Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет

водных коммуникаций»

Котласский филиал

Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Тема: «Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности организации»

Выполнила:

Слдотина О. Е. студент гр. 31-ЭУ

Проверил:

Быкова И.В.

Котлас - 2013



Содержание

Введение

1. Задание по курсовой работе

2. Методические указания для выполнения курсовой работы

3. Последовательность выполнения решений курсовой работы

4. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов

Заключение

Приложения



Введение

В настоящее время тема поддержки малого бизнеса приобретает особую популярность в средствах массовой информации. В последние годы постоянно говорится о неудовлетворительных темпах развития малого предпринимательства, необходимости реформирования систем налогообложения, снижения бюрократических преград.

Задачи организации бухгалтерского учета на малом предприятии, максимальное упрощение процедур ведения бухгалтерского учета без нанесения ущерба выполнению поставленных перед ним задач, которой должны придерживаться специалисты при организации бухгалтерского учета в любой организации. Для малых предприятий это особенно актуально в связи с ограниченными финансовыми ресурсами, поэтому эффективность деятельности бухгалтерской службы для них имеет особую важность.

Следовательно, процедуре первичной постановки или реформирования бухгалтерского учета организации предшествует изучение тех задач, которые он должен в ней выполнять.

Грамотная постановка бухгалтерского учета в организации позволяет:

1. Обеспечить сохранность имущества.

2. Организовать эффективное управление ресурсами.

3. Определить финансовый результат деятельности.

4. Рассчитать налоговые обязательства.

Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных, полезных руководству организации для принятия управленческих решений. Речь идет о сведениях, представляемых внешним пользователям и дополнительных, необходимых для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.



1. Задание по курсовой работе

Задание на курсовую работу представлено в форме сквозной задачи и ее решение предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в Журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия -- открытого акционерного общества (ОАО «Мастер»).

Факты хозяйственной деятельности и их стоимостное выражение носят условный характер. Все операции в задаче приводятся за март 2012 г., данные вступительного баланса сформированы на 1 марта 2012 г.

Буквы А, В, С в исходных данных соответствуют трем последним цифрам шифра студента из зачетной книжки. Слотиной О. Е., № книжки - 1083125, отсюда А-1, В-2, С-5.

В процессе выполнения задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;

изготовление продукции, предназначенной для продажи,
организуется в цехах основного производства;

работы и услуги вспомогательных производств полностью
потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения;

в задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.

Целью курсовой работы является приобретение студентами практических навыков по основам бухгалтерского учета, организации и ведению учетной работы.



2. Методические указания для выполнения курсовой работы

Методической основой сквозной задачи послужило действующее законодательство, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также методические указания по учету отдельных объектов и другие инструктивные материалы и рекомендации.

Предусмотренная совокупность способов ведения бухгалтерского учета - методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, первичного наблюдения и инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета и итогового обобщения информации, определяется учетной политикой организации. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ОАО «Мастер», в которой установлены варианты учета отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности организации, и действующий План счетов (табл. 1).

Создания рабочего Плана счетов не предусмотрено, поскольку при решении сквозной задачи предполагается отразить хозяйственные операции только в системе синтетического учета. Аналитические данные, необходимые для расчета результатов хозяйственной деятельности, определяются внесистемным путем в предложенных таблицах-регистрах. Исключение представляет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты два раздельных субсчета - «Расчеты с разными дебиторами» и «Расчеты с разными кредиторами».

В целях упрощения решения задачи рекомендуется к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета не открывать, а также на этих счетах не производить подсчета дебетовых и кредитовых оборотов нарастающим итогом с начала года. Финансовый результат от продаж и прочих хозяйственных операций определяется ежемесячно и списывается в виде заключительного оборота отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».



Таблица 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование счета
Раздел І. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение объектов основных средств
		5, Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в основное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
		8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09	По видам отложенных налоговых активов
Раздел ІІ. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы,переданные в переработку на сторону
		8. Строительные материалы
		9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1, Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46	1. Выполненные этапы
		2. Не предъявленная к оплате начисленная выручка
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации
		2. Операционная касса
		3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути	52 55 57	1.Аккредетивы
		2. Чековые книжки
		3. Депозитные счета
Финансовые вложения	58	1.Паи и акции
		2.Долговые ценные бумаги
		3.Предоставленные займы
		4.Влады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1.Расчеты по социальному страхованию
		2.Расчеты по пенсионному обеспечению
		3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1.Расчеты по предоставленным займам
		2.Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2.Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1.Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4.Расчеты по депонированным суммам и др.
Отложенные налоговые обязательства	77	По видам отложенных налоговых обязательств
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу
		2. Расчеты по текущим операциям
		3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Безвозмездные поступления
		3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011



3. Последовательность выполнения решений курсовой работы

Установить корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций (табл. 2).

