Управление кредиторской и дебиторской задолженностями на примере организации "Златоустовский почтамт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансового механизма взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

1.1 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние

1.2 Методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности

2. Организационно-экономическая характеристика организации

2.1 Организационная характеристика

2.2 Экономическая характеристика

3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

3.1 Состояние расчетной дисциплины общества

3.2 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

4. Совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами

4.1 Основные мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности

4.2 Разработка нового вида услуг

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Актуальность данной темы состоит в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности организации. Полнота и своевременность расчетов с дебиторами и кредиторами - один из оценочных показателей, определяющих качество работы организации. Грамотное построение и управление процессом расчетной дисциплины имеет большое значение в успешной работе организации.

Дебиторская и кредиторская задолженность образуется в результате разрыва времени платежа с момента перехода права собственности на товар или услугу, а также времени между предъявленными платежными документами и их оплаты и фактической оплаты. Этот факт неизбежен в настоящее время для каждого хозяйствующего субъекта в результате организации денежных расчетов.

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к финансовой деятельности организации. Потребность проведения данной оценки возникает у руководителей соответствующих служб, аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам, у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Управление кредиторской и дебиторской задолженностями - один из основных факторов увеличения прибыли, ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.

Поэтому один из основных путей улучшения финансового состояния является разработка комплекса мероприятия по укреплению расчетной дисциплины, что и обусловило выбор данной темы.

Объектом выпускной квалификационной работы является организация обособленное структурное подразделение «Златоустовский почтамт».

Предмет исследования - дебиторская и кредиторская задолженность.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка и проведение мероприятий по укреплению расчетной дисциплины данного подразделения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

? изучить теоретические основы финансового механизма взаимоотношений с дебиторами и кредиторами;

? дать организационно-экономическую характеристику и оценить финансовое состояние организации;

? проанализировать состояние и организацию взаимоотношений с дебиторами и кредиторами;

? разработать мероприятия по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами и укреплению финансового состояния.

При выполнении выпускной квалификационной работы использовались следующие методы: экономико-статистический; расчетно-конструктивный; монографический; абстрактно-логический и соответствующие им приемы.

Источники информации: первичные документы, данные бухгалтерской и финансовой отчетности за 2013 - 2015 гг. организации, нормативные акты по вопросам расчетов, учебно-методическая литература по теме исследования, периодические издания, данные официальных сайтов и др.

1. Теоретические основы финансового механизма взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

1.1 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние

Финансовая стабильность организации - это умение действовать, и расти, сохранять равенство своих активов и пассивов во внешней и внутренней среде, обеспечивающих ее неизменную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах возможной степени риска. Финансовая устойчивость показывает финансовую состояние, которое способно за счет разумного регулирования денежными, трудовыми и финансовыми ресурсами сформировать такое преобладание доходов над расходами, при котором совершается стабильное поступление денежных активов, разрешающее организации обеспечить его нынешнюю и долговременную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников [8].

Главным вопросом в анализе финансовой стабильности являются размеры остатков дебиторской и кредиторской задолженности по балансу, а также период их оборачиваемости, который оказывает большое влияние на состояние организации. Дебиторская задолженность считается источником погашения кредиторской задолженности в организации. В случае, когда у организации окажутся, замороженные суммы во взаиморасчетах между покупателями и заказчиками, то она может ощутить большую нехватку денежных активов, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просроченным платежам в бюджете, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженностям по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней и неустоек. В результате несоблюдения договорных обязательств и несвоевременного внесения денежных средств по платежам за продукцию поставщикам, организация может потерять деловую репутацию, а в конечном итоге стать неплатежеспособной, и не ликвидной [2]. Однако остатки по балансу дебиторской и кредиторской задолженности является лишь точкой отправления для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на состояние финансов.

Когда дебиторская задолженность превышает кредиторскую, появляется возможность обеспечить высокий уровень коэффициента общей ликвидности. Этот коэффициент показывает соотношение суммы всех ликвидных средств организации и суммы всех платежных обязательств. Также это может указывать на более быструю оборачиваемость кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Долги дебиторов превращаются в денежные средства в течение определенного периода, через более долговременные промежутки, чем промежутки, когда организация нуждается в денежных средствах для своевременного погашения долгов кредиторам. В связи с этим образуется нехватка денежных средств в обороте, сопровождающихся потребностью привлечения дополнительных источников финансирования, которые могут принимать форму, как просроченной кредиторской задолженности, так и банковских кредитов [7]. Анализ влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации должен проходить с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периода превращения дебиторской задолженности в денежные средства, а также периода погашения кредиторской задолженности [11].

Оборотные средства организации формируются за счет собственных и заемных источников. Средства и источники средств находятся в непрерывном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые становятся в ходе произведенного процесса готовой продукцией для последующей ее реализации.

Согласно тому, что сохранение приемлемого объема и структуры действующих активов, источников их возмещения и соотношения между ними это необходимое звено обеспечения постоянной и продуктивной работы в организации. Непрерывность деятельности организации в большинстве случаев зависит от его способности вовремя погашать свои текущие и долговременные обязательства, а так же вовремя приобретать полагающие ей средства от реализации продукции, работ, услуг, т. е. от степени платежеспособности и кредитоспособности организации. Платежеспособность и кредитоспособность - это форма выражения финансовой устойчивости [6].

Анализ устойчивости финансового состояния показывает, насколько верно организация распоряжалась финансовыми ресурсами в течение определенного периода. Необходимо, чтобы присутствовало соответствие финансовых ресурсов к требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, т. к. слабая финансовая устойчивость приводит к неплатежеспособности организации и дефициту у нее средств для расширения производства, а избыточная - препятствует расширению, ухудшая затраты организации чрезмерными запасами и резервами.

Платежеспособность - это форма внешнего проявления финансовой устойчивости, либо способность вовремя осуществлять все свои платежные обязательства, возникшие в процессе деятельности организации. В рамках внутреннего анализа совершается детальное исследование финансовой стабильности организации на основе создания баланса неплатежеспособности, который включает в себя следующие группы показателей [4].

Первая группа - общая величина неплатежей:

? просроченная задолженность по ссудам банка;

? просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков;

? недоимка в бюджете.

Вторая группа - причины неплатежей:

? недостаток собственных оборотных средств;

? сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;

? товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;

? иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

Третья группа - источники, ослабляющие финансовую напряженность:

? временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие);

? привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

? кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

При абсолютном учете общей величины неплатежей и источников, которые ослабляют финансовую нестабильность, итог по второй группе должен равняться сумме итогов по первой и третьей группам. Для анализа финансовой устойчивости дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо проверить данные показатели в динамике.

Еще одним использованием динамической безубыточности организации служит ее кредитоспособность. Высшей формой устойчивости организации является его способность расти в условиях внутренней и внешней среды. Для этого организация должна иметь гибкую структуру финансовых ресурсов и в случае чего иметь способность привлекать заемные средства, т. е. быть кредитоспособной. За счет прибыли организация не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими организациями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и ее уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, т. е. рентабельности. Необходимо также помнить, что высокий доход связан и с более высоким риском, а это значит, что вместо получения прибыли организация может получить убытки и даже стать неплатежеспособной.

Обобщив выше сказанное, можно отметить, что финансовая стабильность - это комплексное понятие, определяющее такое состояние финансовых ресурсов организации, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска [13].

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности является главной частью финансового анализа организации и позволяет обнаружить не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, действующие на их динамику. Также она может дать оценку качественным и количественным и тенденциям изменения финансового состояния организации в будущем, т. к. задолженность по платежам может существенно изменить состав оборотных средств в организации [10].

Так, если в структуре оборотных активов превышает дебиторская задолженность, то организация должна либо привлекать банковский кредит по высшим ставкам, либо приостанавливаться в ожидании уплаты оставшихся ей долгов. Если при формировании источников оборотных активов имеется кредиторская задолженность, то организация вынуждена будет применять разнообразные не денежные формы расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

1.2 Методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности

Текущие экономические условия в стране характеризуются ростом конкуренции на разных рынках товаров и услуг. Организации - поставщики и подрядчики ведут энергичную борьбу за своего покупателя, рекомендуя скидки, вспомогательные услуги, предоставляя отсрочки платежа за продаваемый продукт. На сегодняшний день каждый участник рынка знает, что присутствие простоя оборудования и производство легко заменимой на рынке продукции, предполагает варьирование платежных условий, а именно предоставление своим покупателям конкретизированного коммерческого кредита. Это делается с целью достижения планируемого уровня продаж, а, следовательно, сохранения своей конкурентной способности и коммерческой успешности. Ситуация является исключительной, когда поставщик обладает прочными позициями на рынке и может навязывать свои условия [3].

При продаже в кредит возникают расхождения между бухгалтерскими (учетными) и реально-денежными показателями продажи продукции. До периода оплаты процесс реализации, с точки зрения движения денег, еще длится, что приводит к образованию дебиторской и кредиторской задолженности. До момента наступления срока оплаты дебиторская задолженность обязана финансироваться, при этом всегда присутствует риск того, что оплата будет произведена покупателем с опозданием, либо не будет произведена вообще.

Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательное следствие действующей в настоящий момент системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда есть период времени между платежом и моментом перехода права собственности на товар, между предоставлением платежных документов к оплате и срокам их фактической оплаты [5].

Ввиду выше сказанного, организация в политике сбыта должна не только брать во внимание благоприятные итоги кредитования покупателей (увеличение продаж и прибыли), но и иметь в виду, что данная процедура чаще всего сопровождается повышенными расходами (проценты, выплачиваемые поставщиком по кредитам, полученным для покрытия кассовых разрывов) и рисками. Наряду с этим, является очевидным, что оптимальная степень дебиторской задолженности - это такая, при которой получаемый доход превышает все расходы и риски, потому что лишь в этом случае организация будет набирать обороты и способность быть конкурентной в будущем.

Важный момент в анализе дебиторской и кредиторской задолженности - это создание мероприятий по повышению качества настоящей или развитию вновь созданной политики кредитования покупателей, ориентированной на рост прибыли в организации, ускорение расчетов и уменьшение риска неплатежей [11]. В создании политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью ударение делается на увеличение объема от продаж товаров, работ и услуг, оптимизацию общего объема задолженности и обеспечение своевременной ее инкассации. Результативность управления обязательствами организации напрямую зависит от знаний методик анализа и грамотного их использования. В настоящее время в литературе существует множество методик, авторами которых являются, Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В., Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. и другие, которые предлагают разнообразие многих подходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности (Таблица 1) [12].

Ознакомившись с перечисленными методиками анализа обязательств организации, сделаны следующие выводы:

? направленность на анализ ситуации прошедшего периода (ретроспективный анализ), ни одна методика не позволяет эффективного наблюдения изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени;

? эти методики применяют показатели, применяемые для российского бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последние в современных условиях более прогрессивны;

? методики часто дублируют друг друга [19].

Следует установить несколько исключений из правил для этих методик, например, используется коэффициентный анализ, но финансовые коэффициенты в большей степени зависят от учетной политики организации.

Таблица 1 - Отечественные методики анализа обязательств организации

Названия	Основные положения	Достоинства	Недостатки	Особенности
Методика анализа долгов Шеремета А. Д.	Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности.) Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности.	Доступность (для проведения анализа достаточно форм 1 и 5 бухгалтерской отчетности.) Простота применения.	Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т. е. прошлых тенденций.	Делается акцент на необходимость сопоставления результатов дебиторской и кредиторской задолженности.
Методика анализа долгов Кулизбакова Б. К.	Установление характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу дебиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения дебиторской задолженности. Принятие решения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа.	Простота применения. Наглядность (работа с данными обобщенными в таблицу.) Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными дебиторами.	Анализ кредиторов не предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.	Методика основана на группировках дебиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход к работе с дебиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработки решений по дальнейшему сотрудничеству.
Методика анализа долгов Максютова А. А.	Ранжирование дебиторских долгов по методу Парето. Формирование портфеля дебиторов и расчет среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторов по данному показателю. Расчет размера инвестиций в дебиторские долги. Определение влияния «связанных затрат», т. е. затрат, связанных с обслуживанием банковских кредитов, которые организация берет для выполнения денежной наличности. Коэффициентный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.	Многосторонний подход. Учет «связанных затрат». Наглядность. Применение комплексной группировки дебиторов. Идентификация наиболее крупных дебиторов.	Не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.	Учет «связанных затрат». Вводится своеобразный «ориентир» - средний срок возврат по всему портфелю дебиторов, что позволяет эффективно ранжировать дебиторов.
Методика анализа долгов Панфилова А. В.	Ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее инкассации. Применение АВС - метода для анализа дебиторской задолженности. Коэффициент анализа дебиторской задолженности, а также определение величины кредиторской задолженности, сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности.	АВС метод позволяет сосредоточиться на работе с наиболее крупными дебиторами, и сэкономить время, ресурсы и повысить эффективность управления. Идентификация крупных дебиторов. Наглядность.	Не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций	Применение АВС метода. Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Методика анализа долгов Шахбазян Е. М.	Определение структуры и динамики изменения видов дебиторской задолженности. Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов дебиторской задолженности. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач. Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости дебиторской задолженности. Составление реестра старения счетов дебиторов. Разработка мероприятий по возврату задолженности крупных дебиторов.	Результаты анализа позволяют, обоснованно предположить какие виды дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплектность. Каждый этап расписан подробно.	Трудоемкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.	Позволяет выделить средства, принадлежащие организации и те, которые она должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию. Структура дебиторской задолженности в целях настоящего расчета имеет вид: НДС, себестоимость продукции, прибыль.
Методика анализа долгов Ефимовой О. В.	Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности.	Простота применения. Наглядность (работа с данными обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретны.	Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т. е. прошлых тенденций.	Делается акцент на необходимость сопоставления результатов дебиторской и кредиторской задолженности.

