Управление кредиторской и дебиторской задолженностями на примере организации "Златоустовский почтамт"

А₁ - наиболее ликвидные активы - к ним обычно относят все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения без собственных акций, выкупленных у акционеров.

А₂ - быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

А₃ - медленно реализуемые активы - запасы, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

А₄ - трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты на четыре группы:

П₁ - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность.

П₂ - краткосрочные пассивы - краткосрочные займы и кредиты, и прочие краткосрочные обязательства.

П₃ - среднесрочные и долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства, задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П₄ - постоянные пассивы - собственный капитал за минусом задолженности участников по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров.

Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств (капитал и резервы - внеоборотные активы).

Группировка баланса по степени ликвидности представлена в таблице 11.

Таблица 11 - Оценка ликвидности баланса, млн. р.

Статьи актива	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Статьи пассива	2013г.	2014 г.	2015г.
А1- наиболее ликвидные активы	5522,9	3984,0	5912,8	П1 - наиболее срочные обязательства	2383,0	3047,0	3711,1
А2 - быстро реализуемые активы	1968,4	2549,7	3160,3	П2 - краткосрочные пассивы	8125,4	7121,4	9788,5
А3- медленно реализуемые активы	149,7	170,9	193,9	П3 - долгосрочные пассивы	5,8	20,2	1,8
А4 -трудно реализуемые активы	528,9	491,6	593,5	П4 - постоянные пассивы	-	-	-
Баланс	8169,9	7196,2	9860,5	Баланс	8169,9	7196,2	9860,5

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А₁ ? П₁

А₂ ? П₂

А₃ ? П₃

А₄ ? П₄

Если одно или несколько соотношений активов и пассивов не соответствуют оптимальному варианту, то ликвидность недостаточна. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостном выражении. Хотя следует отметить, что эта группировка носит лишь расчётный характер, поскольку в реальной платёжной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Для анализа ликвидности баланса в ОСП «Златоустовский почтамт» рассмотрим таблицу 12.

В данном случае соотношение статей актива и пассива баланса имеет следующий вид.

Таблица 12 - Выполнение условий ликвидности баланса

Условия абсолютной ликвидности	Ликвидность баланса
	2013 г.	2014 г.	2015 г.
А 1 ? П 1	А 1 ? П 1	А 1 ? П 1	А 1 ? П 1
А 2 ? П 2	А 2 ? П 2	А 2 ? П 2	А 2 ? П 2
А 3 ? П 3	А 3 ? П 3	А 3 ? П 3	А 3 ? П 3
А 4 ? П 4	-	-	-

Таким образом, баланс не является абсолютно ликвидным, второе условие не выполняется, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности.

Для более углубленного анализа дебиторской и кредиторской задолженности была использована методика Шеремета А. В., которая изучает платежеспособность и позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение разных видов оборотных средств в деньги (таблица 13). Различают следующие коэффициенты ликвидности, характеризующие платежеспособность:

1 Коэффициент абсолютной ликвидности:

(1)

2 Коэффициент быстрой ликвидности:

(2)

3 Коэффициент текущей ликвидности:

 (3)

Данные показатели представляют интерес не только для руководства организации, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов. Коэффициент быстрой ликвидности для банков, а коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

Таблица 13 - Оценка ликвидности баланса

Показатель	Норматив ограничения	2013г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	? 0,2	0,68	0,56	0,60	- 0,08
Коэффициент быстрой ликвидности	0,7 - 1	0,92	0,91	0,98	0,06
Коэффициент текущей ликвидности	? 2,0	0,94	0,93	0,94	0

Показатели абсолютной ликвидности за анализируемый период имеют нестабильный характер, но в тоже время они выше нормативного (0,2). Поэтому можно сказать, что организация может в кратчайший срок погасить свои краткосрочные обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности увеличивается и находится в норме от 0,7 - 1. Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период ниже рекомендуемого значения, что свидетельствует о снижении инвестиционной привлекательности организации.

Для комплексной оценки ликвидности баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров) рассчитаем общий показатель ликвидности (Кол) по годам:

, (4)

где НЛА (А1) - наиболее ликвидные активы;

БРА (А2) - быстро реализуемые активы;

МРА (А3) - медленно реализуемые активы;

НСО (П1) - наиболее срочные обязательства;

КСП (П2) - краткосрочные пассивы;

ДСП (П3) - долгосрочные пассивы.

