Учет расчетов с поставщиками и анализ кредиторской задолженности

В фирме «Тимур» коэффициент абсолютной ликвидности составил за 2014 г. 0,02 (2275:102868) и за 2015г. - 0,01 (1576:131997).

Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,01 . Это можно считать отрицательным моментом в деятельности предприятия на данный период, так как уменьшается гарантия погашения долгов.

Коэффициент критической ликвидности (коэффициент промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Удовлетворяет значение критического коэффициента ликвидности равное 1 и выше.

В фирме «Тимур» коэффициент критической ликвидности за 2014г. составил 1,42 (2275+143946:102867) и за 2015г.-1,31 (1576+171573:131997).

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) определяется как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормативным считается значение коэффициента текущей ликвидности больше 2.

В фирме «Тимур» коэффициент текущей ликвидности составил за 2014 г. 3,1 (319648: 102867) и за 2015г. 2,64 (349179:131997).

Данные таблицы №4 свидетельствуют, что в 2014 г. по сравнению с 2015г. коэффициент абсолютной ликвидности понизился на 0,01 пункта, что не соответствует его нормативному значению равного 0,2-0,5 и выше и составил на конец 2015 г. - 0,01.Однако уровень коэффициента абсолютной ликвидности не является признаком плохой или хорошей платежеспособности предприятия.

Как в 2014 г., так и в 2015 г. коэффициенты критической ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению. При этом в 2015 г. по сравнению с 2014 г. коэффициент критической ликвидности снизился на 0,11 пункта и на конец 2015 г. составил 1,31 > 1, коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,46 пункта и на конец 2015 г. составил 2,64 > 2.

Таким образом, из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности два коэффициента, коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности, удовлетворяют нормативным значениям. Фирма«Тимур» в краткосрочном периоде является платежеспособным предприятием. Но наметившаяся тенденция к снижению коэффициентов критической и текущей ликвидности за анализируемый период говорит об обратном - темп роста внешних краткосрочных обязательств за 2015 г. превышает темп роста оборотных активов на 14% (128%-114%).

Отсюда следует, что степень покрытия долговых обязательств фирмы «Тимур» его активами недостаточно высока. Для более детальной оценки платежеспособности анализируемого предприятия изучим структуру бухгалтерского баланса фирмы «Тимур» и степени риска его банкротства. Для этого рассчитываются и анализируются следующие показатели:

1) коэффициент текущей ликвидности (КТЛ);

2) коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косос);

3) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВП, КУП);

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) равен:

Ктл2014 =3,1 Ктл2015 =2,64

Прежде чем рассчитывать Косос, необходимо определить величину собственного оборотного капитала (СОК) по данным бухгалтерского баланса.

СОК = Итог III раздела пассива - Итог I раздела актива

СОК 2014 =493419-277423 = 215996 тыс. сом.

СОК 2015 = 491134-274394 = 216740 тыс. сом.

Косос = СОК:ОА ;

отсюда Косос2014 = 215996/319648 = 0,675 Косос2015 = 216740/349179 =0,620

Нормативное значение Косос больше или равно 0,1.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а предприятия платежеспособным за 2015 г., является выполнение следующего условия Ктл больше 2, при Косос больше или равен 0,1.

Это условие по анализируемому предприятию выполняется :

Ктл 2015 2,64 > 2, при КОСОС 2015 0,620 > 0,1.

В этом случае рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности фирмы «Тимур». Считается нормальным его значение КУП0,1.

Куп = (Ктл 2005 +З:Т х (Ктл 2015 - Ктл 2014)):2

где 3 - трехмесячный период времени, следующий за отчетным периодом;

Т - отчетный период (в месяцах);

Куп 2015 = (( 2,64+3:12х(2,64-3,1)) :2 = 1,263 

Расчеты показали, что коэффициент утраты платежеспособности за 2015 г. равен 1,263 и удовлетворяет его нормативному значению. Значит структура бухгалтерского баланса Фирмы «Тимур» за 2015 г. признается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.

2.4 Анализ финансовой устойчивости в Фирме «Тимур»

Финансово-устойчивым является такое предприятие, которое за счет собственных источников финансирует приобретение внеоборотных активов и оптимальную часть оборотных средств.

Возможны следующие типы финансовой устойчивости:

1. абсолютная и нормальная устойчивость - высокая рентабельность, отсутствие нарушений финансовой дисциплины;

2. неустойчивое состояние - нарушение финансовой дисциплины, задержки в оплате труда, невыполнение финансового плана, перебои в поступлении денег;

3. кризисное состояние - наличие просроченных ссуд, неспособность расплатиться по долговым обязательствам.

Анализ типов финансовой устойчивости

таблица №5

Согласно показателю предприятие является абсолютно устойчивым. При этом за отчетный период произошло увеличение компонентов этого показателя на значительный процент: на 26,73%; 41,69% и 40,92% соответственно. Т.е. прослеживается тенденция роста финансовой устойчивости.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

1) Коэффициент автономии (независимости) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования

2) Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые используются длительное время

3) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

4) Индекс постоянного актива показывает, какая часть собственного капитала направлена на финансирование внеоборотных активов.

5) Коэффициент маневренности показывает, какая часть источников собственных средств находится в наиболее мобильных активах, т.е. используется для текущей деятельности.

6) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

7) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами

8) Коэффициент реальной стоимости основных фондов и материальных оборотных средств в имуществе предприятия характеризует уровень производственного потенциала

Показатели финансовой устойчивости предприятия

таблица №6

Изменение коэффициентов финансовой устойчивости

1) Коэффициент автономии выше нормативного значения. За отчетный период он снизился на 1,27% и составил на конец года 0,78. Т.е. предприятие практически не зависит от внешних инвесторов.

2) Коэффициент финансовой устойчивости не изменился и составил 0,8. Это нормативное значение. Этот коэффициент не значительно отличается от коэффициента автономии, т.к. в структуре пассива доля долгосрочных пассивов всего 1,28%.

3) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствует нормативному значению системы европейского менеджмента и составил на конец года 0,28. Прослеживается тенденция к увеличению этого коэффициента на 12%. Т.е. предприятие ведет не рисковую финансовую политику.

4) Индекс постоянного актива значительно выше нормы и составляет 0,7. Т.е. 70% собственного капитала выведено из оборота и используется для финансирования внеоборотных активов. Следовательно, коэффициент маневренности низкий (30%). За отчетный период произошло уменьшение этого коэффициента на 6,45% за счет снижения доли капитала и резервов в структуре пассива (на 1,39%) и снижения доли внеоборотных активов в структуре актива (на 0,41%). Для увеличения мобильности бизнеса предприятию необходимо изменить эту тенденцию.

5) Коэффициенты обеспеченности оборотных активов и материальных запасов собственными оборотными средствами составляют 0,52 и 2,60 соответственно, что выше нормативных значений. Это положительный фактор в определении финансовой устойчивости.

Согласно коэффициентам предприятие можно признать финансово устойчивым.

Заключение

По итогам изучения организации расчетов с поставщиками сформированы следующие выводы:

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации.

Кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют счета:

Счет 3110 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На счете 3110 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется учет расчетов за полученные ТМЗ, выполненные работы и услуги, расчетные документы, по которым акцептованы и подлежат оплате; расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей; расчетные документы, по которым не поступили (неотфактурованные поставки); излишки ТМЗ, выявленные при их приемке.

По кредиту счета 3110 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность предприятия поставщику (подрядчику) за фактически поступившие ТМЗ, принятые работы и услуги, за услуги по доставке ТМЗ, а так же НДС.

Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 3210 "Расчеты по авансам выданным".

Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

При анализе кредиторской задолженности, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Анализ расчетов с кредиторами в Фирме «Тимур» по состоянию на 1 января 2015г. показал следующие результаты:

анализ расчетов с разными кредиторами по срокам исполнения платежей, представленный в таблице 2, показал, что наибольший удельный вес занимают расчеты с кредиторами сроком от 31 до 60 дней занимают 30,7 %, от 61 до 90 дней - 24,4 %, %, от 91 до 180 дней - 17,5 %, расчеты, от 181 дня до 1 года - 15,3 %, сроком до 30 дней - 6,0 %, более 1 года - 6,0%.

Эффективное управление кредиторской задолженностью в свою очередь предполагает своевременную инвентаризацию расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

Список используемой литературы

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина КР от 20 июля 1998 г. №33н (в ред.от 28.03.2000 г.)

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н.

Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 425с.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Омега - Л, 2004. - 640 с.

Исраилов М.И. (в соавтор.) «Бухгалтерский финансовый учет» ,учеб. под грифом МОН КР, Бишкек, изд-во «Турар»,2012 г.,37,1 п.л.

Шевченко Т.Н. «Комплексный экономический анализ», сборник заданий и тестов, Бишкек, типография КРСУ, 2014 г., 4,25 п.л.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. - М.: ИПБ-БИНФА, 2002. - 647 с.

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов КР от 31.10.2000г. №94н)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ( утверждены приказом Министерства финансов КР от

Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах организации // Бухгалтерская отчетность организации. - 2004. - № 3. - с. 21 - 24.

Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 4. - с. 18.

Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2004. - № 9. - с. 15 - 18.

Супатаев К.С. «Бухгалтерские финансовые расчеты», учебник, изд-во КТУ им.Манаса, 2013г., 8,5 п.л.

Чойбекова Д.Р. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», учебно-методическое пособие, Бишкек, типография КРСУ, 2014 г., 4,2 п.л.

Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. - 2004. - 34. - с. 15 - 18.

Приложение 1 "Информационные потоки учета продаж"

Приложение 2. Информационные потоки учета продаж"

Размещено на Allbest.ru