Размещено на http: //www. allbest. ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
• 1.1 Понятие и состав денежных средств в бюджетном учреждении
• 1.2 Порядок учета денежных средств бюджетного учреждения
• 2. УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ УЧРЕЖДЕНИЯ МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10»
• 2.1 Учет денежных средств на счетах учреждениях
• 2.2 Учет денежных средств во временном распоряжении
• 2.3 Учет денежных средств, полученных от приносящей доход деятельности
• 2.4 Порядок проведения операций
• 3. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10»
• 3.1 Учет и порядок ведение кассовых операций
• 3.2 Проведение инвентаризации денежных средств и учет ее результатов
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы заключается в том, что денежные активы - это наиболее ограниченный ресурс, и благополучие бюджетных учреждений, которое определяется способностями руководства разумно проводить распределение и использование денежных средств. По этой причине исследование нюансов бухучета играет существенную роль.

Денежные активы являют аккумулированными в денежной форме на счетах в банке и в кассе учреждения прибыль и поступление, которые находятся в постоянном хозяйственном обороте и применяемые для учреждения. бюджетный учет безналичный инвентаризация

Бухгалтерский учет денежных активов своевременно учитывает операции с деньгами; надзор за соблюдением кассовыми и расчетно-платежными операциями; надзор за наличием денежных активов, их сохранностью, законностью их применения.

Во всех бюджетных учреждениях имеется своя система учета и надзора за потоками денежных средств. Но не всегда учреждения добивают результативного управления деньгами.

Результативное управление деньгами бюджетных учреждений может быть выстроено только после скрупулезного исследования систем учета денежных активов в учреждениях.

Только после данного управления деньгами может обеспечить непрерывное удовлетворение денежными средствами неотложных потребностей бюджетных учреждений, где по условиям расчетов либо исходя из характерных особенностей работы она нужна; новая возможность наиболее разумного вложения свободных денежных активов как источника финансовых инвестиций, которые приносят прибыль.

Основной целью данной работы является исследование основ и нюансов учета денежных активов бюджетных учреждений.

Соответственно с целью данной работы были поставлены данные задачи как:

- ознакомится с понятием и составом денежных средств в бюджетном учреждении,

- рассмотреть порядок учета денежных средств бюджетного учреждения,

- охарактеризовать основные нюансы учета денежных средств на счетах учреждениях,

- дать характеристику учету денежных средств во временном распоряжении,

- рассмотреть учет денежных средств, полученных от приносящей доход деятельности,

- описать порядок проведения операций,

- привести учет и порядок ведение кассовых операций,

- охарактеризовать основные особенности проведения инвентаризации денежных средств и учет ее результатов.

При написании данной работы применялись научные труды отечественных авторов, посвященные бухгалтерскому учету, таких как: Алексеева Г.И., Астахов В.П., Богаченко В.М., Бизина А. С., Вахрушина М. А., Сибилева Н. Н., Соколов А. А., Дмитриева И.М., Ерофеева В.А., Кондраков Н.П., Лытнева Н.А., Миславская Н.А., Митюкова Э.С., Неселовская Т.М. и др.

Содержание данной работы содержит введение, три главы, заключение, список литературного источника.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие и состав денежных средств в бюджетном учреждении

Денежные активы учреждения содержат в себе средства, которые находятся на счете учреждения, открытом в кредитной организации либо органе Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также наличные денежные средства и денежные документы.

Денежные документы - это документы, приобретенные учреждением, имеющая стоимостную оценку и которые хранятся в учреждении.

Денежные активы и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов -это составляющая оборотного капитала. К денежным активам относят денежные средства в кассе, на расчетном и депозитном счете. Ценные бумаги, которые составляют краткосрочные финансовые вложения, содержат: ценные бумаги иных организаций, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, которые выпущены местными органами власти.

Рассмотрим состав денежных активов бюджетных учреждений по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса - наличные денежные активы как в российской, так и в иностранных валютах, ценные бумаги и денежные документы, которые хранятся в учреждении составляют кассу бюджетных учреждений. Касса должна обеспечивать текущие нужды бюджетных учреждений в наличности (выдача заработной платы, денежных средств на командировочные затраты и др.), а значительный объем денежных активов и приравненных к ним, принято хранить в банках на расчетных счетах, депозитах.

На расчетных счетах сосредотачивают свободные денежные активы и поступление за реализованные услуги, продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банков, и иные зачисления.



Рисунок 1.1 Состав денежных активов бюджетных учреждений

С расчетных счетов производят практически все платежи бюджетных учреждений, к которым относят:

1. оплату поставщикам за материалы,

2. погашения задолженностей бюджету и социальному страхованию,

3. получение денежных средств в кассу для выдачи зарплаты, материальной помощи, премии и др.

Выдача денежных средств, а также безналичные перечисления с данных счетов банками осуществляют, обычно, на основании приказов бюджетных учреждений - владельцев расчетных счетов либо с их согласия (акцепта).

