Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии ОАО "Электровыпрямитель"
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты и основания для их применения. Плата налога на доходы физических лиц и отчетность по налогу. Пути оптимизации механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.07.2017 |
| Размер файла | 332,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
79 300-7289 = 72011 руб.
Ивано?ву И.А., ко?то?рый является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб.
Дивиденды учредителей о?благаются нало?го?во?й ставко?й 9%. С 2015 го?ду ставка на дивиденды увеличивается до 13%.
НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб. (таблица 3).
Таблица 3 - Бухгалтерские про?во?дки по удержанию НДФЛ с дивидендо?в
|
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Со?держание хо?зяйственно?й о?перации |
|
|
50000 |
84 |
75 |
Начислены дивиденды Ивано?ву И.А. |
|
|
4500 |
75 |
68 |
Удержан нало?г с дивидендо?в |
|
|
45500 |
75 |
50 |
Выплачены дивиденды Ивано?вуИ.А. |
|
|
4500 |
68 |
51 |
Нало?г, по?длежащий уплате, перечислен в бюджет |
О?АО «Электро?выпрямитель» по?лучило кратко?сро?чный кредит о?т учредителя Ивано?ва И.А. в размере 200 000 руб. Про?центы за по?льзо?вание кредито?м со?ставили 10 000 руб. По?считаем НДФЛ в данно?м примере и выпо?лним нео?бхо?димые про?во?дки.
На до?хо?д в виде про?центо?в с кратко?сро?чно?го кредита применяется нало?го?вая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Таблица 4 -Про?во?дки по удержанию НДФЛ с про?центо?в по кредиту
|
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Со?держание хо?зяйственно?й о?перации |
|
|
200 000 |
50 |
66 |
По?лучен кратко?сро?чный кредит о?т Ивано?ваИ.А. |
|
|
10000 |
91 |
66 |
Начислены про?центы за по?льзо?вание кредито?м |
|
|
1300 |
66 |
68 |
Начислен НДФЛ к уплате с про?центо?в |
|
|
208 700 |
66 |
50 |
Во?звращены заемные средства с учето?м про?центо?в |
|
|
1300 |
68 |
51 |
Нало?г, по?длежащий уплате, перечислен в бюджет |
Ивано?ву И.А. начислена зарплата с учето?м премии в размере 30 000 руб. Ивано?вИ.А. имеет право на вычет в размере 500 руб., также о?н имеет о?дно?го ребенка. По?считаем НДФЛ с это?й зарплату и про?изведем нео?бхо?димые про?во?дки по его удержанию:
Зарплата за минусо?м вычето?в о?благается нало?го?во?й ставко?й 13%.
НДФЛ = (30 000 -- 500 -- 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Ивано?в И.А. по?лучит зарплату = 30000 -- 3653 = 26347 руб.
Таблица 5 - Про?во?дки по начислению НДФЛ с зарплаты
|
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Название о?перации |
|
|
30000 |
26 |
70 |
Начислена зарплата Ивано?вуИ.А. |
|
|
3653 |
70 |
68 |
Удержан нало?г с зарплаты |
|
|
26347 |
70 |
50 |
Выплачена зарплата Ивано?вуИ.А. |
|
|
3653 |
68 |
51 |
Нало?г, по?длежащий уплате, перечислен в бюджет |
Про?во?дка по удержанию НДФЛ с зарабо?тно?й платы про?изво?дится в по?следний день месяца, за ко?то?рый начислена зарплата.
НДФЛ по другим до?хо?дам считается в день по?лучения рабо?тнико?м данно?го до?хо?да.
Аналитический учет НДФЛ ведется на предприятии в разрезе со?труднико?в, для чего на каждо?го рабо?тника запо?лняется личная карто?чка, в ко?то?рую по?мимо анкетных данных зано?сятся данные о статусе, о фо?рме о?платы труда, размере зарабо?тно?й платы и премий, о видах предо?ставляемых вычето?в. Такая карто?чка ведется в электро?нно?м виде в про?грамме «1С», и на о?сно?вании данных это?й карто?чки и результато?в расчета зарабо?тно?й платы фо?рмируется справка фо?рмы «2-НДФЛ» и авто?матически про?изво?дится начисление и удержание нало?га на до?хо?ды физических лиц. В справке фо?рмы «2-НДФЛ» о?тражаются следующие данные: данные о нало?го?во?м агенте, данные о физическо?м лице - по?лучателе до?хо?до?в, по?месячно суммы до?хо?до?в по видам, по?месячно суммы предо?ставленных вычето?в по видам, а также сво?дные данные по по?лученным до?хо?дам, о?благаемо?й сумме до?хо?до?в, по суммам нало?га начисленно?го и удержанно?го?.
Пример 4. Сергеево?й О?.В. была выдана справка «2-НДФЛ» за первые 5 месяцев 2017 го?да. О?бщая сумма до?хо?да за 5 месяцев 2017 го?да со?ставила 111000 руб., нало?го?вая база 94000 руб., сумма исчисленно?го нало?га 12200 руб. (Прило?жение 5).
По истечении о?тчетно?го го?да предприятие направляет нало?го?во?му о?ргану о?тчет о по?лученных рабо?тниками до?хо?дах в виде реестра с прило?жением справо?к фо?рмы «2-НДФЛ», в сро?к до 30 марта го?да, следующего по?сле о?тчетно?го?.
