Понятие отчетности

Отчет о движении денежных средств имеет, как и бухгалтерский баланс, и отчет о финансовых результатах, определенную самостоятельную функцию: раскрыть информацию о движении денежных потоков, о наличии достаточных денежных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации и об оценке тенденций и факторов изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Данный отчет характеризует изменения финансового положения организации в размере текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В основе представления информации о движении денежных потоков лежат два ключевых метода: прямой и косвенный. Первый основан на раскрытии денежных потоков по разным группам поступлений и платежей (метод закреплен в российской практике). Второй - косвенный метод - базируется на корректировке величины чистой прибыли за отчетный период путем исключения из этого показателя неденежных операций. Косвенный метод получил распространение в МСФО.

При этом денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж. В составе денежных потоков по текущим операциям необходимо отражать проценты по долговым обязательствам, не относящиеся к формированию инвестиционного актива. Проценты по долговым обязательствам, связанные с формированием инвестиционного актива, должны отражаться в составе денежных потоков от инвестиционных операций.

В составе денежных потоков от текущих операций также должны быть отражены денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). Операции с финансовыми вложениями на больший срок отражаются в разделе денежных потоков от инвестиционной деятельности. К ним можно отнести платежи в связи с приобретением или продажей акций, долговых ценных бумаг.

Денежные потоки от инвестиционных операций связаны с:

- внеоборотными активами (приобретение, выбытие, создание, модернизация, реконструкция). Сюда также включаются денежные оттоки на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- финансовыми вложениями и денежными потоками, связанными с ними, за исключением финансовых вложений, которые приобретаются организацией для целей перепродажи в краткосрочной перспективе.

Денежные потоки от финансовых операций - это движение денежных средств и их эквивалентов, влияющих на величину и структуру капитала организации и заемных средств. К финансовым операциям могут быть отнесены:

- привлечение и возврат (погашение) заемных средств (кредиты, полученные займы, выпуск облигаций);

- денежные потоки, связанные с расчетами с собственниками бизнеса (выплата дивидендов, иное распределение прибыли и так далее).

Если денежный поток не может быть однозначно отнесен к одному из трех типов, то он классифицируется как денежный поток, относящийся к текущим операциям.

Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату осуществления или поступления платежа. Если организация осуществляет большой объем операций в иностранной валюте, то пересчет может быть произведен по среднему курсу. Однако при этом необходимо, чтобы изменения иностранного курса валюты за рассматриваемый период были незначительными.

Отчет о движении денежных средств помогает отследить денежные потоки прошлого отчетного периода, позволяет сформировать график предстоящих платежей и поступлений, имеющий юридический характер и необходимый для определения налогооблагаемой базы и сумм, выделяемых на дивиденды.

2.5 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах фирмы должны составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме. Пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности.

В данной форме могут быть приведены следующие пояснения:

- о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

В этом пояснении показывается информация обо всех нематериальных активах организации по видам, о НМА, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам.

При этом сведения о НМА, о результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА показываются за отчетный и предыдущий годы.

НМА, созданные самой организацией, а также НМА с полностью погашенной стоимостью - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- об основных средствах.

В данном пояснении показывается информация обо всех основных средствах организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и так далее).

Причем сведения об основных средствах, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации показываются за отчетный и предыдущий годы.

Сведения об ином использовании основных средств - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- о финансовых вложениях.

В пояснении «Финансовые вложения» показывается за отчетный и предыдущий годы информация обо всех долгосрочных и краткосрочных вложениях организации (по группам, видам). Кроме того, в пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), и другие - по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- о запасах.

Данное пояснение предназначено для отражения информации о запасах (по видам (группам)) за отчетный и предыдущий годы, а также для отражения сведений о запасах в залоге (по группам (видам)) по состоянию на три отчетные даты - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- о дебиторской и кредиторской задолженности.

В этом пояснении показывается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) за отчетный и предыдущий годы, а также сведения о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (по видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- о затратах на производство.