Расчетные счета считают наиболее оптимальной формой хранения нужных в текущей работе денежных активов. Депозит - денежные активы, нужды в которых в конкретный момент не имеется, или же их сумма не соответствует целевому назначению данных средств и бюджетное учреждение считает нужным накапливать конкретные суммы денежных средств, то бюджетные учреждения часто выбирают такую форму как депозит, который обеспечивает как значительный уровень ликвидности денежных активов, так и прибыль на них. Поэтому бюджетные учреждения могут держать у себя денежные средства под рукой в то же время не имея больших потерь не вкладывая данные денежные средства в производственную деятельность.

Ценные бумаги - ликвидные ценные бумаги которые находятся в кассе бюджетных учреждений либо в депозитарии банков. Функции, выполняемые ценными бумагами подобны функции депозита, но имеют некоторые значительные отличия по способу их обращения, степени ликвидности и прибыльности. Например, раньше времени изымая денежные активы с депозитов бюджетные учреждения могут потерять частично проценты, в то время как реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выигрывать.

Ценные бумаги можно разделить на такие виды: государственные ценные бумаги; ценные бумаги субъектов федерации и местных органов власти; векселя и иные платежные обязательства.

1.2 Порядок учета денежных средств бюджетного учреждения

Финансовые активы - это один из значительных элементов имущества организации, обеспечивающих ведение хозяйственной работы. Почти любая операция так либо иначе влечет за собой изменения в данных активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. По этой причине особенно существенно в учете верное оформление финансовых активов.

Для учета денежной документации используется счет 20135000 «Денежные документы».

К денежным документам относят:

- пластиковые карты на ГСМ;

- санаторно-курортная путевка работников;

- авиа и ж/д билеты;

- извещение на почтовый перевод;

- марка (в том числе почтовая марка, марка гос. пошлины и др.);

- маркированный конверт.

К денежным документам не относится (и в их составе не учитывают):

В учетной политике автономных учреждений должен быть приведен список денежных документов, которые применяют в финансово-хозяйственной работы.

Поступления и выдача под отчет денежных документов оформляют приходным и расходным кассовым ордером с проставлением на них записи «Фондовый». Приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в Журнале регистрации приходной и расходной кассовой документации отдельно от операций.

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги отдельно от операций с наличными деньгами, а также в журнале по иным операциям на основании документации, которая прилагается к отчетам кассира.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Значительными операциями по поступлению денежных активов являют:

ДТ № 020101510 «Поступление денежных активов учреждения на счета».

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» при поступлении денежных активов основному распорядителю, распорядителю, получателю для реализации платежей соответственно с бюджетной росписью;

ДТ № 020101510 «Поступление денежных активов учреждения на счета».

КТ №: 020701640 «Снижение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам РФ», 020702640 «Снижение задолженности по бюджетным кредитам иным бюджетам бюджетной системы РФ», 020703640 «Снижение задолженности по бюджетным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Снижение задолженности по бюджетным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Снижение задолженности по бюджетным кредитам международным финансовым организациям» - при поступлении денежных активов, связанного с возвратом бюджетных ссуд, кредитов;

ДТ № 020101510 «Поступление денежных активов учреждения на счета».

КТ №: 030101710 «Рост задолженности по внутренним долгам», 030102720 «Рост задолженности по внешнему государственному долгу» - когда имеет место поступления денежных активов, связанное с появлением долговых обязательств;

ДТ № 020101510 «Поступление денежных активов учреждения на счета».

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счетов:

040101200 «Затраты учреждения», 020104610 «Выбытие из кассы».

Операции, связанные с выбытием средств со счета, оформляют такими бухгалтерскими записями:

Если перечисляют денежные активы бюджетным учреждениям, которые находятся в ведении основного распорядителя (распорядителя), то они отображают по Дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

При перечислении авансов соответственно с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, оказание услуг, осуществлении иных выплат они отображают по Дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601560 «Рост дебиторской задолженности по выданным авансам на оплату труда», 020602560 «Рост дебиторской задолженности по выданным авансам на иные выплаты», 020603560 «Рост дебиторской задолженности по выданным авансам на начисления на выплаты по заработной плате», 020604560 «Рост дебиторской задолженности по выданным авансам за услуги связи» и др. и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

При перечислении денежных активов в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги данные операции подлежат отображению по Дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 « Расчеты по принятым обязательствам» (030202830 «Снижение кредиторской задолженности по иным выплатам», 030204830 «Снижение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи», 030205830 «Снижение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг», и др. и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

Когда имеет место предоставление бюджетных ссуд, кредитов, то их отображение производится по Дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам» (020701540 «Рост задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам РФ», 020702540 «Рост задолженности по бюджетным кредитам иным бюджетам бюджетной системы РФ», 020703540 «Рост задолженности по бюджетным кредитам правительствам иностранных государств», 020704540 «Рост задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным иностранным юридическим лицам», 020704040 «Рост задолженности по бюджетным кредитам международным финансовым организациям») в корреспонденции с кредитом счета 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

При осуществлении погашения долговых обязательств операции отображают по Дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030101810 «Снижение задолженности по внутренним долгам», 030102820 «Снижение задолженности по внешнему государственному долгу») и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

Оплаченная учреждением сумма способом безналичных расчетов отображают по ДТ № 020106510 «Поступление средств на аккредитивные счета», 020401150 « Рост депозитов, иных финансовых активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Прибыль учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет» (030301830 «Снижение кредиторской задолженности по налогу на прибыль физических лиц», 030302830 «Снижение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в нашей стране», 030303830 «Снижение кредиторской задолженности по налогу на прибыль», 030304830 «Снижение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость», 030305830 «Снижение кредиторской задолженности по иным платежам в бюджет», 030306830 «Снижение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), 030403830 «Снижение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по заработной плате» и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

Наличные денежные активы отображают по Дебету счета 020104510 «Поступление в кассу» и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета»;

Списание затрат за оказанные услуги по конвертации производится с отображением по Дебету счета 040101226 «Затраты на иные работы, услуги» и КТ № 020101610 «Выбытие денежных активов учреждения со счета».

По КТ № 020104610 «Выбытие из кассы» отображают операции в корреспонденции с Дебетом:

Счет № 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (соответственно счета 020801560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате», 020802560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по иным выплатам», 020803560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по начислениям на выплаты по заработной плате», 020804560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи», 020804060 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг», 020806560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате коммунальных услуг», 020807560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате арендной платы за пользование имуществом», 020808560 «Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате работ, услуг по содержанию имущества» и др. при выдачи наличных денежных активов под отчет;

Счет № 030201830 «Снижение кредиторской задолженности по оплате труда» при выдаче зарплаты и денежного довольствия из кассы учреждения;

Счет № 030216830 «Снижение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению» при выдаче стипендии из кассы учреждения»;

Счет № 030207830 «Снижение кредиторской задолженности по оплате арендной платы за пользование имуществом», когда производится выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера;

Счет № 030402830 «Снижение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» при выдаче депонентской задолженности.



2. УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ УЧРЕЖДЕНИЯ МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10»

2.1 Учет денежных средств на счетах учреждениях

Счет 020100000 «Денежные активы учреждений» предназначен для учета бюджетными учреждениями движения денежных активов на банковских счетах, в кассе, а также для учета денежных документов и денежных активов в иностранных валютах.

Для учета движения денежных активов используют такие счета как:

1. 020101000 «Денежные активы учреждений на банковских счетах»;

2. 020102000 «Денежные активы учреждений во временном распоряжении»;

3. 020103000 «Денежные активы учреждений в пути»;

4. 020104000 «Касса»;

5. 020105000 «Денежные документы»;

6. 020106000 «Аккредитив»;

7. 020107000 «Денежные активы учреждений в иностранных валютах».

На счете 120101000 «Денежные активы учреждений на банковских счетах» учитывают операции по движению денежных активов учреждений при проведении указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, реализовывающие кассовое обслуживание выполнения бюджета).

На этих счетах отображают операции со средствами, от деятельности, приносящей доход.

Счет № 220101000, 320101000 «Денежные активы учреждений на банковских счетах» применяют бюджетными учреждениями для учета средств, из внебюджетного источника, вне зависимости от того, где они находятся (на банковских счетах учреждений либо на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской и другой, приносящей прибыль деятельности в Казначействе).

Учет движения денежных средств на банковском счёте ведется в Журналах операций с безналичными деньгами на основании документации, приложенной к банковской выписке.

Поступление денежных активов оформляется такими бухгалтерскими записями как:

1. Поступления денежных активов основному распорядителям, получателям для реализации платежей соответственно с бюджетной росписью:

ДТ 020101510 «Поступление денежных активов учреждений на банковские счета»

КТ 030404000 «Внутренние расчеты между основными распорядителями и получателями средств».

2. Поступления денежных активов, связанные с появлением долговых обязательств:

ДТ 020101510 «Поступление денежных активов учреждений на банковские счета»

КТ 030101710 «Рост задолженности по внутренним долговым обязательствам», КТ 030102720 «Рост задолженности по внешним долговым обязательствам».

3. Поступления денежных активов на восстановление затрат в погашение дебиторской задолженности:

ДТ 020101510 «Поступление денежных активов учреждений на банковские счета»

КТ 040101200 «Затраты учреждений», Кредит 020104610 «Выбытие из кассы», КТ 020600000 «Расчет по выданным авансам», КТ 020900000 «Расчет по недостачам», КТ 021003660 «Снижение дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств», КТ 030300000 «Расчет по платежам в бюджет».

4. Поступления денежных активов, связанные с зачислением администрируемой учреждением прибыли:

ДТ 020101510 «Поступление денежных активов учреждений на банковские счета»

КТ 020500000 «Расчет с дебиторами по прибыли», КТ 040101100 «Прибыль».

Операции по выбытию средств со счета оформляют такими бухгалтерскими записями:

1. Перечисление денежных активов учреждениям, находящимся в ведении основного распорядителя (распорядителя):

ДТ 030404000 «Внутренние расчет между основными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»

КТ 020101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов».

2. Перечисление предварительной оплаты соответственно с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление иных выплат:

ДТ 020600000 «Расчет по выданным авансам»

КТ 020101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов».

3. Перечисление денежных активов в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:

ДТ 030200000 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»

КТ 020101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов».

4. Получение наличных денежных активов в кассу учреждений:

ДТ 020104510 «Поступление в кассу»

КТ 020101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов».

5. Затраты за оказанные услуги по конвертации:

ДТ 0040101226 «Затраты на иные услуги»

КТ 0020101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов».

6. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению убытка на счет, по операциям со средствами, от деятельности, приносящей доход, открытый в кредитной учреждения: ДТ 240101100 «Прибыль» КТ 220101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов».

7. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению убытка на лицевой счет, по операциям со средствами в рамках бюджетной работы, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание выполнения бюджета:

ДТ 021002000 «Расчет по поступлением в бюджет с органами, организующими выполнение бюджетов»

КТ 020101610 «Выбытие денежных активов учреждений с банковских счетов». На балансе МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10» числится задолженность по недостаче полотенец на сумму 1700 руб. Данная недостача подлежит возмещению за счет виновного лица.

При поступлении денежных активов в возмещение недостачи делают такие записи:

Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Содержание операции
ДТ	КТ
120101510	120904560	1700	Внесены денежные активы в счет погашения недостачи полотенец
121002410	120101610	1700	Перечислены средства, для погашения недостачи, в бюджет



Поступление либо выбытие денежных активов по банковским счетам, отображаемые бюджетными учреждениями в бюджетном балансе по Дебету (кредиту) № 020101000, одновременно записывают на забалансовом счете:

- 17 «Поступление денежных активов на банковские счета учреждения»

- 18 «Выбытие денежных активов с банковских счетов учреждения».

Данные счета предназначаются для учета поступлений либо выбытий денежных активов на банковские счета бюджетных учреждений в разрезе КБК.

2.2 Учет денежных средств во временном распоряжении

Счет 020102000 «Денежные активы учреждений во временном распоряжении» используется учреждениями для учета денежных активов, поступивших им во временное распоряжение, и подлежащие возврату владельцам либо передаче по назначению при наступлении конкретных условий.

К данным средствам относят:

- средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание для возмещения причиненного материального убытка либо выполнения приговора в части конфискации имущества;

- средства, приобретённые на ответственное хранение.

Учет движения денежных активов на счете ведется в Журнале операций с безналичными деньгами на основании документации, приложенных к выпискам со счета.

Поступления денежных активов оформляется бухгалтерской записью:

ДТ 020102 510 «Поступление денежных активов во временное распоряжение учреждений»

КТ 030401730 «Рост кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

При возврате денежных активов их владельцу либо при передаче их по назначению в установленном порядке делают следующую запись:

ДТ 030401 830 «Снижение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»

КТ 020102 610 «Выбытие денежных активов учреждений, поступивших во временное распоряжение».

2.3 Учет денежных средств, полученных от приносящей доход деятельности

Все бюджетные учреждения (независимо от уровня бюджета, из которого их финансируют: федеральные, региональные либо местные) средства, от деятельности, приносящей доход, в полном объеме должны перечислить в прибыль соответствующего бюджет. По этой причине источником финансового обеспечения всех затрат бюджетных учреждений являют средства соответствующего бюджета.

Отобразим в бухгалтерском учете формирование входящих остатков по состоянию на начало года. В прошлом году средства, приобретённые от деятельности, приносящей доход, учреждение применило для обеспечения своей работы. С начала года вся прибыль от платных услуг и другой, которая приносит прибыль деятельности подлежат зачислению в прибыль бюджета

С начала года все бюджетные учреждения (независимо от уровня бюджета, из которого они финансируют: федеральный, региональный либо местный) средства, от деятельности, приносящей доход, в полном объеме должны перечислить в прибыль соответствующего бюджета. Источником финансового обеспечения указанной работы (если вышестоящим учреждением принято решение о праве ее реализации) будут являться доведенные основным распорядителем лимиты бюджетных обязательств. В бюджетном учете данные средства должны быть отображены по кодам вида финансового обеспечения «деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (бюджетная деятельность)».

Следовательно, в бюджетном учете при формировании входящих остатков по состоянию на начало года остатки по счетам, содержащим в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения 2 «приносящая прибыль деятельность (собственная прибыль)», нужно перевести на счета с кодом вида финансового обеспечения 1.

Исключение - это остатки по счетам учета денежных активов (сформированные по состоянию на начало года) (220111000, 220113000, 220123000, 220134000, 220126000, 220127000), которые необходимо перечислить в прибыль бюджета.

Порядок отображения в бюджетном учете операции по перечислению денежных активов, приобретённых от платных услуг, и их зачислению в прибыль бюджета, зависит от того, переданы учреждению полномочия администратора прибыли бюджета либо нет.

Если учреждению не переданы полномочия администратора прибыли бюджета, в учете необходимо сделать проводки:

ДТ КДБ 120581560 КТ КДБ 130305730

- отображено обязательство бюджетных учреждений по перечислению в прибыль бюджета остатков денежных активов.

В разрядах с 1 по 17 номеров счетов необходимо отобразить код прибыли соответствующего бюджета бюджетной системы 00011705000000000180 «Иная неналоговая прибыль». Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, нужно указывать код 00011705010010000180.

ДТ КДБ.2.401.10.180 КТ КИФ.2.201.11.610

- отображено перечисление средств с лицевых счетов учреждений (раздел «Приносящая прибыль деятельность») в прибыль бюджета (на основании документации, прилагаемой к выписке с лицевых счетов учреждений);

КТ 17 (код бюджетной классификации прибыли)

- отображено выбытие средств со счета учреждений;

ДТ КДБ 130305830 КТ КДБ 120581660

- отображено выполнение обязательства бюджетных учреждений по перечислению средств в прибыль бюджета (на основании извещения администратора прибыли бюджета).

При передаче полномочий администратора прибыли бюджета, в учете необходимо сделать проводки:

ДТ КДБ 120581560 КТ КДБ 140110180

- отображено обязательство бюджетных учреждений по перечислению в прибыль бюджета остатков денежных активов.

В разрядах с 1 по 17 номеров счетов необходимо отобразить код прибыли соответствующего бюджета бюджетной системы 00011705000000000180 «Иная неналоговая прибыль». Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.

При финансировании за счет средств федерального бюджета, нужно указывать код 00011705010010000180.

ДТ КДБ240110180 КТ КИФ220111610

- отображено перечисление средств с лицевых счетов учреждений («Приносящая прибыль деятельность») в прибыль бюджета (на основании документации, прилагаемой к выписке с лицевых счетов учреждений);

КТ 17 (код бюджетной классификации прибыли)

- отображено выбытие средств со счета учреждений;

ДТ КДБ121002180 КТ КДБ120581660

- отображены поступления средств в прибыль бюджета (на основании выписки из лицевых счетов администратора).

Бюджетные и автономное учреждение субъектов РФ (муниципальное учреждение) средства от деятельности приносящей доход, отображают на лицевых счетах, открытых в финансовых органах субъекта РФ. Порядок отображения операций на лицевых счетах устанавливает соответствующий финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования).

В федеральных бюджетных и автономных учреждениях порядок проведения операций со средствами от деятельности, приносящей доход, зависит от типа учреждений.

Бюджетные учреждения, которые получают субсидии из бюджета (, операции со средствами от деятельности, приносящей доход проводят в Порядке, утвержденном приказом Казначейства РФ.

Для учета денежных активов, приобретённых от деятельности, приносящей доход, бюджетные и автономное учреждение применяют счет «Денежные активы учреждений». На нем учитывают, в частности, денежные активы:

в кассе;

на счете;

в денежных документах,

в пути;

в аккредитиве.

В обязательном порядке нужно формировать забалансовые счета 17 и 18 к счетам учета операций по:

* банковским счетам учреждений;

* лицевым счетам бюджетных учреждений, которое получает субсидии.



2.4 Порядок проведения операций

В бюджетных учреждениях учет выполнения смет прибыли и затрат по бюджетным средствам и средствам, приобретённым за счет внебюджетного источника. Инструкция по бюджетному учету содержит в себя:

- План счетов бухучета в учреждениях;

- форму ведения бухучета;

- способ применения счетов Плана счетов бухучета для отображения операций по выполнению сметы прибыли и затрат денежных активов, которые были получены за счет внебюджетного источника;

- формы первичных учетной документации и регистров бухучета;

- способы оценки активов и обязательств;

- корреспонденцию счетов по значительным бухгалтерским операциям.

В бухгалтерию бюджетного учреждения входят такие группы как: финансовые, материальные, расчеты и др. В группах могут выделяться подгруппы.

К обязанностям бухгалтерии относят:

- организация бухучета соответственно с действующим законодательством РФ;

- надзор за верным оформлением первичных учетной документации и законностью совершаемых операций;

- надзор за расходами денежных активов соответственно с целевым назначением, которое утверждается сметам прибыли и затрат;

- надзор за сохранностью денежных активов и материальных ценностей;

- начисление и выплата зарплаты сотрудникам, стипендий учащимся, студентам, аспирантам учебных заведений;

- учет прибыли и затрат по средствам, приобретённым за счет внебюджетного источника;

- проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

- составление и представление в установленном порядке и в предусмотренный срок бухгалтерской отчетности;

- составление для утверждения руководителем учреждений смет прибыли и затрат и расчетов;

- обеспечение хранения документации соответственно с требованиями учреждения государственного архивного дела.

Главный бухгалтер бюджетной учреждения назначается на должность и освобождается от должности руководителем учреждения.

Элементы плана учреждения бухучета в бюджетных учреждениях:

- документации и документооборота;

- инвентаризации;

- счетов и их корреспонденция;

- отчетности;

- технического оформления учета;

- организация труда сотрудников бухгалтерии.

План документации содержит в себя список первичной документации и учетных регистров.

Регистры бюджетного учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятой к учету первичной документации. Формы регистров бюджетного учета - это унифицированные формы документации и которые содержат наименования реквизитов и показателей и соответствующие им коды по общероссийским классификаторам и классификациям, нужные при автоматизированной обработке информации.

К данным регистрам относят журналы:

- операции по счету «Касса»;

- операции по банковскому счету;

- операции расчетов с подотчетными лицами;

- операции расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- операции расчетов с дебиторами по прибыли;

- операции расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;

- операции по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- по иным операциям.

Бухгалтер должен заполнять журналы операций по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа. Журналы операций подписывают главный бухгалтер бюджетной учреждения, а также бухгалтер, ответственный за составление журнала операций.

Основа учреждения первичного учета в бюджетных учреждениях - это график документооборота, который содержит информацию о персонале учреждения, ответственном за оформление документации, указывается порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

График документооборота составляется главным бухгалтером и руководителем учреждений.

План инвентаризации определяет порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций.

План счетов бухучета бюджетной учреждения используется соответственно с Инструкцией по бюджетному учету. В ходе работы применяют те счета, которые нужны для учета работы той либо другой учреждения.

Графики учетных работ нужны для распределения работ между исполняющими лицами, а также для определения времени нужного для выполнения работ. Графики бывают индивидуальные, структурные и сводные.

Из всего вышесказанного можно выделить, что учет денежных средств в учреждении решает задачи оперативного надзора за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.



3. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10»

3.1 Учет и порядок ведение кассовых операций

В данном параграфе рассмотрим нюансы ведения кассовых операций. Указание № 3210-У устанавливает порядок ведения кассовых операций юридическими лицами. Бесспорно, к юридическим лицам относят все бюджетные учреждения. Получатели бюджетных средств используют данный документ при ведении кассовых операций. Но возможны и специальные нормативные правовые акты, которые регулируют порядок кассовых операций для конкретных получателей бюджетных средств. Формально бюджетное учреждение не относят к получателям бюджетных средств. В то же время, государственные и муниципальные учреждения должны использовать первичные документы и регистры бухучета.

Бюджетные учреждения должны использовать нормы Указания № 3210-У в части, не противоречащей положениям приказа № 173н.

Кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной учетной документации.

Бюджетное учреждение применяет формы первичной документации, к которым относятся:

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кроме того, используются регистры бюджетного учета, к которым относятся:

- кассовая книга;

- ведомости на выдачу денежных средств из кассы подотчетному лицу.

Прием наличных денежных средств кассами учреждения производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководства учреждения.

О приеме денежных средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера либо лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира либо оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам либо надлежаще оформленным иным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денежных средств, счетам и др.) с наложением на данную документацию штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером учреждений либо лицами, на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. есть разрешительная надпись руководства учреждений, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общие суммы выданной зарплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляют на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру либо заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта, либо иного документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

При выдаче денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам оформляется Ведомость. Каждая законченная Ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Нужно помнить о том, что выписка нескольких расходных кассовых ордеров на одного и того же работника по разным субсчетам счета 20800000 «Расчет с подотчетными лицами» является нарушением Порядка ведения кассовых операций. В этом случае в поле расходного ордера для отображения корреспонденции счетов их нужно отобразить в несколько строк, а в графе, отображающей сумму, отобразить не только сумму по каждому аналитическому счету, но и конечную.

Если заменяющие расходный кассовый ордер документы составлены на выдачу денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписывают в соответствующей графе платежной документации. Но в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. Расписка в получении денежных средств может быть сделана получателями только собственноручно чернилами либо шариковой ручкой с указанием точной суммы: рубли - прописью, копейки - цифрами. При получении денежных средств по платежной (расчетно-платежной) ведомости суммы прописью не указываются.

Выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе учреждений, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, либо по отдельной ведомости на основании заключенного договора.

Выдача денежных средств производится только лицам, указанным в расходном кассовом ордере либо заменяющем его документе. Если выдача денежных средств производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателей денежных средств бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денежных средств. Если выдача денежных средств производится по ведомостям, перед распиской в получении денежных средств кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру либо ведомости.

Заработная плата, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денежных средств за подписями руководства и главного бухгалтера учреждений либо лиц на это уполномоченных. В подобном порядке могут оформляться и разовые выдачи денежных средств на заработную плату (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денежных средств под отчет на затраты, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денежных средств на заработную плату отдельному лицу производятся, обычно, по расходному кассовому ордеру.

При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по оплате труда, денежному довольствию и др. составляют отдельный «Реестр депонированных сумм» с внесением в него каждого лица, не получившего оплату труда, денежное довольствие либо стипендию. Реестры заполняются кассиром на основании платежной либо расчетно-платежной ведомости, в которой напротив фамилий лиц, не получивших оплату труда, либо денежное довольствие, нужно поставить штамп либо сделать отметку от руки «Депонировано». В конце платежной ведомости нужно сделать надпись о реально выплаченных и подлежащих депонированию суммах. Потом нужно сверить их с общим результатом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Записать в кассовую книгу реально выплаченные суммы и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __». Если денежных средств выдавались не кассиром, а иным лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Денежные средства по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денежных средств кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных ведомостях) и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы на следующий день сдают для зачисления на счет учреждений, открытый в органах, осуществляющих кассовое обслуживание выполнения бюджетов, в учреждениях ЦБ РФ либо кредитных учреждениях. На сданную сумму составляют расходные кассовые ордера

При получении приходных и расходных кассовых ордеров либо заменяющей их документации кассир должен проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере либо заменяющем его документе разрешительной надпись (подпись) руководства учреждений, либо лиц на это уполномоченных;

- верность оформления документации;

- наличие перечисленных в документации приложений.

При несоблюдении одного из данных требований кассир возвращает документацию в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера, либо заменяющие их документы, немедленно после получения либо выдачи по ним денежных средств подписывают кассиром, а приложенные к ним документы погашают штампом либо надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера, либо заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируют бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовой документации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на заработную плату и иных, приравненных к ней платежей, регистрируют после их выдачи.

Все поступление и выдача наличных денежных средств учреждений учитывается в кассовой книге. Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте РФ, так и в иностранных валютах ведется в кассовой книге. Поступления и расходы наличных денежных активов в иностранных валютах ведется на отдельных листах Кассовой книги по виду иностранной валюты.

Все учреждения ведут только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководства и главного бухгалтера данных учреждений. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами либо шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов оставляют в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруют одинаковыми номерами.

В учреждении при условии обеспечения полной сохранности кассовой документации кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере либо ином заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денежных средств в кассе не принимается. данная сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные денежных средств, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считают излишком кассы и зачисляют в прибыль.

Учет движения наличных денежных активов ведется в Журнале операций по счету 20104000 «Касса» на основании кассовых отчетов. При отображении операций по получению бюджетными учреждениями наличных денежных средств и выплаты их из кассы используют счета бюджетного учета 20104510 «Поступление в кассу» и 20104610 «Выбытие из кассы». Для счета 20104 установлен тип классификации - «Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов».

Для реализации операций с наличными деньгами получателей средств бюджетной системы органам Федерального казначейства открывают счета на балансовых счетах № 40116 «Средства для выплаты наличных денежных средств бюджетополучателям» в учреждении Банков РФ либо кредитных учреждениях.

Для подкрепления счета № 40116 производится списание со счета № 40105 «Средства федерального бюджета» и № 40503 «Средства организаций, находящихся в федеральной собственности. Бюджетное учреждение» и зачисление средств на счет № 40116.

При таком порядке появляются временные кассовые разрывы. Подобная ситуация возникает и при сдаче наличных средств на лицевой счет.

Корреспонденция проводок при операциях получения и сдачи наличных денежных средств на лицевой счет, открытый в ОФК

№ п/п	Код счета	Содержание операции	Документ - основание
	по Дебету	по кредиту
1	21003 560	30405000 либо 20101610	Отображение кассового расхода	Заявка с отметкой об выполнении
2	20104510	21003660	Получение наличных денежных средств в кассу учреждений	Приходный кассовый ордер
3	21003 560	20104610	Возврат наличных денежных средств	Расходный кассовый ордер, Квитанция к объявлению на взнос наличных
4	30405000 либо 20101510	21003660	Восстановление кассового расхода	Справка органа казначейства (ф. 0504833), приложенная к Выписке из лицевых счетов

Основанием для отображения операции по кассовому расходу на соответствующем лицевых счетах получателя бюджетных средств является Заявка с отметкой ОФК об выполнении (штамп «Выполнено»). Получатель бюджетных средств на основании Заявки с отметкой об выполнении, приложенной к Выписке из соответствующего лицевых счетов, формирует запись в бухгалтерском учете.

В строке 2 таблицы 1 указана корреспонденция счетов при оформлении приходного кассового ордера при наличии кассового разрыва.

В строках 3 и 4 таблицы 1 указана корреспонденция счетов при сдаче наличных денежных средств на лицевой счет.

Рассмотрим оформление бухгалтерских записей движения денежных активов в кассе бюджетных учреждений на примере МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10».

Пример. Бюджетные учреждения - государственное учреждение здравоохранения «МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10» «, находящееся в ведении Министерства здравоохранения РД. Оно является получателем средств бюджета субъекта РФ, имеет лицевой счет в ОФК по учету бюджетных средств.

В МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10» 1 марта 2015 г. с лицевых счетов по учету бюджетных средств учреждений в ОФК получены в кассу и выданы из кассы денежные активы в сумме 750000 руб. в пределах, утвержденных лимитов бюджетных обязательств, в т.ч.:

- на выплату аванса работникам за февраль 2015 г. в сумме 700000 руб.;

- на командировочные затраты К. М. Магомедову, которому предстоит командировка с 1 марта по 1 апреля 2015 г., в сумме 50000 руб., в т.ч.:

суточные 1000 руб., затраты на проезд 5000 руб., оплата услуг гостиницы 7000 руб.

Денежные активы на командировочные затраты в сумме 11000 руб. выданы К.М. Магомедову под отчет в день получения денежных средств в кассу учреждений, т.е. 1 марта 2015 г.

Платежная ведомость на выдачу зарплаты работникам за первую половину февраля 2015 г. закрыта и проведена по кассе спустя 3 рабочих дня с момента получения денежных активов в кассу, т.е. 3 марта 2015 г.

В бюджетном учете МБУЗ «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №10» данные операции отображают следующим образом:

- получены 1 марта 2015 г. по приходному кассовому ордеру № 28 денежные активы с лицевых счетов по учету бюджетных средств в ОФК на выплату:

- зарплаты за первую половину февраля 2015 г. в сумме 600000 руб. (на основании Заявки с отметкой об выполнении ОФК)

ДТ	121003560	«Рост дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»
КТ	130405211	«Расчет по платежам из бюджета с органами, организующими выполнение бюджетов, по оплате труда»
ДТ	120104510	«Поступление в кассу»
КТ	121003660	«Снижение дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»

- командировочных затрат в сумме 50000 руб., в т.ч.:

- суточных в сумме 1000 руб.

ДТ	121003560	«Рост дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»
КТ	130405212	«Расчет по платежам из бюджета с органами, организующими выполнение бюджетов, по иным выплатам»
ДТ	120104510	«Поступление в кассу»
КТ	121003660	«Снижение дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»

- оплаты проезда к месту командировки и обратно.

