Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, которая составляется на предприятии ОАО «ПБТФ». Информация, отраженная в балансе, используется различными группами пользователей: поставщиками, банками, налоговыми органами, покупателями, поэтому она должна быть достоверной(ПриложениеБ).

В связи с этим, немаловажным этапом организационной работы по составлению отчетности является согласование всей организационной работы по составлению баланса с законодательством Российской Федерации. Поэтому к балансу, составляемому за 2015 год, предъявляются определенные требования, которые регламентированы Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция, 2016) и положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 6июля 1999 года[9].

Бухгалтерия предприятия в практической работе при составлении отчетности и баланса использует выше перечисленные документы, а также приказ Министерства финансов РФ Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 81н (ред. от 24.09.2015) «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»[7].

Составлению отчетности на ОАО «ПБТФ» предшествует значительная подготовительная работа. Важным предварительным этапом является формирование учетной политики за отчетный период, которая позволяет бухгалтерии предприятия собирать и обрабатывать информацию необходимую для принятия управленческих решений.

На ОАО «ПБТФ» учетная политика утверждается один раз в год распоряжением руководителя и представляет варианты учета и оценки объектов учета, а также техники ведения и организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики за отчетный период на исследуемом предприятии были учтены требования:

1. Постоянство учетной политики в течении длительного периода ( от одного учетного года к другому) и соблюдение ее по всем видам деятельности предприятия;

2. Регламентация принципов учетной политики действующей нормативной базой;

3. Извещение внешних потребителей информации об изменениях в учетной политике.

Перед составлением баланса и других форм отчетности, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации на ОАО «ПБТФ» была проведена инвентаризация имущества и обязательств. При этом руководствуютсяПриказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»[8].

При инвентаризации сверялись документы бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества и проверялась полнота отражения в учете обязательств перед кредиторами, банками и так далее. Для этого на ОАО «ПБТФ» распоряжением руководителя в начале 2015 года была утверждена инвентаризационная комиссия, в состав которой вошли представители администрации, работник бухгалтерии и другие специалисты.

Сведения о фактическом наличии ценностей были отражены комиссией в инвентаризационных описях, которые затем были переданы в бухгалтерию. В бухгалтерии были составлены сличительные ведомости. Отклонения регулируются следующим образом:

· Излишки приходуются на счета имущества в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки»: Д 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 99 «Прибыли и убытки»;

· Недостачи относятся на дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.

Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства и обращения: Д 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".

За исследуемый период в результате инвентаризации не было выявлено недостач или излишков.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ОАО «ПБТФ» и другие предприятия обязаны представить годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции в течение 90 дней по окончании года.

Поэтому для обеспечения своевременного составления баланса и других форм отчетности в бухгалтерии предприятия ОАО «ПБТФ» вводят график бухгалтерских работ с указанием сроков их выполнения. В сроки, установленные графиком, подсчитываются итоги в оборотно-сальдовых ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записывают в другие и делают взаимную сверку встречных корреспонденций счетов. То есть сначала должны быть осуществлены все записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации).

В конце отчетного периода производится закрытие всех операционных счетов:калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. Данные по всем счетам заносятся в Главную книгу. По каждому счету записывают оборот по кредиту и суммы по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. На основании Главной книги составляют баланс и другие формы отчетности.

Рассмотри на примере кассовых операций подготовительную работу по составлению баланса. В течение отчетного периода на ОАО «ПБТФ» происходят различные операции по кассе, которые оформляются первичными документами. В конце каждого дня кассир составляет отчет кассира и прикладывает к нему приходные и расходные кассовые ордера. На основании отчетов кассира ведется журнал-ордер №1 и ведомость№1 по счету 50 «Касса». Согласно графика учетных работ, в конце месяца подсчитываются итоги по этим учетным регистрам и выводится сальдо по счету. Эти данные переносятся в Главную книгу и являются основой для составления баланса.

Таким образом, можно сделать вывод что, организационная работа по составлению баланса и других форм отчетности состоит из определения учетной политики. Главная задача, которой состоит в обеспечении равномерности получения прибыли; своевременного проведения инвентаризации, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета - этапов движения информации от учетных регистров до Главной книги, которое позволяет на основании ее обобщенных данных приступить к составлению бухгалтерского баланса за отчетный период.

2.3 Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса с данными других видов бухгалтерской отчетности

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.).

Оценка статей актива баланса на примере ОАО «Приморская база тралового флота» представлена в приложение В.

В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в первом разделе баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму, во втором разделе - имущество, которое находится в обороте и соответственно является более ликвидным.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения др.

В подразделе «Нематериальные активы» отражаются вложения организации в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности и приносящие доход. В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности. В Российской Федерации приводятся характеристика нематериальных активов, правила погашения их стоимости и отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерской отчетности в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению их до состояния, годного к использованию. В бухгалтерском балансе нематериальные активы показываются по остаточной стоимости (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком стоимость не погашается). Расшифровка состава нематериальных активов и данных об их движении приводится в приложении к бухгалтерскому балансу. Для заполнения данной статьи используется информация по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

В ОАО «ПБТФ» в составе нематериальных активов показываются организационные расходы, которые были внесены в счет вклада в уставный капитал при создании предприятия. Их сумма на конец2015 года составила 180906 рублей. Следует отметить, что по организационным расходам не начисляется амортизация.

В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства и прочие.

В составе основных средств в балансе исследуемого предприятия числится торговое оборудование по остаточной стоимости 21609 рублей. Эта сумма отражена из Главной книги на основании данных по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» и является разницей между первоначальной стоимостью (30019 рублей) и суммой накопленной амортизации (8410 рублей). Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации линейным методом.

Статья «Незавершенное строительство» показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Здесь же отражается оборудование, требующее монтажа и установки. Незавершенного строительства на исследуемом предприятии нет.

В составе «Долгосрочных финансовых вложений» показываются долгосрочные (на срок более 1 года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные другим организациям займы.

На исследуемом предприятии имеются долгосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий (7500 рублей). Сумма, отраженная в балансе, взята из оборотно-сальдовых ведомостей Главной книги по счету 58«Финансовые вложения».

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1.

Раздел «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

В подразделе «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета все производственные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.

Фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно принятой учетной политике, на ОАО «ПБТФ» определяют способом оценки запасов по средней себестоимости, которая рассчитывается с учетом всех поступлений данного периода в конце отчетного периода.

Положением по ведению бухгалтерского учета предусматривается, что, если материальные ценности, цена на которые в течение года снижалась либо они морально устарели или частично потеряли свои качества, они отражаются в балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда она ниже первоначальной стоимости их приобретения, с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности.

На исследуемом предприятии в балансе отражена фактическая себестоимость остатка материалов на складе 9142 рублей. Этот остаток взят из оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 «Материалы» и Главной книги.

Отдельной строкой в составе подраздела «Запасы» выделяются малоценные быстроизнашивающиеся предметы, которые отражаются в отчетности по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленного износа.

Бухгалтерия ОАО «ПБТФ» начисляет амортизацию в размере 50% стоимости при передаче их в эксплуатацию и остальных 50% при выбытии (данный метод используется на исследуемом предприятии).

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» указываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам, учет которых осуществляется на счетах 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Незавершенное производство в отчетном балансе исследуемого предприятия отражено методом по фактическим производственным затратам и составляет 21145 рублей. Издержки обращения включают затраты на заработную плату персонала, амортизацию основных средств, нематериальных активов, затраты на упаковку товаров и другие.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая себестоимость имущества, учтенного на счетах 40 «Выпуск продукции» и 41 «Товары» - 74378 рублей. При этом ОАО «ПБТФ» является организацией розничной торговли и ведет учет товаров по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка». В балансе товары показываются по покупным ценам, поэтому из этой строки вычитают остаток по кредиту счета 42«Торговая наценка».

По статье «Товары отгруженные» отражаются данные об отгруженной, но не оплаченной продукции и товарах в случае, если договором предусмотрено, что право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю после оплаты. Также в эту статью включается учетная стоимость продукции и товаров, отгруженных по договору комиссии или агентскому договору, так как право собственности на отгруженную продукцию или товары не переходит к комиссионеру или агенту до их реализации. На исследуемом предприятии такой статьи в балансе нет.

В целях приближения отечественной практики учета к требованиям международных стандартов в литературе предлагается. Чтобы готовая продукция и товары отгруженные оценивались в годовом бухгалтерском балансе по чистой стоимости реализации исходя из текущих рыночных цен, если чистая стоимость реализации меньше производственной себестоимости, учтенной на счетах 40«Выпуск продукции»,45 «Товары отгруженные». Так может быть осуществлено на практике требование осмотрительности в оценке готовой продукции.

По статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма затрат, которые уже были произведены, но относятся на издержки производства и обращения, а также на иные источники их покрытия в последующих периодах, и учтены на счете 97 «Расходы будущих периодов». Предприятие «ПБТФ» арендует помещение для торговли и заранее выплачивает арендную плату, которая является расходами будущих периодов. На конец года остаток заранее оплаченной арендной платы составил 18778 рублей.

«Прочие запасы и затраты» показывают запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы», в частности сальдо по счету 44 «Расходы на продажу», фиксирующее часть коммерческих расходов, относящуюся к остатку не отгруженной (нереализованной) продукции.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в общеустановленном порядке из-за неоплаты кредиторской задолженности поставщику за полученные от него товарно-материальные ценности. На исследуемом предприятии имеется большая сумма не погашенной кредиторской задолженности, поэтому сумма НДС на конец года составила 37360 рублей.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» показываются инвестиции организации, произведенные на срок не более одного года.

При этом по строке «инвестиции в зависимые общества» бухгалтерского баланса отражаются вложения в общества, по которым организации принадлежит более 20 процентов голосующих акций (уставного капитала).

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 81 «Собственные акции».

По строке «Прочие краткосрочные финансовые вложения» показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества, государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы.

Остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса, отражаются по строке «Прочие оборотные активы».

Одним из требований международных стандартов финансовой отчетности является раскрытие существенной информации. В связи с этим требованием Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности предусмотрено, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу баланса составляет не менее 5%. Применительно к статье «Прочие оборотные активы» это означает, что если данные по ней составляют более 5% от общей суммы актива баланса, то организация в пояснительной записке должна расшифровать состав этой статьи.

При составлении отчета за 2015 год в разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. На исследуемом предприятии сумма убытков за отчетный период составила значительную сумму --305929 рублей, что значительно ухудшает положение предприятия и ставит его на грань банкротство.

Таким образом, в активе баланса приводится наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных средств предприятия, которые подразделяются на внеоборотные и оборотные. Раздел «Внеоборотные активы» отражает информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, долгосрочных инвестициях. Раздел «Оборотные активы» представляет четыре блока ликвидных активов: запасы, дебиторская задолженность (с разделением по срокам), финансовые вложения и денежные средства.

Если актив баланса ОАО «ПБТФ» раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив имеет иное значение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. Так, в пассиве бухгалтерского баланса отражаются капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

В разделе «Капитал и резервы» отражается следующая информация:

По статье «Уставный капитал» указывается первоначальная сумма средств, инвестированных в организацию учредителями для ее производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. На исследуемом предприятии уставный капитал представляет собой величину, зарегистрированную в учредительных документах - 30 тыс. рублей. Данная величина может изменяться на протяжении всей деятельности предприятия только по решению учредителей, и данное изменение отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. ОАО «ПБТФ» следует увеличить величину уставного капитала по решению учредителей.

По строке «Добавочный капитал» указывается:

- эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже);

- остаток средств переоценки основных средств;

- безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере);

На исследуемом предприятии добавочный капитал сформирован в основном за счет переоценки основных средств, проводимой на начало отчетного периода и составляет 18221 рублей.

Образованные организацией резервы указываются по строке «Резервный капитал». Здесь же производится расшифровка резервов по их видам: резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. На данный момент времени резервный капитал на предприятии отсутствует, так его создание не предусмотрено учредительными документами.

По строкам «Фонды накопления» и «Фонды социальной сферы» показываются остатки фондов накопления и потребления соответственно, в том случае, если их создание предусмотрено учетной политикой. Данные фонды образуются за счет собственных средств организации.

На ОАО «ПБТФ» формируется фонд накопления, средства которого направляются на производственное развитие, строительство и приобретение основных средств. Их остаток на конец года составил 529 рублей.

Остатки средств, поступивших из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, отражаются в составе целевых финансирований и поступлений.

По строке «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет, которого на исследуемом предприятии нет.

Разделы «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

По строке заемные средства бухгалтерского баланса указывается остаток на конец года заемных средств, учтенных на счетах 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», подлежащих возврату более чем через 12 месяцев с указанием расшифровки источников кредитования. Так, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»бухгалтерского баланса указываются суммы кредитов, поступившие от банков.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 2015 года.

Заемные средства, полученные от банков и других организаций на срок менее 12 месяцев, отражаются в бухгалтерском балансе по статье 1410 «Заемные средства» также с указанием расшифровки источника кредитования.

В подразделе 1520 «Кредиторская задолженность» на предприятии «ПБТФ» по соответствующим строкам отражаются остатки по счетам

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги - 686321 рублей,

68 «Расчеты с бюджетом» - характеризуют задолженность организации по всем видам налогов - 137191 рублей,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование, а также в фонд занятости - 142 рубля,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда - 14607 рублей.

Эти остатки перенесены из оборотно-сальдовых ведомостей, которые ведутся по соответствующим счетам.

По статье «Расчеты по дивидендам» отражается сумма задолженности по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенным организацией, учтенные на счетах 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 75 «Расчеты с учредителями». По данной группе статей суммы дивидендов и процентов отражаются на основании полученных договоров и других документов, подтверждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Данной статьи в балансе исследуемого предприятия нет.

По строке «Доходы будущих периодов» показывается кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов», то есть средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с установленными правилами на счете 98 «Доходы будущих периодов».

По строке «Резервы предстоящих расходов и платежей» отражаются резервы, созданные в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации и числящиеся на счете 97 «Расходы будущих периодов» (ремонтный фонд, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и др.). В соответствии с учредительными документами на ОАО «ПБТФ» создан ремонтный фонд на 194878 рублей.

По строке «Прочие краткосрочные пассивы» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI бухгалтерского баланса.

Таким образом, источники в пассиве делятся на собственные и привлеченные. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в балансе в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные или возникшие в ходе расчетных отношений в виде кредиторской задолженности, в последующих разделах. В зависимости от длительности срока их закрепления они делятся на долгосрочные и краткосрочные. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств.

Из выше сказанного в разделе можно сделать вывод что, все данныебухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, следует проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.



Заключение

По результатам проделанной работы были рассмотрены вопросы, касающиеся бухгалтерской отчетности, а также одной из наиболее важных её составляющих - бухгалтерского баланса.

В настоящее время в бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Он является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Бухгалтерский баланс имеет огромное значение для руководителей организации, т.к. он отражает необходимые для принятия управленческих решений показатели. Баланс дает информацию о состоянии средств предприятия в обобщенной совокупности, а также раскрывает их структуру и источники формирования в разрезе видов и групп. По данным бухгалтерского баланса можно судить о финансовом состоянии организации, а именно: определить обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность, выявить недостатки в работе и их причины, а также разработать мероприятия по улучшению финансового положения компании.

В работе достигнута первоначальная цели путем последовательного решения поставленных задач.

В курсовой работе был рассмотрен бухгалтерский баланс, его назначение и структура и виды бухгалтерского баланса.

Изучены требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, состав и содержание статей бухгалтерского баланса.

Была дана краткая характеристика предприятия, по материалам которого выполнена курсовая работа.

Рассмотрен порядок формирования бухгалтерского баланса и изучена взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса с данными других видов бухгалтерской отчетности.

На основании изученного материала я сделала вывод, что благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.Процедура заполнения форм бухгалтерской отчетности представляет собой перенос сгруппированных по элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга. Некоторые показатели форм бухгалтерской отчетности определяются по данным аналитического учета. Важным контрольным моментом при заполнении форм бухгалтерской отчетности является взаимосвязь показателей форм отчетности, под которой понимается сопоставление показателей, демонстрирующих оценку одних и тех же элементов финансового положения организации в разных формах бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из актива и пассива. В активе представляется информация о хозяйственных средствах организации, а в пассиве -- об их источниках. Данные о хозяйственных средствах и их источниках в отчетном балансе приводятся на начало и конец отчетного периода.

В заключение стоит отметить, что теоретические и практические аспекты формирования бухгалтерского баланса необходимо знать не только рядовым работникам бухгалтерской сферы, но и всем пользователям бухгалтерской информации, чтобы иметь возможность проанализировать представленную в балансе информацию и принять необходимые меры для улучшения деятельности организации.



Список использованных источников

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2011) - СПС «Гарант». 2011.

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).

3. Приказ Министерства финансов РФ Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 81н (ред. от 24.09.2015) .

4. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

6. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02» (с изменениями и дополнениями).

7. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник и практикум для академическогобакалавриата: Учебник. Изд-во: «Юрайт», 2016. - 458с.

8. Беликова Т.Н. Баланс для начинающих. Изд-во: «Питер», 2016. - 144с.

9. Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. Изд-во: «КноРус», 2011. - 592с.

10. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета. Баланс и система счетов: Учебник. Изд-во: «Academia», 2011. -80с.

11. Бухгалтерская отчетность 2011. Отчет о прибылях и убытках // «Актуальная бухгалтерия». - 2011. - № 3.

12. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник. Учебник. Изд-во: «ИгфраМ», 2013. - 560с.

13. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.Изд-во «Эрайт»,2014. - 544с.

14. Касьянова Г.Ю. Классификация основных средств и начисление амортизации: Изд-во: «АБАК», 2015. - 148с.

15. Ковалев В.В. Анализ Баланса:. Изд-во: «Проспект», 2016. - 784с.

16. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. М.: «Проспект», 2011. - 504с

17. Машинистова Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. Изд-во: «Юнити», 2014. - 167с.

18. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Уч. -М.: ИНФРА-М, 2016.- 512с.

19. Погорелова М.Я.Бухгалтерский (финансовый) учет. Теория и практика. Учеб.пособие. Изд-во «РИОР», 2015. - 236с.

20. Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. Изд-во: « Инфра-М », 2015. - 224с.

21. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет. М.: «КноРус», 2011. - 472с.

22. Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие. / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 13-е изд., прераб. и доп. - Мн.: «Современная школа», 2011. - 944с.

23. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет.: Учеб.пособие. Изд-во: «КноРус», 2015. - 584с.

24. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету. Учеб.пособие. Изд-во «Инфра-М», 2015. - 168с.



Приложения

Приложение А

Таблица - Основные экономические показатели деятельности ОАО «ПБТФ» за 2014-2015 гг.

Показатели	ед. изм.	2014г.	2015 г.	Откло-нение	Темп роста, %
1. Товарная продукция	т.р.	780	958	+187	122,8
2.Среднесписочная численность	чел.	9	12	+3	133,3
3. Фонд оплаты труда	т.р.	104,0	124,7	+20,7	119,90
4. Производительность труда	т.р.	27,2	41,5	+14,3	152,57
5. Себестоимость продукции	т.р.	617	973	+356	157,70
6.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	т.р.	107	98	-9	91,59
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп	44	56	+0,12	127,2
8. Фондоотдача	руб.	6,09	10,59	+4,5	173,89
9. Балансовая прибыль	т.р.	42	45	+3	107,1
10. Рентабельность	%	53,8	46,9	-0,68	-

Приложение Б

Бухгалтерский баланс за 2015 г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата	30.06.2012
Организация: Открытое акционерное общество "Преображенская база тралового флота"	по ОКПО	00461681
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2518000814
Вид деятельности	по ОКВЭД	25.01.12
Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество	по ОКОПФ / ОКФС	47 / 16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 692998 Россия, Приморский край, Лазовкий район, п.Преображение, Портовая 1

Пояснения	АКТИВ	Код строки	На 31.12.2015 г.	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2013 г.
1	2	3	4	5	6
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130	1 658 836	1 696 891	1 216 501
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150	70	70	74
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	ИТОГО по разделу I	1100	1 681 795	1 720 192	1 240 757
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	501 555	560 693	596 609
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230	228 715	923 931	975 095
	Финансовые вложения	1240	12 575
	Денежные средства	1250	10 469	15 994	7 849
	Прочие оборотные активы	1260	28 372	26 331	18 254
	ИТОГО по разделу II	1200	781 686	1 526 949	1 597 807
	БАЛАНС (актив)	1600	2 463 481	3 247 141	2 838 564

Пояснения	ПАССИВ	Код строки	На 31.12.2015 г.	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2013 г.
1	2	3	4	5	6
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	87	87	87
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340	94 219	94 259	113 810
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	574 002	396 267	378 974
	ИТОГО по разделу III	1300	668 308	490 613	492 871
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	1 077 504	1 253 856	1 086 320
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	ИТОГО по разделу IV	1400	1 077 504	1 253 856	1 086 320
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	26 000	419 274	291 954
	Кредиторская задолженность	1520	638 995	1 038 939	925 086
	Доходы будущих периодов	1530
	Резервы предстоящих расходов	1540
	Прочие обязательства	1550
	ИТОГО по разделу V	1500	717 669	1 502 672	1 259 373
	БАЛАНС (пассив)	1700	2 463 481	3 247 141	2 838 564

Приложение В

Таблица 2.3 - Анализ структуры активов баланса ОАО «ПБТФ» за 2015г.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
	руб.	%	руб.	%	Абсол., руб.	Темп роста, %
Внеоборотные активы Нематериальные активы	180906	16,95	180906	17,17	-	-
Основные средства	25769	2,42	21609	2,05	-4187	83,8
Долгоср. вложения	7500	0,70	7500	0,71	-	-
Итого:	214175	20,07	210015	19,93	-4160	98,1
Оборотные активы Запасы	261804	24,53	164082	15,57	-97722	62,7
Краткоср. дебиторы	221493	20,75	216780	20,57	-4713	97,9
Денежные средства	11423	1,07	493	0,05	-10930	4,3
Пр. оборот.активы	94305	8,84	156553	14,86	62248	166,0
Итого об.активы	589025	55,18	537908	51,04	-51117	91,3
Убытки	264196	24,75	305929	29,03	41733	115,8
Итого активы	1067396	100	1053852	100	-13544	98,7

Размещено на Allbest.ru

...