непосредственно связанные с выпуском данного вида продукции, и косвенные, которые определяют общие затраты по организации производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Прямые затраты непосредственно относятся к конкретному объекту калькуляции - это затраты сырья и материалов, заработной платы производственных рабочих, занятых выполнением работ, вместе с отчислениями на социальные нужды и другие затраты, которые можно отнести на себестоимость продукции на основании первичных документов.

На счете 20 «Основное производство» организуется аналитический учет по каждому заказу. Прямые материалы и прямой труд относятся непосредственно на конкретный вид работ и отражаются по дебету счета 20 «Основное производство».

Прямые затраты списываются на счета 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства" со счетов 10 "Материалы", 28 "Брак в производстве", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Прямые затраты на основании первичных документов (лимитных карт, требований, раскройных листов, нарядов, сменных рапортов, ведомостей выработки, маршрутных листов, актов на брак и т.п.) учитываются в разрезе каждого заказа в отдельности. В этих документах проставляется шифр заказа, к которому они относятся. Прямые затраты группируются ежемесячно, и отражаются в картах или ведомостях учета затрат по заказам. Первичные документы, сгруппированные по месяцам и шифрам заказов, хранятся в специальной папке к каждому заказу.

К косвенным затратам относятся затраты, которые не имеют прямой пропорциональной связи с выполняемой работой.

Косвенные расходы включают в себестоимость продукции путем распределения.

К косвенным расходам следует отнести общепроизводственные и общехозяйственные, которые включаются в себестоимость работ путем распределения. Их учитывают по каждому структурному подразделению в разрезе установленной номенклатуры статей затрат на счетах 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты». Суммы расходов должны быть документально подтверждены в следующих учетных документах: ведомостях начисления амортизации, табелях учета рабочего времени, лимитно-заборных картах, требованиях-накладных, бухгалтерских справках и др. Затем на их основе производят записи в ведомостях 12, 15.

Косвенные затраты в полном объеме распределяются ежемесячно на счета 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказали услуги на сторону) со счетов 25 "Общепроизводственные затраты " и 26 "Общехозяйственные затраты ", потери от брака - со счета 28 "Брак в производстве".

Фактическая себестоимость работ исчисляется по окончании выполнения заказа в полном объеме путем деления суммы затрат, учтенных по статьям калькуляции, на количество изготовленных по этому заказу изделий (работ).

Суммы фактической производственной себестоимости продукции (работ, услуг) переносятся со счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства" на счета 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 43 "Готовая продукция", 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и другие.

Общехозяйственные затраты планируются. Они распределяются также как и общепроизводственные.

Сумму к распределению по общехозяйственным затратам получают вычитанием из дебетового оборота по счету 26 «Общехозяйственные затраты» суммы потерь от простоев, возмещаемых виновниками, и других записей по кредиту счета 26 «Общехозяйственные затраты». Полученные затраты распределяются между видами продукции, основного и вспомогательного производств, собственным капитальным строительством и непромышленными хозяйствами, в том числе и по незавершенному производству.

При распределении в общехозяйственные затраты не включают потери от внутреннего брака.

Общепроизводственные и общехозяйственные затраты относятся на незавершенное производство в фактических размерах, но не больше сумм, предусмотренных в плане.



1.6 Учет работ и услуг и их реализации

Официальный отдел маркетинга ООО «СанТехинжстрой» в основном занимается рекламой и продвижением приоритетных направлений деятельности группы компании, проводит исследования рынка средств массовой информации, с целью изучения самых популярных СМИ у существующих и потенциальных заказчиков услуг компаний ООО «СанТехинжстрой». На основе полученной из этих исследований информации принимаются решения о выборе СМИ, в которых будет размещаться реклама компании.

Так же проводятся исследования отношения потребителей к деятельности компании и ее конкурентов, собираются данные, на основе которых делаются выводы о поведении потребителей на рынке компьютерной техники.

Отдел маркетинга без участия сторонних организаций занимается разработкой и созданием рекламных объявлений.

Отделом маркетинга ведется несистематическое наблюдение за деятельностью конкурентов. Ценовая политика, политика продвижения, проводимые конкурентами группы компаний ООО «СанТехинжстрой» принимаются во внимание при планировании маркетинговых действий.

Отдел маркетинга планирует свою деятельность следующим образом:

1. Устанавливаются цели на один год.

2. Составляется приблизительный план на 6 месяцев.

3. Составляется подробный план на 3 месяца.

4. План передается на утверждение директору.

Часто возникают ситуации, когда планы, составленные сотрудниками отдела, не выполняются в полном объеме. Так же возникают моменты, когда отдел маркетинга работает без планов, хотя такое случается редко, и по продолжительности такие периоды составляли не более недели.

Отделом не проводится оценка того, как проведенные программы продвижения повлияли на результаты деятельности предприятия в целом.

Единственным исключением являются мероприятия прямого маркетинга (точнее, почтовые рассылки), которые проводил отдел, потому что в данном случае определить результаты не составляет проблем.

На сегодняшний момент отделом маркетинга практически не ведется аналитическая работа по анализу оказания услуг, например, какие позиции оказанных услуг приносят наибольшую прибыль, какие являются убыточными и тому подобное. Данная ситуация вызвана тем, что существующая информация по количеству оказанных услуг находится в достаточно хаотичном состоянии и перевод его в вид, удобный для обработки, требует больших временных затрат, и поэтому сотрудники отдела в основном используют опросы руководителей бригад для определения лидирующих и убыточных позиций оказанных услуг.

Под выполненными работами и оказанными услугами понимают работы, услуги, оформленные соответствующими документами по сдаче работ и услуг. Для оказания услуг наниматель (заказчик) заключает с ООО «СанТехинжстрой» (подрядчик) договор, в котором четко прописаны, какие работы должны быть выполнены, также оговорены сроки выполнения.

...