ДТ	121003560	«Рост дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»
КТ	130405	«Расчет по платежам из бюджета с органами, организующими выполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг»
ДТ	120104510	«Поступление в кассу»
КТ	121003660	«Снижение дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»

- оплаты услуг за проживание в гостинице.

ДТ	121003560	«Рост дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»
КТ	130405226	«Расчет по платежам из бюджета с органами, организующими выполнение бюджетов, по оплате прочих услуг»
ДТ	120104510	«Поступление в кассу»
КТ	121003660	«Снижение дебиторской задолженности по операциям с наличными деньгами получателя бюджетных средств»

1 марта 2015 г. по расходному кассовому ордеру выданы денежные активы под отчет на командировочные затраты.

ДТ	120802560	«Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по иным выплатам»
КТ	120104610	«Выбытие из кассы»

- оплата проезда к месту командировки и обратно.

ДТ	120804060	«Рост дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг»
КТ	120104610	«Выбытие из кассы» ...

Подобные документы

• Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

  Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
  
  дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015
  

• Учет денежных средств предприятия

  Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
  
  курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011
  

• Анализ показателей движения денежных средств на ОАО "Пинема"

  Сущность денег, их функции и задачи учета кассовых операций. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов на промышленном предприятии, направления его совершенствования. Организация контроля и анализа кассовых операций и денежных документов.
  
  дипломная работа [234,6 K], добавлен 07.10.2013
  

• Учет денежных средств

  Понятие и значение денежных средств, методика их учета на предприятии. Порядок учета и особенности оформления кассовых операций и денежных документов. Этапы инвентаризации кассы. Открытие расчетного счета и его учет. Основные формы безналичных расчетов.
  
  контрольная работа [15,0 K], добавлен 18.04.2010
  

• Проверка кассы и кассовых операций организации

  Изучение теоретических основ учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств. Характеристика целей, задач, источников информации проверки кассы и кассовых операций. Порядок проведения инвентаризации денежных средств.
  
  курсовая работа [68,2 K], добавлен 27.02.2013
  

• Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

  Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010
  

• Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"

  Правовое регулирование денежного обращения в РФ. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетных счетах. Наличный и безналичный расчеты на примере ООО "Модный дом". Порядок проведения инвентаризации кассы. Совершенствование учета денежных средств.
  
  курсовая работа [67,0 K], добавлен 23.10.2009
  

• Аудит наличных и безналичных потоков на предприятии ООО "Стройкомплект"

  Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
  
  дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011
  

• Учет денежных средств в кассе учреждения

  Денежные средства как объект бухгалтерского учета. Правила осуществления кассовых операций в бюджетных учреждениях. Организация учета денежных средств в кассе муниципального общеобразовательного автономного учреждения. Проблемы и пути совершенствования.
  
  курсовая работа [515,6 K], добавлен 05.02.2016
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Порядок проведения кассовых операций на ООО "Окна". Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег. Порядок проведения операций по расчетному счету. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам и кассовых операций в иностранной валюте.
  
  курсовая работа [657,9 K], добавлен 16.01.2015
  

• Задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций

  Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015
  

• Аудит денежных средств и денежных документов

  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.
  
  реферат [53,3 K], добавлен 24.08.2011
  

• Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

  Организация работы аппарата бухгалтерии. Анализ учета денежных средств организации и наличие видов счетов в банке. Оформление и учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути организации. Цели, порядок и периодичность инвентаризации.
  
  отчет по практике [78,5 K], добавлен 16.03.2017
  

• Учет кассовых операций в бюджетном учреждении на примере ВТО СЗТУ Росрезерва

  Особенности документального отражения кассовых операций в бюджетном учреждении на примере ВТО СЗТУ Росрезерва. Бухгалтерский учет основных операций по кассе: приход и расход наличных денежных средств, поступление и выдача денежных документов из кассы.
  
  контрольная работа [23,2 K], добавлен 13.02.2010
  

• Учет денежных средств на предприятии

  Характеристика бухгалтерского учета в организации. Синтетический и аналитический учет кассовых операций на предприятии. Анализ движения денежных средств в компании. Проведение операций по безналичному расчету. Инвентаризация наличных денег в кассе.
  
  курсовая работа [231,9 K], добавлен 13.07.2015
  

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• Учет и анализ денежных средств

  Организация бухгалтерского учета денежных средств, находящихся на расчетных счетах. Журнал хозяйственных операций предприятия "Автоколонна № 1209". Корреспонденции счетов по учету кассовых операций. Организация бухгалтерского учета денежных средств.
  
  курсовая работа [306,8 K], добавлен 07.06.2015
  

• Учет кассовых операций

  Этапы процесса бухгалтерского учета операций с наличностью: составление, запись и обработка первичных учетных документов, ведение кассовой книги и проведение инвентаризации денежных средств. Синтетическая и аналитическая регистрация кассовых операций.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 05.06.2011
  

• Учет кассовых операций

  Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.
  
  презентация [75,9 K], добавлен 01.06.2012
  

• Учет денежных средств

  Правила организации кассы на предприятии. Основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций. Порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии организации. Правила проведения инвентаризации денежных средств в кассе.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 17.07.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам