Облік надходження основних засобів в розрізі господарської діяльності підприємства

Між синтетичними й аналітичними рахунками існує нерозривний зв'язок, тобто на аналітичних рахунках відображаються ті ж зміни, що й на синтетичних, але більш докладно, значення дебету і кредиту кожного аналітичного рахунка те ж саме, що й синтетичного рахунка; сума сальдо, сума оборотів на дебеті, сума оборотів на кредиті всіх аналітичних рахунків даної групи відповідно дорівнюють сальдо, обороту на дебеті і обороту на кредиті синтетичного рахунка. Тому загальні підсумки записів на аналітичних рахунках мають відповідати сумам, записаним на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку.

За умовою задачі у нас є матеріали, які ми маємо відобразити по рахунку 201 «Сировина і матеріали» та обчислити їх ціну, за даними поданими в таблицях.

Відомість залишків по рахунку 201 «Сировина і матеріали» на 1 квітня 2012 року

Операції по аналітичним рахункам в квітні по рахунку 201 «Сировина і матеріали»

Розглянемо структуру та порядок складання оборотної відомості по аналітичних рахунках:

Оборотна відомість аналітичних рахунків сировини і матеріалів за квітень 2012 року.

Формуємо обороти за квітень по кожному рахунку. Будуємо Т-рахунки, відобразивши сальдо на початок і кінець періоду та суму оборотів.

3.4 Складання обороно-сальдових відомостей

Оборотно-сальдова відомість -- це фінансовий документ, в якому відображені бухгалтерські залишки по різних рахунках обліку на на початок і на кінець періоду і обороти по дебету і кредиту за даний період для кожного рахунку, субрахунку.

З оборотно-сальдової відомості формується бухгалтерський баланс шляхом розрахунку сальдо по бухгалтерських рахунках і перенесення їх в сам баланс. Оборотно-сальдові відомості використовуються для перевірки бухгалтерських записів на наявність арифметичних помилок.

Всі фактично проведені господарські операції вносяться в даний документ. При цьому оборотно-сальдова відомість ведеться в суворій відповідності до П(С)БО і обліковою політикою, затвердженої і застосовуваної в організації.

Отже, скадаємо обороно-сальдову відомість використовуючи сформовані раніше облікові регістри по рахункам.

Оборотно-сальдова відомість за квітень 2012 року

3.5 Складання балансу на кінець звітного періоду

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інших показників. Отримання такої інформації є необхідною умовою для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків.

Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів підтверджені відповідними первинними документами. Перед складанням баланлансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках - звіряються початкові та кінцеві сальдо та обороті звітний період.

З метою зіставності фінансових звітів різних періодів у Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані за кінець звітного періоду - переносять в Баланси з Головної книги, у якій згруповані дані по ного періоду.

Статті Балансу повинні бути узгодженими та дорівнювати залишкам на аналітичних та синтетичних рахунках у Головній книзі на кінець звітного періоду.

Баланс на 1 травня 2012 року

Розділ IV. Заключний розділ

4.1 Заповнення частини Балансу « Актив»

Бухгалтерський баланс ділиться на дві частини: актив і пасив. Сума активів балансу завжди дорівнює сумі пасивів балансу.

Актив -- частина бухгалтерського балансу, що відображає на певну дату всі наявні на даному підприємстві матеріальні цінності, кошти, борги різних осіб та установ у грошовому виразі.

В актив балансу включені два розділи: розділ I «Необоротні активи» та розділ II «Оборотні активи».

У розділі «Необоротні активи» балансу відображається інформація про активи організації, які використовуються для отримання прибутку протягом тривалого часу. Це нематеріальні активи, основні засоби, дохідні вкладення в матеріальні цінності, фінансові вкладення, відкладені податкові активи та інші необоротні активи організації.

Розділ II «Оборотні активи». У цьому розділі балансу наводяться відомості про вартість і складі оборотних активів організації на звітну дату. Оборотними визнаються активи, які порівняно швидко переносять свою вартість на витрати.

До оборотних активів належать матеріально-виробничі запаси (сировина, матеріали, товари, витрати в незавершеному виробництві, витрати майбутніх періодів і т. п.), ПДВ по придбаних цінностей, довгострокова та короткострокова дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти.