В указанном пояснении показываются за отчетный и предыдущий годы сведения о затратах на производство, а именно: о материальных затратах организации, о расходах на оплату труда, об отчислениях на социальные нужды, об амортизации и о прочих затратах. Кроме перечисленных элементов в пояснении указываются за отчетный и предыдущий годы данные об изменении остатков: незавершенного производства, готовой продукции и другого;

- об оценочных обязательствах.

В пояснении «Оценочные обязательства» показывается информация по каждому виду оценочного обязательства и указываются сведения о его остатках на начало года и конец отчетного периода, а также признанные оценочные обязательства, погашенные и списанные как избыточные суммы;

- об обеспечении обязательств.

В данном пояснении приводятся данные о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). При этом указанные гарантии показываются по видам - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- о государственной помощи.

Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств и кредитов, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.

Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Бухгалтерская отчетность является системой данных о финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

3. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «РИТУАЛ»

3.1 Характеристика деятельности ООО «Ритуал»

Годовая бухгалтерская отчетность в выпускной квалификационной работе рассмотрена и проанализирована на примере ООО «Ритуал».

ООО «Ритуал» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Ритуал» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании устава и действующего законодательства РФ.

Место нахождения предприятия: Вологодская область, город Вытегра, улица Конституции, дом 12.

Целью деятельности ООО «Ритуал» является извлечение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Ритуал» является: лесозаготовка, лесопереработка, реализация продукции, оптовая и розничная торговля, транспортные услуги.

ООО «Ритуал» осуществляет следующие виды деятельности:

- предоставление персональных услуг;

- резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня;

- оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

- оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;

- прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

- розничная торговля вне магазинов;

- подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

- деятельность сухопутного транспорта;

- рекламная деятельность.

Уставный капитал ООО «Ритуал» составляется из номинальной стоимости доли его участника и составляет 10000 рублей. Увеличение уставного капитала ООО «Ритуал» может осуществляться за счет имущества предприятия, за счет дополнительных вкладов участника, за счет вкладов третьих лиц.

Организационная структура ООО «Ритуал» - функциональная и представлена на рисунке 3.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.1 Организационная структура ООО «Ритуал»

Высшим органом управления ООО «Ритуал» является участник общества. Единоличным исполнительным органом является Директор.

В исключительную компетенцию высшего органа управления входят следующие полномочия:

- определение основных направлений деятельности предприятия, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

- изменение устава предприятия, в том числе изменение уставного капитала;

- избрание Директора и досрочное прекращение его полномочий, установление размеров выплачиваемых ему вознаграждений и компенсаций, а также принятие решения о передаче полномочий Директора коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю, утверждение управляющего и условий договора с ним;

- утверждение годовых отчетов и годовой бухгалтерской отчетности;

- избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) предприятия;

- принятие решения о распределении чистой прибыли;

- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность предприятия;

- принятие решения о размещении ООО «Ритуал» облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

- назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации;

- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

- создание филиалов и открытие представительств, определение условий оплаты труда руководителей филиалов и представительств.

Директор ООО «Ритуал» осуществляет руководство текущей деятельностью предприятия и подотчетен участнику Общества. Срок полномочий директора составляет 5 лет. Директор в рамках своей компетенции имеет следующие полномочия:

- без доверенности действует от имени ООО «Ритуал», в том числе представляет его интересы и заключает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени предприятия, в том числе доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о назначении на должности работников предприятия, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции участника ООО.

На 1 января 2015 года численность сотрудников ООО «Ритуал» составляет 16 человек.

3.2 Экспресс-анализ отчетности предприятия

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности ООО «Ритуал» представляется следующими основными направлениями:

- анализ структуры баланса;

- анализ динамики баланса за 2 года;

- анализ динамики финансовых результатов.

Анализ структуры бухгалтерского баланса ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы представлен в таблице 1.