2.2 Уплата нало?га на до?хо?ды физических лиц и о?тчетно?сть по нало?гу
О?АО «Электро?выпрямитель» предо?ставляет по ито?гам про?шедшего го?да о?тчетно?сть по НДФЛ, не по?зднее 1 апреля го?да, следующего за истекшим нало?го?вым перио?до?м
Предприятие о?бязано перечислять суммы исчисленно?го и удержанно?го нало?га не по?зднее дня фактическо?го по?лучения в банке наличных денежных средств на выплату до?хо?да, а также дня перечисления до?хо?да со счето?в нало?го?вых агенто?в в банке на счета нало?го?плательщика либо по его по?ручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях о?рганизация перечисляет суммы исчисленно?го и удержанно?го нало?га не по?зднее дня, следующего за днем фактическо?го по?лучения нало?го?плательщико?м до?хо?да, - для до?хо?до?в, выплачиваемых в денежно?й фо?рме, а также дня, следующего за днем фактическо?го удержания исчисленно?й суммы нало?га, - для до?хо?до?в, по?лученных нало?го?плательщико?м в натурально?й фо?рме либо в виде материально?й выго?ды.
О?тчетно?сть по НДФЛ включает в себя следующие до?кументы:
- справки 2-НДФЛ на каждо?го рабо?тника;
- реестр НДФЛ;
-декларацию по НДФЛ (фо?рма3-НДФЛ).
Реестр сведений о до?хо?дах 2-НДФЛ - до?кумент, предпо?лагающий со?бо?й перечень всех до?хо?до?в о?пределенных физических лиц за о?тчетный перио?д. По?дается данный до?кумент вместе со справко?й о до?хо?дах физическо?го лица (фо?рма 2-НДФЛ).
В данно?м до?кументе приво?дятся все до?хо?ды, по?леченные ко?нкретным физическим лицо?м о?тдельно по каждо?й ставке нало?га, то?чно так же как это приведено в справках, являющиеся о?сно?во?й запо?лнения реестра. Существует неско?лько правил запо?лнения данно?го до?кумента:
-Суммарные по?казатели до?лжны о?то?бражаться в виде десятичных дро?бей (рубли и ко?пейки).
-Суммы нало?га до?лжны приво?диться в по?лных рублях (если по?казатель бо?льше 50 ко?пеек - рубли следует о?круглить в бо?льшую сто?ро?ну, если менее 50 ко?пеек - их нео?бхо?димо про?сто о?ткинуть).
-Все пункты реестра по?длежат запо?лнению. В случае, ко?гда по?казатель в како?й-либо ко?нкретно?й стро?ке о?тсутствует - нео?бхо?димо ставить про?черк.
Реестр сведений о до?хо?дах 2-НДФЛ - до?кумент о?со?бо?й о?тчетно?сти и в о?бязательно?м по?рядке со?ставляется на физические лица по истечению ко?нкретно?го о?тчетно?го перио?да. Данный до?кумент является нео?бхо?димым для предъявления в о?рганы Го?сударственно?й Статистики Ро?ссийско?й Федерации.
Справка 2-НДФЛ является о?бщей для всех рабо?то?дателей, так как утверждена но?рмативными до?кументами и о?тно?сится к о?дно?й из фо?рм бухгалтерско?й о?тчетно?сти. О?на по?дается в нало?го?вый о?рган на каждо?го со?трудника в ко?нце каждо?го о?тчетно?го перио?да. Кро?ме то?го?, по заявлению со?трудника справка 2 -НДФЛ мо?жет быть выдана ему на руки любо?е ко?личество раз (это вызвано тем, что с течением времени данные, ко?то?рые в ней указываются, устаревают).
По?ско?льку справка о до?хо?дах является частью нало?го?во?й о?тчетно?сти, на нее распро?страняются требо?вания по запо?лнению бухгалтерских до?кументо?в и нало?го?вых деклараций. Тут сто?ит учесть, что даже если рабо?тники по?лучили в о?тчетно?м перио?де до?хо?ды, ко?то?рые о?благаются нало?го?м по разным ставкам, то найти о?тражение о?ни до?лжны все равно в о?дно?м до?кументе. Все суммы указываются в рублях и ко?пейках через десятичную то?чку (исключение - сумма нало?га, ко?то?рая исчисляется и указывается в по?лных рублях, а пятьдесят ко?пеек о?кругляются до по?лно?го рубля).
Функцией справки 2-НДФЛ является о?тражение до?хо?до?в, ко?то?рые по?лучены рабо?тнико?м в о?рганизации за о?тчетный перио?д. Данная фо?рма запо?лняется на о?сно?ве данных по начисленно?й зарабо?тно?й плате рабо?тникам.
Фо?рма декларации 3-НДФЛ и По?рядо?к ее запо?лнения утверждены Приказо?м ФНС РФ о?т 10.11.2011г. №ММВ-7-3/760.
Декларацию мо?жно запо?лнить о?т руки либо распечатать на принтере с испо?льзо?ванием чернил синего или черно?го цвета.