Заповнюючи баланс, необхідно пам'ятати наступне:

· основні засоби, нематеріальні активи, дохідні вкладення в матеріальні цінності відображаються в балансі за залишковою вартістю;

· вартість залишків товарів та інших матеріально-виробничих запасів відображається в активі балансу за вирахуванням суми резерву під зниження вартості матеріальних цінностей (якщо внаслідок проведеної інвентаризації виникла необхідність створити такий резерв);

· якщо організація після проведення інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками створила резерв по сумнівних боргах, залишок дебіторської заборгованості відображається в активі балансу за вирахуванням суми цього резерву;

· фінансові вкладення відображаються в активі балансу за мінусом створеного резерву під їх знецінення.

Отже, відображаємо статті бухгалтерського обліку по «Активу» Балансу.

Актив Балансу на 1 травня 2012 року

4.2 Заповнення частини Балансу «Пасив»

Пасив - одна з двох частин бухгалтерського балансу, в якій відбиваються власні і залучені пасиви. У пасиві акумулюються джерела коштів організації, що виникли в результаті виконання нею своїх зобов'язань. Пасив припускає можливий в майбутньому відтік активів внаслідок задоволення вимог власників і (або) кредиторів. Пасив може бути змінений шляхом: виплати грошових коштів або передачі інших активів (надання послуг); заміни зобов'язань одного кредитора на зобов'язання іншої; віднесення непогашеної кредиторської заборгованості до капіталу; отримання кредиту; збільшення капіталу в результаті підприємницької діяльності та інвестицій власників. Пасив показує можливе погашення організацією в майбутньому вимог її власників і кредиторів і вартість цих вимог.

У бухгалтерському балансі пасив протистоїть активу.Містить власний капітал - статутний і акціонерний, а також позиковий капітал (кредити, позики), згруповані за складом та строками погашення.У пасиві балансу три розділи: розділ III «Капітал і резерви», розділ IV «Довгострокові зобов'язання» і розділ V «Короткострокові зобов'язання».

Розділ III «Капітал і резерви»

У цьому розділі балансу відображається величина власного капіталу організації. Це статутний, додатковий і резервний капітал, нерозподілений прибуток та інші капіталізовані резерви.

Розділ IV «Довгострокові зобов'язання»

У цьому розділі відображаються суми позик, кредитів і т.п., отриманих організацією на термін більше року і не погашені на звітну дату. У розділі IV відбивається також величина відкладених податкових зобов'язань організації. Всі інші суми довгострокової кредиторської заборгованості відображаються в окремому рядку. Організація може додати в розділ IV расшіфровочние рядки, якщо вважає за необхідне виділити ще якісь показники. Наприклад, у додатковій рядку можна показати суму довгострокової кредиторської заборгованості перед дочірніми організаціями або перед засновниками.

Розділ V «Короткострокові зобов'язання»

У цьому розділі балансу відображаються суми кредиторської заборгованості, строк погашення якої за умовами договору не перевищує 12 місяців.

У розділі V відображаються суми короткострокової кредиторської заборгованості організації перед постачальниками (за поставлені товари, виконані роботи та надані для організації послуги), покупцями (за отриманими від них авансами), засновниками та працівниками, перед бюджетом та позабюджетними фондами, позикодавцями і іншими кредиторами. Крім того, у складі короткострокових зобов'язань організації відображаються доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат.

Пасив Балансу на 1 травня 2012 року

Висновок

Будь-яке виробниче підприємство створюється з метою виготовлення продукції та її реалізації. Але здійснення процесу виробництва неможливе без наявності обладнання, устаткування, будівель, без сировини, матеріалів, які в процесі обробки перетворюються на готовий продукт.

Таким чином, процес придбання засобів виробництва є важливою передумовою для здійснення основної діяльності підприємства.

Основні засоби підприємства -- один із основних об'єктів бухгалтерського обліку. Завданням обліку основних засобів є: контроль за збереженням та ефективним використанням об'єктів; правильне й своєчасне оформлення і відображення руху від однієї матеріальної особи до іншої та вибуття об'єктів; показ наявних цінностей відповідно до прийнятої класифікації; своєчасне відображення зносу (амортизації) об'єктів і витрат на їхній ремонт та реконструкцію; точне визначення результатів від ліквідації основних засобів. За результатами обліку засобів можна також визначити ефективність їх використання в господарстві.

Характерною особливістю засобів праці є те, що вони не мають взаємозамінюваності і тому ефективність їх різна по галузях, підприємствах, окремих видах.

Бухгалтерський облік основних засобів повинен забезпечити контроль за ефективним використанням виробничих майданчиків, обладнання, машин, транспортних засобів та інших засобів праці.

Виробничо - господарська діяльність та фінансовий стан підприємства багато в чому залежить від рівня забезпеченості основними засобами.

Отже, досконала перевірка та достовірна інформація - гарантія успіху та розвитку підприємства.

Список використаної літератури

1. Бутинець Ф. Бухгалтерський облік: Облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність: Навчальний посібник/ Ф.Ф. Бутинець, Н.М. Малюга, ; М-во освіти і науки України; Житомир. інж.-технол. ін-т. - 3-тє вид., перероб. і доп.. - Житомир: ПП "Рута", 2001. - 510 с.

2. Косміна Р. Бухгалтерський облік: Навч. посіб./ Римма Косміна, . - К.: Вища шк., 2003. - 173 с.

3. Кундря-Висоцька О. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник/ Оксана Кундря-Висоцька, ; М-во освіти і науки України, НБУ, ЛБУ. - К.: Алерта, 2004. - 303 с.

4. Лишиленко О. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник/ О.В. Лишиленко, . - К.: Центр навчальної літератури, 2005. - 631 с.

5. Стельмащук А. М. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник для студ. вищих навч. закладів/ А. М. Стельмащук, П. С. Смоленюк; Мін-во освіти і науки України, Хмельницький економічний ун-т. - К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 527с.

6. В. М. Пархоменко, П. П. Баранцев “Реформування бухгалтерського обліку в Україні”.

7. Грабова Н. М., Добровський В. М. “Бухгалтерський облік на виробничих і торгівельних підприємствах”.

8. Грабова Н. М., Кривоносов Ю.Г. “Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках”.

9.Ткаченко Н. М. “Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах”.

10. Завгородній В.П. Бухгалтерский учет в Украине (С использ. Нац.

Стандартов): Учеб. пособие для студентов вузов. - 5-е изд., доп. И перераб. - К.: А.С.К.., 2001.- 848с. - (Экономика. Финансы. Право.)

11. Сердюк В. Н. Бухгалтерский учет: Учебно - практическое пособие. -4-еизд., изм. и доп. - Донецк: Дон НУ, 2002. - 448с.

12. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник/ за ред. Проф. Ф.Ф. Бутинця-3-вид., перераб. і доп.- Житомір: ЖІТІ, 2001.-672с.

13. В. Карєв Розрахунок амортизації // Бухгалтерський облік та аудит.-2001.-№11, 12. 2002.-№2.

14. Каменская Т. Амортизация основных средств// Все о бухгалтерском учете.- 2000.-№52.-с.18.

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №7 «Основні засоби», затверджене наказом Міністерства Фінансів України от27.04.2000г. №92.

16. Білоусов А. Удосконалення документального оформлення операцій з основними засобами в умовах застосування П(С)БО 7 «Основні засоби» // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - № 3. - С. 49-54.

17. Бондар О. До питання оцінки основних засобів підприємства в бухгалтерському обліку // Бухгалтерський облік і аудит. - 2005. - № 3. - С. 23-28.

18. Лавриненко Л.І. Тонкощі переоцінки основних засобів та їх облік в бюджетних установах // Облік і фінанси АПК. - 2006. - № 9-10. - С. 87-88.

19. Павлюк І. Бухгалтерський облік реалізації та передачі основних засобів // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - №4. - С. 33-36.

20. Закон України від 16.07.99 №996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні».

21. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.

22. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291.

23. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку підручник - Київ, 2000рік, 690с.

24. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів вузів екон. спец. - 5-те вид, доп. і перероб. - К.: А.С.К, 2000, с. 126 - 140.

25. Методичний посібних «Альбом бухгалтерських проводок» серії «Бібліотека Фактора», Х.: Фактор, 2000.

26. Ткаченко Н.М.” Бухгалтерський фінансовий облік” Київ „А.С.К.”, 2000. 770 с.

27. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Практичний посібник - К.: Лібра, 1999. - 336с.

28.План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 №291 і зареєстрований у Міністерстві фінансів України 21.12.99 №892/4185.

29. Завгородній В.П. Авторизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу і аудиту. - К.: А.С.К., 1998.

30. Добровський В.М. Звітність підприємств: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2001. - 195 с.

31. Малишкін О.І Фінансова звітність підприємства: Міжнародні та національні стандарти: Навчальний посібник. / 2-е вид., доп. та виправ. - Суми: Видавництво "Університетська книга", 2001. - 158 с.

32. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: Основи теорії і практики. - К.: Лібра, 2000. - 458 с.

33. Сопко В., Завгородний В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу. - К.: КНЕУ, 2000. - 453 с.

34. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку: Практичний посібник. - Дніпропетровськ: Баланс-клуб, 2000. - 368 с.

Додаток

Рис.1. Класифікація основних засобів.

Размещено на Allbest.ru