Учет, аудит и анализ собственного и заемного капитала

Добавочный капитал Общества образовался по итогам 2015 года за счет безвозмездно полученных основных средств.

В результате аудиторской проверки фондов ООО «Пирамида» было выявлено, что уставный капитал сформирован в соответствии с законодательством, за счет вкладов учредителей - денежными средствами и основными средствами.

Уставный капитал к концу 2015 года оплачен полностью, что соответствует законодательству, т.е. при учреждении ООО «Пирамида» было оплачено 50% уставного капитала и в течение года полностью завершилось сформирование уставного капитала в стоимостном измерителе.

Вся нераспределенная прибыль 146 тыс. руб., полученная в 2015 году от деятельности использовалась не на расширение производства, т.е. создание фондов накопления и потребления, а перешла в единоличное распоряжение учредителя.

Таким образом, приходится констатировать, что формирование собственного капитала не противоречит внутренней документации ООО «Пирамида».

Однако есть опасность неэффективного использования внутренних ресурсов пополнения собственного капитала, что негативно отразится в перспективе на финансовое состояние предприятия.

В 2015 году в результате проверки было выявлено, что добавочный капитал образовался за счет безвозмездно полученных транспортных средств стоимостью 257 тыс. руб.

Документация о последующем формировании фондов предприятия соответствует требованию, а именно в наличии первичная документация: акт приемки-передачи основных средств - в части вклада в доли в уставный капитал основными средствами; платежное поручение и приходные кассовые ордера - в части вкладов денежными средствами.

Организация и ведение синтетического и аналитического учета соответствует положению бухгалтерского учета.

Анализ собственного капитала начинается с изучения формирования собственных финансовых ресурсов предприятия в динамике. Источниками информации анализа служит бухгалтерский баланс: Ф №2 «Отчет о прибылях и убытках», Ф №5 «Приложение к балансу», Ф №3 «Отчет об изменении капитала».

Проведенный анализ показал, что наибольший удельный вес в структуре собственного капитала ООО «Пирамида» составляет уставный капитал, который составил соответственно на 1.01.14 г. 83,1 % и на 1.01.15 г. 92,9 %.

Также, показал рост добавочного капитала в отчетном периоде (+257 тыс. руб.). Он вызван безвозмездной передачей транспортных средств учредителем организации.

Интенсивный внутренний источник пополнения собственного капитала, как нераспределенная прибыль составила в отчетном году 146 тыс. руб., что в структуре собственных средств за 2015 год составил 2,6%, что отражает низкую рентабельность завода ООО «Пирамида».

Исходя из выше изложенного, можно полагать, что завод ООО «Пирамида» в дальнейшем будет успешно разводить производство и работать на благо страны.

Результаты проведенного горизонтального анализа показали резкий рост в отчетном периоде доли собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия (в пассиве баланса).

Удельный вес собственного капитала в пассиве баланса увеличился с 18 % в 2014 году до 60,3 % в 2015 году.

Для определения потребности в собственных финансовых ресурсах, необходимо вычислить общую потребность в капитале на конец планового периода. Сумма собственного капитала на начало 2015 года составила 1544 тыс. руб., или 18,0 % от величины всех источников средств.

Таким образом, эта общая потребность в собственных финансовых ресурсах и была покрыта вкладом нового учредителя.

Для доведения собственного капитала до необходимых для платежеспособности 50% , вызывает к потребности в дополнительной сумме 4272 тыс. руб. Общая потребность в собственных финансовых ресурсах ООО «Пирамида» составляет:

Таким образом, эта общая потребность в собственных финансовых ресурсах и была покрыта вкладом нового учредителя.

В связи с тем ,что за исследуемый период заемных средств привлечено не было анализ этих показателей не проведен

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 30.11.2011 г., № 402-ФЗ.

2. Агеева Ю.Б, Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М. : Бератор-Пресс. 2011- г.

3.Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика, 2013.

4. Андреев В.Д. Практический аудит. : Аудит , ЮНИТИ, 2013 г.

5. Алборов. Аудит о организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Финансы и статистика,2014

6. Аренс Э.А. Аудит.-М.: Финансы ч статистика, 2015

7.Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2012.

8.Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. «Финансово-экономическое состояние предприятия» -М: Изд-во ПРИОРДООЗ, 2013.

9.Власова В.М. Первичные документы - основа бухгалтерской отчетности. -М.: Финансы и статистика, 2013.

10. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. Часть 1. Основы бухгалтерского учета. - М.: 2014 г.

11. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. Часть 2. Основы аудита. - М.: 2010г.

12. Гетьман В.Г. Финансовый учет. - М.; Финансы и статистика, 2010.

13. Данилевский Ю.А. Аудит.-М.: «ИД ФБК-Пресс», 2012.

14. Ефимова О.В. «Анализ платежеспособности предприятия» -М: Финансы и статистика, 2012.

15. Камышанов П.И. Аудит. Стандарты и практика.- М.: АПП «Джангар», 2013.

16. Каракоз И.И. «Основы теории экономического анализа» - Киев: Выщейшая школа, 2010.

17. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: методы и процедуры.» -М: Изд- во «Финансы и статистика».

18. Кодацкий В.П. Выпуск продукции коммерческого предприятия. -М.: Финансы и статистика, 2013.

19. Козлова Н.П. Бухгалтерский учет в организациях.- М.:Финансы и статистика, 2010.

20. Кондраков Н.П. «Основы финансового анализа» - М: Главбух, 2010.

21. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- М.: ИКЦ «Дис», 2011.

22. Лапенков В.И., Лютер Е.В. «Анализ финансового состояния предприятия.» Конспект лекций. - М.: ИВ АКО Аналитик, 2012.

23. Лапенков В.И., Лютер Е.В., Юшина М.А. «Технико-экономический анализ деятельности предприятия.» - М,:ИВАКО Аналитик, 2012.

24. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2010.

25. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. Аудит: Учебник для студентов сред. проф. учеб. завед./ Под ред. В.И. Подольского. М.: Мастерство, 2012.

26. Сокуренко В.В., Анисимова Т.П. «Бухгалтерский учет и отчетность.» - М.: ИВАКО Аналитик, 2014.

27. Фризевский В.Н. «Об анализе платежеспособности предприятия» - М: Бухгалтерский учет, №11, 2013.

28.Черногорский А.Б. «Основы финансового анализа» -М: ИД Герда, 2012.

29. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА - М, 2013.

30. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

Размещено на Allbest.ru