Также, коэффициенты, подобранные в виде базы сравнения неприемлемы, потому что не соблюдается своеобразность причин и элементов, принимающих участие в их расчетах (например, не всегда легко бывает дать оценку реальной рыночной стоимости задолженности). Если использовать метод распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения, который находится во всех методиках, то сезонные или циклические колебания усложняют анализ и приводят к неточным выводам [19].

Анализ задолженности с позиции платежной дисциплины путем выделения задолженности, срок которой еще не стал просроченной, а также безнадежной дебиторской задолженностью разрешает классифицировать дебиторов по степени надежности; оценивать производительность и сбалансированность кредитной политики; создавать базу для образования резерва по сомнительным долгам, а также разрешает сделать прогноз денежного потока. Изменение объема реализации приводит к изменению величины оборачиваемости дебиторской задолженности, в свою очередь это свидетельствует об ускорении или замедлении выплат, даже если в действительности характер платежей остался прежним [21]. В связи с этим сложно использовать показатель оборачиваемости в качестве способа контроля дебиторской и кредиторской задолженности. К тому же, результаты использования данных методик в организациях разных отраслей не всегда сопоставимы из-за диверсификации и разностороннего характера деятельности организаций (особенно крупных). Из этого следует, что в настоящее время без более детального системного анализа не обойтись. Алгоритм комплексного подхода к анализу дебиторской и кредиторской задолженности можно представить в виде схемы на рисунке 1.

Рассмотрим базовые положения комплексного подхода, к анализу обязательств организации - это ориентировочный анализ и планирование максимального объема кредиторской и дебиторской задолженности, с учетом возможностей организации и объема инвестиционных вложений в данную задолженность; определение степени платежеспособности и кредитоспособности клиента до заключения договора и отслеживания изменений в процессе сотрудничества; отслеживание изменения уровня задолженности и принятия соответствующих решений по предотвращению негативных последствий в режиме реального времени; оценка возможности дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и размерам; оценка сильных и слабых сторон деятельности организации (внутренней среды); анализ частных и комплексных финансовых показателей [24].

Рисунок 1 - Комплексный подход к анализу дебиторской и кредиторской задолженности

Для более подробного обобщения сведений об обороте денежных средств, иначе говоря, об обороте дебиторской и кредиторской задолженности предлагаем выполнить расчет финансового цикла. Финансовый цикл, либо цикл обращения денежной наличности, является временем, в процессе которого денежные средства выведены из оборота [22].

Операционный цикл характеризует период времени, в котором финансовые ресурсы заморожены в запасах и дебиторской задолженности. Так как, организация финансирует счета поставщиков с временным опозданием, то этот период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т. е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сжатие операционного и финансового циклов в динамике наблюдается как положительная тенденция. В случае если сжатие операционного цикла может быть выполнено за счет увеличения скорости производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности [16].

Погашение долгов дебиторами является источником средств для закрытия дебиторской задолженности. Если оборачиваемость дебиторской задолженности медленнее, чем кредиторской, то это указывает на то, что у организации неблагоприятные условия расчетов с покупателями и поставщиками. Организация должна возвращать свои долги чаще, чем получать оплату за реализованную продукцию. И наоборот, если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, то появляются свободные оборотные средства в обороте в размере, соответствующей разнице дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.

Процедуры анализа, которые имеют отношение к управлению дебиторской задолженности, вступают в систему внутриорганизационного финансового анализа и управленческого контроля. Система эффективного управления включает в себя следующее:

? качественный отбор покупателей;

? определение оптимальных условий кредитования;

? четкую процедуру предъявления претензий;

? контроль за выполнением условий договоров;

? постоянный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и пр.;

? соблюдение точной процедуры оплаты счетов и получения платежей;

? ориентация на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

? контроль соотношения уровня дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой стабильности организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования);

? применение услуги факторинга.

дебитор кредитор ликвидность

2. Организационно-экономическая характеристика организации

2.1 Организационная характеристика

Обособленное структурное подразделение Златоустовский почтамт управления федеральной почтовой связи (УФПС) находится в Челябинской области г. Златоуста - это филиал Федерального государственного унитарного предприятия (ФГУП) «Почта России». Он создан на основании приказа директора УФПС Челябинской области - филиала ФГУП «Почта России» от 20 октября 2003г.№ 12 действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, уставом ФГУП «Почта России», Положением о филиале и настоящим положением, приказами и распоряжениями ФГУП «Почта России» и УФПС Челябинской области - филиала ФГУП «Почта России». Подразделение расположено по адресу: г. Златоуст ул. Ленина д. 5.

Подразделение является структурным подразделением филиала УФПС Челябинской области и осуществляет часть его функций на территории г. Златоуста, муниципального образования г. Златоуста, Кусы и Кусинского района, Сатки и Саткинского района. Головной офис филиала находится по адресу г. Москва ул. Варшавское шоссе д. 37.

Подразделение имеет счета в банках. Перечень банков и типы счетов утверждаются директором филиала по согласованию с организацией. Для осуществления своей деятельности подразделение имеет круглую печать, бланки с изображением эмблемы «Почта России» и штампы с указанием на принадлежность подразделения к филиалу и организации.

Подразделение осуществляет свою финансовую и коммерческую деятельность: осуществляет заключение сделок (договоров); обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины; своевременные и полные расчеты с филиалом, с налоговыми органами, внебюджетными фондами и другими организациями в соответствии с законодательством РФ; распорядительными актами организации и заключенными договорами. Подразделение осуществляет бухгалтерский, налоговый и управленческий учет всех хозяйственных операций филиала, документооборот на основе законодательства РФ, положения по учетной политике и прочих распорядительных документов филиала и организации. Ответственность за организацию учета и документооборота в ФГУП несет начальник. Результаты деятельности подразделения отражаются в регулярной отчетности, которая предоставляется в сроки установленные филиалом.

Златоустовский почтамт включает в себя 31 отделение почтовой связи.

Главная задача отделений почтовой связи - это предоставление населению и организациям почтовых и других договорных услуг.

Подразделение не является юридическим лицом и действует на основании настоящего положения.

Организационная структура управления Златоустовского почтамта изображена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Организационная структура филиала

Бухгалтерская группа во главе с главным бухгалтером осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации, составляет отчеты и предоставляет их в филиал, налоговые органы, органы статистики и т.д.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности ФГУП может осуществляться контрольно-ревизионной группой организации и должностными лицами, а также внешними аудиторскими организациями.

Отдел продаж филиала занимается постоянным контролем продаж, обеспечением послепродажного обслуживания, составлением предложений по улучшению сервиса. Кроме этого сотрудники отдела продаж занимаются организацией обратной связи с посредниками и работой с документацией (прием отчетов от отделений почтовой связи).

Автотранспортный участок занимается обменом корреспонденцией, почтой, печатной продукцией между отделениями почтовой связи, управляет магистральными перевозками почты, обработкой почты, экспедирует и доставляет печатную продукцию по городу и предлежащие к нему районы. Также оказывает транспортное обеспечение структурного подразделения.

Задача страхового участка состоит в сортировке и обеспечении обмена почтовыми отправлениями с сортировочными центрами прочих регионов и почтамтами внутри структурного подразделения.

Информационный центр занимается обменом информации в электронном виде и на бумажном носителе между отделениями почтовой связи.

Все отделы находятся в непосредственном подчинении у начальника, поэтому руководители отделов получают приказы и распоряжения непосредственно от начальника структурного подразделения.

Руководство и контроль, за деятельностью подразделения осуществляет начальник Златоустовского почтамта, он действует как полномочный представитель филиала на основании доверенности, выданной директором филиала (Рисунок 3).

Начальник Златоустовского почтамта руководит деятельностью филиала и представляет интересы ФГУП «Почта России» на территории деятельности филиала в целях исполнения задач и функций, возложенных на него во всех организациях. Основными задачами подразделения являются оказание услуг почтовой связи и осуществление других видов деятельности, предусмотренных настоящим положением, с целью получения прибыли.

