Проверка достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков организации

Акт ревизии ООО «СтанкоПром» представлен в Приложении Ж курсовой работы. Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Во вводной части указано: тема ревизии (проверки); дата и место составления (проверки); номер и дата удостоверения на проведение ревизии (проверки); основания назначения ревизии, в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа; фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы; проверяемый период; срок проведения ревизии; сведения о проверенной организации; полное и краткое наименование, ИНН, ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей; сведения об учредителях; имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, а так же лицевых счетов.

Также приведены сведения о предыдущей ревизии (кем проведена и за какой период деятельности предприятия). Это позволяет установить преемственность ревизии, т. е. не был ли пропущен без контроля какой-либо период в деятельности ревизуемого предприятия. Здесь же указывается также, что ревизия произведена с ведома начальника предприятия и в присутствии главного бухгалтера.

Таким образом, во вводной части приводятся краткие данные о ревизуемом предприятии, его организационной структуре и виде деятельности.

Назначение вводной части акта ревизии состоит в том, чтобы показать, как была организована документальная ревизия и что собой представляет объект ревизии. Это имеет важное юридическое значение при использовании такого документа в качестве источника доказательства. В связи с этим содержание вводной части акта должно быть более или менее однообразно для всех ревизий, независимо от их характера, задач и целей.

Описательная часть акта ревизии содержит описание проведенной ревизии на предприятии ООО «СтанкоПром». А так же выявленные нарушения по каждому вопросу программы ревизии.

Заключительная часть акта ревизии содержит обобщенную информацию о результатах ревизии.

Руководитель ревизионной группы, составив акт ревизии, до его перепечатки ознакомил с ним начальника и главного бухгалтера предприятия ООО «СтанкоПром». Все замечания или возражения были тщательно проверены ревизором и внесены изменения, дополнения или уточнения в черновой вариант акта.

Составив акт ревизии, руководитель ревизионной группы передал его на подпись директору и главному бухгалтеру предприятия ООО «СтанкоПром».

При наличии возражений по акту проверки (ревизии) подписывающие его должностные лица субъекта хозяйствования делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший ревизию. Акт ревизии, как правило, составляется в трех экземплярах, а при необходимости передачи материалов ревизии соответствующим органам (следственным и др.) - плюс по одному экземпляру в каждый адрес. Первый экземпляр акта направляется руководителю организации, назначившей ревизию, а второй - остается в делах контрольно-ревизионного отдела.

Ревизия финансовых результатов ООО «СтанкоПром» проводилась с целью получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных отклонений. Ревизия проводился на основе числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Ревизионная проверка включала в себя оценку методологического аспекта учетной политики предприятия, оценку в виде тестирования системы внутреннего контроля на предприятии, изучение правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, и оценку общего представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проверка учета финансовых результатов на предприятии проводилась выборочно. Ревизии подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета финансового результата и бухгалтерская отчетность ООО «СтанкоПром» за 2015 г.

При планировании и проведении ревизии финансовых результатов в ООО «СтанкоПром» для определения объема работ, которые необходимы для формирования акта ревизии, рассмотрено состояние системы внутреннего контроля и состояние бухгалтерского учета в данной организации. В ходе ревизии сделан вывод о соответствии системы внутрихозяйственного контроля и состояния бухгалтерского учета на предприятии ООО «СтанкоПром» характеру и масштабу его деятельности.

Недостатком построения системы внутреннего контроля в целом, является то, что на предприятии нет организованной системы внутреннего контроля, то есть, нет ответственного лица или определенного отдела, который контролировал бы правильность учета хозяйственной деятельности организации. Уровень контрольного риска системы внутреннего контроля на предприятии ООО «СтанкоПром» составляет 36,8%.

Учетная политика ООО «СтанкоПром» для целей бухгалтерского и налогового учета составлена в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством и не противоречит им. В Учетной политике раскрывается всю необходимая информация для определения порядка формирования и учета финансового результата.

Основным видом деятельности ООО «СтанкоПром» является оптовая торговля, то в ходе ревизии была проверена и подтверждена санкционированность продаж организации. Суммы, которые получены от оказания услуг, отражены в учете достоверно: каждой накладной соответствует счет-фактура с той же датой записи, зарегистрированный в регистре: Журнал учета выставленных счетов-фактур.

Данные о реализации и счета на продажу на предприятии ООО «СтанкоПром» учитываются по мере оказания услуг, с отнесением их к соответствующим периодам. Этот факт указывает на выполнение требования пункта 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Финансовый результат ООО «СтанкоПром» от оказания услуг отражен достоверно в финансовой отчетности данного предприятия, выполняя тем самым требование п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Записи по формированию финансового результата от обычных видов деятельности отражены на счетах бухгалтерского учета правильно, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.

В процессе проверки правильности формирования выручки, себестоимости и результатов от обычных видов деятельности выявлены нарушения, касающиеся списания расходов от обычной деятельности. Порядок формирования выручки от оказания услуг соответствует нормативным актам. Порядок формирования себестоимости услуг указан в Учетной политике ООО «СтанкоПром». В результате проверки правильности отнесения расходов по группам ревизор выявил, что ООО «СтанкоПром» неправомерно списывает расходы на капитальный ремонт арендованного производственного помещения на расходы по обычным видам деятельности в соответствии с договором аренды №143 с ООО «Венар». За 2015 год такие расходы составили 40000 рублей. В соответствии с договором аренды, данные расходы должен нести арендодатель ООО «Венар».

В ходе ревизии определено соответствие аналитического учета финансовых результатов ООО «СтанкоПром» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Следующий этап проверки включал выявление правильности формирования и отражения в бухгалтерском учете предприятия прочих доходов и расходов и результатов от прочих видов деятельности. При ревизии отнесения доходов и расходов к прочим в соответствии с нормативно-правовыми актами не было выявлено нарушений.

При ревизии финансового результата от прочих видов деятельности не было выявлено существенных искажений.

Проверка тождественности показателей бухгалтерской финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета нарушений не выявила. То есть, отчетность ООО «СтанкоПром» в части учета финансового результата соответствует требованиям законодательных и нормативных актов, которые предъявляются к ее составлению, и отражает достоверные данные о них во всех существенных отношениях.

В связи с поверхностным и выборочным характером проверки, нельзя точно сказать, что все хозяйственные операции по отражению и формированию в бухгалтерском учете финансового результата в проверяемом периоде осуществлены в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерская отчетность ООО «СтанкоПром» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2015 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2015 г. включительно в соответствии с требованиями действующего законодательства в части подготовки финансовой отчетности.

Проводя ревизию использования финансовых результатов нарушений и ошибок выявлено не было. Согласно учетной политики направление использования чистой прибыли организации устанавливается решением единственного участника - руководителем предприятия (директором). Чистая прибыль по итогам отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

В целом по результатам ревизии на предприятии ООО «СтанкоПром» формирование, учет и использование финансового результата ведется в соответствии с нормативно-правовыми актами.

4.2 Рекомендации, направленные на совершенствование контроля и ревизии формирования и использования финансовых результатов

Бухгалтерский учет в ООО «СтанкоПром» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета, а также другими нормативными и инструктивными документами. Бухгалтерский учет на данном предприятии автоматизирован, используется программа «1С - Бухгалтерия».

В ходе ревизии формирования и использования финансовых результатов составлена программа ревизии, перечислены вопросы требующие изучения, рассчитан уровень контрольного риска, составлен акт проведения ревизии.

Для обеспечения законности и целесообразности ведения финансовой и хозяйственной деятельности, сохранности имущества, и достоверности учётной и отчётной информации на ООО «СтанкоПром» должна быть усовершенствована система внутреннего контроля.

По результатам проведенной ревизии были выявлены нарушения и несовершенства системы финансового контроля и бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «СтанкоПром», в связи с этим предлагаю следующее:

1. Для повышения надёжности система внутрихозяйственного контроля предлагается сформировать отдел внутреннего контроля. Этот отдел будет являться самостоятельным подразделением аппарата управления ООО «СтанкоПром». Отдел создаётся для проверки эффективности контрольных способов и процедур в организации.

2. Бухгалтеру следует сделать исправительную запись и списать расходы по капитальному ремонту за счет чистой прибыли организации: Дебет счета 84 Кредит счета 76 - 40000 руб. В дальнейшем для того, чтобы данная ошибка не повторялась, бухгалтеру необходимо внимательно изучать договора как производственных помещений, так и иные виды договоров.

3. Главному бухгалтеру постоянно обновлять программу 1С новыми версиями, для недопущения ошибок при учете финансовых результатов, а также в связи с постоянными изменениями в нормативно-правовых актах.

4. Дополнить Учетную политику ООО «СтанкоПром» в разделе учета и отражения финансовых результатов от обычной и прочей деятельности предприятия.

5. Ввести должность бухгалтера по налоговому учету, в обязанности которого в том числе должны входить контроль за правильным исчислением финансового результата и своевременными закрытиями счетов.

6. В области кадровой политики выявлять резервы экономии рабочей силы, улучшать социальную сферу, укреплять трудовую дисциплину, стимулировать повышение квалификации и образовательного уровня работников, и т.д.

7. Обратить внимание на выявленные в бухгалтерском учете нарушения и главному бухгалтеру взять их на контроль.

8. Так же можно порекомендовать ООО «СтанкоПром» создать резервный фонд и производить в него отчисления за счет чистой прибыли.

Предложенные по результатам ревизии мероприятия должны являться первоочередными направлениями совершенствования организации и учета формирования и использования финансовых результатов ООО «СтанкоПром».

Заключение

Формирование финансового результата является важным элементом деятельности предприятия и одним из основных этапов достижения цели такой деятельности - систематическое получение прибыли.

Правильность определения финансовых результатов, и, соответственно, налога на прибыль и размера прибыли, остающейся в распоряжении организации, также напрямую зависит от того, насколько точно отражены в бухгалтерском учете и отчетности реализационные операции и, в частности, определения себестоимости реализуемой готовой продукции [4].

В результате выполнения курсовой работы изучен порядок организации и осуществления ревизии формирования и использования финансовых результатов на конкретном предприятии - ООО «СтанкоПром». С этой целью исследована нормативная база организации работы на исследуемом объекте в целом.

Проведено практическое ознакомление с деятельностью организации, приобретен опыт работы с документацией предприятия. Изучен большой объем специальной литературы по исследуемой теме.

В первой главе изучены теоретические аспекты организации контроля и ревизии формирования и использования финансовых результатов, основные задачи, методика и нормативно-правовое обеспечение ревизии.

Во второй главе рассмотрена общая характеристика исследуемого предприятия ООО «СтанкоПром», его организационно-правовая характеристика, экономическая характеристика, а также произведена оценка действующей практики бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. По результатам оценки существенных отклонений выявлено не было, уровень контрольного риска составляет 36,8%. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и не противоречит ему.

В третьей главе курсовой работы составлена программа проведения ревизии, утвержден перечень вопросов подлежащих проверке, назначены должностные лица проводящие ревизию, установлены сроки проведения проверки. Проведена, непосредственно, ревизия формирования и использования финансовых результатов деятельности ООО «СтанкоПром».

В четвертой главе подведены итоги проведенной ревизии, результаты проверки оформлены актом ревизии. По итогам проверки не было выявлено грубых нарушений, за исключением неправомерного списания расходов на капитальный ремонт арендованного помещения.

По результатам ревизии предприятию ООО «СтанкоПром» предложены следующие рекомендации по улучшению работы исследуемого объекта:

? для повышения надёжности система внутрихозяйственного контроля сформировать отдел внутреннего контроля;

? бухгалтеру следует сделать исправительную запись и списать расходы по капитальному ремонту за счет чистой прибыли организации;

? главному бухгалтеру постоянно обновлять программу 1С новыми версиями, для недопущения ошибок при учете финансовых результатов, а также в связи с постоянными изменениями в нормативно-правовых актах;

? дополнить Учетную политику ООО «СтанкоПром» в разделе учета и отражения финансовых результатов от обычной и прочей деятельности предприятия.

Так же можно порекомендовать ООО «СтанкоПром» создать резервный фонд и производить в него отчисления за счет чистой прибыли.

Список использованных источников

1. Бровкина Н. Д. Контроль и ревизия [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Н.Д. Бровкина; Под ред. М.В. Мельника. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 139 с.

2. Лялюк А.В., Лехман Е.В. Контроль и ревизия: учеб. пособие / Кубан. гос. технол. ун-т. - Краснодар: Изд. ФГБОУ ВО «КубГТУ», 2016. - 211 с.

3. Волков А.Г. Контроль и ревизия: учеб. пособие. - М.: МЭСИ, 2014. - 254 с.

4. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия: учебник. - М.: Экономико-финансовый институт. Феникс, 2014. - 187 с.

5. Бобошко В.И. Контроль и ревизия: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Экономическая безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит». - М: Юнити-Дана, 2014. - 311 с.

6. Контроль и ревизия: методические указания по выполнению курсовой работы для студентов очной формы обучения специальности 38.05.01 Экономическая безопасность / А.В. Лялюк, Е.В. Лехман. - Краснодар: Изд. КубГТУ, 2016. - 31 с.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая и третья.

8. Конституция Российской Федерации: (принята всенародным голосованием 12.12.1993).

9. Налоговый кодекс Российской Федерации Части первая и вторая.

10. «О бухгалтерском учете»: федер. закон РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014).

11. « О формах бухгалтерской отчетности организаций»: Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н.

12. « Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015 №57н).

14. Положение по бухгалтерскому учету « бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Министерства финансов Рф от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010 №142н).

15. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2015 №57н).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015 №57н).

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: Приказ Министерства финансов РФ от 19.12.2002 №114н (ред. от 06.04.2015 №57н).

18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н (доп. от 08.11.2010 №142н).

Приложение

Таблица Е.1 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля

Размещено на Allbest.ru