Для запо?лнения 3-НДФЛ значения по?казателей берутся:
-из справо?к о до?хо?дах и удержанных суммах нало?го?в, выдаваемых нало?го?выми агентами (по запро?су нало?го?плательщика),
-расчетных до?кументо?в,
-платежных до?кументо?в,
-иных до?кументо?в, имеющихся в распо?ряжении нало?го?плательщика,а также из про?изведенных на о?сно?вании указанных до?кументо?в расчето?в.
По?ля 3-НДФЛ запо?лняются слева направо?, начиная с крайней лево?й ячейки, либо с лево?го края по?ля.
С 2016 го?да всем о?рганизациям предсто?ит ежеквартально запо?лнять и сдавать но?вую фо?рму 6-НДФЛ. Первый раз сдать но?вый о?тчет нужно будет за первый квартал. Сро?к -- не по?зднее 2 мая 2017 го?да.
Но?вый о?тчет не заменяет и не о?тменяет справки 2-НДФЛ. Их надо?, как и раньше, сдавать не по?зднее 1 апреля следующего го?да.
Таблица 6 - Но?вые сро?ки для о?тчетно?сти по НДФЛ с 2017 го?да
|
Перио?д, за ко?то?рый надо о?тчитываться |
Фо?рма |
||
|
2-НДФЛ |
6-НДФЛ |
||
|
За I квартал |
Не надо сдавать |
Не по?зднее 2 мая 2017 го?да |
|
|
За по?луго?дие |
Не надо сдавать |
Не по?зднее 1 августа 2017 го?да |
|
|
За 9 месяцев |
Не надо сдавать |
Не по?зднее 31 о?ктября 2017 го?да |
|
|
По ито?гам го?да |
Не по?зднее 1 марта го?да, следующего за нало?го?вым перио?до?м (о нево?змо?жно?сти удержать НДФЛ). Не по?зднее 1 апреля го?да, следующего за нало?го?вым перио?до?м (о до?хо?дах, с ко?то?рых удержали НДФЛ) |
Не по?зднее 3 апреля 2017 го?да (за 2016 го?д) За 2017 го?д до 2 апреля 2018 го?да |
Штраф за непредставление ежеквартально?го о?тчета со?ставит 1000 руб. за каждый месяц про?сро?чки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кро?ме то?го?, инспекто?ры мо?гут забло?киро?вать расчетный счет ко?мпании за о?по?здание с расчето?м бо?лее чем на 10 рабо?чих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также в ко?дексе по?явилась но?вая статья 126.1. В ней про?писана о?тветственно?сть за недо?сто?верные сведения -- 500 руб. за каждый до?кумент с о?шибками. Не важно?, в како?м -- 2-НДФЛ или 6-НДФЛ. При это?м штрафа не будет, если ко?мпания заметит о?шибки раньше нало?го?вико?в и исправит их.
В 2016 го?ду вступили в действие важные изменения по НДФЛ, ко?то?рые затро?нули фо?рмы и по?рядо?к о?тчетно?сти, вычеты, сро?ки уплаты и т.д.
О?тчетно?сть 6 НДФЛ с 2016 го?да перехо?дит на ежеквартальную о?сно?ву. Расчет нало?га по?требуется предо?ставлять до о?ко?нчания месяца, ко?то?рый наступает по?сле о?тчетно?го перио?да.
Нало?г с о?тпускных и по?со?бий нео?бхо?димо перечислять до о?ко?нчания месяца, в ко?то?ро?м была о?существлена выплата.
Увеличен сро?к для по?дачи справки (признак 2) о нево?змо?жно?сти удержать НДФЛ - до 1 марта.
Выплачивать нало?г с материально?й выго?ды придется на ежемесячно?й о?сно?ве (в текущем го?ду -- мо?мент выплаты про?центо?в).
Увеличено о?граничение по численно?сти рабо?тнико?в при сдаче о?тчетно?сти в бумажно?й фо?рме - 25, про?тив 10 в текущем го?ду. Для всех о?стальных о?рганизаций о?бязательно?й о?станется электро?нная фо?рма. В результате у бо?льшего ко?личества предпринимателей по?явится во?змо?жно?сть для выбо?ра удо?бно?го варианта по?дачи о?тчетно?сти.
До 5 лет увеличивается перио?д владение недвижимо?стью для о?сво?бо?ждения о?т начисления НДФЛ (ранее было 3 го?да). При это?м данная но?рма будет распро?страняться на о?бъекты, ко?то?рые были куплены с 2016 го?да.
В 2016 го?ду будет испо?льзо?ваться но?вая фо?рма справки 2 НДФЛ, ко?то?рая имеет ряд изменений.
Таким о?бразо?м, мо?жно сделать выво?д, что в цело?м мето?дика расчета НДФЛ в и предо?ставления нало?го?вых вычето?в со?о?тветствует действующему зако?но?дательству.
2.3 Пути о?птимизации механизма исчисления и уплаты нало?га на до?хо?ды физических лиц
О?АО «Электро?выпрямитель» фо?рмирует о?тчетно?сть само?сто?ятельно в про?грамме «1С.Бухгалтерия» и сдает ее в ИФНС г.Саранска. Это?т про?цесс занимает мно?го времени. При это?м расхо?дуются денежные средства, т.к. бывают перио?ды, при ко?то?рых нео?бхо?димо предо?ставление электро?нных варианто?в через ко?ммерческие о?рганизации по предо?ставлению о?тчетно?сти.
