- оплата услуг за проживание в гостинице.

3 марта 2015 г. закрыта и проведена по кассе платежная ведомость на выплату зарплаты за первую половину февраля 2015 г.

Определим первые семнадцать знаков кодов счетов бюджетного учета, применявшихся в примере. Первые 17 знаков 26-значных счетов бюджетного учета в указанных проводках соответствуют кодам:

КБК для счета 20104000 «Касса» 04008020100020000, где:

040 - (КБК) код администратора затрат;

08020100 - код группы, подгруппы, статьи, подстатьи, означающий «Рост/снижение прочих остатков денежных активов бюджетов субъектов нашей стране»;

02 - код элемента, соответствующий бюджету субъекта РФ;

0000 - программа, которая в данном случае не определена.

КБК значительных затрат для счетов 208, 302, 304 - 0400901 4710000327, где:

040 - (КБК) код администратора затрат;

0901 - (ФКР) код раздела и подраздела, обозначающий «Здравоохранение»;

4710000 - (КЦСР) целевая статья «Поликлиники, амбулатории, диагностические центры»;

327 - (КВР) вид затрат «Обеспечение работы подведомственных учреждений».

Последние три знака соответствуют кодам экономической классификации затрат, а в части счетов учета активов и обязательств - КОСГУ.

В кассу могут поступать не только денежные средства, но и денежные документы. К ним относят оплаченные талоны на ГСМ, на питание и др., оплаченные путевки в дома отдыха, почтовые марки и др. Денежные документы хранятся в кассе учреждений.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документации оформляют приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, которые регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовой документации отдельно от операций по денежным активам.

Аналитический учет денежной документации ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по иным операциям. Для учета денежной документации в бюджетном учете используется счет 20105000 «Денежные документы».

Рассмотрим другую ситуацию учреждение приобрело талоны на ГСМ на сумму 100000 руб., которые были выданы подотчетному лицу.

Корреспонденция проводок при учете денежной документации в бюджетных учреждениях

Учет движения денежных активов в кассе учреждений отображается в Журнале операций по счету «Касса». Записи в журнале операций производятся каждый день на основании кассового отчета по видам валют.

В Главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по получению наличных денежных активов со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждений и по внесению наличных денежных средств из кассы учреждений на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отображают в Журнале операций по банковскому счету.

3.2 Проведение инвентаризации денежных средств и учет ее результатов

Инвентаризация является одним из способов надзора за сохранностью финансов в как наличных, так и безналичных видов.

В кассе учреждения могут храниться деньги, денежные документы, бланки ценных бумаг и документация строгой отчетности.

Денежные средства представлены денежной наличностью.

Материальную ответственность за сохранность всех финансов и документации, имеющуюся в кассе учреждения, несет кассир.

До начала проверки наличия финансов и иных ценностей в кассе сотрудник бухгалтерии составляет последний кассовый отчет. В данный отчет включают всю приходную и расходную документацию, имеющуюся в кассе, которая должна соответствовать базовым унифицированным формам первичной учетной документации.

Если в кассе при инвентаризации есть незакрытые платежные ведомости (по которым реализовывается выплата сотрудникам), выплаченная сумма по таким ведомостям включается в акты инвентаризации и приравнивается к наличным денежным средствам. Сотрудник бухгалтерии вычисляет выплаченную сумму по всем ведомостям и в конце ведомости делает записи о выплаченных суммах.

Председатели инвентаризационных комиссий визируют все приходные и расходные кассовые ордера, которые приложены к отчетам сотрудника бухгалтерии. Данный отчет, который составлен при инвентаризации, служит бухгалтерии учреждения основанием для установления учетного остатка финансов и документации.

Сотрудник бухгалтерии должен давать расписки о том, что на начало инвентаризации вся приходная и расходная документация, подтверждающая движение финансов и документации, сдана в бухгалтерию или передана комиссии, и все наличные денежные средства, которая поступила на его ответственность, была оприходована, а выбывшая списана в расходы. Это нужно для предотвращения заявлений сотрудника бухгалтерии (после проверки кассы) о наличии у него документации, не включенной в последний кассовый отчет. Отчет сотрудника бухгалтерии проверяется с соблюдением верности определения учетного остатка финансов в кассе при инвентаризации. Данный учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

При инвентаризации кассы реализовываются проверки кассовых книг по таким основным направлениям как: верность ведения кассовых книг; арифметический контроль суммы по приходу и расходу, и верности подсчета результатов страниц книг, а также переноса суммы остатков наличных денежных средств с одной страницы на другую; своевременность и документальное обоснование записей в кассовой книге.

В ходе инвентаризации кассы также осуществляется контроль: соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевого использования полученных из банка финансов по назначению, указанному в чеке; наличия фактов расхождения даты совершения операции и отображения ее в расходном кассовом ордере; обоснованности записей в кассовых ордерах; своевременности возврата в банк на расчетный счет остатков финансов по не выданной заработной плате; верности документального оформления кассовой документации и ее соответствии базовым унифицированным формам; наличия фактов подписей руководителя и главного бухгалтера, незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; имеющихся фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законности операций, произведенных с наличными денежными средствами в пределах одной сделки; соответствия корреспонденции счетов базовым проводкам по учету кассовых операций.

Реальное наличие финансов и документации в кассе подтверждается их полным пересчетом.

При пересчете реального наличия финансовых средств и иных ценностей в кассе к учету принимаются наличные финансовые средства, ценные бумаги и денежная документация.

Инвентаризация финансов, которые хранятся на счетах в банках

Инвентаризация проводится обязательно при составлении годовых отчетов. Учреждения выполняют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с применением безналичной формы расчетов. В данной форме расчетов операции выполняются банками с банковского счета учреждения.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения финансов в валюте РФ. Учреждение может иметь один либо несколько расчетных счетов в различных кредитных организациях.

Специальные счета в банках открываются для отображения наличия и движения финансов в валюте РФ и иностранной валютах, в аккредитиве, иной платежной документации, на текущем, особом или ином специальном счете, а также финансовых средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит изолированному хранению.

При инвентаризации нужно сравнить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки финансов на счетах учреждения.

Для отображения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитываются в валюту РФ: стоимости активов и обязательств, выраженные в иностранных валютах (денежных знаков в кассе учреждения, средств на счетах в банках, денежной и платежной документации, финансового вложения, средств в расчетах, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и иных активов, и обязательств

В обязанности инвентаризационной комиссии входит сверка выписок банка с приложенными финансовыми документами, в ходе сверки определяется достоверность сумм, указанных в выписках.

Банковские выписки сверяются с их постраничной нумерацией и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода согласно предыдущей выписки банка по счету должен быть равен остатку средств на начало периода согласно следующей выписки.

Достоверность выписок определяется инвентаризационной комиссией путем сверки всех их реквизитов. При наличии исправлений проводится встречная сверка данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, который находится в банке.

При инвентаризации нужно убедиться в достоверности и подлинности всей денежно-расчетной документации. При возникновении сомнения проводится встречная сверка денежно-расчетной документации, подколотой к выписке банка, хранящейся в учреждении, с документацией, находящейся в банке или у контрагента по операции.

Инвентаризация является одним из способов надзора за сохранностью финансов в кассе и на счетах в банке.

Заключение

Денежные активы - это наиболее ограниченный ресурс, и благополучие бюджетных учреждений, которое определяется способностями руководства разумно проводить распределение и использование финансов. По этой причине исследование нюансов бухучета играет существенную роль. Результативное управление деньгами бюджетных учреждений может быть выстроено только после скрупулезного исследования систем учета денежных активов в учреждениях.

Только после данного управления деньгами может обеспечить непрерывное удовлетворение денежными средствами неотложных потребностей бюджетных учреждений, где по условиям расчетов либо исходя из характерных особенностей работы она нужна; новая возможность наиболее разумного вложения свободных денежных активов как источника финансовых инвестиций, которые приносят прибыль.

Финансовые активы - это один из значительных элементов имущества организации, обеспечивающих ведение хозяйственной работы. Почти любая операция так либо иначе влечет за собой изменения в данных активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. По этой причине особенно существенно в учете верное оформление финансовых активов. Денежные активы - это значительной вид финансовых активов. К денежным активам относят денежных средств в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, которые составляют краткосрочные финансовые вложения, содержат: ценные бумаги иных организаций, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, которые выпущены местными органами власти.

Денежные активы учреждения содержат в себе средства, которые находятся на счете учреждения, открытом в кредитной организации либо органе Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также наличные денежные средства и денежные документы.

На расчетных счетах сосредотачивают свободные денежные активы и поступление за реализованные услуги, продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банков, и иные зачисления.

Расчетные счета считают наиболее оптимальной формой хранения нужных в текущей работе денежных активов.

Все бюджетные учреждения (независимо от уровня бюджета, из которого их финансируют: федеральные, региональные либо местные) средства, от деятельности, приносящей доход, в полном объеме должны перечислить в прибыль соответствующего бюджет. По этой причине источником финансового обеспечения всех затрат бюджетных учреждений являют средства соответствующего бюджета.

С начала года все бюджетные учреждения (независимо от уровня бюджета, из которого они финансируют: федеральный, региональный либо местный) средства, от деятельности, приносящей доход, в полном объеме должны перечислить в прибыль соответствующего бюджета. Источником финансового обеспечения указанной работы (если вышестоящим учреждением принято решение о праве ее реализации) будут являться доведенные основным распорядителем лимиты бюджетных обязательств.

К юридическим лицам относят все бюджетные учреждения. Получатели бюджетных средств используют данный документ при ведении кассовых операций. Но возможны и специальные нормативные правовые акты, которые регулируют порядок кассовых операций для конкретных получателей бюджетных средств. Формально бюджетное учреждение не относят к получателям бюджетных средств. В то же время, государственные и муниципальные учреждения должны использовать первичные документы и регистры бухучета.

Инвентаризация является одним из способов надзора за сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банке. В кассе организации могут храниться денежные средства, денежные документы, бланки ценных бумаг и документов строгой отчетности.

В процессе инвентаризации нужно убедиться в достоверности и подлинности всей денежно-расчетной документации. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетной документации, подколотой к выписке банка, хранящейся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции.

Учет денежных средств в учреждении решает задачи оперативного надзора за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования

Список использованных источников

1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

2. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

3. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

4. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

5. Бюджетный учет и отчетность; Дело и Сервис - , 2012. - 142 c.

6. Бизина А. С., Вахрушина М. А., Сибилева Н. Н., Соколов А. А. Бюджетный учет и отчетность; Вузовский учебник, Инфра-М - Москва, 2011. - 288 c.

7. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.

8. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

9. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

10. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.

11. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.

12. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.

13. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.

14. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.

15. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.

16. Мизиковский, Е.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебное пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 335 c.

17. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

18. Митюкова, Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2012. - 192 c.

19. Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 c.

20. Особенности финансового обеспечения деятельности бюджетных учреждений нового типа /А.Р. Федарчук.-//Бюджетные организации.-2011.-№ 2.

21. Попова, М.И. Бухгалтерский учет в казенных учреждениях: Учебно-практическое пособие для магистров / М.И. Попова. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2012. - 509 c.

22. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

23. Зеленский В.А. Основные положения реформирования бюджетного учета и отчетности в Российской Федерации // http://bigc.ru/government/actual/reform/oprbuo/c_1.php

Размещено на Аllbest.ru