Таблица 1 Анализ структуры бухгалтерского баланса ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы

Показатель	2013 год	2014 год	Изменение, +/-
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
АКТИВ	1754	100,0	1948	100,0	-
Внеоборотные активы	1020	58,2	1011	51,9	-6,3
Основные средства	953	54,3	944	48,5	-5,8
Доходные вложения	67	3,9	67	3,4	-0,5
Оборотные активы	734	41,8	937	48,1	6,3
Запасы	575	32,8	450	23,1	-9,7
Дебиторская задолженность	136	7,8	236	12,1	4,3
Денежные средства и эквиваленты	23	1,2	251	12,9	11,7
ПАССИВ	1754	100,0	1948	100,0	-
Капитал и резервы	1327	75,7	1593	81,8	6,1
Собственный капитал	10	0,6	10	0,5	-0,1
Добавочный капитал	3	0,2	3	0,2	-
Резервный капитал	1296	73,9	1305	67,0	-6,9
Нераспределенная прибыль	18	1,0	275	14,1	13,1
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	-
Краткосрочные обязательства	427	24,3	355	18,2	-6,1
Заемные средства	346	19,7	264	13,6	-6,1
Кредиторская задолженность	81	4,6	91	4,6	-

За последние 2 года в структуре активов ООО «Ритуал» преобладают внеоборотные активы, их доля в 2013 году составляла 58,2%, в 2014 году - снизилась до 51,9%. В структуре внеоборотных активов большую долю составляют основные средства, их доля в общей структуре активов в 2013 году составила 54,3%, в 2014 году - снизилась до 48,5% за счет повышения износа оборудования. Доля доходных финансовых вложений в 2013 году составляла 3,9%, в 2014 году - снизилась до 3,4%. Доля оборотных активов в структуре баланса за последний год выросла. В 2013 году она составляла 41,8%, в 2014 году - возросла до 48,1%. В структуре оборотных активов основную часть составляют запасы, их доля в общем числе активов составляла в 2013 году 32,8%, в 2014 году - снизилась до 23,1%. Это снижение произошло за счет роста доли дебиторской задолженности на 4,3% и удельного веса денежных средств и эквивалентов - на 11,7%.

В структуре пассивов ООО «Ритуал» за 2 года преобладает капитал, динамика удельного веса положительная. В 2013 году доля капитала и резервов составляла 75,7%, в 2014 году выросла до 81,8%. Рост удельного веса капитала и резервов в валюте баланса произошел за счет увеличения доли нераспределенной прибыли, которая в 2013 году составляла 1% от всех пассивов, в 2014 году - выросла до 14,1%. В структуре пассивов отсутствуют долгосрочные обязательства. Доля краткосрочных обязательств в 2013 году составляла 24,3%, в 2014 году - снизилась до 18,2%. Снижение произошло за счет падения уровня заемных внешних краткосрочных обязательств на 6,1%.

Анализ динамики бухгалтерского баланса ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы представлен в таблице 2.

Таблица 2 Анализ динамики бухгалтерского баланса ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы

Показатель	Годы	Изменение
	2013	2014	Тыс. руб.	Темп прироста, %
АКТИВ	1754	1948	194	11,1
Внеоборотные активы	1020	1011	-9	-0,9
Основные средства	953	944	-9	-0,9
Доходные вложения	67	67	-	-
Оборотные активы	734	937	203	27,7
Запасы	575	450	-125	-21,7
Дебиторская задолженность	136	236	100	73,5
Денежные средства и эквиваленты	23	251	228	991,3
ПАССИВ	1754	1948	194	11,1
Капитал и резервы	1327	1593	266	20,0
Собственный капитал	10	10	-	-
Добавочный капитал	3	3	-	-
Резервный капитал	1296	1305	9	0,7
Нераспределенная прибыль	18	275	257	1427,8
Долгосрочные обязательства	0	0	-	-
Краткосрочные обязательства	427	355	-72	-16,9
Заемные средства	346	264	-82	-23,7
Кредиторская задолженность	81	91	10	12,3

Валюта баланса в отчетном периоде выросла на 11,1%. По активам этот рост произошел по разделу оборотных активов, стоимость которых выросла на 27,7% по сравнению с 2013 годом. Это произошло за счет роста дебиторской задолженности на 73,5% по сравнению с предыдущим годом и ростом денежных средств (прирост составляет более чем в 10 раз). Стоимость внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом снизилась на 9 тыс. руб. (0,9%) за счет снижения стоимости основных средств. Стоимость доходных вложений в отчетном году не изменилась.

Рост пассивов произошел за счет роста капитала и резервов на 20% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло за счет роста нераспределенной прибыли на 257 тыс. руб. (более, чем в 15 раз). Стоимость краткосрочных обязательств снизилась на 72 тыс. руб. (16,9%) по сравнению с 2013 годом за счет снижения заемных средств срочного погашения.

Таким образом, структура баланса ООО «Ритуал» на конец 2014 года оптимальная с точки зрения ликвидности и сбалансированности. Динамика баланса за последний год положительная.

Анализ динамики финансовых результатов ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы представлен в таблице 3.

Таблица 3 Анализ динамики финансовых результатов ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы

Показатель	Годы	Изменение
	2013	2014	Тыс. руб.	Темп прироста, %
Выручка	3998	3621	-377	-9,4
Себестоимость продаж	3980	3346	-634	-15,9
Валовая прибыль	18	275	257	1427,8
Прибыль от продаж	18	275	257	1427,8
Налогооблагаемая прибыль	18	275	257	1427,8
Чистая прибыль	18	275	257	1427,8

В отчете о финансовых результатах ООО «Ритуал» не учитывается налог на прибыль, поскольку организация является плательщиком единого налога на вмененный доход. За последний год выручка предприятия имеет отрицательную динамику - в 2014 году она снизилась на 9,4% (377 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом. Однако снижение себестоимости имеет более высокое значение - в 2014 году оно составило 15,4% (634 тыс. руб.). Это говорит о политике снижения текущих расходов. В отчете о финансовых результатах отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, которые, согласно учетной политике предприятия, распределяются в состав производственных расходов.

Кроме того, в 2013-2014 годах у предприятия отсутствовали прочие доходы и расходы. Таким образом, величины валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой и чистой прибыли равны между собой. В 2013 году величина чистой прибыли составляла 18 тыс. руб., в 2014 году - выросла до 275 тыс. руб. (более, чем в 15 раз).

Данные отчета о финансовых результатах показывают, что предприятию необходимо улучшить политику сбыта для роста реализации своих услуг.

3.3 Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния ООО «Ритуал» в выпускной квалификационной работе проводится по следующим направлениям:

- анализ ликвидности баланса (коэффициентный анализ и по группам ликвидности);

- анализ финансовой устойчивости по коэффициентам и оценка типа финансовой устойчивости;

- анализ рентабельности предприятия;

- диагностика банкротства по методике Альтмана.

Анализ ликвидности баланса ООО «Ритуал» в 2013-2014 годах по группам активов и пассивов приведен в таблице 4.

Таблица 4 Анализ ликвидности ООО «Ритуал» по группам активов и обязательств в 2013-2014 гг. (тыс. руб.)

Год	Группа активов	Сумма	Группа пассивов	Сумма	Результат	Оценка ликвидности
2013	А1	23	П1	81	А1<П1	Структура баланса удовлетвори-тельная
	А2	136	П2	346	А2<П2
	А3	575	П3	0	А3>П3
	А4	1020	П4	1327	А4<П4
2014	А1	251	П1	91	А1>П1	Структура баланса ликвидная
	А2	236	П2	264	А2<П2
	А3	450	П3	0	А3>П3
	А4	1011	П4	1593	А4<П4

Анализ ликвидности баланса по группам активов и пассивов предполагает условие абсолютной ликвидности при соблюдении следующих условий:

Таким образом, в 2013 году условие ликвидности не выполняется по 1 и 2 группе. Это означает, что высоколиквидных и быстрообращаемых активов предприятию не хватает для погашения срочных обязательств. В 2014 году наблюдается положительная тенденция улучшения ликвидности. Рост денежных средств предприятия позволил улучшить абсолютную ликвидность. По группе срочной ликвидности также произошли изменения в лучшую сторону, величина активов и пассивов практически сравнялась. Таким образом, к концу 2014 года баланс ООО «Ритуал» стал ликвидным.

Анализ ликвидности баланса ООО «Ритуал» за 2013-2014 года по коэффициентам ликвидности приведен в таблице 5.

Таблица 5 Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы

Коэффициент	Нормативное значение	2013	2014
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,05	0,7
Коэффициент быстрой ликвидности	0,8	0,37	1,37
Коэффициент текущей ликвидности	2	1,72	2,64

Как видно из таблицы 5, в 2013 году коэффициенты ликвидности немного отставали от нормативных значений, в 2014 году ситуация изменилась, и практически все коэффициенты ликвидности стали соответствовать нормативным.

Соотношение ликвидных и неликвидных средств баланса в сторону значительного увеличения внеоборотных средств можно объяснить спецификой отрасли услуг.

Следует учесть, что ООО «Ритуал» на текущую отчетную дату зависимо от внешних источников - имеет небольшой краткосрочный кредит банка.

Динамика коэффициентов ликвидности положительная, заметен высокий прирост всех коэффициентов в 2014 году.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Ритуал» за 2013-2014 гг. приведен в таблице 6.

Таблица 6 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Ритуал» за 2013-2014 гг.

Коэффициент	Нормативное значение	2013	2014
Коэффициент автономии	?0,5	0,76	0,82
Коэффициент финансовой зависимости	<0,5	0,24	0,18
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,2-0,5	0,23	0,37
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	0,42	0,62

Анализ показал достаточно высокую концентрацию собственных средств по отношению к заемным. Маневренность собственного капитала находится в пределах нормативной, обеспеченность собственными средствами предприятия также достаточно высока. Таким образом, анализ приведенных коэффициентов говорит об устойчивом финансовом состоянии.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Ритуал» за 2013-2014 годы приведен в таблице 7.

Таблица 7 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Ритуал» за 2013-2014 гг.

Показатели	2013	2014
Собственные средства (СС)	1327	1593
Внеоборотные активы (ВА)	1020	1011
Собственные оборотные средства (СОС)	307	582
Долгосрочные кредиты и займы (ДП)	0	0
Собственные и долгосрочные заемные источники (СОС + ДП)	307	582
Краткосрочные кредиты и займы (КП)	427	355
Общая величина основных источников средств (СОС + ДП + КП)	734	937
Запасы и затраты	575	450
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (ФС = СОС - З)	-268	132
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников (ФД)	-268	132
Излишек или недостаток общей величины основных источников (ФО)	159	487
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S)	(0;0;1)	(1;1;1)

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ФС), излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ФД), излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (ФО). С помощью данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций: абсолютная финансовая устойчивость отвечает следующим условиям: S = (1; 1; 1), нормальная финансовая устойчивость гарантирует платежеспособность предприятия: S = (0; 1; 1), неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия: S = (0; 0; 1), кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования: S = (0; 0; 0).

Данные таблицы показывают, что в 2013 году финансовая устойчивость ООО «Ритуал» была под угрозой нарушения платежеспособности. В 2014 году ситуация изменилась, и к концу года ООО «Ритуал» находится в состоянии абсолютной финансовой устойчивости, банкротство предприятию не грозит. Запас финансовой устойчивости у предприятия высокий как в 2014 году, можно наблюдать положительную динамику показателей в сторону финансового укрепления и стабилизации.

Анализ рентабельности ООО «Ритуал» в 2013-2014 году представлен в таблице 8.

Таблица 8 Анализ рентабельности ООО «Ритуал» в 2013-2014 году

Показатель	2013	2014	Отклонение
Рентабельность прибыли, %	0,5	7,6	7,1
Рентабельность активов, %	1,0	14,1	13,1
Рентабельность собственного капитала, %	1,4	17,3	15,9

Данные таблицы показывают, что рентабельность прибыли составляет в 2013 году 0,5%, в 2014 году наблюдается ее значительный прирост составляет и абсолютное значение становится равным 7,6%. Рентабельность активов отражает чистую прибыль на единицу всех активов. В 2013 году ее значение составляло 1,0%, в 2014 году - выросло до 14,1%. Рентабельность собственного капитала также имеет резкую положительную динамику, в 2013 году она составляла всего 1,4%, в 2014 году выросла до 17,3%. Такой интенсивный рост рентабельности активов и собственного капитала в основном произошел за счет более высокого прироста чистой прибыли по сравнению с ростом валюты баланса и доли в ней собственного капитала.

