Учет капитала на ТОО "Аршалы-нан"

Первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества. 180 000 > 66 000 (месячный расчетный показатель на 1 июля 2003 года - 660 тенге).

Внесение учредителем вклада в уставный капитал в виде основных средств происходит на основании приходного первичного документа - акта приемки-передачи основных средств.

На основании этого акта и учредительного договора бухгалтерией производятся записи (таблица 4).

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету уставного капитала

В практике учета могут быть случаи, что уставный капитал вносится учредителями частично в качестве нематериальных активов, частично денежными средствами, частично. Например уставный капитал предприятия объявлен в размере 100000,0 тыс.тенге. 50% - вносится в качестве денежных средств, 10% - в качестве программного обеспечения, 40% - в качестве основного средства (компьютер). В этом случае составляется следующая корреспонденция счетов:

Дебет 1040 - Kредит 5020 - 50000,0 тыс. тенге - денежные средства;

Дебет 2710 - Kредит 5020 - 10000,0 тыс. тенге - нематериальные активы;

Дебет 2410 - Кредит 5020 - 40000,0 тыс. тенге - основные средства.

При этом поступление основных средств и нематериальных активов документально сопровождается актом приемки-передачи. Поступление денежных средств - выпиской банка.

Без согласия общего собрания досрочное изъятие имущества, права пользования, внесенные учредителями в качестве вклада в уставной капитал товарищества, не допускается [11, с.792].

В процессе анализа регистров бухгалтерского учета ТОО «Аршалы-нан» выявлено, что документы по взносу учредителем уставного капитала оформлены правильно. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.

Резервный капитал предприятие создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности предприятия, на покрытие возможных расходов и резервный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия по окончании отчетного периода.

Для целей учета резервного капитала в Типовом плане счетов по казахстанским стандартам бухгалтерского учета предусмотрен подраздел 55 «Резервный капитал», который предназначен для учета резервов.

В Рабочем плане счетов предусмотрен подраздел 5300 (5400) «Резервы», который предназначен для учета резервов, который, в свою очередь, отражаются на счетах капитала согласно требованиям МСФО, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой предприятия[11, с.72].

Счета подраздела 5300 (5400) «Резервы» по Рабочему плану счетов разбиваются на следующие группы счетов:

Группа счетов 5310 (5410) «Резервный капитал, установленный учредительными документами» - на счетах этой группы отражается резервный капитал, установленный в соответствие с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Группа счетов 5320 (5420,5430) «Резерв на переоценку» - на счетах этой группы отражаются операции по переоценке финансовых активов, основных средств, нематериальных активов.

Уменьшение размера резервного капитала отразится как дебетовый оборот, а увеличение уставного капитала как кредитовый оборот. Порядок образования и использования резервов, создаваемых в соответствии с законодательством, достаточно распространен и известен. Отметим, что основанием для записей в бухгалтерском учете по счетам учета уставного и резервного капитала для бухгалтера является решение участника или участников товарищества. Использование средств резервного капитала осуществляется только в порядке и размерах, предусмотренных уставом организации, решением собрания и учетной политикой, если условия расходования этих средств согласованы с учредителями. На нераспределенный доход участники имеют право его распределения между собой, резервный капитал является частью этого дохода и также может быть направлен на какие-либо цели только по решению участников. В целях налогообложения резервный капитал не учитывается, так как он является частью дохода, уже обложенного налогом. Последующее налогообложение происходит только при распределении его между участниками. В налоговом законодательстве распределяемому доходу дается понятие «дивиденды», которые облагаются по ставке 15 процентов у источника выплаты такого вида дохода.

Рассмотрим пример, ТОО «Аршалы-нан» по окончании 2005 года имеет доход (после уплаты налогов) в сумме 8000,0 тыс. тенге, которые, согласно уставу ТОО, могут быть распределены среди участников полностью. Учредитель ТОО Корсаков И.Н. решает распределить чистый доход на сумму 5000,0 тыс. тенге, оставшиеся 3000,0 тыс. тенге зачислить в резервный капитал. Данная операция была отражена на счетах бухгалтерского учета следующей корреспонденцией (таблица 5).

В соответствии с законодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличение уставного капитала. Прогнозируемый доход ТОО «Аршалы-нан» по окончании 2006 года - в сумме 10000,0 тыс. тенге. Учредителем ТОО было принято решение 6000,0 тыс. тенге направить на выплату дохода, а 4000,0 тыс. тенге направить на увеличение уставного капитала ТОО «Аршалы-нан. При этом доля учредителя останется прежней (100%).

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету резервного капитала ТОО «Аршалы-нан»

Если изменение резервного капитала происходит за счет направления части или всего резервного капитала на увеличение размера уставного капитала (Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ст. 26), то изменения коснутся как размера резервного капитала, так и размера уставного капитала на одинаковую сумму [12].

Резервный капитал также может быть использован в случае отсутствия или недостаточности дохода отчетного периода на указанные цели. При этом по дебету счета 5310 (5410) «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и кредиту счета 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» (5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года») отражаются суммы, направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период.

В бухгалтерии ТОО «Аршалы-нан» за январь 2006 год при закрытии разделов 6 "Доходы" и 7 "Расходы" были составлены следующие корреспонденции счетов (таблица 6).

Таблица 6

Корреспонденция счетов по определению финансового результата ТОО «Аршалы-нан»

В результате произведенных операций в бухгалтерии предприятия выведена чистая прибыль на сумму 131 943, 40 тенге. Полученный в результате деятельности доход характеризует эффективную хозяйственную деятельность предприятия ТОО «Аршалы-нан». Данный результат дает предпосылки для самофинансирования и формирования финансовой базы.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены:

- Теоретические основы учета капитала и резервов;

- Практика учета капитала и резервов на ТОО «Аршалы-нан».

Капитал - один из основных объектов управления финансовой деятельностью предприятия.

Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и не материальной формах инвестируемых в формировании его активов.

Предприятие обязано формировать резервный капитал в размере, определяемом его уставом и составляющим не менее 10 процентов его уставного фонда, направляя на эти цели не менее 5 процентов остающегося в его распоряжении чистого дохода до достижения резервным капиталом установленной величины.

Порядок пополнения и использования резервного капитала определяется уставом предприятия (акционерного общества, товарищества). Однако в ряде стран минимальные размеры резервного капитала и минимальный процент ежегодных отчислений в резервный капитал из прибыли устанавливаются в законодательном порядке.

В процессе анализа регистров бухгалтерского учета ТОО «Аршалы-нан» выявлено, что документы по взносу учредителем уставного капитала оформлены правильно. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.

Резервный капитал предприятие создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности предприятия, на покрытие возможных расходов и резервный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия по окончании отчетного периода.

В результате произведенных операций в бухгалтерии предприятия выведена чистая прибыль на сумму 131 943, 40 тенге. Полученный в результате деятельности доход характеризует эффективную хозяйственную деятельность предприятия ТОО «Аршалы-нан». Данный результат дает предпосылки для самофинансирования и формирования финансовой базы.

Список использованной литературы

1. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007.

2. Приказ министра финансов РК от 23.05.2007 №185 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета».

3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Закон Республики Казахстан от 28.02.07 г. № 234-111".

4. Стратегия «Казахстан-2050».

5. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2007. 320 с.

6. Аудит: Учебник под ред. проф. В.И. Подольского. М.: Финансы и статистика, 1997. с. 197-199.

7. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие.-Алматы: Экономика, 1998.

8. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. Алматы, 2003.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996. 432 с.

10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006. 104 с.

11. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. Алматы, 2006. 472 с.

12. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. - Алматы: Изд-во БИКО, 2004. 300 с.

13. Платова О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. 2006, №4. с. 7-19.

14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Караганда; «Арко», 2005, 257 с.

15. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. Алматы: Центраудит, 2002 г. 728 с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск: «Новое знание», 2000. 688 с.

17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. Алматы: Экономика, 2000 г.

18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок. изд. 8-е. Алматы: Издательство LEM, 2005. 172 с.

19. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. Караганда, 2004.

20. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета. Караганда: 2000г. 155 с.

Размещено на Allbest.ru