Открыть счета главной книги (Приложение 1), отразить начальные сальдо по данным остатков на 1 марта 2012 г. (табл. 3, 4).

Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в марте 2012 г. (Приложение 2).

Выполнить расчет сумм распределения отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», путем составления бухгалтерской справки (Приложение 3).

Распределить затраты вспомогательных производств между потребителями их услуг - цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения. Расчет распределения произвести в операциях 55, 57.

6. Внесистемно определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам. Оформить расчетом (Приложение 4).

Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты. Оформить бухгалтерской справкой (Приложение 5).

Рассчитать постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль (Приложение 6).

Составить ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции в трех частях (Приложение 7):

ч. 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе;

ч. 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции;

ч. 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.

Разнести операции, представленные в журнале регистрации (табл. 2), по счетам Главной книги, подсчитать в них обороты
за текущий месяц и вывести сальдо на 1 апреля 2012 г. Счета рекомендуется открыть либо на типовых отдельных листах главной книги, либо в отдельной тетради по форме, указанной в Приложении 1.

Составить на основании данных счетов Главной книги
сальдово-оборотную ведомость (Приложение 8), отчетный баланс на 1 апреля 2012 г. (Приложение 9) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 10). При этом данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 марта, как это указано в табл. 3.

Главную книгу, бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) можно составить на официальных бланках.

Выписка из учетной политики ОАО «Мастер» на 2012 год

Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по учету основных средств. Списание стоимости объекта отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных ПБУ14/2008 «Учет не материальных активов» правилах.

3.Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 3 процентному отношению.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в размер 31 %:

Пенсионный фонд РФ - 22%;

Фонды обязательного медицинского страхования - 5,1%;

Фонд социального страхования РФ - 2,9%.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве - 1%.

Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.

Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», специальный субсчет счета 25 «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств» не открывается.

В целях равномерного включения расходов на проведение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.

Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:

первоочередному отражению подлежат расходы, произведенные в плановом порядке за счет резерва предстоящих расходов;

оставшаяся часть расходов распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.

9. Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

11.Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство».

Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно закрывается.

В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себе стоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.

Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.

4. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов

1. Приложение 2 «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2012 г.» заполняется на основании:

сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые даны в табл.3;

фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);

первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.

2. Приложение 3 «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2012 г.» заполняется на основе данных: корреспонденция счет стоимость затрата

* об остатках материалов на 1 марта по учетным ценам, которые представлены в табл. 3 по счету 10 «Материалы»;

об отклонениях в стоимости материалов из той же табл. 3 по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

оценки остатков материалов на 1 марта по фактической себестоимости заготовления в виде алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;

* величины поступления материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по счету 10 «Материалы») и отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (дебетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») за месяц;

* поступления материалов вместе с их остатком на начало месяца, полученных путем построчного сложения вышеназванных показателей;

* процентного отношения суммы отклонений к стоимости материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»). Полученная величина процентного отношения является базовой для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных по разным направлениям, до фактической себестоимости приобретения.

Общий размер списанных материалов должен быть равен сумме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы», а остатки на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчитываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы». В случае когда имеется остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то он также присоединяется без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материалов.

Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений, сконцентрированных в гл. 21 НК РФ « Налог на добавленную стоимость», и фактов хозяйственной деятельности -- операций 1-3, 5-8, 17, 28, 30, 51, 56. Общая сумма НДС, принимаемая к вычету, отражается в операции 72 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.

4.Приложение 5 «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использованием принципа существенности. Результат деятельности отличной от обычных видов показывается в операции 95.

5. Приложение 6 «Расчет налога на прибыль» основано на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано содержание понятий «Бухгалтерская прибыль», которая слагается из прибыли от продаж (операция 70) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 95), а также методик корректировок бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (операции 11, 48, 52 и табл. 3).

Кроме того, в расчете использованы формулы:

Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.

Условный расход = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница * Ставка

налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.

Сводный учет затрат на производство для учебных целей представлен ведомостью, содержание которой разделено на три части (Приложение 7). Основанием для составления Сводной ведомости служат факты хозяйственной деятельности и Учетная политика организации.

Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2012 г.

№п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена НДС	103 400 18 612	08/4 19/1	60 60
	Итого	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена НДС	11 300 2 034	08/5 19/2	60 60
	Итого	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) - стоимость услуг - НДС	8 300 1 494	08/4 19/1	60 60
	нематериальных активов - стоимость услуг -НДС	1 100 198	08/5 19/2	60 60
	Итого	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 125	08/3	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС	4 300 774	08/4 19/1	60 60
	Итого	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4 980 000 896 400	08/3 19	60 60
	Итого	5 876400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС	4 000 720	08/4 19	60 60
	Итого	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС	25 200 4 536	08/3 19	60 60
	Итого	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) -- сумму определить предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) -- сумму определить	9 796 589 9 175 360 501 259 119 970	01 03 01	08/3 08/4 08/4
10	Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга	71 512	91	03
11	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах объектов административно-хозяйственной сферы	51 200 18 100 18 300	20 23 26	02 02 02
	Итого Для целей налогообложения -- 90 000	87 600
12	Списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 251	01/в	01
13	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	91 12	02	01/в
14	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 139	91/2	01/в
15	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 251	62	91/1
16	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 258	91	68
17	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг НДС	550 99	91 19	76 76
	Итого	649
18	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства цехах вспомогательных производств общехозяйственных подразделениях	63 320 73 000 21 580	20 23 26	96 96 96
	Итого	157900
19	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400	04	08/5
20	Начислена амортизация по нематериальным активам: применяемым в основном производстве используемым в административно-хозяйственной сфере	10 400 7 450	20 26	05 05
	Итого	17 850
21	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым {согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9151	20	05
22	Списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60 152	04/в	04
23	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 115	05	04/в
24	Списаны: остаточная стоимость НМА (сумму определить) расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)	48 037 680 64 664 9 864	91 91 62 91	04 76 91 68
25	Поступили на расчетный счет суммы за проданные: НМА объекты основных средств	64 664 67 378	51 51	62 62
	Итого	132 042
26	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
27	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты основных средств приобретенные нематериальные активы консультационные услуги транспортные услуги строительно-монтажные работы монтажные работы регистрацию прав	122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736	60 60 60 60 60 60 60	51 51 51 51 51 51 51
	Итого	6 062 368
28	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: по оптовым ценам НДС	1 071 000 192 780	15 19	60 60
	Итого	1 263 780
29	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 240	15	66
30	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС	53 550 9639	15 19/3	60 60
	Итого	63 189
31	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 512	10	15
32	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 125	16	15
33	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства; вспомогательных производств; общепроизводственных подразделений; общехозяйственных подразделений; операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	511 920 185 872 294 354 146 374 82 380	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10
	Итого	1220900
34	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений по упаковке продукции	61 430 22 305 35 322 17 565 9 886	20 23 25 26 44	16 16 16 16 16
	Итого	146 508
35	Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам стоимость проданных материалов по учетным ценам; отклонения фактической себестоимости от учетной цены	80 125 58 900 7 068	62 91 91	91 10 16
36	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
37	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 125	51	62
38	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980	91/2	14
39	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств персоналу, включенному в сферу обслуживания производства работникам административно-хозяйственных подразделений сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции пособия по социальному страхованию и обеспечению	493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560	20 23 25 26 44 69	70 70 70 70 70 70
	Итого	1 235 160
40	Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год по исполнительным документам в возмещение материального ущерба за окончательный брак	106 730 120 000 15 186 1 400 1 971	70 70 70 70 70	68 68 76/3 73/2 73
	Итого	245 287
41	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции; во вспомогательных производствах; в сфере обслуживания цехов основного производства; в сфере управления и обслуживания организации в процессе сбыта (продаж) продукции	152 892 55 552 87 947 53 692 24 583	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
	Итого	374 666
42	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу под отчет на хозяйственные нужды	580 000 20 000	50 50	51 51
	Итого	600 000
43	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2012 г.	523 473	70	50
44	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56 527	70	76/4
45	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23 000	71	50
46	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков Начислен НДС с полученных авансов	783 940 119 584	50 62	62/2 68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж депонентские суммы (операция 44)	1 384 000 56 527	51 51	50 50
	Итого	1 440 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения по продаже продукции	1 840 15 742 7 158	25 26 44	71 71 71
	Итого (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 3000)	24 740
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2012 г.	1 560	50	71
50	Отражены и списаны за счет виновных лиц подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки (две записи)	1 000 1 000	94 73/2	71 94
51	Акцептованы сч...

Подобные документы

• Аудит первоначальной стоимости основных средств

  Нормативные документы, регулирующие порядок проведения аудита основных средств. Перечень счетов бухгалтерского учета, источники информации и программа аудита первоначальной стоимости основных средств, объекты, подлежащие первоочередной проверке.
  
  контрольная работа [13,6 K], добавлен 13.02.2010
  

• Ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности организацией. Основные правила составления финансовой отчетности. Методы обобщения информации о хозяйственной деятельности современного предприятия. Составление отчета о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [57,0 K], добавлен 14.12.2014
  

• Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности

  Основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность; уместность; существенность и надежность. Базовые принципы бухгалтерского учета. Ведение оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Составление бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [32,3 K], добавлен 23.12.2010
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Анализ хозяйственно-финансовой деятельности и государственного контроля за доходами предприятия. Порядок учета основных средств и нематериальных активов, ведение кассовых операций. Составление финансовой отчетности, налоговый учет и внутренний аудит.
  
  отчет по практике [238,6 K], добавлен 25.01.2011
  

• Организация бухгалтерского учета в ООО "Иналтек"

  Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности организации. Внутренний контроль и аудит системы бухгалтерского учета. Учет труда, доходов, расходов и финансовых результатов.
  
  отчет по практике [186,2 K], добавлен 03.12.2014
  

• Основы бухгалтерского учета

  Определение понятия бухгалтерского учета, его основных методов и функций. Ознакомление с особенностями собственных источников и привлеченного капитала как объектов бухгалтерского учета. Вычисление корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций.
  
  контрольная работа [300,0 K], добавлен 20.05.2015
  

• Учет основных средств в соответствии с МСФО

  Оценка - метод бухгалтерского учета, с помощью которого устанавливается реальная стоимость активов предприятия. Оценка основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Элементы первоначальной стоимости основных средств.
  
  курсовая работа [611,9 K], добавлен 18.08.2014
  

• Ведение бухгалтерского учета на вновь созданном предприятии

  Порядок аналитического и синтетического учета хозяйственных операций. Учет товарно-материальных ценностей, заработной платы и основных средств предприятия. Расчет себестоимости произведенной и реализованной продукции. Составление финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [116,6 K], добавлен 04.12.2013
  

• Записи на счетах бухгалтерского учета

  Счет синтетического и аналитического учета. Отражение в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни корреспонденции счетов. Определение сальдо на конец месяца. Бухгалтерский баланс в оценке нетто. Расчет фактической себестоимости готовой продукции.
  
  контрольная работа [59,2 K], добавлен 20.01.2015
  

• План счетов бухгалтерского учета

  Четырехуровневая система документов бухгалтерского учета. Сущность и назначение плана счетов, его структура и описание разделов. Классификация счетов бухгалтерского учета по однородности экономического содержания, по назначению и структуре счета.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 22.02.2012
  

• Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Томский картон"

  Сущность и назначение бухгалтерского учета; основные требования к ведению учета. Характеристика нормативных документов бухгалтерской отчетности. Анализ построения отчетности на ООО "Томский картон"; характеристика финансовой деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 05.03.2015
  

• Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции вспомогательных производств организации пищевой промышленности

  Экономическая сущность и задачи учета затрат, калькулирование себестоимости продукции вспомогательных производств организаций пищевой промышленности. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг вспомогательных производств.
  
  курсовая работа [59,5 K], добавлен 20.03.2008
  

• Бухгалтерский и финансовый учёт

  Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Классификация основных средств. Составление корреспонденции счетов и ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [110,2 K], добавлен 13.12.2014
  

• Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета

  Понятие бухгалтерского учета. Требования к бухгалтерской отчетности. Итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. Составление и изменение бухгалтерского баланса, порядок формирования его показателей. Пример оформления бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [32,7 K], добавлен 12.05.2009
  

• Использование основных средств на РУП "ГЗЛиН"

  Классификация, оценка и задачи учета основных средств организации. Экономическая сущность средств производства. Амортизационные отчисления от стоимости объектов основных средств. Основные показатели производственно-финансовой деятельности организации.
  
  курсовая работа [197,2 K], добавлен 20.04.2014
  

• Организация бухгалтерского учета в отделе образования Дзержинского райисполкома

  Структура и функции отдела образования, ведение бухгалтерского учета, заполнение документов по статям баланса. Учет финансирования, денежных средств и расходов, основных средств. Инвентаризация и годовое заключение счетов. Составление бюджетных смет.
  
  отчет по практике [74,4 K], добавлен 19.03.2012
  

• План счетов бухгалтерского учета

  Назначение и история развития Плана счетов в системе бухгалтерского учета. Влияние финансово-хозяйственной деятельности общества на построение рабочего плана счетов. Введение синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [66,2 K], добавлен 22.11.2014
  

• Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

  Рассмотрение учета расчетов с подотчетными лицами. Счета синтетического и аналитического характера. Оборотные ведомости, их виды и контрольное значение. Изучение журнала регистрации фактов хозяйственной жизни. Оценка составленного бухгалтерского баланса.
  
  реферат [29,6 K], добавлен 05.10.2015
  

• Система счетов бухгалтерского учета от классики до современности

  Подходы к определению сущности и содержания счетов на различных этапах развития учетной мысли. Двойное отражение хозяйственных операций. Объекты бухгалтерского учета экономического субъекта. Современная система счетов бухгалтерского учета в России.
  
  курсовая работа [810,0 K], добавлен 08.10.2013
  

• Система бухгалтерского учета затрат на производство продукции, работ, услуг в ОАО "Газпромнефть-Омский НПЗ"

  Изучение теоретических и методических вопросов организации бухгалтерского учета производственных затрат. Анализ особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии, основных показателей деятельности. Калькулирование себестоимости нефтепродуктов.
  
  курсовая работа [55,4 K], добавлен 27.06.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам