Аудит расчетов с подотчетными лицами

4) Счет-фактура №210224 от 12.01.2009г. гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);

5) Квитанция за телефонные переговоры на сумму 115 руб. Суточные из расчета 150 руб. в день за 11 дней; из кассы по приходному кассовому ордеру №107 Давлетьяровым Р.Х. 4 января получено 9100 руб.

Все произведенные Давлетьяровым Р.Х. расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1)

Авансовый отчет №84 от 17.01.2009г., представленный Ефимовым А.С., работающим в ГП АО «ПАТП №3» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г.Новосибирск с 1 по 5 января 2009 г.

К авансовому отчету приложено:

1) Два авиабилета на сумму 2695 руб. с компостером 1 и 5 января 2009г.;

2) Командировочное удостоверение с отметками:

«Выбыл из Астрахани 1.01.2009г.»;

«Прибыл в Новосибирск 1.01.2009г.»;

«Выбыл из Новосибирска 5.01.2009г.»;

«Прибыл в Астрахань 6.01.2009г.»;

3) Счет-фактура №729 от 5.01.2009г. гостиницы «Октябрьская» на сумму 5000 руб. (в том числе НДС) за 5 суток с 1 по 5 января 2009г.

4) Суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки.

Ефимовым А.С. 2.01.2009 г. по расходному кассовому ордеру №96 получено под отчет 5800 руб. Вся сумма командировочных расходов отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

Договор подряда не включает командировочные расходы . имеется приказ руководителя предприятия о направлении Ефимова А.С. в командировку.

Авансовый отчет №85 от 20.01.2009г. представлен менеджером Семеновым А.В. основанием для составления отчета была командировка со 2 по 16 января 2009г. в г. Воронеж для заключения торговых сделок.

Отчет утвержден на сумму 4330 руб. К авансовому отчету приложены:

1) Два железнодорожных билета на общую сумму 1480 руб.

2) Счет-фактура гостиницы «Воронеж» №115 от 16.01.2009г. на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток по 560 руб. за одни сутки;

3) Суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки;

4) Квитанция за пользование бельем 2шт.*30 руб.=60 руб.

Согласно журналу-ордеру №7 остаток предыдущего аванса составил 300 руб.

Из кассы 30.12.2008г. по расходному кассовому ордеру №105 Семеновым А.В. получено 10500 руб.

Все расходы отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

Авансовый отчет №86 от 20.01.2009 г. представлен директором Анохиной Г.В. Основанием для составления отчета была поездка в г.Сочи с 5.01. по 20.01 для отдыха. Отчет утвержден на сумму 21400 руб. без оплаты суточных. К авансовому отчету приложены :

Два железнодорожных билета на сумму 6000 руб.: Астрахань-Сочи, Сочи-Астрахань;

Счет-фактура №10589 гостиницы «Жара» на сумму 15400 руб. (в том числе НДС)

Из кассы Петрову Т.В. по расходному кассовому ордеру №101 от 3.01.2009г. выдано 8000 руб.

Все расходы по поездке отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

Требуется проверить:

Проверить соблюдение правил выдачи и расходования отчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (утв. ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №40) и НК РФ:

а) правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным;

б) соблюдение условий выдачи денежных средств в подотчет ;

в) обоснованность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению.

По результатам проверки составит ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм . Проверить правильность соблюдения норм возмещения командировочных расходов и обоснованность отнесения подотчетных сумм на затраты по производству продукции (работ, услуг) в соответствии с частью второй НК РФ.

1. Проверить правильность порядка налогообложения при оформлении авансовых отчетов.

2. Проверить правильность ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Результаты проверок отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

3. Произвести сверку журнала-ордера №7 с авансовыми отчетами и кассовой книгой, журналами-ордерами №1,6 и Главной книгой, учитывая, что остальные расчеты с подотчетными лицами произведены без нарушений.

4. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль.

5. По результатам проверки составить отчет аудитора.

При проверке соблюдения правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций №40 от 04.10.1993г. было выявлено следующее:

а) на предприятии допускаются случаи незаконного отнесения сумм к командировочным расходам ( авансовый отчет №86 от 21.01.2009);

б) денежные средства выдаются под отчет при наличии остатка по предыдущим авансам, не производится отчет произведенным расходам в установленные сроки;

в) подотчетные суммы расходуются по целевому назначению.

При проверке правильности соблюдения норм командировочных расходов и обоснованности отнесения подотчетных сумм на затраты по производству продукции (работ, услуг) было выявлено, что нормируемые расходы в пределах и сверх установленных норм, а также расходы по оплате отдыха директора относятся на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Таблица 5. Ведомость выявленных ошибок и нарушений.

№	По данным предприятия	По данным проверки	Корректирующие проверки
1. 2. 3. 4.	Авансовый отчет №79 от 15.01.2009г. Ж/д билеты Дт 26-1 Кт 71 -3032 Обучение Дт 26-1 Кт 71 -3800 Гостиница Дт 26-1 Кт 71 -4550 Переговоры Дт 26-1 Кт 71 -115 Суточные (11 дней) Дт 26-1 Кт 71 -1650 Авансовый отчет №84 от 17.01.2009г. Авиабилеты Дт 26-1 Кт 71 -2695 Гостиница Дт 26-1 Кт 71 -5000 Суточные (5 суток) Дт 26-1 Кт 71 -550 Авансовый отчет №85 от 20.01.2009г. Ж/д билеты Дт 26-1 Кт 71 -1480 Гостиница Дт 26-1 Кт 71 -2240 Суточные (5 суток) Дт 26-1 Кт 71 -550 Квитанция за белье Дт 26-1 Кт 71 -60 Авансовый отчет №86 от 3.01.2009г. Ж/д билеты Дт 26-1 Кт 71 -6000 Гостиница Дт 26-1 Кт 71 -15400	Ж/д билеты Дт 26-1 Кт 71 - 3032 Обучение Дт 26-1 Кт71 -3167 Дт 19 Кт 71 -633 Дт 68 Кт 19 -633 Гостиница Дт 26-1 Кт 71 -3792 Дт 19 Кт 71 -758 Дт 68 Кт 19 -758 Переговоры Дт 26-1 Кт 71 -115 Суточные Дт 26-1 Кт 71 -1100 Дт 26-2 Кт 71 -550 Дт 70 Кт 68 -72 В связи с тем, что Ефимов А.С. является подрядчиком, суммы командировочных расходов не могут быть отнесены на затраты. Ж/д билеты Дт 26-1 Кт 71 -1480 Гостиница Дт 26-1 Кт 71 -1866,67 Дт 19 Кт 71 -373,33 Дт 68 Кт 19 -373,33 Суточные Дт 26-1 Кт -500 Дт 26-2 Кт 71 -50 Дт 70 Кт 68 -7 Квитанция за белье Дт 26-1 Кт 71 -60 Назначение командировки не связано с производственной деятельностью предприятия.	Дт 26-1 Кт 71 -633 Дт 19 Кт 71 -633 Дт 68 Кт 19 -633 Дт 26-1 Кт 71 -758 Дт 19 Кт 71 -758 Дт 68 Кт 19 -758 Дт 26-1 Кт 71 -550 Дт 26-2 Кт 71 -550 Дт 70 Кт 68 -72 Дт 26-1 Кт 71 -8245 Дт 26-1 Кт 71 -50 Дт 26-2 Кт 71 -50 Дт 70 Кт 68 -7 Дт 26-12 Кт 71 -21400 Дт 70 Кт 71 -21400

Показатели, отраженные в авансовых отчетах, Кассовой книге, журналах-ордерах №1, 6 и главной книге, идентичны.

Возможные штрафные санкции

а) налог на прибыль:

- доначислен налог:

(633+758+550+8245+373,33+50+21400)*24%=7682 руб.;

- штраф:

7682,24*20%=1536 руб.;

Дт 99 Кт 68 -9218 руб.;

б) НДФЛ:

- доначислен налог:

Дт 70 Кт 68 -79 руб.(7+72);

- штраф:

79*20%=16 руб.;

Дт 99 Кт 68 -16 руб.

2.7.3 Отчет об аудиторской проверке учета расчетов с подотчетными лицами

При проверке учетов расчетов с подотчетными лицами выявлено следующее:

а) внутренний контроль за состоянием учета не эффективен ;

б) при проверке соблюдения правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций от 04.10.93 №18 и НК РФ было выявлено следующее:

- на предприятии незаконно относят суммы к командировочным расходам на производственные цели (авансовый отчет №86);

- денежные средства выдаются под отчет при наличии остатка по предыдущим авансом, не производится отчет о произведенных расходах в установленные сроки ;

- подотчетные суммы расходуются по целевому назначению;

в) при проверке правильности соблюдения норм командировочных расходов и обоснованности отнесения подотчетных сумм на затраты по производству продукции (работ, услуг) было выявлено, что в нарушение гл. 25 НК РФ расходы в пределах и сверх установленных норм, а также расходы по оплате отдыха директора относятся на затрат, уменьшающие налогооблагаемую прибыль ;

г) синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется с нарушением Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Министерством финансов РФ от 31.10.2000 №94н).