В целом анализ рентабельности и финансовой устойчивости ООО «Ритуал» в 2013-2014 годах показал, что предприятие эффективно использует средства производства и запасы, повышает мобильность своей деятельности. Положительная динамика показателей характеризует предприятие как финансово устойчивое и рентабельное.

Диагностику банкротства ООО «Ритуал» будем проводить по методике Z-счета Альтмана.

Коэффициент Альтмана представляет собой пятифакторную модель, построенную по данным успешно действующих и обанкротившихся промышленных предприятий США. Итоговый коэффициент вероятности банкротства Z рассчитывается с помощью пяти показателей, каждый из которых был наделен определенным весом, установленным статистическими методами:

Z-счет = 1,2 х К1 + 1,4 х К2 + 3,3 х К3 + 0,6 х К4 + К5 , где:

К1 - доля чистого оборотного капитала во всех активах организации

К2 - отношение накопленной прибыли к активам

К3 - рентабельность активов

К4 - доля уставного капитала в общей сумме активов (валюте баланса)

К5 - оборачиваемость активов

Результаты диагностики банкротства по методу Альтмана представим в таблице 9.

Таблица 9 Диагностика банкротства ООО «Ритуал» по методу Альтмана

Коэффициент	Удельный вес в модели	Расчет показателя	Корректировка показателя на вес
		2013	2014	2013	2014
К1	1,2	0,18	0,30	0,216	0,360
К2	1,4	0,01	0,14	0,014	0,196
К3	3,3	0,01	0,14	0,033	0,462
К4	0,6	0,01	0,01	0,006	0,006
К5	1	1,96	2,52	1,96	2,52
Вероятность банкротства				2,229	3,544

Результаты многочисленных расчетов по модели Альтмана показали, что обобщающий показатель Z может принимать значения в пределах [-14, +22], при этом предприятия, для которых Z>2,99 попадают в число финансово устойчивых, предприятия, для которых Z<1,81 являются предприятиями с высоким риском банкротства, а интервал [1,81-2,99] составляет зону неопределенности.

По результатам исследования в 2013 году коэффициент банкротства Альтмана в ООО «Ритуал» был равен 2,229 и находился в зоне неопределенности, в 2014 году он увеличился до 3,544. Динамика коэффициента резко положительная, и на конец периода коэффициент намного выше нормативного значения 2,99. Таким образом, согласно модели Альтмана предприятие относится к разряду финансово устойчивых.

Таким образом, анализ финансового состояния ООО «Ритуал» показал высокую положительную динамику всех показателей финансовой устойчивости и платежеспособности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность предприятия формирует информацию о текущем финансовом положении, финансовых результатах предприятия, о движении его денежных средств. В состав финансовой отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы предприятия в денежном выражении. одна из основных форм бухгалтерской отчетности. В соответствии с международными правилами финансовой отчетности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчетную дату. Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала.

Отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчетности которая характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределенной прибыли предприятия и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Отчет о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определенный отчетный период. Этот отчет прямо или косвенно отражает денежные поступления предприятия с классификацией по основным источникам и ее денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчет дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей легкостью провести финансовый анализ предприятия.

Анализ бухгалтерской отчетности был проведен на основе показателей ООО «Ритуал» - предприятия, расположенного в г. Вытегра, занимающегося организацией и проведением полного комплекса ритуальных услуг.

Экспресс-анализ бухгалтерского баланса исследуемого предприятия показал, что структура активов и пассивов предприятия за последние два года является оптимальной для сферы услуг, в активах преобладают внеоборотные активы, в пассивах - собственный капитал.

Анализ ликвидности баланса ООО «Ритуал» был проведен по методике коэффициентов и с помощью группировки активов. Результат данного анализа также положительный, баланс предприятия можно считать практически абсолютно ликвидным.

Анализ финансового состояния по абсолютным и относительным показателям финансовой устойчивости показал достаточно высокую концентрацию собственных средств по отношению к заемным. Маневренность собственного капитала соответствует нормативной, даже немного выше, поэтому, предприятию следует подумать о возможности дополнительного вложения свободных средств - долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, расширение сферы деятельности.

По результатам анализа рентабельности можно сделать вывод, что деятельность предприятия является прибыльной, динамика показателей рентабельности и прибыли за последние два года - резко положительная. Предприятие за последний год снизило только прямые издержки (себестоимость услуг).

В рамках исследования была проведена диагностика банкротства по методике пятифакторной модели Альтмана. Согласно проведенным расчетам показателей, банкротство предприятию в ближайшем будущем не грозит, показатели за последний год достаточно высоки по сравнению с нормативными, и их динамика резко положительная.

Используя результаты проведенного исследования, можно сделать вывод, что предприятие на момент анализа показателей является вполне платежеспособным, отчетность ликвидной, деятельность рентабельной. Согласно приведенному анализу предприятие использует имеющиеся ресурсы целесообразно и эффективно, не стоит на грани банкротства, финансовое оздоровление не требуется.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». (Действующая редакция от 04.11.2014 г.).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н. (Действующая редакция от 08.11.2010 г.).

3. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебник / М.Н. Агафонова. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 320 с.

4. Большухина И.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.С. Большухина. - Ульяновск: УлГТУ, 2012. - 136 с.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2012. - 479 с.

6. Бухгалтерский баланс: техника составления / Под ред. Д.М. Кислова. - М.: ИД «ГроссМедиа», 2011. - 229 с.

7. Бухгалтерский учет: учебник / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]; под ред. С.Р. Богомолец. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. - 720 с.

8. Воробьева И. М. Аспекты формирования формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» // Молодой ученый. - 2015. - №11. - С. 781-784.

9. Годовой отчет. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения - 2014: пособие / Под общ. ред. д.э.н. Ю.А. Васильева. - М.: Солярис, 2014. - 157 с.

10. Годовой отчет-2014: Пособие / Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: Международное агентство бухгалтерской информации, 2014. - 741 с.

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 350 с.

12. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2013. - 336 с.

13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 584 с.

14. Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 264 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011. - 504 с.

16. Конев К.А. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 16 (30). - с. 10-22.

17. Кучеров А.В. Аудит бухгалтерской отчетности // Молодой ученый. - 2014. - №9. - с. 289-291.

18. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - (
Золотой фонд российских учебников). - 558 с.

19. Милславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Милславская, С.Н. Поленова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 592 с.

20. Мироненко О. В. Основы аудита: учеб. пособие / О.В. Мироненко. - Кострома: Изд-во Костром. гос. технол. ун-та, 2011. - 193 с.

21. Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. - 480 с.

22. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 292 с.

23. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2010. - 384 с.

24. Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 607 с.

25. Правовые основы бухгалтерского учета: учебник / Е.И. Арефкина, Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Е.И. Арефкина. - М.: Проспект, 2011. - 312 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

27. Сапожникова Н.Г. и др. (сост.) Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / Я.Н. Куницина, Т.А. Лаврухина, Н.Г. Сапожникова и др.; под ред. Н.Г. Сапожниковой. - М.: КНОРУС, 2012. - 199

28. Семенихин В.В. Годовой отчет 2013: пособие. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 191 с.

29. Титова С. А. Сближение российского бухгалтерского учета и МСФО // Финансовая газета. - № 22. - 2011. - С. 6-7.

30. Трибушняя О.Н. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2014. - № 17. - с. 343-346.

31. Тунин С.А., Фролова А.А. Международный учет и стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. - Ставрополь: Седьмое небо, 2013. - 148 с.

32. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года: Учебное пособие для подготовки бухгалтерской финансовой отчетности. - М.: ГАРАНТ, 2014. - 161 с.

33. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. - 248 с.

34. Шестакова Е.В. Международная система финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 484 с.

Размещено на Allbest.ru

...