Рисунок 3 - Структура управления филиала

А также оказание всех услуг почтовой связи, осуществление деятельности по приему, обработке и перевозке почты, осуществление рекламной деятельности, оказание услуг по размещению, в том числе на почтовых отправлениях и объектах почтовой связи, распространению и доставке рекламных информационных материалов, оказание услуг по подписке, экспедированию, доставке и распространению периодичных печатных изданий, производство и реализация продукции общественного питания, создание и обеспечение деятельности пунктов общественного питания на объектах почтовой связи, оказание различных видов услуг населению (ксерокопирование, доставка счетов организаций, и др.), осуществление деятельности по денежному посредничеству и финансовому лизингу и другие услуги.

Заместитель начальника следит за производственным процессом, за выполнением плана, разрабатывает методы по повышению рентабельности работы филиала.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно начальнику Златоустовского почтамта. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Главный инженер обеспечивает высокое качество продукции, услуг и работ, высокую надежность и долговечность производимой продукции. Он контролирует соответствие выпускаемой продукции.

Главный экономист почтамта осуществляет планово-экономическую, финансовую и учетно-аналитическую работу, разрабатывает планы по экономическому развитию почтамта и ведет контроль за выполнением установленных планов.

Структурная характеристика персонала организации определяется её составом и количественным соотношением различных категорий и групп работников. Необходимо отметить, что рациональное использование производственных ресурсов и эффективность работы филиала зависят не только от профессиональной организации управленческого процесса, но и от достаточной обеспеченности филиала нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокого уровня производительности труда.

ОСП «Златоустовский почтамт» обладает наибольшей численностью трудовых ресурсов. Большинство работников непосредственно занято в реализации почтовых услуг. Динамика состава трудовых ресурсов филиала отражена в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика состава и структуры трудовых ресурсов

Категории работников	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
	кол-во, чел	уд. вес, %	кол-во, чел	уд. вес, %	кол-во, чел	уд. вес, %
Численность работающих, всего:	16465	100,0	14254	100,0	14401	100,0	87,5
в т. ч. основные рабочие	1576	99,40	1375	99,25	1389	99,19	88,1
вспомогательные рабочие	35	0,02	29	0,20	31	0,22	88,6
специалисты, руководители и служащие	95	0,58	78	0,55	85	0,59	89,5

Численность персонала в 2015 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 12,5 %, уменьшение наблюдается по всем категориям работников. Наибольшее количество работников уменьшилось по категории основные рабочие на 11,9 %. Наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов филиала в среднем за анализируемый период занимают рабочие, занятые на предоставлении непосредственно почтовых услуг. Так в 2013 г. он составляет 99,4 %, в 2014 г. - 99,25 %, а в 2015 г. - 99,19 %. Таким образом, данный филиал обеспечен необходимыми ресурсами.

Оценка трудовых ресурсов представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Оценка трудовых ресурсов организации

Показатель	2013 г.	2014г.	2015г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
Численность работающих, чел.	16465	14254	14401	-2064
Принято за год, чел.	352	253	152	-200
Уволено за год, чел.	2563	106	58	-2505
Коэффициент текучести кадров	0,16	0,007	0,004	-0,156
Коэффициент стабильности	0,84	0,99	0,99	0,15
Получено денежной выручки на 1 работающего, тыс. р.	133,07	180,28	204,75	71,68

В 2013 г. наблюдается текучесть кадров. Число уволенных составляет 2563 чел., что обусловлено реорганизацией филиала, однако за последние два года коэффициент текучести сокращается. Это означает, что рабочих устраивают их рабочие места. Увеличился показатель полученной денежной выручки на одного работающего на 71,68 тыс. р. Это положительная тенденция.

Квалификация трудовых ресурсов непосредственно влияет на показатель производительности труда, поэтому далее рассмотрим уровень квалификации трудовых ресурсов (таблица 4).

Таблица 4 - Уровень квалификации трудовых ресурсов

Образование	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %
Высшее	595	3,61	528	3,70	535	3,72	-60	0,11
Средне-специальное	15711	95,42	13641	95,70	13779	95,68	-1932	0,26
Среднее	159	0,97	85	0,60	87	0,60	-72	-0,37
Итого	16465	100,0	14254	100,0	14401	100,0	-2064	-

Наибольшая доля приходится на работников со средне - специальным образованием, что свидетельствует о том, что в данной сфере не требуется работников с высшим образованием. Однако руководящий состав имеет высшее образование.

2.2 Экономическая характеристика организации

На основе данных бухгалтерских балансов, отчетах о финансовых результатах 2013 - 2015 гг. (приложение) проведем экономическую характеристику филиала. Основные экономические показатели представлены в таблицы 5.

Таблица 5 - Основные экономические показатели

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013г., (+;-)
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	528857,9	491622,3	593479,5	64621,6
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р.	7640996,2	6704541,6	9858796,3	2217800,1
Среднесписочная численность работников, чел.	16465	14254	14401	-2064
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.	2191034,3	2569756,6	2948488,9	757454,6
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. р.	1888498,3	1926674,8	1964854,2	76355,9
Валовая прибыль, тыс. р.	302536,0	643081,8	983637,7	681101,7
Коммерческие расходы, тыс. р.	-	54540,9	54560,9	-
Управленческие расходы, тыс. р.	239,6	-	-	-
Прибыль от продаж, тыс. р.	302296,4	588540,9	929076,8	626780,4
Чистая прибыль, тыс. р.	278162,2	549351,0	761836,0	483673,8
Рентабельность продаж по чистой прибыли (убыточности), %	3,64	8,19	7,73	4,09
Рентабельность продаж по валовой прибыли, %	3,96	9,59	9,98	6,02

За анализируемый период произошел рост выручки на 757454,6 тыс. р. В 2015 г. она составила 2948488,9 тыс. р., что свидетельствует о том, что население Златоуста пользуется услугами данного филиала, т. к. темп роста выручки больше темпа роста себестоимости. Это повлияло на увеличение прибыли от продаж на 626780,4 тыс. р. Чистая прибыль в 2015 г. составила 761836 тыс. р.

Рентабельность продаж с каждым годом увеличивается. Это свидетельствует о возрастании спроса на товары и услуги организации.

На конечные финансовые результаты оказывает влияние тенденция роста объемов выручки.

Поэтому далее рассмотрим состав и структуру оказываемых услуг нашего подразделения (таблица 6).

Наибольший удельный вес приходится на услуги почтовой связи, что обусловлено спецификой работы данного филиала.

Таблица 6 - Состав и структура реализуемых услуг

Виды услуг	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %
Услуги почтовой связи	1807,4	82,5	2223,6	86,5	2574,8	87,3	767,4	4,8
Финансовые услуги	88,4	4,0	82,3	3,2	85,4	2,9	-3	-1,1
Торговая деятельность	213,9	9,8	183,2	7,1	205,8	7,0	-8,1	-2,8
Прочая деятельность	81,3	3,7	80,6	3,2	82,6	2,8	1,3	-0,9
Итого	2191,0	100,00	2569,7	100,00	2948,6	100,00	757,6	-

В услуги почтовой связи входит прием посылок, бандеролей, заказных писем, подписки, продажа конвертов и марок и др. Удельный вес на почтовые услуги за три года увеличился на 4,8 %, что говорит о востребованности данного вида услуг. Кроме этого почта оказывает финансовые услуги и осуществляет торговую деятельность.

К финансовым услугам относится прием переводов и платежей их удельный вес снизился на 1,1 %, это связано, прежде всего, с большой конкуренцией таких организаций, как сбербанк, навигатор и других частных организаций по приему платежей и переводов.

К торговой деятельности относится продажа печатной продукции, продуктов питания, открыток и др. Ее удельный вес снизился на 2,8 %, ввиду того, что очень большая конкуренция среди продаж, также повышение цен на продукцию и т. д.

К прочей деятельности относится сдача в аренду производственных и складских помещений и сдача в аренду абонентских ящиков. В результате того, что в век технологий и компьютеризации необходимость абонировать ящики минимальна, ее удельный вес снизился на 0,9 %.

Для нормального протекания процесса производства продукции, (работ, услуг) филиал наряду с основным располагает и оборотным капиталом. Поэтому далее рассмотрим в таблице 7 состав и структуру оборотного капитала организации.

Таблица 7 - Состав и структура оборотного капитала

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %
Запасы	149,6	2,0	170,9	2,5	193,9	2,1	44,3	0,1
Дебиторская задолженность	1796,0	23,5	2440,6	36,4	2845,4	30,7	1049,4	7,2
Денежные средства	5523,0	72,3	3984,0	59,4	5912,8	63,8	389,8	-8,35
Прочие оборотные активы	172,4	2,2	109,0	1,7	315,0	3,4	142,6	1,2
Итого:	7641,0	100,00	6704,5	100,00	9267,1	100,00	1626,1	-

Наибольший удельный вес приходится на денежные средства, это положительный момент, так как они относятся к абсолютно ликвидной группе в 2014 г. их доля в оборотном капитале уменьшается до 59,4 % по сравнению с 2013 г., но в 2015 г. снова увеличивается до 63,8 % по отношению к общей сумме оборотного капитала.

За анализируемый период дебиторская задолженность имеет не стабильный характер, что является отрицательным моментом в деятельности филиала.

Эффективность использования оборотных средств организации - одно из главных условий успешной деятельности организации. Повышение уровня финансовой эффективности использования оборотных средств выступает важным резервом роста финансовой устойчивости организации. Оценка эффективности использования оборотных активов отражена в таблице 8.

За анализируемый период темп снижения выручки от продажи продукции отстает от темпа снижения оборотных активов.

Таблица 8 - Оценка эффективности использования оборотного капитала

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)	2015 г. в % к 2013 г.
Выручка от продаж продукции, работ, услуг, млн. р.	2191,0	2569,8	2948,5	757,5	134,6
Оборотные активы, млн. р.	7641,0	6704,5	9267,1	1626,1	121,3
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз	0,29	0,38	0,32	0,03	110,3
Коэффициент закрепления оборотных активов, раз	3,49	2,61	3,14	-0,35	90,0
Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дн.	1255	939	1131	-124	90,0
Рентабельность оборотных активов, %	4,0	8,8	9,4	5,4	-

Это свидетельствует об улучшении использования оборотных активов:

? ускорилась оборачиваемость оборотных активов на 0,03 оборота в год;

? сократилась продолжительность одного оборота на 124 дня;

? уменьшилось закрепление оборотных средств за 1 рубль выручки от продаж на 0,35 оборотов в год.

Рентабельность увеличилась на 5,4 % и в 2015 г. составила 9,4 %, что свидетельствует об эффективном использовании оборотных активов филиала.

Формирование финансовых результатов имеет принципиальное значение в деятельности организации, поскольку прибыль является целью любой организации.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета, погашения долговых обязательств организации перед банками и другими кредиторами и инвесторами.

Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени ее надежности и финансового благополучия, как партнера.

Динамика финансовых результатов отражена на рисунке 4.

За анализируемый период наблюдается тенденция роста по основным видам прибыли, такие как валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль. Но в тоже время существенное влияние на окончательный финансовый результат оказывают расходы филиала.

Поэтому далее в работе рассмотрим состав и структуру затрат по экономическим элементам (таблица 9).

За анализируемый период общая сумма затрат увеличилась на 130,7 млн. р., это произошло за счет роста затрат на оплату труда на 196,8 млн. р.



Рисунок 4 - Динамика финансовых результатов

Это связано с тем, что за последние три года произошло увеличение средней заработной платы по области. Кроме того, наблюдается снижение на материальные затраты на 91,9 млн. р., что говорит о рациональном использовании материальных затрат и ведет к повышению эффективности деятельности почтамта.

Таблица 9 - Оценка состава и структуры затрат по экономическим элементам

Статьи затрат	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %
Материальные затраты	324,1	17,2	278,1	14,0	232,2	11,5	-91,9	-5,7
Расходы на оплату труда	823,3	43,6	921,7	46,5	1020,1	50,5	196,8	6,9
Отчисления на соц. Нужды	247,2	13,1	276,1	14,0	305,3	15,1	58,1	2
Амортизация	44,8	2,4	40,3	2,0	35,8	1,8	-9	-0,6
Прочие затраты	449,3	23,7	465,0	23,5	426,0	21,1	-23,3	-2,6
Итого	1888,7	100,0	1981,2	100,0	2019,4	100,0	130,7	-

Эффективность использования ресурсов филиала отражена в таб. 10.

Таблица 10 - Эффективность использования ресурсов

Показатель	2013г.	2014г.	2015г.	Отклонение 2015г. от 2013г., (+;-)
Затраты на 1 р. выручки от продаж, р.	0,86	0,75	0,67	-0,19
Коэффициент оборачиваемости активов	0,29	0,38	0,32	0,03
Производительность труда, тыс. р.	133,1	180,3	204,7	74,6

Затраты на 1 р. выручки в 2015 г. составили 0,67 р., что меньше на 0,19 р. по сравнению с 2013 г., что является положительным моментом. Но в тоже время коэффициент оборачиваемости активов в 2015 г. составил лишь 0,32 оборота в год и имеет нестабильный характер. Данному вопросу необходимо уделять особое внимание, т. к. чем ниже значение этого коэффициента, тем медленнее оборачивается капитал, и тем меньше прибыли приносит каждый рубль актива организации.

Поэтому далее в работе рассмотрим политику управления дебиторской и кредиторской задолженности филиала и ее роль на финансовую деятельность.

3. Управление дебиторской и кредиторской...