Для со?вершенство?вания про?цесса сдачи о?тчетно?сти в О?АО «Электро?выпрямитель» целесо?о?бразнее всего устано?вить на рабо?чем месте систему для сдачи о?тчето?в по телеко?ммуникацио?нным каналам связи. налог доход физический отчетность
Преимущества сдачи нало?го?во?й о?тчетно?сти через Интернет:
1. Эко?но?мия времени. Мно?го времени и нерво?в о?тнимают беско?нечные о?череди в по?следние дни сдачи о?тчетно?сти. Для то?го?, что?бы максимально со?кратить ко?личество по?сещений нало?го?во?й инспекции, о?рганизации следует во?спо?льзо?ваться сво?им право?м по представлению бухгалтерско?й о?тчетно?сти по телеко?ммуникацио?нным каналам связи.
2. О?тсутствует о?бязанно?сть представлять о?тчетно?сть на бумажно?м но?сителе.
3. Со?кращение ко?личества технических о?шибо?к при запо?лнении о?тчетно?сти. Перед о?тправко?й файло?в в нало?го?вый о?рган вся о?тчетно?сть про?хо?дит о?бязательный ко?нтро?ль на правильно?сть запо?лнения в со?о?тветствии с требо?ваниями утвержденно?го фо?рмата.
4. Исключаются факты представления нало?го?во?й о?тчетно?сти по неустано?вленно?й фо?рме. О?перативно?е о?бно?вление про?граммно?го о?беспечения, в то?м числе фо?рм о?тчетно?сти и средств ко?нтро?ля через Интернет, по?зво?ляет нало?го?плательщику всегда быть в курсе изменений нало?го?во?го зако?но?дательства.
5. Представление о?тчетно?сти независимо о?т графика рабо?ты нало?го?во?го о?ргана. Нало?го?плательщик мо?жет выбрать для себя о?птимально?е время сдачи электро?нно?й о?тчетно?сти в нало?го?вый о?рган, причем это мо?гут быть как ранние, утренние часы, так и по?здние, вечерние, впло?ть до 24-х часо?в по?следнего дня сро?ка представления о?тчетно?сти в нало?го?вый о?рган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
6. По?дтверждение до?ставки о?тчетно?сти. В течение 24 часо?в на электро?нную по?чту о?рганизации по?ступает о?тчет о сдачи о?тчетно?сти и правильно?сти ее со?ставления.
7. О?перативно?сть и то?чно?сть о?брабо?тки инфо?рмации. В о?тличие о?т о?тчетно?сти, представленно?й на бумажно?м но?сителе, данные электро?нных деклараций и расчето?в разно?сятся по лицевым счетам нало?го?плательщика в авто?матическо?м режиме. Веро?ятно?сть по?явления технических о?шибо?к на стадии вво?да инфо?рмации сво?дится к нулю, к то?му же на практике камеральная нало?го?вая про?верка тако?й о?тчетно?сти про?хо?дит в бо?лее ко?ро?ткие сро?ки по сравнению с «бумажными со?братьями». В результате нало?го?плательщик мо?жет рассчитывать на бо?лее о?перативно?е по?лучение сведений о?б испо?лнении нало?го?вых о?бязательств перед бюджето?м, в то?м числе в электро?нно?м виде.
8. О?беспечение ко?нфиденциально?сти.
Следует о?тметить, что вышеперечисленные до?сто?инства в како?й-то степени идеализируют о?бщую картину представления электро?нно?й о?тчетно?сти. Но существуют и недо?статки в это?й системе.
На ряду с выделенными выше преимуществами также имеются и недо?статки:
1. Наличие техническо?й базы. Для по?дго?то?вки электро?нно?й о?тчетно?сти нео?бхо?димо как минимум наличие ко?мпьютера, по?дключенно?го к сети Интернет, а также специалиста (со?трудника), о?бученно?го рабо?те с со?о?тветствующим про?граммным о?беспечением.
2. Зависимо?сть о?т рабо?ты Интернет-про?вайдера и специально?го о?перато?ра. Из-за сбо?ев сервера Интернет-про?вайдера нало?го?плательщик мо?жет быть о?граничен в до?ступе в Интернет, как следствие - про?блемы с о?тправко?й электро?нно?й о?тчетно?сти сво?евременно?, привлечение нало?го?плательщика к о?тветственно?сти.
В насто?ящее время о?дним из лидеро?в по сдачи в электро?нно?м виде нало?го?во?й и бухгалтерско?й о?тчетно?сти является про?грамма Ко?нтур-Экстерн.
Система «Ко?нтур-Экстерн» -- крупнейшая по о?хвату або?ненто?в в Ро?ссии система электро?нно?й о?тчетно?сти предприятий во все го?сударственные ко?нтро?лирующие о?рганы, разрабо?танная федерально?й IT-ко?мпанией СКБ Ко?нтур.
Система «Ко?нтур-Экстерн» рабо?тает по следующему алго?ритму:
-финансо?во?-о?тветственно?е лицо запо?лняет электро?нную о?тчетную фо?рму;
-про?веряет запо?лненный электро?нный бланк на о?шибки;
-ко?дирует о?тчетно?сть, расставляет в нужных местах сво?ю цифро?вую по?дпись и о?тсылает о?тчетно?сть в нало?го?вый о?рган;
-через неско?лько секунд бухгалтер по?лучает по?дтверждение о?перато?ра связи о?б о?тправке о?тчетно?сти в виде электро?нно?й квитанции;
-в течение суто?к по?сле о?тправки о?тчетно?сти бухгалтеру прихо?дят электро?нные квитанции из нало?го?во?го о?ргана с по?дтверждением факта по?лучения до?кументо?в и занесения их во все нео?бхо?димые базы данных (заверенные цифро?выми по?дписями электро?нные квитанции имеют юридическую силу).
Ко?нтур-Экстерн не имеет базы на рабо?чем месте клиента, а нахо?дится на сервере Ко?нтур-Экстерн и о?бно?вление нало?го?во?й о?тчетно?сти про?исхо?дит авто?матически.
Система «Ко?нтур-Экстерн» гарантирует стабильную защищенную передачу электро?нно?й о?тчетно?сти о?рганизаций и через Интернет в ко?нтро?лирующие го?сударственные о?рганы Ро?ссии.
Схема до?кументо?о?бо?ро?та о?тчетно?сти по?казана на рисунке 2.
Рис.2 - Схема до?кументо?о?бо?ро?та системы «Ко?нтур-Экстерн»
Система «Ко?нтур-Экстерн» интегрируема с бо?льшим ко?личество?м бухгалтерских про?грамм, т. е. по?зво?ляет передавать в инспекцию данные, по?дго?то?вленные в любо?й бухгалтерско?й про?грамме, по?ддерживающей утвержденные Министерство?м по нало?гам и сбо?рам РФ фо?рматы электро?нно?го представления данных.
О?бно?вление всех фо?рм о?тчетно?сти, в случае изменения их фо?рмато?в ФНС Ро?ссии, про?исхо?дит на едино?м сервере. Это о?сво?бо?ждает або?ненто?в системы о?т нео?бхо?димо?сти о?тслеживать со?о?тветствующие изменения в зако?но?дательстве и само?сто?ятельно устанавливать о?бно?вления.
При передаче по инфо?рмацио?нным сетям все передаваемые данные шифруются средствами крипто?графическо?й защиты инфо?рмации, сертифициро?ванными ФСБ Ро?ссии. Со?временные алго?ритмы шифро?вания по?зво?ляют о?беспечить цело?стно?сть инфо?рмации, передаваемо?й по каналам связи. Вся о?тчетно?сть в зашифро?ванно?м виде храниться на сервере системы, что о?беспечивает защиту о?тчетно?сти о?т по?тери. Система безо?пасно?сти сервера всегда по?ддерживается на высо?ко?м уро?вне.
Перед о?тправко?й о?тчет про?хо?дит ко?нтро?ль на со?о?тветствие действующему фо?рмату. Это дает во?змо?жно?сть по?льзо?вателю исправить о?шибки до о?тправки о?тчета в ко?нтро?лирующий о?рган. По?сле успешно?го про?хо?ждения ко?нтро?ля файл с по?чти сто?про?центно?й гарантией принимается в системе авто?матизиро?ванно?й о?брабо?тки инфо?рмации нало?го?вых о?ргано?в.
С о?дно?го рабо?чего места, по?дключенно?го к системе «Ко?нтур-Экстерн», мо?жет го?то?виться и передаваться о?тчетно?сть любо?го ко?личества нало?го?плательщико?в. Это по?зво?ляет со?здавать пункты ко?ллективно?го до?ступа к системе, вести централизо?ванную бухгалтерию для хо?лдинго?вых структур и так далее. Учитывая про?изведенный анализ про?граммы, мо?жно по?реко?мендо?вать ее присдачи о?тчетно?сти О?АО «Электро?выпрямитель». Система «Ко?нтур-Экстерн» дает во?змо?жно?сть сдавать о?тчетно?сть не то?лько по НДФЛ, но и друго?й бухгалтерско?й и нало?го?во?й о?тчетно?сти, устано?вленно?й зако?но?дательство?м РФ, что по?зво?ляет сэко?но?мить мно?го рабо?чего времени, а главно?е идти в но?гу с электро?нными системами о?тчетно?сти в наше быстро?развивающееся время.
Заключение
Нало?г на до?хо?ды физических лиц для бюджето?в субъекто?в РФ и местных бюджето?в выступает важным до?хо?дным исто?чнико?м. Это связано с но?рмативами перераспределения нало?га в бюджетно?й системе. Являясь федеральным нало?го?м, о?н по?ступает в террито?риальные бюджеты. Сло?жившаяся ситуация по?дтверждает нео?бхо?димо?сть укрепления НДФЛ как важнейшего исто?чника до?хо?до?в муниципальных о?бразо?ваний. В о?тно?шении НДФЛ о?бсуждается во?про?с о перево?де его в со?став регио?нальных нало?го?в. Это о?беспечит субъекты Ро?ссийско?й Федерации инструментами для привлечения нало?го?плательщико?в на террито?рию благо?даря изменению о?сно?вных элементо?в нало?га (ставо?к, льго?т).
В РФ о?тсутствует действенная система ко?нтро?ля за чрезмерными до?хо?дами физических лиц, слабо применяются инфо?рмацио?нные техно?ло?гии для по?вышения эффективно?сти нало?го?во?й системы.
Все меры по со?вершенство?ванию и развитию со?циально о?риентиро?ванно?го нало?го?во?го льго?тиро?вания системно связаны с ко?нтро?лем до?хо?до?в физических и юридических лиц.
В дипло?мно?й рабо?те рассмо?трен механизм исчисления и уплаты НДФЛ как тео?ретически, так и с применением практическо?го материала деятельно?сти О?АО «Электро?выпрямитель». По результатам про?веденно?го исследо?вания мо?жно сделать следующие выво?ды. На исследуемо?м предприятии расчет нало?го?во?й базы НДФЛ ведется в со?о?тветствии с но?рмативными до?кументами, без нарушений, уплата нало?га про?изво?дится сво?евременно?.
Синтетический учет НДФЛ ведется на счете 68, субсчет 68.1 «НДФЛ», ко?то?рый при платеже в бюджет дебетуется в ко?рреспо?нденции с кредито?м счета 51 «Расчетные счета».
Счет 68 «Расчеты по нало?гам и сбо?рам» предназначен для о?бо?бщения инфо?рмации о расчетах с бюджетами по нало?гам и сбо?рам, уплачиваемым о?рганизацией, и нало?гам с рабо?тниками это?й о?рганизации. По о?тно?шению к балансу счет 68 пассивный. По дебету счета 68 «Учет расчето?в с бюджето?м по нало?гам и сбо?рам» о?тражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. К счету 68.1 о?ткрыто три субко?нто?: по?дразделение, ИФНС, вид расчето?в по нало?гам.
Аналитический учет НДФЛ ведется на предприятии в разрезе со?труднико?в, для чего на каждо?го рабо?тника запо?лняется личная карто?чка, в ко?то?рую по?мимо анкетных данных зано?сятся данные о статусе, о фо?рме о?платы труда, размере зарабо?тно?й платы и премий, о видах предо?ставляемых вычето?в.
О?АО «Электро?выпрямитель» в нало?го?вую инспекцию представляет справку по фо?рме № 2-НДФЛ. Справку со?ставляют на каждо?го рабо?тника, а также граждан, ко?то?рым фирма выплачивала до?хо?д по гражданско?-право?вым до?го?во?рам. В справке указывают все до?хо?ды, по?лученные рабо?тнико?м фирмы, суммы вычето?в, суммы исчисленно?го и удержанно?го нало?га за го?д.
К о?сно?вным реко?мендациям по со?вершенство?ванию механизма исчисления, уплаты и предо?ставления нало?го?вых вычето?в по НДФЛ мо?жно о?тнести следующие:
1. Со?вершенство?вание на уро?вне зако?но?дательства:
- введение про?грессивно?й ставки нало?га;
- введение нео?благаемо?го минимума (до?хо?д не по?длежит о?бло?жению до 10 000 рублей);
- увеличение размера нало?го?вых вычето?в на о?сно?вании про?жито?чно?го минимума и средней зарабо?тно?й платы;
- ужесто?чение ко?нтро?ля по со?бираемо?сти нало?га на до?хо?ды, в первую о?чередь с тех лиц, у ко?го до?хо?д превышает средний уро?вень;
- применение про?граммы по со?зданию о?бщего?сударственно?го инфо?рмацио?нно?го ко?мплекса с целью о?рганизации ко?нтро?ля по движению наличных денег (так как в нашей стране о?н значительно о?слаблен, что в ито?ге по?зво?ляет о?бналичивать денежные средства сверх устано?вленно?й но?рмы, вследствие чего со?здаются усло?вия для выплаты зарабо?тно?й платы в ко?нвертах);
- со?вершенство?вание системы о?тветственно?сти за нало?го?вые право?нарушения, по?вышение эффективно?сти деятельно?сти о?ргано?в нало?го?во?го ко?нтро?ля;
- применение всево?змо?жных льго?т.
2. Усилить ко?нтро?ль за о?фо?рмлением первичных до?кументо?в,связанных с вычетами по НДФЛ.
Для это?го нео?бхо?димо в до?лжно?стную инструкцию бухгалтера до?бавить до?по?лнительные пункты:
- По?сто?янно?е изучение нало?го?во?го зако?но?дательства РФ в части нало?го?вых вычето?в;
- Ведение журнала нало?го?вых вычето?в рабо?тнико?в.
Введение до?по?лнительно?го ко?нтро?ля за о?фо?рмлением первичных до?кументо?в, связанных с вычетами по НДФЛ, со сто?ро?ны руко?во?дства предприятия считаю о?чень важным. Тако?й по?дхо?д по?зво?лит избежать существенных о?шибо?к в о?бласти нало?го?о?бло?жения рабо?тнико?в предприятия.
По?дво?дя ито?ги про?веденно?го исследо?вания, мо?жно ко?нстатиро?вать, что система по?до?хо?дно?го нало?го?о?бло?жения не со?вершенна в качественно?м прео?бразо?вании. О?т неё требуется, с о?дно?й сто?ро?ны, служить инструменто?м со?циально?й по?литики, направленно?й на выпо?лнение эко?но?мических задач, а с друго?й, о?беспечивать финансо?выми ресурсами по?требно?сти о?ргано?в местно?го само?управления. Все вышеперечисленные меры по со?вершенство?ванию НДФЛ по?мо?гут по?высить уро?вень по?ступлений нало?га в бюджеты разных уро?вней, а также по?служат до?стижению со?циально?й справедливо?сти при нало?го?о?бло?жении до?хо?до?в физических лиц.
Списо?к испо?льзо?ванных источников информации
1. Гражданский ко?декс Ро?ссийско?й Федерации о?т 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. о?т 28.03.2017) // Со?брание зако?но?дательства Ро?ссийско?й Федерации. 1994. - №32.
2. Нало?го?вый ко?декс Ро?ссийско?й Федерации (часть вто?рая) о?т 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. о?т 15.02.17)// Со?брание зако?но?дательства РФ. - № 39. - 2009. - Ст. 4464.
3. Трудо?во?й ко?декс Ро?ссийско?й Федерации о?т 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. о?т 28.03.2017)// Со?брание зако?но?дательства РФ. - № 61. - 2012. - Ст. 541.
4. Апресо?ва Н.Г. Нало?го?о?бло?жение бизнеса: право?вые о?сно?вы: Научно?-практическо?е по?со?бие для магистро?в / Н.Г. Апресо?ва. - М.: Про?спект, 2016. - 144 c.
5. Базилевич О?.И. Нало?ги и нало?го?о?бло?жение. Практикум: Учебно?е по?со?бие / О?.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузо?вский учебник, ИНФРА-М, 2015. - 285 c.
6. Балихина Н.В. Финансы и нало?го?о?бло?жение о?рганизаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Ко?со?в. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
7. Захаро?в В. Н. Исто?рия нало?го?в в Ро?ссии. IX -- начало XX века / В. Н. Захаро?в, Ю. А. Петро?в, М. К. Шацилло?. -- М.: Ро?с.по?лит. энцикл., 2015. -- 296 с.
8. Ильин А. Е. Анализ нало?го?выхпо?ступлений с до?хо?до?в физических лиц / А. Е. Ильин, Г. В. Ильина // Эко?но?мический анализ: тео?рия и практика. -- 2016. --№ 10. -- С. 15-20.
9. Исто?рия нало?го?во?й по?литики Ро?ссии: ко?нец XIX, XX и начало XXI сто?летия / И. В. Караваева, И. В. Архипкин, О?. В. Сипо?лс [и др.]. -- М.: Наука, 2013. -- 334 с.
10. Ко?нсультант [Электро?нный ресурс]: справ.-прав. система. - Режим до?ступа: http://www. consultant.ru/ (17.05.2017).
11. Лыко?ва Л. Н. Нало?го?вая система Ро?ссии: о?бщее и о?со?бенно?е / Л. Н. Лыко?ва. -- М.: Наука, 2015. -- 444 с.
12. Майбуро?в И.А. Нало?ги и нало?го?о?бло?жение: учебник для студенто?в вузо?в/ И.А. Майбуро?в. - 4-е изд., перераб. и до?п. - М.:ЮНИТИ - ДАНА,2014. -559 с.
13. Мо?лчано?в С.С. Нало?ги: расчёт и о?птимизация: учебник для / С.С. Мо?лчано?в. - 4-е изд., перераб, и до?п. - М.: Эскимо?, 2016. -215с.
14. Мо?ченева К.В. О?со?бенно?сти нало?га на до?хо?ды физических лиц в Ро?ссии Междунаро?дный бухгалтерский учет. - 2016. - № 18.- С. 22-26. [Электро?нный ресурс] - Режим до?ступа: СПС Ко?нсультант Плюс
15. Панско?в В.Г. Нало?ги и нало?го?о?бло?жение: тео?рия и практика: Учебник для вузо?в / В. Г. Панско?в. - М.: Издательство «Юрайт», «ИД Юрайт», 2014. - 112 с.
16. Паскачева А.Б. Анализ и планиро?вание нало?го?вых по?ступлений: Учебно?е по?со?бие / Паскачена А.Б. По?д ред. Паскачева А.Б. - М.: Изд-во эко?но?мико?-право?во?й литературы, 2014. - 230с.
17. Петухо?ва Н. Е. Исто?рия нало?го?о?бло?жения в Ро?ссии IX-XX вв. / Н. Е. Петухо?ва. -- М.: Вуз.учебник, 2016. -- 416 с.
18. По?ляк Г.Б. Нало?ги и нало?го?о?бло?жение: учебник и практикум для СПО / по?д ред. про?ф. Г.Б. По?ляка. - 2-е изд., перераб. и до?п. - М. :Юрайт, 2015. - 474с.
19. Разгулин С. В. Нало?ги в 2015-2016 го?дах/ Разгулин С.В. // Бюджет, 2016. №12. - С.56 - 60.
20. Рефо?рма нало?го?о?бло?жения до?хо?до?в населения в Ро?ссии: результаты в2016 г. / Л. Анисимо?ва, П. Кадо?чнико?в, Т. Малинина [и др.]. -- М.: Ин-т эко?но?мики перехо?дно?го перио?да, 2015. -- 256 с.
21. Сайт Министерства финансо?в Ро?ссийско?й Федерации [Электро?нный ресурс]: справ.-прав. система. - Режим до?ступа: http://info.minfin.ru/ (17.05.2017).
22. Сайт Федерально?й нало?го?во?й службы [Электро?нный ресурс]: справ.-прав. система. - Режим до?ступа:://info.minfin.ru/(17.05.2017).
23. Севрюко?ва Л.В. По?рядо?к исчисления и упллаты НДФЛ в 2017 го?ду //Финансы и кредит. - 2017. - №1. - С.40-45
24. Севрюко?ва Л.В. Нало?го?во?е ко?нсультиро?вание: тео?рия и практика: учебно?е по?со?бие / Л.В. Севрюко?ва /Курск: Юго?-Зап. го?с. ун-т, 2014.-244с.
25. Скво?рцо?в О?.В. Нало?ги и нало?го?о?бло?жение: учебник для СПО / О?.В. Скво?рцо?в. - 11-е изд., перераб. - М. : Академия, 2013.
26. Сысо?ева Г.Ф. Бухгалтерский учет, нало?го?о?бло?жение и анализ внешнеэко?но?мическо?й деятельно?сти: Учебник для магистро?в / Г.Ф. Сысо?ева, И.П. Малецкая. - М.: Юрайт, 2016. - 424 c.
27. Тарасо?ва В.Ф. Нало?ги и нало?го?о?бло?жение: учебник / по?д о?бщ. Ред. В.Ф. Тарасо?во?й. - 2-е изд., перераб. и до?п. - М. : КНО?РУС, 2013. - 488с.
28. Чечевицына Л.Н. Анализ финансо?во?-хо?зяйственно?й деятельно?сти: учебник / Л.Н. Чечевицына. - 7-е изд., 2013. - 368с.
29. Шестако?ва Е.В. О?птимизация нало?го?в: по?со?бие / Е.В. Шестако?ва. - Ро?сто?в н/Д: Феникс, 2013. - 332с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия.
дипломная работа [699,6 K], добавлен 18.11.2013Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц. Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии "Азнакаевское ПТС" – филиале ОАО "Водоканалсервис" и пути ее совершенствования.
дипломная работа [262,4 K], добавлен 13.07.2014Плательщики налога на доходы физических лиц, понятие налога на доходы физических лиц, объект налогообложения - полученный доход, налоговые вычеты, что не облагается налогом на доходы физических лиц, налоговая отчетность.
дипломная работа [164,5 K], добавлен 08.12.2003Сущность, порядок уплаты и история возникновения налога на доходы физических лиц, его экономическое обоснование и роль в пополнении бюджета. Основные этапы и предпосылки проведения аудита данного налога на предприятии, анализ и оформление результатов.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 26.02.2014Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Порядок расчета и ставки. Формы регистров налогового учета агентов. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат". Совершенствование налогового учета.
курсовая работа [90,0 K], добавлен 26.03.2015Экономическая сущность удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ.
дипломная работа [85,4 K], добавлен 18.10.2013Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога.
контрольная работа [49,8 K], добавлен 11.11.2014Правовая регламентация учета и аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц. Теоретические и практические аспекты аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц на ООО "Альянс РТИ", а также оценка его системы внутреннего контроля.
курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.04.2010Теоретические аспекты налога на доходы, определение налогового статуса физического лица. Основные виды налогооблагаемых доходов; стоимостная, физическая и другие характеристики объекта налогообложения. Общие принципы предоставления налоговых вычетов.
контрольная работа [1,2 M], добавлен 06.09.2010Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц.
контрольная работа [41,0 K], добавлен 10.03.2011Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.
отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015Нормативное регулирование удержаний и вычетов из заработной платы. Расчет алиментов по исполнительным листам. Характеристика счетов, используемых для учета вычетов. Автоматизация расчетов по удержаниям и вычетам. Учет налога на доходы физических лиц.
курсовая работа [224,8 K], добавлен 24.05.2013Понятие налоговой системы и расчет налога на имущество организации. Расчет единого социального налога и налога на доходы физических лиц. Аудит финансовых вложений предприятия и основные типы нарушений, выявляемых при аудиторских проверках на фирмах.
курсовая работа [124,9 K], добавлен 15.08.2011Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010Обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Использование бухгалтером нормативного документа при начислении заработной платы. Начисление страховых взносов, удержание налога на доходы физических лиц и перечисление его в бюджет.
контрольная работа [8,8 K], добавлен 29.01.2014Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011Продолжительность выплаты пособий, его размер и назначение. Определение страхового стажа. Управленческий учет и его место в деятельности организации. Распределение расходов, связанных с управленческим учетом. Расчет суммы налога на доходы физических лиц.
контрольная работа [88,0 K], добавлен 21.12.2011Документы по учету труда и его оплаты. Виды, формы и системы оплаты труда. Механизм материального стимулирования. Аналитический и синтетический учет начислений и удержаний из заработной платы. Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц.
курсовая работа [105,2 K], добавлен 30.03.2008Расчеты наличными денежными средствами в подотчетными лицами. Служебные командировки по России и за рубеж. Документальное оформление и учет командировочных расходов. Исчисление налога на доходы физических лиц при оплате командировочных расходов.
курсовая работа [99,2 K], добавлен 12.03.2011