2013 г. - К_ол = 5522,9 + 0,5*1968,4 + 0,3*149,7/(2383 + 0,5*8125,4 + 0,3*5,8) = 6552,01/6447,44 = 1,02

2014 г. - К_ол = 3984 + 0,5*2549,7 + 0,3*170,9/(3047 + 0,5*7121,4 + 0,3*20,2) = 5310,12/6613,76 = 0,80

2015 г. - К_ол = 5912,8 + 0,5*3160,3 + 0,3*193,9/(3711,1 + 0,5*9788,5 + 0,3*1,8) = 7551,12/8605,89 = 0,88

Общий показатель ликвидности в 2014 г. и в 2015 г. уменьшился и составил меньше 1. Это означает, что наш филиал не имеет возможности погасить все свои обязательства. Поэтому, необходимо далее в работе провести анализ платежеспособности, т.е. сопоставить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости.

Платежеспособность обеспечивается выполнением программы по денежной выручке, снижением себестоимости продукции, рациональным использованием оборотных средств, недопущением излишних расходов и потерь, соблюдением режима экономии финансовой и кредитной дисциплины. Оценка платежеспособности на определенную дату - это сопоставление стоимости оборотных активов и краткосрочной задолженности. Одним из условий, позволяющих считать организацию платежеспособным, является превышение стоимости оборотных активов над суммой краткосрочной задолженности. Платежеспособность характеризуется ее уровнем, который исчисляется в виде коэффициента и определяется как отношение суммы имеющихся платежных средств к сумме платежей обязательств (таблица 14).

Таблица 14 - Расчет коэффициента платежеспособности, млн. р.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015г. от 2013г., (+;-)
Платежные средства (актив)
Запасы	149,6	170,9	193,9	44,3
НДС	0,9	0,3	0,2	- 0,7
Дебиторская задолженность	1796,0	2440,6	2845,4	1049,4
Денежные средства	5523,0	3984,0	5912,8	389,8
Прочие оборотные активы	171,5	108,7	314,8	143,3
Итого	7641,0	6704,5	9267,1	1626,1
Платежные обязательства (пассив)
Краткосрочные кредиты и займы	5781,1	4149,2	6147,7	366,6
Расчеты с кредиторами, всего	2383,0	3047,0	3711,1	1328,1
в т. ч. по оплате труда	45,7	0,7	0,5	- 45,2
Поставщикам	34,5	39,1	38,5	4,0
по соц. страхованию и обеспечению	19,3	19,5	19,2	- 0,1
с бюджетом	11,1	2,7	2,5	- 8,6
авансы полученные	68,2	73,8	75,3	7,1
с прочими кредиторами	4,3	41,1	35,3	31,0
внутрихозяйственные расчеты	2200,0	2870,1	3539,8	1339,8
Итого	8164,1	7196,2	9858,8	1694,7
Коэффициент платежеспособности	0,94	0,93	0,94	0

Коэффициент платежеспособности за анализируемый период остался неизменным и в 2015 г. составил 0,94. Это свидетельствует о том, что наш филиал за анализируемый период обладает слабой платежеспособностью.

Если в течение определенного времени коэффициент платежеспособности постепенно снижается, то данный факт нужно рассматривать как негативный. Это означает, что долги организации растут, а имущество не изменяется, но в нашем случае он остается неизменным и приближен к 1, это значит, наш филиал в будущем может увеличить его и сделать больше 1.

Организации необходимо постоянно отслеживать уровень своей платежеспособности, так как он напрямую определяет ее финансовое состояние и устойчивость долгосрочного развития. На платежеспособность оказывает влияние уровень дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому далее в работе рассмотрим оценку расчетной дисциплины.

3.2 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

Существенное влияние на платежеспособность организации и финансовую устойчивость оказывает состояние расчетно-платежной дисциплины.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и других лиц данной организации. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами. Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным организациям, работникам и физическим лицам. Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

Более наглядно динамику дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим на рисунке 5.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности, за анализируемый период наблюдается превышение общего значения кредиторской задолженности над дебиторской, что даёт организации возможность использовать эти средства, как привлечённые источники. Привлечение заемных средств в оборот - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.



Рисунок 5 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности представлена в таблице 15.

За анализируемый период в данной организации дебиторская задолженность увеличилась на 1049,4 млн. р., это произошло за счет внутрихозяйственных расчетов, и составила в 2015 г. 2845,4 млн. р.

Кредиторская задолженность состоит только из краткосрочной, она увеличилась на 1328,1 млн. р., в основном за счет внутрихозяйственных расчетов на 1339,8 млн. р., а за счет задолженности перед персоналом сократилась на 45,2 млн. р.

Таблица 15 - Оценка дебиторской и кредиторской задолженности, млн. р.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г. (+;-)
Дебиторская задолженность краткосрочная, всего:	1796,0	2440,6	2845,4	1049,4
в т. ч покупатели и заказчики,	16,3	200,2	156,5	140,2
по авансам выданным	4,5	7,1	6,2	1,7
прочие краткосрочные дебиторы	14,4	21,5	20,2	5,8
внутрихозяйственные расчеты	1760,8	2211,8	2662,5	901,7
Кредиторская задолженность краткосрочная, всего:	2383,0	3047,0	3711,1	1328,1
в т. ч. поставщики и подрядчики	34,5	39,1	38,5	4
задолженность перед персоналом	45,7	0,7	0,5	-45,2
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	19,3	19,5	19,2	-0,1
задолженность по налогам и сборам	11,1	2,7	2,5	-8,6
авансы полученные	68,2	73,8	75,3	7,1
прочие кредиторы	4,3	41,1	35,3	31
внутрихозяйственные расчеты	2200,0	2870,1	3539,8	1339,8
а) превышение сумм дебиторской задолженности над кредиторской	-587	-606,4	-865,7	-
б) превышение сумм кредиторской задолженности над дебиторской	587	606,4	865,7	-

В процессе своей деятельности организации вступают в финансовые отношения как с покупателями и заказчиками, так и с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрим наличие и степень погашения задолженности, возникшей в ходе сотрудничества ОСП «Златоустовский почтамт» с другими субъектами хозяйствования (таблица 16).

Анализируя таблицу, мы видим, что общая дебиторская задолженность увеличилась на 1049,4 млн. р. Наибольшую задолженность перед филиалом в 2015 году имеют внутрихозяйственные расчеты с головной организацией. Она с каждым годом увеличивается и в 2015 г. составила 2662,5 млн. р. Наименьшая задолженность наблюдается по авансам выданным, но следует помнить, что филиал имеет большое количество поставщиков и покупателей, а в представленной таблице отражена лишь малая их часть, поэтому по этим

Таблица 16 - Состав и структура дебиторской задолженности

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013г., +;-)
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %
Покупатели и заказчики, всего:	16,3	0,9	200,2	8,2	156,5	5,5	140,2	4,6
в т. ч. ООО Златоустовский водоканал	-		25,7	1,1	30,7	1,1	-	-
Управление соц. защиты г. Златоуста			51,0	2,1	28,6	1,0	-	-
ООО Теплоэнергетик	-		53,2	2,2	44,5	1,6	-	-
УПФР г. Златоуста	14,2	0,8	63,2	2,6	47,6	1,7	33,4	0,9
ООО Златофф	2,1	0,1	7,1	0,2	5,1	0,1	3,0	-
Прочие дебиторы, всего:	14,4	0,8	21,5	0,9	20,2	0,7	5,8	- 0,1
из них расчеты по прочим операциям	14,4	0,8	21,5	0,9	20,2	0,7	5,8	- 0,1
Авансы выданные, по которым не произведена поставка всего,	4,5	0,3	7,1	0,3	6,2	0,2	1,7	- 0,1
из них ПАО «Лукойл»	4,5	0,3	7,1	0,3	6,2	0,2	1,7	- 0,1
Внутрихозяйственные расчеты всего,	1760,8	98,0	2211,8	90,6	2662,5	93,6	903,4	- 4,4
из них расчеты с головным предприятием	1760,8	98,0	2211,8	90,6	2662,5	93,6	903,4	- 4,4
Итого	1796,0	100,0	2440,6	100,0	2845,4	100,0	1049,4	-

данным нельзя дать заключения о состоянии расчетов при взаимоотношениях с дебиторами и кредиторами в целом по всей организации.

Основными покупателями и заказчиками за анализируемый период являются ООО Теплоэнергетик, Управление соц. защиты г. Златоуста, УПФР г. Златоуста, ООО Златофф. Наибольший удельный вес в 2015 г. приходится на УПФР г. Златоуста он равен 1,7 %. Структурный сдвиг в целом по филиалу показывает, что в основном он увеличился по покупателям и заказчикам на 4,6 %, а по прочим дебиторам, авансам выданным, по которым не произведена поставка и внутрихозяйственным расчетам уменьшился. Это хорошая тенденция.

Управление дебиторской задолженностью невозможно без контроля за оборачиваемостью средств в расчетах.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

? оборачиваемость дебиторской задолженности, которая определяется как отношение выручки от реализации к средней величине дебиторской задолженности;

? период погашения дебиторской задолженности (таблица 17).

Таблица 17 - Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
Выручка от реализации, млн. р.	2191,0	2596,8	2948,5	757,5
Дебиторская задолженность, млн. р.	1796,0	2440,6	2845,4	1049,4
Коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	1,2	1,1	1,0	- 0,2
Период погашения дебиторской задолженности, дни	300	327	360	60
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	23,5	36,4	30,7	7,2
Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации	0,82	0,94	0,97	0,15

В 2013 г. оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 1,2, а в 2015 г. этот показатель снизился до 1,0, т.е. погашение дебиторской задолженности происходит более медленными темпами. На 60 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составила в 2015 г. 360 дней, что оценивается отрицательно, т. к. он характеризует время необходимое клиентам организации на оплату выставленных счетов.

Дебиторская задолженность является составной частью текущих активов и в 2014 г. ее доля увеличилась до 36,4 %, но в 2015 г. снова снизилась до 30,7 %. Показатель отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации показывает, сколько задолженности приходится на один рубль выручки. Этот показатель увеличился на 0,15, что является отрицательным фактором.

Кредиторская задолженность является составной частью заемных средств хозяйствующих субъектов и означает привлечение в оборот организации средств других организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим у организаций образуется задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, по авансам полученным. При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам. Несвоевременные взносы во внебюджетные фонды, органам социального страхования также приводит к возникновению незаконной кредиторской задолженности.

Как отмечено выше за анализируемый период наблюдается рост кредиторской задолженности. Для того чтобы определить из-за чего произошли такие изменения, рассмотрим структуру кредиторской задолженности (таблица 18).

Основными поставщиками для нашего филиала являются ОАО «Энергосбыт» - поставщик электроэнергии, а также ООО «Златоустовский водоканал - поставщик водоснабжения.

Таблица 18 - Состав и структура кредиторской задолженности

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г.,(+;-)
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %
Поставщики и подрядчики, всего:	34,5	1,4	39,1	1,3	38,5	1,0	4,0	- 0,4
в т. ч. ООО Златоустовский водоканал	12,5	0,5	14,3	0,5	11,4	0,3	- 1,1	- 0,2
ОАО Энергосбыт	22,0	0,9	24,8	0,8	27,2	0,7	5,2	- 0,2
Прочие кредиторы	4,3	0,2	41,1	1,3	35,3	1,0	31,0	0,8
Задолженность по налогам и сборам	11,1	0,5	2,7	0,1	2,5	0,1	- 8,6	- 0,4
Задолженность перед внебюджетными фондами	19,3	0,8	19,5	0,6	19,2	0,5	- 0,1	- 0,3
Задолженность перед персоналом	45,7	1,9	0,7	0,1	0,5	0,1	- 45,2	- 1,8
авансы полученные	68,2	2,9	73,8	2,4	75,3	2,0	7,1	- 0,9
Внутрихозяйственные расчеты	2200,0	92,3	2870,1	94,2	3539,8	95,3	1339,8	3
Итого	2383,0	100,0	3047,0	100,0	3711,1	100,0	1328,1	-

За анализируемый период задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась и в 2015 г. составила 38,5 млн. р. Но в тоже время задолженность перед Златоустовским водоканалом уменьшилась на 1,1 млн. р.

При рассмотрении структурного сдвига за три года видно, что удельный вес увеличился по прочим кредиторам на 0,8 % и составил в 2015 г. 1 %, по внутрихозяйственным расчетам на 3 %. А по остальным позициям снизился.

За анализируемый период филиал своевременно погашал текущие платежи в бюджет, просроченная задолженность по уплате налогов отсутствует.

Для управления кредиторской задолженностью, как и дебиторской задолженностью, необходим контроль за оборачиваемостью средств в расчетах (таблица 19).

Таблица 19 - Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+;-)
Выручка от реализации, млн. р.	2191,0	2596,8	2948,5	757,5
Кредиторская задолженность, млн. р.	2383,0	3047,0	3711,1	1328,1
Коэффициент оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	0,92	0,84	0,79	- 0,13
Период погашения кредиторской задолженности, дни	391	429	456	65

Состояние задолженности перед кредиторами по сравнению с 2013 г. значительно ухудшилось, оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 0,13 раз и составила в 2015 г.0,79 - выросли закупки в кредит. Увеличился период обращения с 391 дня в 2013 г. до 456 дней в 2015 г. Рост данного показателя отрицательно сказывается на репутации филиала.

Для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением периодов дебиторской и кредиторской задолженности, т. к. значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных средств финансирования. Соотношение периода дебиторской и кредиторской задолженности более наглядно представим на рисунке 6.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью денежных отношений и имеют огромное значение в деятельности любой организации.

Рисунок 6 - Соотношение периодов дебиторской и кредиторской задолженности

Величина данных задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности организации, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволит снизить риск невозврата дебиторской задолженности и образование просроченной задолженности, контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, а также определить потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности.

Поэтому далее в работе мы разработаем мероприятия по укреплению расчетной дисциплины.

4. Совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами

4.1 Основные мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения организации в современных условиях является четкая организация расчетов с контрагентами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом и сотрудниками.

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, работы, услуги между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Политика управления дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области.

На сегодняшний день разработаны общие экономические меры по управлению задолженностью на этапе сопровождения заключенных договоров, а также меры по обеспечению безопасности на данном этапе:

? анализ текущего состояния дебиторской задолженности - состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность организации;

? формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты;

? анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками - обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи;

? контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту;

? прогнозирование дебиторской задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны организации с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее организации определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями.

Все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребности организации в денежных средствах и достаточный уровень ее платежеспособности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую неустойчивость организации и неэффективность финансового менеджмента. На практике финансовой деятельности российских организаций очень часто складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Организация приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее соотношение с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В нашей организации, за анализируемый период кредиторская задолженность преобладает над дебиторской, поэтому мы предлагаем обратиться, как и большинство организаций, к реструктуризации. Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Переговоры о реструктуризации долгов (дебиторской и кредиторской задолженности) являются процессом дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации - должника и его аппарата управления объяснить причины сложившихся негативных обязательств. Каждая сторона в проблеме погашения долгов предоставляет право принимать другой стороне, определенные условия для достижения соглашения.

Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров. Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:

1) признание законности требований по долгам и обязательствам;

2) подтверждение возможности погашения;

3) уточнение просроченных сроков по долгам;

4) определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения на основе:

- ценных бумаг;

- предоставления товаров или услуг;

- перехода задолженности в целевые займы;

- взаимозачета при наличии встречных обязательств;

- возможности уступки прав требования;

- возможности поручительства перед кредиторами (со стороны банков, органов власти и других структур).

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями. В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженностей бюджету, между организациями, банку и т.п.).

Для того чтобы сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа организации необходимо выбрать наиболее удобный способ расчётов. Одним из них, на наш взгляд, является взаимозачёты платёжными поручениями. Взаимозачет предполагает погашение взаимных обязательств контрагентов. Он может осуществляться с привлечением третьих лиц (по цепочке задолженностей). Сумма погашаемых обязательств определяется соглашением сторон и рассматривается как доход организации, как выручка от реализации продукции, если в зачете участвуют обязательства по оплате продукции. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств. Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив их задолженности.

Поэтому, мы предлагаем, снижение кредиторской задолженности за счёт взаимозачётов с организациями, имеющие в нашем филиале наибольшую дебиторскую и кредиторскую задолженность (таблица 20).

Таблица 20 - Основные крупные дебиторы и кредиторы за 2015 г., млн. р.

Наименование организаций	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
УПФР г. Златоуста	47,6	-
ООО Теплоэнергетик	44,5	-
Внутрихозяйственные расчеты	2662,5	3539,8
Итого	2754,6	3539,8

Таких организаций в работе по взаимозачётам - три, на общую сумму дебиторской задолженности - 2754,6 млн. р. Данные дебиторы погасят нашу задолженность перед крупным кредитором нашего филиала - внутрихозяйственными расчетами на сумму 2754,6 млн. р. Если эти организации - дебиторов погасят свою задолженность, то соответственно снизится и кредиторская задолженность на эту же сумму. Общая сумма оставшейся кредиторской задолженности перед головным предприятием составит - 785,2 млн. р.

Оставшуюся сумму кредиторской задолженности можно снизить частично (10 %) за счёт реализации продукции, предоставления работ, услуг следующим хозяйствам, которые отражены в таблице 21.

Таблица 21 - Основные кредиторы за 2015 г.

Наименование организации	Сумма, тыс. р.	Наименование продукции
ООО Златоустовский водоканал	11,4	марки, конверты
ОАО Энергосбыт	27,2	марки, конверты
	38,6

Мы предположили, что кредиторская задолженность снизится на 10 % от этой суммы, то есть на 3,86 млн. р. или 4 млн. р.

Также нашему филиалу можно предложить разработку нового вида услуг, поэтому далее в нашей работе мы рассчитаем новый вид услуг.

4.2 Разработка нового вида услуг

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж, определяет возможности организации по погашению долгов кредиторам. Большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам -- главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Одним из способов управления величиной дебиторской и кредиторской задолженности является разработка нового вида услуг.

Как и на каждом сегменте рынка товаров и услуг, в системе перевозок и доставки тоже имеется большая конкуренция. Чтобы удержать свои позиции, службы доставки выдвигают все новые и новые услуги, максимально удовлетворяя потребности пользователей. Новая Почта являются одним из ведущих лидеров служб доставки. Благодаря непрерывному процессу развития систем в логистике, а также внедрению новых идей, разнообразие услуг возрастает. Организация предоставляет своим клиентам полное информирование о сроках и стоимости услуг, которые они могут самостоятельно рассчитать на официальном сайте Новой Почты.

Мы предлагаем новый вид услуг - курьерская доставка.

EMS Russian Post» оказывает полный спектр услуг по экспресс - доставке деловой корреспонденции и грузов. Благодаря широкой географии обслуживания, оптимальному соотношению цены и качества, скорости доставки, надежности перевозок она обеспечивает своим клиентам максимальное удобство в осуществлении отправки почты по России и более чем в 190 стран мира.

Пересылка экспресс - отправлений будет осуществляться по принципу «от двери до двери». Отправления принимаются на дому или в офисе, перевозятся до пункта назначения, где вручаются адресату, либо, при доставке в адреса организаций - уполномоченному представителю организации по доверенности. Для отправки почты EMS возможно будет либо вызвать курьера по телефону, либо отнести свое отправление в один из пунктов приема EMS в регионах России.

Курьер будет передавать отправление в Сортировочный центр «EMS Russian Post», где оно проходит процедуру регистрации в системе отслеживания Track&TraceEMS (трекинг), после чего отправляется по назначенному маршруту.

Доставка EMS отправлений осуществляется курьером до двери получателя. Для более быстрой доставки рекомендуется указывать максимально подробный адрес получателя - ФИО, индекс, область (край/республика), город, улица, дом, корпус/строение, квартира, также номер работающего телефона, по которому можно связаться с получателем.

В случае невозможности доставки отправления в соответствии с адресными данными, указанными на адресном ярлыке, получателю оставляется извещение, по которому он может либо самостоятельно забрать отправление в соответствующем объекте почтовой связи, предварительно согласовав данную процедуру по телефону, указанному в извещении, либо согласовать удобную дату доставки.

Прейскурант цен на курьерскую доставку отражен в таблице 22.

Изучив ресурсы интернета других организаций по курьерской доставке, мы предлагаем на первом этапе внедрения данной идеи в деятельность филиала цены на услугу сделать чуть ниже цен конкурентов, что повлияет на привлечение новых клиентов, увеличение доли рынка, а, следовательно, и на объем реализации услуг и прибыль филиала.

Таблица 22 - Прейскурант цен на доставку

Курьерская доставка документов с уведомлением о вручении	Стоимость, р.
Доставка документов по центру города весом до 40гр.	92,00
Доставка документов в прилегающие к центру районы весом до 40гр.	156,00
Доставка документов в отдаленные районы и Промзоны весом до 40гр.	276,00
За каждые последующие полные или неполные 20 гр. веса	8,00
Возврат подписанных документов до 40гр.	43,00
Заполнение уведомления о вручении (с учетом стоимости бланка)	6,45
Составление реестра (список для передачи документов) 1 лист	105,00
Сортировка почтовых отправлений (2 ч. работы специалиста)	210,00
Выезд курьера для получения задания и документов	130,00
Время ожидания курьера более 30 мин.	90,00
Ложный вызов курьера	280,00
Погрузочно-разгрузочные работы	500,00

Для осуществления данной идеи необходимо будет отдельное помещение собственное или арендуемое, необходимое оборудование для обслуживания клиентов и компетентный профессиональный персонал.

ОСП «Златоустовский почтамт» располагает собственными помещениями для предполагаемого отделения курьерской доставки, общей площадью более 100 м².

Для функционирования производства необходимы следующие материальные затраты:

? необходимо приобрести три компьютера по цене одного 30000 р., три сканера к компьютерам по цене одного 5000 р. и принтер по цене 7000 р. Общая сумма оргтехники составит 112000 р.;

? затрата на канцелярские товары, если предположить что за месяц их расходы будут равны 500 р., то за год их сумма составит 6000 р.;

? затраты на приобретение спецодежды, если цена за комплект составит 1700 р., то, из расчета на 8 человек их стоимость составит 13600 р.;

? кроме того, затраты на расходные материалы доставки курьерской почты составят 150000 р. за год.

Помимо материальных затрат, также понадобятся и хозяйственные

затраты такие как, водоснабжение из расчета потребления воды за день 13,50 р. на 8 человек за 300 рабочих дней в год. Стоимость составит 32400 р. Затраты на телефона с абонентской платой 500 р. в месяц за год будут равны 6000 р. Затраты на электроэнергию с нормой освещенности 16 Вт, площадью помещения 100 м², продолжительностью 10 часов в день на 300 рабочих дней и ценой 1,5 р. за один кВт в год составят 86400 р. Если плата за содержание помещения будет равна 9300 р., то, следовательно, общая сумма за год составит 111600 р.

А также заработная плата за год составит 1152000 р. из расчета среднемесячной заработной платы на одного рабочего в 12000 р. на 8 человек.

Все рассчитанные затраты обобщим в таблице 23.

Общая сумма затрат составит 1670 тыс. р. в год. Предположим, почтамт сможет с помощью курьерской доставки привлечь 3 % потребителей г. Златоуста, т.е. 125000 чел * 0,03= 3750 человек. Частота обращения к услугам составляет в среднем один раз в два месяца, т.е. 6 раза в год. В среднем один клиент тратит на услуги доставки 100 р.

Таблица 23 - Материальные затраты

Статья расходов	1 год, р.
Телефон	6000
Оргтехника	112000
Канцелярские товары	6000
Затраты на спецодежду	13600
Затраты на материалы	150000
Затраты на воду (водоканал)	32400
Затраты на электроэнергию	86400
Затраты за содержание помещения	111600
ФОТ	1152000
Итого	1670000

Таким образом, один клиент тратит на услуги доставки 100 р. * 6 раз = 600 р. Учитывая эти расчеты, рассчитаем план объема реализации доставки (таблица 24).

Таблица 24 - План объема реализации услуг

Показатель	Значение
Кол-во клиентов план, чел.	3750,00
Затраты на 1 клиента в год, тыс. р.	0,60
Объем реализации услуг в год, тыс. р.	2250,00
Полная себестоимость услуг, тыс. р.	1670,00
Прибыль, тыс. р.	580,00
Рентабельность, %	34,73

Таким образом, от внедрения данной рекомендации предполагается реализовать за год услуг на сумму 2250 тыс. р. и получить 580 тыс. р. прибыли. Рентабельность при этом составит 34,73 %. Данный вид услуги будет достаточно прибыльным видом деятельности нашего филиала.

Далее в работе обобщим разработанные мероприятия в таблице 25.

Таблица 25 - Обобщение разработанных мероприятий

Наименование мероприятия	Эффективность
1) Управление дебиторской и кредиторской задолженностью	Применение взаимозачетов ведет к снижению кредиторской и дебиторской задолженности. Что в свою очередь приведет к увеличению коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на 56,2 и 4,7 соответственно.
2) Разработка нового вида услуг (курьерская доставка)	Приведет к увеличению прибыли на 580 тыс. р.

В результате обобщения данных мероприятий, наша организация сократит дебиторскую задолженность на 2754,6 млн. р., кредиторскую задолженность на 2758,6 млн. р., что приведет к увеличению коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на 56,2 и 4,7 раза соответственно и получению прибыли 580 тыс. р. в год.

Далее в работе определим экономическую эффективность разработанных мероприятий и отразим их в таблице 26.

