Напрямки удосконалення обліку касових операцій

- осіб, які раніше притягалися до кримінальної відповідальності за навмисні злочини, у яких судимість не погашена або не знята у встановленому порядку;

- осіб, які за вироком суду позбавлені права займатися вищезазначеними видами діяльності;

- осіб, які страждають на хронічні психічні захворювання;

- осіб, які перебувають на спеціальному медичному обліку з приводу алкогольної або наркотичної залежності.

При перевезенні готівки в національній валюті, що належить підприємству від кас підприємства до установи банку та у зворотному напрямку, керівник такого підприємства має забезпечувати касира охороною та транспортним засобом.

Під час транспортування коштів касиру, особам з його супроводу і водію транспортного засобу, якщо він надається керівником підприємства, не рекомендується:

- розголошувати маршрут руху і розмір суми коштів і цінностей, що перевозяться;

- впускати до салону транспортного засобу сторонніх осіб, які не мають дозволу керівника підприємства;

- йти пішки, їхати попутним або громадським транспортом;

- відвідувати магазини, ринки і подібні місця;

- виконувати будь-які доручення, не пов'язані з транспортуванням коштів та відволікатися будь-яким іншим способом від доставки за призначенням грошей і цінностей.

Незважаючи на те, що Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 2.02.1995 №21 втратив чинність, його Положення щодо вимог до каси підприємства та щодо транспортування готівки доречно застосовувати підприємствам, включивши аналогічні вимоги у внутрішні нормативні документи підприємства.

При призначенні на роботу касира керівник зобов'язаний ознайомити його з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, та заключити з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і на всякий збиток завданий підприємству в результаті навмисних дій, недобросовісного чи неякісного відношення до своїх обов'язків.

Організовуючу роль відіграє чітко організований документообіг по касі. Документообіг по касі може складатись окремо, або бути частиною загального табель-графіку документообігу підприємства. Однак, виписка із загального табель-графіку документообігу є бажаною на робочому місці касира.

4. Облік касових операцій у національній та іноземній валюті

Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Готівка», що має наступні субрахунки:

- 301 «Готівка в національній валюті»;

- 302 «Готівка в іноземній валюті».

Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Готівка».

Видача готівки з каси підприємства відображається за кредитом рахунку 30 «Каса».

На аналізованому підприємстві ТОВ „Ранок” для обліку готівки використовують один субрахунок рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгалтерського обліку наведено у табл. 4.1

Таблиця 4.1 Бухгалтерський облік касових операцій

Первинний документ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки дебет кредит

Надходження в касу підприємства

Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника 301 311

Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних 301 311

Прибутковий касовий ордер Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби 301 372

Прибутковий касовий ордер Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка) 301 681

Прибутковий касовий ордер Отримана доплата за поставлені товари 301 361

Прибутковий касовий ордер Отримана доплата за поставлені товари 301 361

Прибутковий касовий ордер Повернений залишок сум, виданих на відрядження 301 372

Прибутковий касовий ордер Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу 301 46

Виплати з каси підприємства

Видатковий касовий ордер Видані грошові кошти під звіт на відрядження 372 301

Видатковий касовий ордер Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби 372 301

Видатковий касовий ордер Виплачено відпускні 661 301

Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок 311 301

Видатковий касовий ордер Виплачена сума орендної плати 685 301

Видатковий касовий ордер Видані кошти під звіт на господарські потреби 372 301

Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачена заробітна плата працівникам підприємства 661 301

Видатковий касовий ордер Видана позика працівнику підприємства 377 301

Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства 661 301

5. Систематизація касових операцій при різних формах обліку

Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті в касах, на поточних, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів тощо) та коштів у дорозі здійснюється в Журналі-ордері №1с.г. (додаток 8) і відомості до нього. Журнал-ордер №1с.г. використовується для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 "Готівка". У відомості до Журнал-ордеру відображаються обороти за дебетом рахунку 30.

Записи у Журналі-ордері №1с.г..та відомості здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 - 3 дні. Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу-ордеру і відомості до нього.

Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць.

Сальдо рахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира тощо). По закінчені місяця підводять підсумки за дебетом і кредитом рахунку 30 «Готівка» і звіряють з оборотами кореспондуючих з ними рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.

Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журнал-ордера №1с.г. переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом рахунку 30 «Готівка» в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів-ордерів (№3А,3Б та інших) з кредиту відповідних рахунків.

6. Напрямки удосконалення обліку касових операцій

Діяльність кожного підприємства прямо залежить від правильного розпорядження грошовими коштами. Адже, основу діяльності підприємства складають операції, які пов'язані з рухом грошових коштів. При цьому, кошти є обмеженим ресурсом, і успіх діяльності підприємства багато в чому визначається здатністю їх раціонально розподіляти й використовувати.

В сучасних умовах функціонування підприємств передбачає безперервний рух грошових коштів, тому їх потрібно розглядати як важливий ресурс підприємства від якого залежить успішна фінансова діяльність підприємства. Але, при цьому існує ряд проблем пов'язаних з обліком грошових коштів, а саме: визнання та класифікація грошових коштів; правильне їх відображення у фінансовій звітності; організація контролю за процесом збереження та використання грошових коштів; оптимізація надходжень і виплат готівки та формування інформаційної бази даних для аналізу отриманих і втрачених вигод від проведених заходів; повнота та своєчасність відображення в системі обліку рух грошових коштів; матеріально-технічне та організаційне забезпечення ведення обліку грошових коштів.

Практика показує, що облік грошових коштів достатньо регламентований законодавчими та нормативними актами України. Але розширення форм і методів здійснення розрахунків, властивостей та функцій грошових коштів як інструментів забезпечення оперативної платоспроможності стали основною причиною уточнення й деталізації відображення в бухгалтерському обліку та контролю операцій з ними. Виникає необхідність у застосуванні конкретних прийомів управління грошовими коштами, джерелом якого є достовірне інформаційне забезпечення.Проблемою обліку грошових коштів підприємства в Україні є повнота та своєчасність їх відображення у системі обліку.

Адже, якщо грошові кошти не будуть повністю та своєчасно оприбутковані, то не буде чіткого відображення наявності коштів. А далі неправильне відображення податкових стягнень. І одна помилка тягне за собою ряд інших, які можливо буде виявити вже при інвентаризації. Проблеми обліку грошових коштів є досить важливим питання, тому що від достовірності та оперативності обліку залежить вся фінансова діяльність підприємства. Побудова належного обліку грошових коштів передбачає правильність здійснення й відображення всіх етапів їх руху, починаючи з нормативно-правових вимог, заповнення первинних документів, узагальнення та систематизації інформації в регістрах і завершуючи складанням звітності.Для аналізу грошових потоків на підприємстві використовують «Звіт про рух грошових коштів» (Ф.№3), де відображаються джерела надходження і напрямки використання грошових коштів. Тобто можна знайти відповіді на такі питання:

* 1. Яка діяльність (операційна, фінансова чи інвестиційна) дала найбільше надходження грошей?

* 2. На які цілі витратили грошові кошти: погашення заборгованості, інвестиційні вклади або інше?

* 3. Які причини розбіжностей між одержаним прибутком (збитком) і грошовими коштами, бо для підприємства важливий не лише паперовий прибуток, але й реально отримані активи?

Висновки і пропозиції

Грошовий обіг здійснюється на підприємстві в готівковій і безготівковій формах.

Безготівковий обіг - рух вартості без участі готівки. Частка безготівкових розрахунків у Україні раніш складала біля 80 %, сьогодні трохи збільшилась . Високий рівень безготівкових розрахунків у будь-якій країні говорить про правильну, грамотну організаціїю всього грошового обігу.

Готівково- грошовий обіг - прямування готівки в сфері обігу і виконання ними 2-х функцій: засобу платежу і засобу обігу. Готівка використовуються: для оплати товарів, робіт, послуг; для розрахунків за товари і послуги, для розрахунків, не пов'язаних із рухом товарів і послуг( розрахунків по виплаті заробітної плати, премій, посібників, стипендій, пенсій, по виплаті страхових відшкодувань по договорах страхування, при оплаті цінних паперів і виплаті прибутку по ним, по платежах населення, на господарські потреби, на оплату відряджень, на представительські витрати, на закупівлю сільгосппродукції і т.д). Готівково-грошовий рух здійснюється за допомогою різноманітних видів грошей: банкнот, металевих монет, інших кредитних інструментів.

У Україні починаються спроби обмежити готівково-грошовий обіг, тому що воно дозволяє йти від контролю держави за діяльністю юридичних і фізичних осіб. Цим пояснюється і підвищений інтерес до стану готівкових розрахунків з боку контролюючих органів. Незважаючи на це, готівкові розрахунки в практиці вітчизняних суб'єктів господарювання досить розповсюджені. І хоча останнім часом спостерігається значне скорочення обсягів готівкових розрахунків в порівняння з безготівковими, всілякі законодавчі обмеження та інші фактори роблять актуальною проблеми організації, обліку, а також аудиту операцій з готівкою

Досліджуване підприємство - ТОВ „Ранок” - належить до тих, які використовують готівку в основному для розрахунків, пов'язаних з рухом продукції, наданням послуг. Зокрема, готівка використовується для виплати заробітної плати, розрахунків з підзвітними особами тощо.

В результаті проведеного курсового дослідження питань руху та обліку коштів в касі, організації контролю за їх збереженням і використанням на ТОВ „Ранок” можна зробити висновки, що облікова, фінансова і контрольна робота здійснюється керівником підприємства та бухгалтером відповідно до чинного законодавства та національних стандартів. Контроль за дотриманням законодавства з питань грошового обігу здійснюється банківськими установами та державними органами.

В курсовій роботі розкрито також сутність та функції грошей, показано значення готівкових розрахунків в економіці України перехідного періоду. В роботі також розглянуто нормативну базу бухгалтерського обліку, його основні принципи.

На основі узагальнення питань нормативного регулювання готівкових розрахунків в Україні вивчено практику їх організації на діючому підприємстві України, а саме:

? розглянуто організацію приймання готівки в касу та її видачі з каси;

? вивчено проблеми розрахунків з підзвітними особами;

? з'ясовано порядок установлення ліміту залишку готівки в касі;

Бухгалтерський облік операцій з грошовими коштами наглядно представлено в другому розділі.

Ефективне функціонування будь-якої системи, і в тому числі бухгалтерського обліку забезпечують наступні складові:

1. інформаційна складова;

2. кадрова складова;

3. матеріальне забезпечення;

4. організаційна складова.

Отже, планування перспективного розвитку бухгалтерського обліку на підпиємстві має бути спрямоване насамперед на підвищення якості названих складових.

Основою удосконалення бухгалтерського обліку є підвищення рівня економічних знань та ділової кваліфікації працівників обліку, оскільки в сучасних умовах правильно і раціонально організувати облікові роботи в господарстві можуть тільки спеціалісти, які знають як методологію і техніку обліку, так і економіку виробництва.

Належне забезпечення робочого місця касира сприяє якісному і своєчасному виконанню ним своїх функціональних обов'язків. запропоновано на підприємстві ввести графік документообігу касових операцій.

Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку ТОВ «Ранок» вибрало журнально-ордерну форму обліку, яка ґрунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів - журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них. необхідно ввести повну комп'ютеризацію не тільки касових операцій, а і всього бухгалтерського обліку.

Список літератури

1. Про адміністративні правопорушення: Кодекс України від 07.12.84 р. № 8073-Х // Бібліотека законодавства / Укладач Л. Мар горська. - Х.: Фактор, 2002. - 230 с.

2. Про Національний банк України: Закон України від 20.05.99 р. № 679-XIV

3. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закону України від 16.07.99 р. № 996-XIV // Бухгалтерський облік: нормативна база / Укладач О. Піроженко. - Х.: Фактор, 2002 р. - с. 5-17.

4. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. - Житомир ПП «Рута», 2002. - 687 с.

5. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки: Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436 у редакції Указу Президента України від 11.05.99 р. № 491/99

6. Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія. - Житомир ПП «Рута», 2006. -559 с.7. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах. К; Алерта.2007. - 978 с

7. Інструкція про касові операції в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337

Размещено на Allbest.ru