д) при проверке соблюдения порядка налогообложения при оформлении авансовых отчетов выявлено, что на ГП АО «ПАТП №3» не удерживается налог на доходы физических лиц в нарушение п. гл. 23 НК РФ.

2.7.4 Проверка правильности возмещения командировочных расходов

Для проведения проверки ГП АО «ПАТП №3» расчетов с подотчетными лицами главным бухгалтером был представлен журнал хозяйственных операций за 2007 год. Аудитор сделал выборочную выписку из журнала хозяйственных операций за февраль, обращая особое внимание на расчетные операции с подотчетными лицами

Как видно из журнала хозяйственных операций из кассы выдавались деньги на командировочные и хозяйственные расходы. Не все подотчетные лица своевременно возвращали остатки неиспользованных подотчетных сумм. По распоряжению директора были удержаны остатки неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы инженера Н.С. Семенова, прораба С.И. Голанова, мастера А.Н. Голосова.

Для наиболее полной проверки операций по расчетам с подотчетными лицами аудиторам были представлены все бухгалтерские документы за 2008 год. Проверку достоверности расчетов с подотчетными лицами я выполнила по следующей схеме.

2.8 Анализ выявленных нарушений и рекомендации по их устранению

Предложения по устранению выявленных нарушений.

Ш следить за полнотой оправдательных документов по командировкам; приложенных к авансовым отчетам;

Ш следить за порядком выдачи подотчетных сумм в соответствии с приказом руководителя;

Ш своевременно и правильно составлять бухгалтерские записи по результатам проверки, следить за корректным отражением операций в регистрах синтетического учета;

Ш планировать и определять специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии;

Ш следить за соответствием записей в авансовых отчетах и журнале-ордере №7;

Ш планировать и определять специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии;

Ш наладить на предприятии систему проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей;

Ш следить за целевым использованием денежных средств;

Ш подробнее изучить порядок инвентаризации кассы;

Ш своевременно и правильно составлять бухгалтерские записи по результатам проверки и ревизии кассы, следить за корректным отражением кассовых операций в регистрах синтетического учета;

Ш следить за присвоением сумм причитающихся другим предприятиям;

Ш провести работу с кассиром о правильности выдачи денег из кассы.

Ш внести изменения в расчет командировочных расходов;

Ш усилить контроль за правильным оформлением и расчетом командировочных расходов;

2.9 Анализ финансового состояния организации

На основе этой структуры баланса проводятся горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить изменения балансовых, показателей, за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику - рассчитать процент уклонений.

Таблица 7. Горизонтальный анализ баланса организации.

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.	Отклонения в удельном весе, %
Актив
1. Внеоборотные активы	24347	60593	36246	248,9
2 . Оборотные активы	6912	7853	941	113,6
Итого - баланс	31259	68446	37187	248,8
Пассив
5. Капитал и резервы (собственный капитал)	19855	55022	35167	277,1
4 .Долгосрочные обязательства	1509	2026	517	134,3
5 . Краткосрочные обязательства	9895	11395	1500	115,2
Итого - баланс	31259	68446	37187	248,8

На основе проведенного горизонтального анализа баланса ГП АО «ПАТП №3», приведенного в таблице, можно сделать следующие выводы: валюта баланса за год составила 68446 тыс. руб. или увеличилась на 148,8%. При этом внеоборотные активы увеличились на 941 тыс. руб. или на 13,6%. Эти показатели являются положительными.

Для общей оценки баланса организации производим вертикальный анализ баланса. Цель вертикального анализа баланса заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке происходящих изменений в структуре баланса за период.

Таблица 8. Вертикальный анализ баланса организации.

Показатели	На начало года	На конец года.	Отклонения в удельном весе, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Актив
1.Внеоборотные активы	24347	77,9	60593	91,2	13,3
2.Оборотные активы	6912	22,1	7853	8,8	-13,3
Итого - баланс	31259	100	68446	100	-
Пассив
3.Капитал и резервы (собственный капитал)	19855	63,5	55022	80,4	16,9
4 . Долгосрочные обязательства	1509	4,8	2026	3	-1,8
5. Краткосрочные обязательства	9895	31,8	11395	16,6	15,2
Итого - баланс	31259	100	68446	100	-

Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в виде относительных показателей. Как видно из анализа, приведенного в таблице, на данном предприятии уменьшилась доля оборотных активов. Из этого можно сделать вывод о том, что в организации формируется менее мобильная структура активов, способствующая ухудшению её финансового положения.

Анализируя вертикальную структуру пассива баланса организации, можно отметить как отрицательный момент - относительно высокую долю капитала и резервов (собственного капитала) в валюте баланса. Их удельный вес в валюте баланса уменьшился за год с 63,5 до 50,4 %, т.е. по уровню на 16,8 %. В целом, тенденцию роста капитала и резервов (собственного капитала) можно признать отрицательной.

2.10 Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств по платежам при бесперебойном осуществлении основной деятельности.

Таблица 9. Исходные данные для анализа финансового состояния предприятия (в тыс. руб.)

Актив	Символ	На начало года	На конец года	Пассив	Символ	На начало года	На конец года
1 . Внеоборотные активы	1. Собственный капитал
Нематериальные активы (стр. 110)	НА	-	-	Фонды собственных средств (стр. 410 +стр.420+ стр. 430 +стр.440+ стр. 450 +стр.460-стр. 310-стр.320)	СС	26099	68997
Основные средства и незавершенное строительство (стр.120+стр.130)	ОС	23753	59999
Долгосрочные финансовые вложения (стр.140)	ДФВ	5	5	Нераспределенная прибыль (стр. 470 +стр. 480)	НП	(6243)	(13975)
Прочие внеоборотные активы (стр. 150+стр. 135)	ПВ	-	-	Прочие источники собственных средств (стр.630+стр.640+ стр.650)	ПИ	-	-
Итого по разделу	ПК	23758	60004	Итого по разделу	ПК	19856	55022
2.Оборотные (текущие) активы	2. Привлеченный капитал
Денежные средства (стр.260)	ДС	29	658	Текущие (краткосрочные обязательства (стр. 610+ стр.620 + стр.630)	ТО	9895	11398
Расчеты с дебиторами(стр.230+ стр.240)	ДЗ	5514	5721
Краткосрочные финансовые вложения (стр.250)	КФВ	-	-	Долгосрочные обязательства (стр.510+стр.520)	ДО	1509	20026
Запасы и затраты (стр. 210+ стр.220)	33	1369	1474
Прочие активы (стр.270)	ПА	-	-
Итого по разделу	ПК	6912	7853	Итого по разделу	ПК	9895	11398
БАЛАНС	Бн	30670	67857	БАЛАНС	Бн	30670	67857

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) рассчитывается по формуле:

К_ал = (ДС+КФВ)/ТО

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ТО - краткосрочные (текущие) обязательства.

К_ал = 29 / 9895 = 0,003 (на начало года);

К_ал = 658 / 11398= 0,06 (на конец года).

Коэффициент абсолютной ликвидности в течение года возрос на 0,057, и в конец года составил - 0,06. Это свидетельствует, что предприятие сможет погасить срочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности (К_бл) рассчитывается по формуле:

К_бл = (ДС + КФВ + ДЗ) / ТО

где ДЗ - дебиторская задолженность.

К_бл = (29+5514) / 9895 = 0,565 (на начало года);

К_бл = (685+5721) / 11398= 0,56 (на конец года).

Коэффициент быстрой ликвидности предприятия в течение года не изменился, это означает, что предприятие имеет свободные средства.

Коэффициент покрытия (К_п) рассчитывается по формуле:

К_п = (ДС + КФВ + ДЗ + 33) /ТО

где 33 - запасы и затраты.

К_п = (29+5514+1369) 9895 = 0,7 (на начало года);

К_п = (685+5721+1474) / 11398= 0,7 (на конец года).

Коэффициент покрытия тоже не изменился в течение года . Из этого можно сделать вывод, что данное предприятие не имеет определенное количество денежных средств, чтобы погасить текущие кредиторские обязательства.

Коэффициент финансовой независимости (К_нз) рассчитывается по формуле:

К_нз = СС/Б_н х 100%

где СС - собственные средства организации;

Б_н - итог баланса.

К_нз = 26099/30670 * 100 = 85,1% (на начало года);

К_нз = 68997/67857 * 100 = 101,7% (на конец года).

Коэффициент финансовой независимости на начало года был 85,1%, а на конец года составил 101,7%, он увеличился на 16,6%, предприятие остается стабильным. ГП АО «ПАТП №3» необходимо УВЕЛИЧИТЬ собственные средства, чтобы стать более независимым и стабильным.

2.11 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Наличие в обороте собственных средств предприятия рассчитывается по формуле:

СО_с = ИС_с - ВА - У

где СО_с - собственные оборотные средства, тыс. руб.;

ИС_с - источники средств собственных (по балансу стр. 490);

ВА - внеоборотные активы (по балансу стр. 190);

У - убыток (по балансу стр. 465, 475).

СО_с = 19855-24347 = -4492 тыс. руб. (на начало года);

СО_с = 55022-60593 = -5571 тыс. руб. (на конец года).

Наличие в обороте собственных и заемных средств рассчитывается по формуле:

СО_с + 3 = СО_с + ДО + КО

где ДО - долгосрочные обязательства (по балансу стр . 590) ;

КО - краткосрочные обязательства (по балансу стр.690).

СО_с + 3 = 1509+9895-4492 = 6912 тыс. руб. (на начало года);

СО_с + 3 = 2026+11398-5571 = 7853 тыс. руб. (на конец года).

Коэффициент обеспеченности запасок и затрат собственными средствами (К₁) рассчитывается по формуле:

К₁ = СО_с /33 + ДЗ

где 33 - запасы и затраты (по балансу стр. 210,220, 250,270);

ДЗ - дебиторская задолженность (по балансу стр.230,240).

К₁ = -4492/1369= -3,3 (на начало года);

К₁ = -5517/1474 = -3,7 (на конец года).

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами (К₂) рассчитывается по формуле:

К₂ = (СО_с + ДО + КО) / (33 + ДЗ)

К₂ = (1509+9895-4492) / 1369 = 5,04(на начало года);

К₂ = (2026+11398-5571) / 1474 = 5,3 (на конец года).

Таблица 10. Анализ финансовой устойчивости предприятия (в тыс. руб.)

№	Наименование показателя	Код строки баланса	На начало года	На конец года	Изменения за период
1	Капитал и резервы - источники формирования, собственных оборотных средств	490	19855	55022	+35167
2	Непокрытые убытки	465,475	-	-	-
3	Внеоборотные активы	190	6912	7853	+941
4	Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр. 2 - стр. 3)	-	12943	47169	+34226
5	Долгосрочные обязательства	590	1509	2026	+517
6	Краткосрочные обязательства	690	9895	11395	+1500
7	Наличие собственных и заемных средств (стр. 4 + стр. 5 + стр. 6)	-	24327	60590	-
8	Запасы и затраты (без учета денежных средств)	210,220, 250,270	1369	1474
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных средств (стр.4 - стр.8)	-	+11574	+45695
10	Излишек (+), недостаток (-) собственных и. заемных, средств для формирования запасов и затрат (стр. 7 - стр. 8)	-	+22978	+59116
11	Доля собственных средств в товарах и затратах, % (стр.4: стр.8)	-	94,5	-	-38,4

Мы видим по данным таблицы у предприятия за год увеличились источники собственных оборотных средств, также увеличились внеоборотные активы, что следует признать положительным явлением.

Предприятие в предыдущем году осуществляло свою деятельность в значительных размерах за счет заемных средств. Если все собственные и заемные средства на начало года принять за 100 % (24347тыс. руб.), то соотношение средств будет таким: на долю собственных средств приходилось 53,1 %, на долю заемных - 46,9 %.

На конец года соотношение изменилось не в лучшую сторону. Доля собственных средств в обороте составила 77,8 % и соответственно заемных - 22,2 %.

Излишек полученного кредита составил 59,16 тыс. руб.

При доле оборотных средств в запасах и затратах равной 85,4% (на конец года) предприятие признается финансово устойчивым.

2.12 Аудиторское заключение по результатам проведения проверки

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО

Аудитор: Аудиторская организация ОАО «Аудит-Догма» ИНН: 3125025079 414000, г.Астрахань

Юридический адрес : 414000, г. Астрахань, ул. Щелгунова, д. 15

Свидетельство о государственной регистрации № 7196 серия СТА-РПС, выдано Регистрационной палатой Администрации г. Астрахани

Лицензия на проведение общего аудита № АЕ 120589 от 05.01.2006г.

Профессиональная ответственность аудиторов общества застрахована в ВСК Астраханский филиал, страховой полис 370 Ц 00034 от 29.10.2006 г.

Аудируемое лицо: ГП АО «ПАТП № 3»

Юридический адрес: 414017 г. Астрахань, Трусовский район, ул. 2-я Басинская,63. Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ГП АО «ПАТП № 3» за период с 11 мая по 18 мая 2009 года. Отчетность подготовлена исполнительным органом исходя из требований Федерального Закона РФ № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет исполнительный орган ГП АО «ПАТП № 3» Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных аспектах на основании проведенного аудита правильность расчетов с подотчетными лицами.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 года. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности расчеты с подотчетными лицами информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета , определение главных оценочных значений, полученных руководством ГП АО «ПАТП № 3» а так же оценку общего представления о движении денежных средств на предприятии .

Мы провели аудит в соответствии с :

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-Федеральными правилами (стандартами ) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлениями Правительства РФ № 696 23. 11. 2002г. и № 405 от 02.07. 2003г.

Аудит планировался и проводился таким образом , чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая ( бухгалтерская ) отчетность по подотчетным лицам не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой ( бухгалтерской ) отчетности информации о состоянии по налогам и налогообложению, оценку принципов и методов бухгалтерского учета операций по налогам и налогообложению, правил подготовки финансовой ( бухгалтерской ) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудиторского лица, а также оценку общего представления о состоянии по налогам и налогообложению финансовой ( бухгалтерской ) отчетности. Мы полагаем , что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской ) отчетности и не соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Финансовая (бухгалтерская) отчетность по подотчетным лицам ГП АО «ПАТП № 3» находится в не соответствии с НК РФ. Так как в нем обнаружены ошибки при расчетах, не правильное отношение по счетам в Главной книги, что ведет к дисбалансу бухгалтерской отчетности.

По нашему мнению, за исключением неправильного отражения в учете сальдо по счету расчетов финансовая (бухгалтерская) отчетность ГП АО « ПАТП № 3» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года.

Директор ОАО «Аудит-Догма»: Анохина Г.В.

Руководитель аудиторской проверки: Жулина О. Ю.

квалификационный аттестат № В 024569

(решение ЦАЛАК Минфина России от 23.01.2001г.)

на право осуществления аудиторской деятельности в области аудита, выдан в порядке обмена 25.02.2006г . на неограниченный срок .

Заключение

В данной работе были рассмотрены основные правила и особенности бухгалтерского учета с подотчетными лицами. В работе, которую я представила для рассмотрения, достаточно подробно говорилось о подотчетных лицах. В свете современных подходов рассматривается аудит расчетов с подотчетными лицами, дают рекомендации аудитора по исправлению ошибок.

А также в своей работе я рассмотрела источники информации и основные направления проверки, привела план и программу аудиторской проверки, изложила перечень аудиторских процедур и, конечно же, указала ошибки, возникающие в процессе деятельности бухгалтеров и обнаруженных при аудите. Также был составлен анализ финансового состояния предприятия.

В результате проверки, что имеются некоторые недостатки по ведению расчетов с подотчетными лицами, в частности не всегда соблюдается нормативные документы. В соответствии с выявленными нарушениями были даны рекомендации по их устранению. Также был проведен анализ финансовой деятельности ГП АО «ПАТП№3». Были определены основные показатели работы предприятия, из которых видно, что в целом, осуществляя свою деятельность, можно выделить незначительную тенденцию к увеличению как статей актива, так и статей пассива баланса организации. В целом, предприятие работает неплохо.

В процессе выполнения работы были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, а также публикации в специальных журналах, связанных с подотчетными лицами.

Список литературы

1. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Утверждены Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

5. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 199б.

6. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 1998.

8. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1999.

9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -М, 1995.

10. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Журнал "Аудит и финансовый анализ" за 4 кв. 2000 года, статья «Аудит расчетных операций»

11. Учёт расчётов с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. - 1995.- № 5.- стр.12-13

12. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 1995.-464 с.

13. Подольский В.И. Аудит М.,2000 г.

14. Крипчинко Е.А. Аудит - Ростов - на - Дону, Деникс 2003г. 15. Коченев Ю.Ю. Аудит Санкт-Петербург, Питер 2004г.

Размещено на Allbest.ru

...