Таблица 26 - Расчёт экономической эффективности с учетом мероприятий

Показатель	До внедрения	После внедрения	Отклонение, (+,-)
Выручка от реализации продукции, млн. р.	2948,5	5198,5	2250,0
Себестоимость продукции, млн. р.	1964,9	3634,9	1670,0
Валовая прибыль, млн. р.	983,6	1563,6	580,0
Коммерческие расходы, млн. р.	54,6	54,6	0
Прибыль от продаж, млн. р.	929,0	1509,0	580,0
Затраты на 1р. реализованной продукции, р.	0,67	0,70	0,03
Рентабельность продаж (по валовой прибыли), %	10,0	15,9	5,9
Кредиторская задолженность, млн. р.	3711,1	952,5	- 2758,6
Дебиторская задолженность, млн. р.	...

Подобные документы

• Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности АО "Салаватстекло"

  Организационно-правовая характеристика АО "Салаватстекло". Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности организации на ее финансовое состояние. Разработка мероприятий, направленных на оптимизацию состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [800,6 K], добавлен 25.10.2017
  

• Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")

  Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
  
  дипломная работа [367,1 K], добавлен 13.09.2010
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности предприятия

  Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, принципы их бухгалтерского и налогового учета. Оценка действующей организации внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, рекомендации по ее улучшению.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 02.02.2013
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей"

  Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
  
  дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012
  

• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО "ТК Автомобиль")

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в организации. Рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению их оборачиваемости.
  
  дипломная работа [308,6 K], добавлен 07.04.2015
  

• Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

  Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской задолженности. Основные этапы формирования учётной информации на примере АО "Племзавод "Крымский". Оценка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с учетной политикой предприятия.
  
  курсовая работа [111,3 K], добавлен 29.11.2015
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО "Алтайвагон"

  Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности, проведение инвентаризации и порядок списания по истечении срока давности. Краткая характеристика ОАО "Алтайвагон". Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
  
  дипломная работа [211,9 K], добавлен 12.05.2014
  

• Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

  Порядок проведения годовой инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, оформление и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
  
  реферат [24,3 K], добавлен 03.07.2012
  

• Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности на материалах ОАО "Оренбургское"

  Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Оценка эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на примере ОАО "Оренбургское". Составление аудиторского заключения.
  
  курсовая работа [152,5 K], добавлен 30.05.2014
  

• Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

  Сущность, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Проведение исследования аудиторской проверки расчетов с разными контрагентами предприятия.
  
  дипломная работа [745,2 K], добавлен 29.06.2021
  

• Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ООО "Висс"

  Значение и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Информационные источники для анализа. Экономическая характеристика деятельности ООО "Висс". Совершенствование учета расчетов и анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [212,4 K], добавлен 07.06.2011
  

• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
  
  дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011
  

• Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

  Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, его организация, документальное оформление, недостатки. Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности. Документация, применяемая в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [162,9 K], добавлен 09.12.2013
  

• Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита

  Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности и учёт её расчетов. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансового состояния организации, характеристика бухгалтерского учёта. Рекомендации по совершенствованию учёта.
  
  дипломная работа [477,1 K], добавлен 25.07.2012
  

• Расчеты с дебиторами и кредиторами

  Сущность учета расчетов с дебиторами и кредиторами как объективного процесса хозяйственной деятельности предприятия, его основные задачи. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Орион плюс" по данным формы № 1 и 5 "Бухгалтерского баланса".
  
  контрольная работа [28,0 K], добавлен 06.12.2010
  

• Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

  Понятие, сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами. Основные экономические показатели предприятия на примере ООО "Планета чистоты", система ведения бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [115,3 K], добавлен 26.11.2014
  

• Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

  Анализ кредиторской и дебиторской задолженности, пути ее снижения путем реструктуризации и взаимозачётов. Характеристика предприятия ТОО "Dostar Distribution". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, их оборачиваемость.
  
  дипломная работа [161,0 K], добавлен 12.06.2009
  

• Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

  Характеристика ЗАО "Железногорский кирпичный завод". Задачи, источники, последовательность аудита расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия, обобщение и оформление его результатов. Принципы контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [5,5 M], добавлен 04.08.2011
  

• Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

  Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности, принципы их учета. Счет 76: расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с учредителями. Анализ хозяйственной деятельности и особенности учета задолженности на примере ООО "Сигнал".
  
  курсовая работа [234,3 K], добавлен 16.12.2010
  

• Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами

  Исследование понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение основных проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Заполнение журнала хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [90,6 K], добавлен 25.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам